Главная / Налоговые изменения / Налоговые изменения в 2021 году
Общие изменения Нарушения норм налогового кодекса Изменения НДС Изменения акцизов Изменения НДФЛ Изменение налога на прибыль Изменение налога на добычу полезных ископаемых Изменения УСН Изменения отчислений в фонды
В 2021 году начинают действовать многочисленные изменения в налоговом кодексе, регулирующие работу компаний и ИП. Внесены поправки в главы НК РФ Федеральными законами от 3.07.2016 г. №242-Ф3, №243-Ф3 и №248-Ф3. Наибольшие изменения претерпели правила администрирования и отчётности по страховым взносам.
С 1 января 2021 года налоговые органы снова получили функции по администрированию страховых взносов. Теперь страховые взносы относятся к налоговым платежам и регулируются правилами о налогах (п. 1 ст. 2 НК РФ в редакции Закона № 243-ФЗ).
Также изменились правила сдачи отчётности по страховым взносам. Теперь единый отчёт необходимо сдавать поквартально, до 30-ого числа следующего месяца (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
Микропредприятия получили некоторые послабления, так с 1 января 2017 года процедура кадрового учёта для них была упрощена (Федеральный закон от 03.07.2016 № 348-ФЗ).
Изменения коснулись многих сфер налогообложения. Разберём их более детально.
Пеня за неуплату налогов повысится для юридических лиц
Министерство финансов заложило в законопроект увеличение размера пени для организаций и предпринимателей, не внесших вовремя оплату по налогам, до 1/150 ставки рефинансирования Банка России, начиная с 31 дня просрочки.
Ко второму чтению депутаты смягчили и исключили данную меру для ИП, оставив её на уровне 1/300 ставки рефинансирования. В то же время, юридическим лицам все же придется смириться с новой ценой за просрочку оплаты налогов.
Камеральные проверки по страховым взносам проведут ФНС России
ЧИТАЙТЕ ПО ТЕМЕ:
Малоимущие россияне могут быть освобождены от подоходного налога
Следующая поправка в НК — не самая приятная для налогоплательщиков, поскольку направлена на усиление фискального контроля по страховым взносам, администрирование над которыми с 1 января 2021 года перейдет ФНС России. Депутаты поддержали предложение финансового ведомства, при проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам территориальный налоговый орган сможет потребовать у организации-плательщика страховых взносов все информацию и необходимые документы, которые подтверждают обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов.
Данной поправкой вводится дополнительный контроль за расчетами по страховым взносам, которые в следующем году будут сдавать в ФНС все страхователи-работодатели. При этом налоговики будут запрашивать у плательщиков все дополнительные документы и пояснения по всем расчетам, в которых будут указаны суммы различных пособий, в том числе сведений о больничных. Это изменение прибавит работы бухгалтерам, которым на каждое требование ФНС нужно будет обязательно направить ответ.
Алгоритм выдачи средств под отчет
Основным документом, который регулирует алгоритм выдачи подотчетных сумм сотрудникам предприятия, является указание № 3210-У. Согласно п. 6.3 данного нормативного акта предусмотрена следующая последовательность действий по подотчету:
- Работник должен предоставить бухгалтеру (кассиру) завизированное руководителем заявление на выдачу средств под отчет в произвольной форме с указанием даты, а также данных о сумме и сроках, на который выдаются деньги. Либо выдача денег под отчет осуществляется без заявления, но на основании приказа руководителя, содержащего аналогичную информацию: срок, сумму, назначение подотчета, , а также дату и регномер документа, подпись руководителя (письмо ЦБ РФ от 06.09.2017 № 29-1-1-ОЭ/2064). Работник в таком случае знакомится с приказом под подпись. Если в течение дня планируется выдать деньги нескольким подотчетникам, то приказ может быть для них общий – с пофамильной детализацией.
- Перед выдачей новой суммы подотчетнику бухгалтеру следует проверить сальдо расчетов с данным работником. Если имеется непогашенная задолженность по ранее выданным авансам, выплачивать новую сумму законодательство не запрещает. Для контроля за возвратом подотчетных сумм руководство предприятия может все же зафиксировать в Положении о расчетах с подотчетными лицами запрет на выдачу новых сумм, если у подотчетника есть задолженность перед фирмой.
- В срок до 3 рабочих дней после даты, утвержденной руководителем в заявлении, работник обязан предоставить авансовый отчет с приложенными к нему корректно заполненными первичными документами, а неизрасходованные средства вернуть предприятию.
- Проверка правильности заполнения авансового отчета и соответствия приложенной к нему первички осуществляется бухгалтерией в срок, установленный локальными актами предприятия.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Работнику можно выдавать под отчет любую сумму — правило 100-тысячного лимита здесь не действует. Однако если сотрудник рассчитывается с контрагентом от имени компании, то платеж наличными средствами по 1 договору не может превышать 100 000 руб.
С порядком бухгалтерского учета подотчетных сумм можно ознакомиться в публикации «Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами».
Повышение акцизов неминуемо
Парламентарии Госдумы поддержали увеличение акцизных ставок на топливо, табак и вино. Помимо этого, депутаты ввели новый акциз на электронные сигареты. Новый акциз на вино вдвое превысит действующий. Для вин с защищенным географическим указанием или защищенным наименованием места происхождения (помимо игристых вин), а также вин, произведенных без добавления ректификованного этилового спирта акцизы с начала следующего года составят 18 рублей за литр вместо 9 рублей. Повысили акцизы также на медовуху, сидр и пуаре – с 9 до 21 рубля за литр.
Правительством и парламентом принято решение повысить акцизы на бензин четвёртого и пятого классов до 13 100 и 10 130 руб за тонну, соответственно. Таким образом, с 1 января 2021 года цена акциза у четвертого класса вырастет на 800 рублей, у пятого — 2700 рублей за тонну. Стоимость дизтоплива будет включать акциз в размере 6800 рублей за тонну.
На табачные изделия ставка акциза в следующем году составит 4800 рублей за килограмм нагреваемого, трубочного, курительного, жевательного, нюхательного и кальянного табака. В законопроекте говорится, что в период 2017-2019 г.г. каждый год акциз будет увеличиваться на 1%. С 2021 года платить акцизный сбор будут производители и импортеры электронных сигарет. Акцизом будет облагаться никотиносодержащая жидкость — за 1 миллилитр его ставка составит 10 рублей, а одна электронная сигарета подорожает минимум на 40 рублей.
Налоговое поручительство и беспроцентные займы
Поправками внесены изменения в ст. 105.14 Налогового кодекса РФ, исключающие из числа контролируемых сделок одновременно два действия между российскими налогоплательщиками:
- беспроцентные займы между организациями и/или физлицами, зарегистрированных или проживающих не территории России;
- поручительство по налоговым платежам по НДС и акцизам.
Такие договоренности больше не будут признаваться контролируемыми даже между взаимозависимыми лицами, а поручительство других организаций станет полноценной альтернативой банковской гарантии. В Налоговом кодексе перечислены все требования к организациям, желающим стать налоговыми поручителями, а также их ответственность.
Номер корректировки 99 в справке 2-НДФЛ
Случается, компанией подаются сведения, которые нужно не исправить, а попросту аннулировать. Для этого предусмотрен особый код корректировки – 99. Вписав его в корректировочный экземпляр справки, нейтрализуют переданные ранее сведения. Заполняют в такой корректировке лишь раздел 1 «Данные о налоговом агенте» и раздел 2 «Данные о физлице». Остальные разделы не заполняют.
Таким образом, различают корректирующие формы, которые заполняют для исправления представленных сведений, и аннулирующие, подача которых их отменяет.
Плюс один процент в пользу федерального бюджета
ЧИТАЙТЕ ПО ТЕМЕ:
Пятикратным налогом может быть обложена земля под жилищное строительство
С 2021 года изменяется распределение средств, которые поступают в бюджет по двадцатипроцентной ставке налога на прибыль. В региональные бюджеты с начала 2021 года от налогоплательщиков будет поступать лишь 17%, а не 18%, как в нынешнем году. В то же время поступления в федеральный бюджет со следующего года составят 3% налога на прибыль. По мнению депутатов и чиновников, этот процент был взят в качестве помощи дотационным российским субъектам. Таким образом, государство позаботится о бедных регионах за счет богатых.
Поправки, касающиеся налогообложения прибыли организаций, были внесены в статью 265 НК РФ. В них идет речь об ограничениях по уменьшению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на убытки прошлых лет. У налогоплательщиков появится возможность уменьшить базу не более, чем на 50%, поэтому с половины прибыли им все ровно придется заплатить налог. Положительная сторона заключается в том, что перестает действовать ограничение срока для переноса убытков (10 лет). К тому же, депутаты рассчитывают ввести такой порядок примерно до 2021 года.
Упомянули в проекте закона о формировании резерва сомнительных долгов у юридических лиц. Этот показатель имеет большое значение при расчете налога на прибыль, в связи с чем законодатели решили уточнить некоторые нюансы. В частности, они добавили в статье 266 НК РФ новое понятие о сомнительной задолженности по встречным обязательствам.
«При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом», — говорится в документе.
Помимо этого, обязательные резервные средства для погашения сомнительной задолженности в отечественных организациях со следующего года могут достигнуть 10% от налогооблагаемой базы за весь предыдущий налоговый период, а не за первый квартал текущего, как описано в действующем законодательстве (ст. 266 НК РФ).
Можно ли подотчетные суммы перечислить на карту
Действующее законодательство не запрещает перечислять подотчетные средства на зарплатную карту сотруднику или на корпоративную карту предприятия. Однако подобный порядок перечисления подотчетных средств безопаснее утвердить в учетной политике предприятия и Положении о расчетах с подотчетными лицами. Кроме этого, бухгалтерии не помешает разработать новый бланк авансового отчета, так как стандартный предусматривает лишь обращение с денежной наличностью.
В ситуации с безналичным подотчетом работнику также необходимо предоставить утвержденное руководителем заявление с указанием всех обязательных сведений, а также реквизитов карты. Такое требование чиновники изложили в письме Минфина от 25.08.2014 № 03-11-11/42288. Либо руководитель может издать приказ о перечислении подотчетных сумм конкретному работнику на банковскую карту. При перечислении аванса в платежном поручении в поле «Назначение платежа» следует указать, что деньги подотчетные.
Минфин подтверждает, что подотчетные суммы можно перечислять на зарплатную карту работника (письмо от 21.07.2017 № 09-01-07/46781).
Какими документами подтвердить командировочные, оплаченные картой, см. здесь.
Поддержка ИП, использующих упрощенную и патентную системы налогообложения
По предложению главы России Владимира Путина будет увеличен лимит выручки для применения упрощенной системой налогообложения (УСН) с сегодняшних 120 млн рублей до 150 млн рублей в год. Это позволит воспользоваться большему количеству предпринимателей и организаций воспользоваться УСН.
Еще одна весомая и долгожданная поправка в Налоговый кодекс касается ИП, применяющих патентную систему налогообложения. С 2017 года налогоплательщика не будут лишать права применять ПСН в текущем периоде, в случае несвоевременной уплаты стоимости патента. Представители малого бизнеса получат возможность оплатить просрочку и использовать патент дальше.
Со следующего года ИП, одновременно применяющие ПСН и ЕСХН или УСН, не будут лишены возможности пользоваться льготными режимами налогообложения при потере права применения патента. Напомним, согласно действующему законодательству утрата права на ПСН автоматически переводит предпринимателя на общую систему налогообложения по патентной деятельности, даже если он применяет УСН или ЕСНХ по всем другим операциям.
Уплата налогов и сборов станет возможна третьими лицами
ЧИТАЙТЕ ПО ТЕМЕ:
Как добиться пересчёта налога на недвижимость
Налоги со следующего года разрешат платить не только самим налогоплательщикам либо их законным представителям, но и третьим лицам. В Налоговый кодекс проектом закона внесены изменения, в соответствии с которыми такая уплата разрешается, а плательщик, за которого внесли налог, не получает налогооблагаемого дохода. С 2017 года, согласно документу, предусматривается возможность возврата или зачета сумм налогов, уплаченных третьими лицами.
В новой редакции статьи 346.17 НК РФ говорится о праве налогоплательщиков на УСН учитывать задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов, а также расходов на ее погашение в составе расходов в те отчетные (налоговые) периоды, когда она была реально погашена.
Также поправки коснулись администрирования обязательных страховых взносов. С 1 января следующего года органы ФНС получат право, требовать от налогоплательщиков в рамках камеральной проверки сведения и документы, которые свидетельствуют об их праве на применение льготных тарифов страховых взносов или освобождают от обложения ими выплат работникам.
Кроме того, обособленные подразделения организаций, имеющие полномочия по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц с 1 января 2021 года обязаны будут встать на учет в территориальных органах ФНС по месту их нахождения. Поправки были сделаны в соответствии с положением новой главы Налогового кодекса «Страховые взносы», обязывающим вносить оплату страховых взносов по месту нахождения обособленного подразделения, производящего начисления заработной платы. Это значит, что в следующем году обязанность по уплате взносов и отчетности будет возникать только у тех обособленных подразделений, головные организации которых предупредят налоговые органы о наделении их полномочиями по начислению выплат работникам.
Квазиналоги
К квазиналогам относятся утилизационный и экологический сборы, плата за проезд грузовиков массой более 12 тонн по федеральным трассам («Платон»), платная парковка, ввозная и вывозная таможенные пошлины. Бизнеса касаются и сборы на капитальный ремонт многоквартирных домов, если офис, хостел или магазин находится в жилом доме или у предприятия на балансе есть квартира.
К лету тарифы «Платона» могут удвоить, несмотря на то, что Минэкономразвития предлагало оставить льготный тариф до конца следующего года. Чтобы избежать двойного налогообложения, владельцам большегрузов разрешили уменьшать транспортный налог на сумму платы в систему «Платон». Сам транспортный налог не изменился.
Коллекторам 2021 год доставил немало хлопот. Рынок коллекторских агентств, по ожиданиям, существенно сократится из-за вступившего в силу закона, регулирующего их деятельность. Также появилась регистрационная госпошлина 100 000 рублей, рассказал Inc. генеральный директор Центра развития коллекторства Дмитрий Жданухин. Плюс теперь коллекторы обязаны страховать ответственность перед должниками, страховая сумма по такому полису должна составлять минимум 10 млн рублей.
С прошлого года застройщики платят дополнительные обязательные взносы. Правительство распорядилось создать специальный фонд для того, чтобы защитить дольщиков, обязательства перед которыми не выполняют застройщики. Пока размер отчислений не может превышать 1% от планируемой стоимости строительства дома.
К квазиналогам относятся и страховые взносы, объясняет заместитель директора Института законодательства и сравнительного правоведения Илья Кучеров. По его словам, в отличие от налогов, страховые взносы возмездны. «Однако факт уплаты или неуплаты страховых взносов не влияет на право получения социальных пособий, так как они гарантированы государством», — пишет эксперт. В этом году страховые взносы сохранились: предприниматели платят за своих сотрудников столько же, сколько и в 2021 году. Однако фиксированные взносы для ИП выросли из-за роста минимального размеры оплаты труда — с июля он составляет 7 тысяч 500 рублей вместо 6 тысяч 204 рублей. Общая сумма отчислений индивидуальных предпринимателей по итогам 2021 года составит 27 990 рублей. В ближайшем будущем, возможно, неплательщиков страховых взносов смогут привлечь к уголовной ответственности, соответствующий законопроект должна рассмотреть во втором чтении Госдума.
Чиновники предлагают бизнесу платить и другие квазиналоги — плата за въезд транспорта в города, курортный сбор в отдельных регионах, отчисления с букмекеров и тотализаторов в фонд спорта, взносы в Фонд социального страхования от возможного банкротства работодателя, плата за пересечение госграницы автомобилями и грузовыми поездами.
Какими будут коэффициенты-дефляторы
ЧИТАЙТЕ ПО ТЕМЕ:
Неплательщикам налогов увеличат размер пени в 1,7 раз
Депутаты Госдумы не посчитали нужным увеличить повышающий коэффициент для ЕНВД в течение 3 лет. Хотя Министерство финансов настаивало, что изменения позволят предпринимателям планировать налоговую нагрузку, в парламенте пришли к выводу, что необходимо сохранить К1 на уровне 2015 года. Согласно утвержденному приказу Минэкономразвития, его размер будет равен 1,798. Другие коэффициенты вырастут на размер инфляции.
Все эти коэффициенты-дефляторы учитываются при исчисления тех или иных налогов и сборов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Так, без коэффициента-дефлятора невозможно рассчитать налог по упрощенной системе налогообложения, ЕНВД. Также без него не удастся узнать точную стоимость патента, величину торгового сбора и налог на имущество физлиц. Напомним, данные коэффициенты применяются для расчета фиксированных авансовых платежей НДФЛ, уплачиваемых иностранными гражданами, которые трудоустроены по найму на основании патента, в соответствии с требованием статьи 227.1 НК РФ.
Какие льготы по налогам предоставят россиянам
Льготы по движимому имуществу, которое появилось на учете организации с 1 января 2013 года в качестве основных средств, будут определять региональные власти, однако такое право они получат только с 1 января 2021 года. Налогоплательщики могут остаться без льготы, если она не будет принята субъектом на региональном уровне. Ориентируясь на то, что в региональных бюджетах наблюдается дефицит средств, представители бизнеса с большой вероятностью будут лишены льготы по налогу на имущество юрлиц.
Законопроект также устанавливает преференции по НДС. Нулевая ставка на услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении будет действительна до 1 января 2030 года. До этой же даты парламентарии продлили нулевую ставку НДС на услуги по перевозке пассажиров в электропоездах. Кроме того, нулевая ставка НДС останется до 2019 года для авиаперевозок в Крым. Госдума разрешила не учитывать НДФЛ с доходов в виде призовых денег паралимпийцев, а также пособий ветеранам боевых действий.
Работник потратил свои деньги — это подотчет?
Заявление также нужно получить и у работника, потратившего собственные средства на нужды фирмы. Однако оно будет иметь несколько иную формулировку, поскольку данный случай не относится к подотчету. Поскольку работодатель возмещает расходы сотрудника, последнему нужно написать заявление с просьбой о возмещении потраченных средств. Данное заявление должен утвердить руководитель компании, а также подписать соответствующий приказ.
Порядок действий при возмещении средств сотрудникам следует закрепить в локальном нормативном акте компании. К нему нужно приложить образец соответствующего отчета, который будет подтверждать произведенные расходы сотрудником.
ВАЖНО! Чтобы принять возмещаемые работнику расходы к налоговому учету, следует тщательно проверить предоставленные им первичные документы. В идеале они должны быть оформлены на компанию. В случае если первичка будет оформлена на работника, проверяющие могут посчитать действия сотрудника и предприятия сделкой купли-продажи и доначислить ему НДФЛ. Но, по мнению Минфина, подобные действия налоговиков неправомерны, поскольку сотрудник не получает экономической выгоды, а значит, отсутствует база для обложения налогом (письмо Минфина от 08.04.2010 № 03-04-06/3-65).
Самозанятых граждан освободят от НДФЛ
Налоговый кодекс пополнится нормами, в соответствии с которыми самозанятые граждане, предоставляющие услуги другим лицам по воспитанию детей, ведению домашнего хозяйства, уходу за престарелыми людьми будут на два года освобождены от НДФЛ. Чтобы воспользоваться таким правом, гражданину необходимо будет встать на учет в территориальном органе ФНС и указать вид бизнеса до конца 2021 года. После этого им будет предоставлен статус ИП, позволяющий платить НДФЛ в размере 13% либо вовсе прекратить деятельность. Определяться с видами деятельности самозанятых граждан будут региональные власти.
Для вступления поправок в силу, законопроект должен быть утвержден Советом Федерации и подписан главой России.
Что такое корректировка справки 2-НДФЛ для ИФНС
Помимо необходимого исправления сведений в представленной справке, корректировочная форма должна отличаться от первичной датой и кодом корректировки. Перечислим правила, которым надо следовать при составлении корректировок:
- При подаче первичной формы 2-НДФЛ в поле «Код корректировки» проставляется «00», каждая исправленная справка кодируется в порядке числового ряда – 01, 02 и т.д. число возможных корректировок может быть любым – вплоть до 98;
- Исправленный документ подают в форме, действовавшей в периоде, за который корректируется информация;
- Номер справки 2-НДФЛ при корректировке остается неизменным, т. е. тем же, который был присвоен первичной форме;
- Датируется корректировка 2-НДФЛ фактической датой составления.
Кроме того, во избежание лишних вопросов от ИФНС, к корректирующим справкам желательно приложить сопроводительное письмо с перечислением внесенных исправлений.
