Основные режимы налогообложения в 2021 году (перечень)

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.
Попробовать бесплатно

Выбор налогового режима — ответственный этап при открытии своего дела. Вам все равно придется платить налоги, но грамотный выбор системы налогообложения поможет уменьшить налоговую нагрузку. Рассчитайте суммы налогов, которые вам придется платить на разных системах налогообложения — и вы увидите разницу в суммах, а еще — в количестве налоговых платежей и отчетных документов. Чем больше налогов и отчетов — тем выше расходы на бухгалтера, учитывайте это при выборе режима.

Согласно гл. 26 II ч. НК РФ, в нашей стране есть 5 режимов налогообложения:

• общий режим (система) налогообложения — ОСН;
• упрощенная система налогообложения — УСН;
• единый налог на вмененный доход — ЕНВД;
• единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН;
• патентная система налогообложения — Патент.

Покажем в таблице, какие налоги уплачивают на каждом режиме, а затем расскажем подробнее о каждой системе налогообложения.

Общий режим уплаты налогов

Первый возможный вариант расчетов предпринимателя с государством – общий режим налогообложения. Считается одним из самых обременительных для плательщика, так как предполагает перечисление в государственный бюджет: налога на прибыль, НДС, НДФЛ, налога на имущество. Рассматриваемый режим налогообложения предприятия предусматривает ведение бухучета и предоставление в ФНС налоговой отчетности. В ряде случаев обязательства компаний дополняются необходимостью предоставления сведений в Росстат и ФСС.

Главное преимущество работы при общем режиме налогообложения – предприятие не будет иметь ограничений на взаимодействие с юридическими лицами, которые платят НДС. Другой очевидный плюс – не нужно платить налог на прибыль, если компания работает в убыток, который к тому же можно перенести на другие отчетные периоды и уменьшить тем самым величину платежей в бюджет в будущем.

Налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход (НПД) действует с 2021 года в качестве эксперимента. Применять его могут самозанятые лица и ИП. У плательщиков не должно быть наемных работников, они не могут заниматься торговлей. Лимит на годовой доход — 2,4 млн рублей.

Налогом облагается весь полученный доход, расходы не учитываются. Ставки такие: 4% — если доход получен от физических лиц, 6% — от организаций и ИП. Учет операций ведется в личном кабинете, там же формируются чеки. Налог ежемесячно рассчитывает ИФНС, отчетности подавать не нужно.

Подробнее про налог на профессиональный доход.

Дополнительные сборы для плательщиков по общей системе налогообложения

Если фирма работает по общему режиму исчисления и уплаты налогов, то в ряде случаев ее обязательства перед государством могут дополняться необходимостью уплаты дополнительных сборов. Например, это могут быть:

• акцизы, регулируемые положениями главы 22 НК РФ;
• предусмотренные главой 25.1 НК РФ сборы за пользование биологическими ресурсами;
• водный налог, регулируемый главой 25.2 НК РФ;
• налог на добычу природных ресурсов, предусмотренный главой 26 НК РФ.

Иные платежные обязательства фирм, работающих по УСН, могут быть связаны с уплатой региональных сборов. В числе таковых:

• транспортный налог, регулируемый главой 28 НК РФ и правовыми актами, принимаемыми в субъектах РФ;
• налог на имущество, установленный главой 30 НК РФ, а также региональными законами.

Основной режим налогообложения также предполагает уплату в случаях, которые предусмотрены законом, местного земельного налога. Он регулируется положениями главы 31 НК РФ, а также муниципальными правовыми актами.

Что собой представляет общая система налогообложения

Общая система налогообложения для ООО и всех иных субъектов бизнеса является наиболее стандартизированной, которая предполагает исчисления и уплату определенного количества налогов.

Использование ее требует от хозяйствующих компаний и предпринимателей ведения бухучета и налогового по полной схеме. Ведь при ОСНО необходимо отражать все факты хозяйственной деятельности с целью получения полной и достоверной информации, необходимой для расчета соответствующих налогов.

При этом нужно отражать не только об имуществе компании, но и об источниках его образовании, а также всех операциях, которое с ним происходит. Данные операции возлагаются на определенный обученный персонал организации. При отсутствии таких специалистов, обязанности берет на себя руководство компании.

Однако, нужно понимать, что на достаточно больших предприятиях нагрузка на администрацию фирмы будет значительна. В результате возможно, что не все операции будут учитываться, а это приведет к возникновению спорных ситуаций с контролирующими органами и привлечению организации к ответственности.

Существующие требования к субъектам хозяйствования, работающим на общей системе налогообложения, выступают гарантом того, что предприятие или ИП будут соблюдать установленные нормы законодательства.

В связи с этим определенные направления бизнеса, в соответствии с законодательными актами, могут применяться только субъектами, использующими общую систему. Считается, что у них формируется информация о деятельности компании в полном объеме, поэтому деятельность этих субъектов позволяет организовать полноценный контроль.
Внимание: использование такой системы, в отличие от льготных, не требует соответствия компании или ИП установленным критериям (объем поступившей выручки, количество занятых сотрудников и т.д.).
Законодательством предусмотрена возможность перейти с этой системы налогообложения на иные режимы субъектам, которые прошли недавно регистрацию. На это им отводится тридцать дней. Фирме или ИП на ОСНО нужно подготовить специальные заявления и направить их в ИФНС.

Упрощенный режим

Многие предприятия выбирают упрощенный режим налогообложения. Такое название он имеет, во-первых, в силу того, что при нем платежных обязательств компании перед государством становится меньше (не надо платить налог на прибыль, НДС и НДФЛ), а во-вторых, требования по отчетности устанавливаются не такие строгие.

Для того чтобы иметь возможность выбрать режим налогообложения, о котором идет речь, предприятие должно соответствовать ряду критериев. Во-первых, численность сотрудников фирмы не должна превышать 100 человек. Во-вторых, стоимость основных фондов предприятия должна быть не более 100 млн. рублей. В-третьих, для организаций, претендующих на работу по УСН, есть ограничение по годовой выручке – соответствующая величина составляет 68 820 000 рублей в 2015 году.

Не могут работать по УСН:

• банки;
• страховые организации;
• инвестфонды;
• НПФ;
• трейдинговые фирмы;
• ломбарды;
• компании, имеющие представительства либо филиалы;
• бизнесы, осуществляющие деятельность в сфере добычи полезных ископаемых;
• организации, занимающиеся выпуском подакцизных продуктов;
• игорные бизнесы;
• адвокаты, нотариусы;
• фирмы, подписавшие соглашения о разделе продукции;
• юрлица, доля в которых более чем на 25% принадлежит бюджетным структурам.

Основное преимущество УСН – низкие налоговые ставки. Существует 2 способа расчета предприятия с государством:

• перечисление сборов с выручки по ставке 6%;
• налог с прибыли в размере 15% от соответствующего показателя.

Есть вместе с тем и недостатки УСН. В числе таковых: в ряде случаев проблематично заключать контракты с фирмами, которые выбрали общий режим налогообложения. Дело в том, что контрагент не будет иметь правовых оснований для получения вычетов по НДС, величина которых может быть весьма значительной для него.

Какой режим налогообложения выбрать

Для ответа на этот вопрос следует определить размер будущего бизнеса: это будет крупное предприятие, для которого невозможна упрощенка, или субъект малого предпринимательства.

В зависимости от планируемой деятельности может подойти спецрежим УСН, ЕНВД, ЕСХН, для ИП — ПСН.

Если деятельность не подпадает ни под один из спецрежимов, надо решить, кто будет основными клиентами – физические лица или юридические. Если в основном потребителями будут юрлица, есть смысл выбрать общий режим налогообложения с НДС. Если же приоритет в работе отдается физлицам и НДС при расчетах не будет учитываться, удобна будет упрощенка.

Если выбор пал на режим налогообложения УСН, надо подсчитать, какой вид выбрать: «доходы» или «доходы минус расходы». Для этого нужно сравнить предполагаемые доходы и расходы. Если расходы будут составлять незначительную часть от доходов, то следует выбрать объект «доходы».

Кроме того, законодательством предусмотрена возможность совмещения некоторых режимов налогообложения: ОСНО с ЕНВД, УСН с ЕНВД и др. При этом будет необходимо вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

О том, можно ли совместить УСН с ПСН, читайте в материале «Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)?».

Как перейти на УСН

Как перейти на УСН предпринимателю? Существует две основные схемы решения данной задачи.

Во-первых, если человек уже занимается бизнесом и решил перейти на УСН, то до 31 декабря года, предшествующего тому, когда желательна работа фирмы по УСН, ему нужно направить в территориальное подразделение ФНС уведомление в установленной форме. В данном документе должна быть зафиксирована остаточная стоимость основных фондов, а также величина выручки по состоянию на 1 октября.

Во-вторых, предприниматель может перейти на УСН сразу же после регистрации бизнеса в ФНС. В этом случае он может направить в налоговую службу соответствующее уведомление одновременно с подачей документов на регистрацию либо в течение 30 дней после завершения соответствующей процедуры.

Можно отметить, что плательщик, который перешел с УСН на другую схему налогообложения, сможет вернуться на «упрощенку», проработав по иной схеме минимум 1 год.

Фиксированные налоги для ИП в 2018 году

Размер фиксированных выплат или, в простонародии, налог «на себя» ежегодно обязан уплачивать каждый Индивидуальный Предприниматель, не зависимо от того, получил он какой-либо доход или нет (в отличие от налогов).

Страховые взносы являются фиксированной суммой, размер которой ежегодно пересчитывается. Они не зависят от выбранного налогового режима. Фиксированные выплаты необходимо уплачивать в течение всего времени, пока ИП числится в ЕГРИП, т.е. с самого первого дня регистрации и до момента закрытия ИП (если такое произойдет).

Пенсионеры, занимающиеся предпринимательской деятельностью, так же обязаны уплачивать данные взносы, независимо от дохода. Данное обязательство не снимают с целью защиты от массовой регистрации пенсионеров-ИП, за которых, возможно, будут вести предпринимательскую деятельность их родственники, друзья и т.д., экономя на фиксированных выплатах.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование

Страховой взнос на обязательное пенсионное страхование ИП ежегодно необходимо оплачивать до 31 декабря. То есть, оплатить можно в любое время, главное, не тянуть до последних дней. Как правило, ИП оплачивают фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование поквартально. Это делается с целью совершения налогового вычета из аванса по УСН.

Ранее размер страховых взносов ИП непосредственно зависел от Минимального Размера Оплаты Труда (далее МРОТ). В начале октября 2017 года Правительство РФ направило на рассмотрение в Гос. Думу законопроект №274631-7, в котором предлагалось отменить зависимость размера страховых взносов ИП от МРОТ. Данный законопроект был утвержден и вступил в силу с 1 января 2018года.

В таблице представлены суммы фиксированных выплат, необходимых оплатить ИП в 2021 году.

Сумма сборов обязательного пенсионного страхования, плюс 1% с некоторых ИП (при доходах свыше 300000 руб.) отчисляются в ПФР., а сборы на обязательное медицинское страхование поступают в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования (далее ФОМС).

Обратите внимание! Платеж в виде 1% от суммы, превышающей доход 300000 руб. необходимо осуществить не позднее 1 июля 2021 года (по итогам деятельности 2021 года).

Размер страховых выплат на обязательное пенсионное страхование для ИП за расчетный период имеет верхнее ограничение, а именно, не должен превышать восьмикратного размера фиксированных выплат, установленных Правительством РФ. Соответственно, максимальная сумма отчислений в ПФР у ИП, имеющего доход свыше 300000 руб. за отчетный период составляет:

8 × 26 545.00 руб. = 212 360 руб.

не зависимо от величины дохода, превышающего 300 000 руб.

Исключения в оплате фиксированных выплат

Как во всех правилах, в налоговом Кодексе Российской Федерации так же есть исключения к определенным законам. Существуют определенные ситуации, при которых ИП может освободиться от обязательных взносов в Пенсионный Фонд России (далее ПФР). К таким жизненным ситуациям относятся:

1. Уход одного из родителей за ребенком до 1,5 лет (и для каждого последующего ребенка);
2. Прохождение военной службы по призыву;
3. Если супруги работников-ИП проживают за границей. В случае если они были направлены туда для представительства или в консульские учреждения РФ, перечень которых утвержден Правительством РФ.
4. Уход ИП за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим 80-летнего возраста.
5. В случае если ИП является адвокатом, но официально временно приостановил свою деятельность

Вышеперечисленные пункты действуют при полной остановки деятельности ИП. Для получения данной льготы необходимо представить все необходимые документы.

ЕНВД

Другая распространенная система налогообложения – ЕНВД. Она предполагает уплату единого вмененного налога в фиксированном размере, который определяется государством. Основное его преимущество – размер выручки бизнеса значения не имеет. Фирма может работать по ЕНВД, только если занимается определенными видами деятельности. В числе таковыми:

• оказание бытовых услуг гражданам;
• предоставление сервисов, связанных с техническим обслуживанием, ремонтом и мойкой транспортных средств;
• оказание транспортных услуг;
• предоставление зданий и жилых помещений в аренду, гостиничный бизнес (если площадь спальных помещений составляет не более 500 кв. м по каждому объекту);
• общепит;
• розничная торговля;
• предоставление платных мест на автостоянках.

Существует также ряд ограничений на применение ЕНВД. Так, данный режим налогообложения не могут применять:

• фирмы, которые предоставляют сервисы общепита в школах, больницах, учреждениях социальной помощи;
• ИП, которые работают по патенту в рамках того же вида деятельности, что предусмотрен ЕНВД;
• фирмы, в которых работает более 100 человек;
• компании, в которых более 25% принадлежит другим организациям;
• так называемые крупнейшие налогоплательщики.

Также право на использование ЕНВД фирмой теряется, если она перестала вести деятельность, которая попадает под данный режим налогообложения.

Существующие системы обложения налоговыми сборами и их особенности, действительные на 2021 год

Индивидуальные предприниматели – люди, открывающие фирмы, характеризующиеся некоторыми особенностями. Как правило, такая организационная форма предприятия подразумевает нахождение в прослойке малого, очень редко среднего, бизнеса. Этим категориям приходится не только жестко конкурировать между собой, но также бороться с тяжелой налоговой нагрузкой. Чтобы понизить это бремя, а также упростить различные учетные процедуры и были разработаны, а затем введены в практику, различные режимы налогообложения.

Какие системы налогообложения существуют

Каждый из них характеризуется различными «наборами» налоговых выплат и дифференцированными величинами ставок в каждом из них. Такой разбег позволяет производить некоторую стимуляцию развития бизнеса непосредственно в тех областях, которые имеют высокую степень важности для всего общества.

Всего существует пять систем обложения налоговым сборами индивидуального предпринимателя. Перечислим каждую из них в списке ниже и затем рассмотрим таблицу.

1. Существует режим налогообложения, который смело можно называть базовым. Им является общая система обложения налоговыми сборами, сокращенно именуемая ОСНО. Все перечисляемые ниже режимы являются специализированными, так как каждый из них подразумевает идеальное сочетание с деятельностью конкретной специфики, нюансами работы предприятия, а также соотносится с особенностями некоторых регионов страны.
2. Первая упомянутая нами специализированная система налогообложения является упрощенной. В сокращении она носит наименование УСН. Использующие ее предприниматели имеют право рассчитывать налоговые сборы с поступающего к ним дохода, расчет которого производится за вычетом произведенных ранее затрат, или просто с исходной величины поступивших средств.
3. Еще одна из существующих систем подразумевает осуществление расчета величины налогового отчисления на основании не фактического дохода компании, а вмененного ей Федеральной налоговой службой. Не важно, получены ли средства по итогу в большем или меньшем размере, исчисление производится с уже установленной величины. Эта система носит название единого налога на вмененный доход. Иными словами выплата всего одна. Сокращение наименования выглядит следующим образом – ЕНВД.
4. Для предпринимателей, ведущих деятельность в области сельского хозяйства, также разработана и введена в действие единая выплата. Она носит название ЕСХН, которое расшифровывается как единый сельскохозяйственный налоговый сбор. Компании, работающие на нем, производят и (или) перерабатывают продукцию растениеводческую, животноводческую и рыбную, а также иные наименования.
5. Последний по счету, но не по значению, режим налогообложения, называется патентной системой. Как и во всех остальных случаях, переход на нее является исключительно добровольным. Сокращенно искомая система сбора именуется ПСН.

Использование одного из перечисленных выше специализированных режимов (за исключением общего режима налогообложения) подразумевает освобождение индивидуального предпринимателя, работающего на нем, от перечисления в государственную казну выплат по множеству иных сборов, взятых по-отдельности.

Таблица 1. Важные сведения по каждому из режимов

Как видите, по представленной таблице понятно, что основополагающим фактором для совершения выбора конкретного режима налогообложения является сфера деятельности, а также иные характеристики бизнеса. Оценивать важно все: и специфику работы, и количество человек в штате, и существующие объекты налогообложения.

Так, общая система налогообложения подходит для применения в деятельности любой сферы.

Упрощенная система уже несколько сужает существующий выбор. На ней нельзя производить проведение товаров подакцизной направленности, а также заниматься деятельностью в области страхования и банковской работы.

Полный список иных направлений, также запрещенных к использованию на УСН, вы можете увидеть непосредственно в Налоговом Кодексе Российской Федерации

Для Единого налога на вмененный доход перечень занятий, при которых возможно его использование, также представлен в НК РФ. В него входят такие направления деятельности, как оказание услуг гражданам, осуществление торговли в торговых точках, площадь которых достигает и превышает величины, равной 150 метрам квадратным. Этот налоговый сбор актуален не для каждого региона страны. Так, в Москве он давно отменен. Оставшиеся регионы государства должны были прекратить выплаты по ЕНВД уже в 2021 году, однако, в связи с наступившим экономическим кризисом правительство посчитало нужным оставить его до наступления 2021 года.

Патентным обложением налоговыми сборами пользуются те предпринимательские организации, которые также работают в области предоставления населению страны каких-либо услуг, а также осуществляют торговлю на специально отведенных для этого площадях. Однако, сфера применения искомой системы у рассматриваемого режима намного меньше. Кроме того, каждое направление деятельности требует получения отдельного патента, и если вы решите осуществить перенос работы в другой регион страны, то там купленные вами патенты работать не будут.

Единый сельскохозяйственный налоговый сбор применяется исключительно теми предпринимателями, которые производят продукцию сельскохозяйственной направленности. Производства, которые ведут деятельность по обработке полученной продукции, к ним не относятся, и указанной системой пользоваться не имеют право. Обратите внимание, сельское хозяйство должно является для предпринимательской организации преимущественным видом деятельности, следовательно, приносить дохода в размере 70%.

Обратите внимание на следующий факт: специализированные налоговые режимы не подразумевают внесения средств по налогу на доходы физического лица. Его выплачивать нужно лишь на этапе ввоза продукции на территорию нашей страны. Для предпринимателя это в некотором смысле играет весьма благоприятную роль, так как искомый налоговый сбор учитывается весьма сложно, процедура его выплаты также не представляется легкой.

Однако, есть и негативная сторона. Крупные заказы не поступят к тому предпринимателю, который не осуществил выставление НДС на свои товары. Получается, использование специализированных систем в некотором смысле является ограничением для дальнейшего развития бизнеса.

Предыдущий год по отношению к предпринимателям был довольно мягок, ведь они получили серьезную возможность облегчения наложенного на них бремени налогообложения.

Так, правительство дало возможность региональным властям, которая подразумевает снижение величины ставки налогообложения по некоторым режимам. Для УСН и ПСН тарифы могли понижаться не просто до критично минимального уровня, а вовсе сокращаться на нет, то есть составлять 0%. Так, обложение налогами на Упрощенной системе может проводиться по ставке, равной нулю, в срок 24 месяца, при соблюдении следующих условий:

• предприниматель в первый раз провел регистрацию после того, как был принят на уровне конкретного субъекта Федерации закон соответствующего содержания;
• деятельность компании будет осуществляться в сфере производства, общественной области или в научной среде.

В одной из наших статей рассказывается, какие налоги платит ИП при УСН – «упрощёнке». Статья будет полезна тем, кто только задумывается о создании бизнеса, а также гражданам, которые боятся работать легально, опасаясь непомерных налоговых сборов.

Те же условия актуальны для системы патентной. Хотим вам напомнить, что система, являющаяся упрощенной, как и иные системы, не может освободить индивидуального предпринимателя от внесения во внебюджетные фонды взносов страховой направленности, осуществляющихся за самого себя, а также находящихся в штате сотрудников.

Видео – Какие налоги платит индивидуальный предприниматель?

Преимущества ЕНВД

Предприниматели, рассматривая льготные режимы налогообложения относительно ОСН, часто выбирают ЕНВД, так как данная схема характеризуется рядом преимуществ. Рассмотрим их.

Во-первых, для ЕНВД, как и для УСН, установлен упрощенный порядок отчетности перед ФНС – при условии, что фирма не ведет деятельность, попадающую под ОСН. Так, структура налоговой декларации по ЕНВД весьма проста – в ней всего лишь 5 страниц. Их заполнение не предполагает особой сложности для бизнесов, так как основная часть показателей, которые фиксируются в документе, определяется законодательно.

Во-вторых, в структуре определения налоговой базы при ЕНВД используются корректирующие коэффициенты. Их величина позволяет учитывать различные факторы, влияющие на доход и величину налога. Так, например, коэффициент K2 учитывает сезонность, режим работы, а также специфику географии деятельности предпринимателя.

В-третьих, ЕНВД предполагает учет работы в рамках фактического периода ее осуществления. Например, коэффициент K2 может быть изменен, если плательщик занимался бизнесом в течение более короткого периода в сравнении с отчетным. Соответствующий показатель корректируется, если предприниматель по каким-либо объективным причинам не осуществлял деятельности.

Какие виды деятельности можно вести только на общей системе

Действующим законодательством определены некоторые виды направления бизнеса, которыми могут заниматься только субъекты бизнеса, применяющие общий режим.

Они включают в себя:

1. Работа ломбардов;
2. Деятельность по выдаче кредитов;
3. Деятельность по страхованию;
4. Работа негосударственных пенсионных фондов;
5. Работа инвестиционных фондов;
6. Работа по осуществлению азартных игр;
7. Работы по производству и сбыту подакцизных товаров (алкогольная продукция, топливо и другие);
8. Добыча и продажа полезных ископаемых;
9. И прочие.

ЕСХН

Законодательством РФ могут быть предусмотрены специальные режимы налогообложения для предпринимателей, ведущих деятельность в конкретных сегментах. Например, для фермеров, которые могут воспользоваться возможностью вести расчеты с государством, выплачивая единый сельскохозяйственный налог или ЕСХН. Сельхозпроизводители, выбравшие данную схему налогообложения, освобождаются от необходимости уплаты:

• налога на прибыль;
• НДС;
• налога на имущество.

Если фермер зарегистрирован как ИП, то он не должен платить также НДФЛ, налог на имущество физлиц. Так же, как и в случае с УСН, плательщики ЕСХН должны исполнять предусмотренные законом обязательства для налоговых агентов.

В каких случаях выгодно применять ОСНО

В настоящее время регистрация ООО или регистрация ИП сопровождается сменой применяемого режима налогообложения на какую-нибудь льготную систему.

Однако, нужно учитывать, что общая система налогообложения для ИП или организаций может быть выгодней, чем другие режимы.

Практика сложилась так, что общий режим используется в большинстве случае предприятиями крупного бизнеса. Поэтому, если партнерами организации выступают такие предприятия, то ей также нужно применять ОСНО.

Объясняется эта ситуация тем, что основным налоговым платежом на ОСНО выступает НДС. Это косвенный платеж в бюджет, который закладывается в цену товара, уплачиваемую его потребителем. Субъект с одной стороны исчисляет этот налог на свою продукцию, с другой стороны он перечисляет сумму данного налога в составе стоимости товаров, работ и услуг.

Нормы права дают возможность налогоплательщику снижать сумму своего НДС на входящий НДС, который организации и ИП перечислило свои поставщикам и подрядчикам. Однако, если партнером выступает субъект со льготной системой налогообложения, на которых НДС отсутствует, то применить вычет по НДС предприятие не сможет

Нормы права закрепляют виды деятельности, на которых должен применяться строго определенный режим налогообложения — ОСНО. Это прежде всего страховые фирмы, кредитные учреждения, ломбарды. Поэтому общий режим можно считать пропуском в данные сферы деятельности.

Действующие акты законодательства закрепляют обязанность компаний и ИП при ввозе на территорию нашего государства товаров, осуществлять начисление НДС. И только налогоплательщики на ОСНО получают возможность учесть эти суммы при возмещении НДС.

Внимание: если организация по итогу за год получает убыток, то налог на прибыль при этом не надо исчислять. На многих льготных системах, при отрицательных показателях деятельности, установленный нормами платеж все равно надо производить. Например, на УСН “доходы минус расходы” есть минимальный налог – 1%, который придется заплатить в любом случае.

У них либо налог рассчитывается из условного дохода, либо существует минимальный налог, который компания обязана платить все равно по итогу за году.

Правовые нормы закрепляют некоторые льготы субъектам, осуществляющим деятельность на ОСНО. Это может быть возможность снижения количества сдаваемых отчетов, частоты этого действия, или же освобождения от налога (например, от НДС). При этом нужно только соответствовать определенным критериям.

В связи с этим хозяйствующий субъект может снизить налоговую нагрузку до уровня, который может быть выгоден даже более, чем льготная система.

Внимание: Кроме этого, на ОСНО можно осуществлять совмещение с другой системой налогообложения, которая применяется в отношении одного из видов деятельности.

Патентная система

Специальные режимы налогообложения НК РФ также включают патентную систему. Какова ее специфика?

Патентная система предполагает уплату налога в величине, которая определяется как потенциально возможная для соответствующего вида деятельности. Критерии, по которым данный показатель вычисляется, устанавливаются НК РФ, а также региональными правовыми актами. Можно отметить, что одновременно с патентной системой фирма может применять иные режимы налогообложения, которые предусмотрены законодательством РФ.

Налоговый период в рамках рассматриваемой схемы расчетов с государством – календарный год либо промежуток времени, в котором действует патент. Налоговая ставка по патентной системе составляет 6%. Фактическая величина платежа исчисляется также с учетом налоговой базы, которая определяется в соответствии с критериями, установленными в статье 346.51 НК РФ.

Если действие патента меньше года, то налог исчисляется пропорционально отношению количества месяцев предпринимательской деятельности к 12 месяцам полного периода. Человек, пользующийся рассматриваемой системой налогообложения, вправе нанимать на работу других граждан, но штат компании не должен быть более 15 человек.

Патентная схема расчетов с государством дает право предпринимателю не платить:

• НДФЛ;
• налог на имущество физлиц (которое используется в бизнесе);
• НДС.

Если человек работает также и по иным системам исчисления сборов — выше мы отметили, что наряду с патентной могут задействоваться любые другие режимы налогообложения — то обязательства, установленные законодательством РФ для таких схем, должны выполняться.

Можно отметить, что с 2013 года по патентной системе можно работать в таких сферах как: розничная торговля (если площадь зала составляет не более 50 кв. м по каждому объекту) и общепит (аналогично, если площадь каждого помещения не превышает 50 кв. м), то есть в тех сегментах, которые могут также попадать и под ЕНВД. Субъекты РФ могут устанавливать дополнительные перечни предпринимательских активностей, которые относятся к бытовым услугам, и по которым бизнесы могут работать в рамках патентной системы.

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

ООО «Солнышко» планирует открыть магазин непродовольственных товаров в городе Вологда. Имеются следующие данные:

• предполагаемый оборот, т.е. доход от реализации в месяц – 1 млн. рублей (без НДС);
• предполагаемые расходы (закупка товаров, аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 750 тыс. рублей;
• площадь торгового зала – 50 кв. м;
• число работников – 5 человек;
• сумма страховых взносов за работников в месяц – 15 тыс. рублей.

По виду деятельности магазин непродовольственных товаров (с учетом того, что это ООО, для ИП был бы возможен еще и патент) удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН и ОСНО. Поскольку ООО «Солнышко» соответствует ограничениям, установленным для льготных режимов, то сравнивать будем только ЕНВД, УСН Доходы, УСН Доходы минус расходы. ОСНО в расчетах не участвует, как однозначно невыгодный вариант.

1.Для ЕНВД доходы и расходы в учет не берутся, а расчет вмененного налога производится по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15%:

• БД для розничной торговли равен 1800 руб.,
• ФП – 50 (кв. м),
• К1 для 2021 года — 1,915,
• К2 для г. Вологды равен в этом случае 0.52.

Сумма вмененного дохода составит 89 622 рубля в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% — равно 13 443 рублей в месяц. Итого, за год ЕНВД составит 161 320 рублей. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Годовая сумма ЕНВД к уплате составит 80 660 рублей (напоминаем, что рассчитывают и платят ЕНВД поквартально).

2. Для УСН Доходы расчет единого налога выглядит так: 1 млн. рублей * 12 мес. * 6% = 720 000 рублей. Эту сумму тоже можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Считаем: 720 000 – 180 000 (страховые взносы за работников в год) = 540 000 рублей единого налога к уплате за год.

3. Для УСН Доходы минус расходы – обычная налоговая ставка в Вологодской области равна 15%. Считаем: 12 млн. рублей (доходы за год) минус 9 млн. рублей (расходы за год) = 3 млн. рублей * 15% = 450 000 рублей единого налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов мы здесь не можем, а можем только учитывать взносы в расходах.

Примечание: расчет и уплата единого налога на УСН происходит несколько в ином порядке — через выплату авансовых платежей поквартально, но на годовую итоговую сумму налога это не влияет.

Итого: Самым выгодным вариантом в этом конкретном случае оказался ЕНВД.

Означает ли это, что ЕНВД для всех предприятий торговли — самый выгодный режим? Конечно же, нет. Давайте немного изменим расчетные показатели. Пусть, например, К2 в формуле составит 0,9 (напоминаем, что К2 устанавливают региональными законами), тогда годовая сумма вмененного налога к уплате составит уже 139 603 рубля. А если выручка магазина будет не 1 млн. рублей, а 300 тыс. рублей в месяц, то единый налог на УСН Доходы составит 108 000 рублей, в то время как сумма ЕНВД не снижается при уменьшении оборота, т.к. рассчитывается на базе физического показателя, в данном случае кв. м.

Если же еще предположить, что даже на такие, довольно скромные обороты, магазин выйдет не в первый месяц своей работы, то плательщик ЕНВД должен все равно платить фиксированную расчетную сумму налога с первого дня постановки на учет, в то время как упрощенец начнет рассчитывать единый налог только с началом получения доходов. С учетом такого расклада выгоднее становится УСН Доходы. Именно поэтому начинающему бизнесмену, когда реальный доход еще неизвестен, рекомендуют поработать на УСН.

Обращаем внимание всех ООО – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Как выбрать оптимальную схему налогообложения

Итак, мы рассмотрели основные режимы налогообложения, что предусмотрены законодательством РФ. Как определиться с выбором оптимального?

При решении данной задачи рекомендуется обращать внимание на следующие критерии:

• соотношение выручки и расходов;
• интенсивность получения доходов;
• ожидаемые перспективы роста бизнеса.

Разумеется, те или иные режимы налогообложения организаций в силу законодательных требований могут не иметь альтернативы. Например, в случае, если на предприятии сформирован большой штат сотрудников, то работать оно будет только в рамках тех режимов, которые могут быть применены при соответствующем количестве наемных работников. Аналогично – по критериям выручки, остаточных средств и т. д. Рассмотрим указанные выше пункты, которые, к слову, не связаны с возможными законодательными ограничениями, подробнее.

Подведем итоги

Чтобы выбрать подходящую вашему предприятию систему обложения налоговыми сборами, необходимо основательно подойти к этому вопросу и провести тщательный анализ. Без раздумий тяжело дать однозначный ответ на вопрос о самой лучшей системе обложения налоговыми сборами, так как определить конкретные ее параметры можно лишь в том случае, когда вы до мельчайших нюансов знаете особенности будущего предпринимательского дела. Кроме того, весьма важно обращать внимание на происходящие в области законодательства изменения, связанные с бизнесом.

Внимательно изучайте характеристики режимов и выбирайте подходящий

Важно также помнить, что для каждой системы, которая будет вами потенциально выбрана, существует собственные льготы, благодаря которым можно серьезно облегчить налоговое бремя плательщика.

Внимательно прочтите статью несколько раз, взвесьте все за и против, и определитесь примерно с режимами, которые показались вам наиболее подходящими. В дальнейшем консультации вам может дать специалисты налоговой службы, посетить которых можно лично, обратившись в отделение, к которому вы принадлежите согласно месту жительства, а также позвонить туда и узнать все сведения дистанционно.

Выбор системы налогообложения: соотношение выручки и расходов

Первый критерий, который может иметь значение при выборе оптимальной схемы налогообложения, – соотношение выручки компании и расходов. Проще говоря, уровень рентабельности бизнеса. Есть сферы предпринимательских активностей, для которых характерны очень большие обороты, однако рентабельность соответствующих сегментов невысока – в пределах нескольких процентов. Это может быть сегмент строительства, розничная торговля, общепит.

Организациям, функционирующим в соответствующих сегментах, будет выгоднее всего платить налог с разницы между доходами и расходами либо некий фиксированный сбор, не зависящий от размера выручки. В первом случае для фирмы оптимально выбрать УСН со ставкой 15%, начисляемой на прибыль, во втором сценарии лучше всего работать по ЕНВД.

В свою очередь, во многих сегментах бизнеса выручка может быть не так велика, но высока рентабельность, исчисляемая в десятках процентов. В этом случае оптимальные режимы налогообложения – те, которые предполагают уплату небольшого сбора, исчисляемого на базе выручки организации. Вероятнее всего, это будут УСН и ЕСХН.

Совмещение режимов

Как быть, если вы хотите вести несколько направлений деятельности, например, розничная торговля в магазине и оказание услуг по автоперевозке? Вы можете совмещать налоговые режимы. Предположим, что магазин, при небольшой площади, дает хороший оборот. Для снижения налоговой нагрузки его можно перевести на ЕНВД или ПСН (для ИП), а перевозки, которые осуществляются от случая к случаю, облагать единым налогом на УСН. Если наоборот – перевозки приносят стабильный доход, а торговля в магазине имеет спады и подъемы, то выгоднее транспортные услуги вести на ЕНВД, а торговлю – на УСН.

Какие режимы можно совмещать? Возможны разные комбинации: ОСНО и ЕНВД, УСН и ЕНВД, ПСН и УСН, ПСН и ЕНВД и др. Но есть и запреты: не совмещают ОСНО и ЕСХН, ОСНО и УСН, УСН и ЕСХН.

И обязательно при выборе системы налогообложения надо учитывать региональные особенности. Потенциально возможный годовой доход для ПСН, К2 для ЕНВД, размер дифференцированной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы устанавливаются местными властями. Иногда в соседних городах, схожих по покупательной способности, но находящихся на территории разных муниципальных образований, суммы налогов к уплате на льготных режимах могут отличаться в несколько раз. Может быть, в вашем случае стоит рассмотреть возможность открытия бизнеса в соседней области?

Таким образом, выбор налогового режима зависит от многих нюансов. В вашем конкретном случае рекомендуем обращаться к специалистам, которые предложат вариант налогообложения специально для вас, и с учетом перспектив вашего бизнеса. Мы даем только общие рекомендации по выбору системы налогообложения.

Интенсивность получения доходов

Другой значимый критерий, который могут брать на рассмотрение предприниматели при выборе оптимальной системы налогообложения, – интенсивность получения выручки. Бывают сферы бизнеса, в которых доходы могут быть большими, но нестабильными. В этом случае лучше всего работать по схеме, которая предполагает исчисление сборов с фактических поступлений на счет предприятия. Оптимальные режимы налогообложения доходов в этом случае – УСН либо ОСН (если масштабы бизнеса не позволяют задействовать первый режим). В свою очередь, если интенсивность выручки более или менее равномерна, то предприятию, возможно, будет выгоднее работать, выплачивая фиксированные сборы в казну. В данном случае – это ЕНВД.

Единый налог на вмененный доход для ИП в 2018 году

С начала 2013 года налог на вмененный доход стал добровольным режимом налогообложения. Данный налог представляет собой систему налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности, которая может сочетаться с упрощенной системой налогообложения.

Ранее планировалось ограничить действие ЕНВД до 1 января 2018 года, но его продлили ориентировочно до 2021 года. С 1 июля 2021 года все ИП на ЕНВД будут обязаны использовать онлайн-кассы. На каждую приобретенную онлайн-кассу разрешен налоговый вычет, но не более 18000 руб. (с каждой кассы). Вышеуказанные нововведения будут касаться и индивидуальных предпринимателей на патенте (ПСН).

Выбор режима налогообложения: потенциал роста бизнеса

Потенциал роста бизнеса – не менее важный критерий выбора оптимальной схемы налогообложения. Дело в том, что в силу специфики российского законодательства у предприятий не всегда есть возможность частого изменения способов расчета с государством. Как правило, если фирма начала работать в календарном году по определенной схеме, переключиться на иные виды режимов налогообложения до следующего периода будет проблематично. Поэтому, начиная предпринимательскую деятельность в календарном году, следует просчитывать, каков потенциал роста бизнеса.

Если ожидается большая выручка к концу года, то, возможно, начинать активности имеет смысл уже по той схеме, которая предполагает уплату фиксированных сборов (ЕНВД). Рассматриваемый критерий коррелирует также с такими факторами как сезонность. Бывает, что в той или иной сфере предпринимательских активностей летом выручка выше, чем зимой. Зная подобные закономерности, владелец компании может адаптировать применяемый режим налогообложения к сезонному фактору.

Налоги и отчетность на общей системе налогообложения

Наглядно рассмотрим, что включает в себя общая система налогообложения для ИП: какие налоги надо платить, таблица. Обычно аналогичные налоги предусмотрены и для компаний.

При использовании данной системы нужно помнить, что если даже в течение периода отчета никакая деятельность не производилась, подать отчеты с нулевыми показателями все равно придется. Если же «нулевая» декларация не будет отправлена в закрепленный для этого срок, то это будет расценено как несдача, и на организацию наложат минимальную сумму штрафа.

Кроме этого, для субъектов бизнеса предусмотрена единая декларация, которой можно заменить несколько нулевых. Но ее разрешено использовать только в том случае, когда в течение отчетного периода не производились вообще никакие операции в денежными средствами (в том числе начисление комиссии за ведение расчетного счета либо проведение ошибочных платежей).

Налоги и отчетность ИП на ОСНО

Налоги и отчетность ООО на ОСНО

Отчетность ИП и ООО за сотрудников

Кроме упомянутых отчетов, субъект бизнеса, находящийся на общем режиме налогов, должен отправлять следующие отчеты:

• Информация о средней списочной численности — ее требуется отправить в ФНС до 20 января того года, какой идет за периодом отчета;
• Отчет СЗВ-М — является помесячным, его требуется предоставлять в ПФ до 15 дня месяца, который идет за отчетным.
• Отчет СЗВ-СТАЖ — это годовая форма для ПФ, ее необходимо передать до 1 марта года, который идет за отчетным.

Резюме

Итак, мы рассмотрели основные схемы, по которым российские предприниматели могут выполнять обязательства перед бюджетом. Законодательством России предусмотрены весьма комфортные, не предполагающие большой платежной нагрузки, режимы налогообложения. РФ в этом смысле стоит в числе наиболее привлекательных для предпринимателей государств, особенно для начинающих бизнесменов.

Рассмотренные нами режимы налогообложения в ряде случаев облегчают не только платежную нагрузку на бизнес, но также и отчетные процедуры. Взаимодействие с государством предприниматели осуществляют не только в аспекте финансовых обязательств, но также и в контексте выполнения необходимых формальностей. В этом смысле начинающим бизнесменам также будет легче начать коммуникации с госструктурами – при пользовании специальными режимами налогообложения, которые характеризуются простотой отчетных процедур.

Есть определенные нюансы, касающиеся определения того, какой режим налогообложения подходит для конкретного бизнеса. Однако мы рассмотрели критерии, которые вполне полезны с точки зрения выбора одной из схем расчетов с бюджетом.

Налогообложение ИП – значение

Описанное в теме статьи налогообложение индивидуальных предпринимателей – ни что иное, как налоговая нагрузка на бизнес-прослойку общества. Разумеется, все связанные с ней нормы не являются общими для каждого из индивидуальных предпринимателей страны, просто потому, что все они выбрали для ведения деятельности различные налоговые режимы.

Как облагается налогами работа ИП?

Упомянутые режимы оказывают влияние на количество разнообразных выплат, которые предприниматель станет отчислять в государственную казну, а также на размеры каждого отчисления.

Определить, какая схема налогообложения подойдет именно вам, не просто. Однако, решение принять нужно еще на этапе планирования будущего предприятия. Когда вы соберете необходимый пакет документов и отправитесь регистрировать ИП, необходимо будет также взять с собой заявление на перевод деятельности под конкретную систему налогообложения. После его принятия к рассмотрению можно будет регистрироваться и начинать работу.

Порядок перехода на ОСНО с других налоговых режимов

Переход с УСН на ОСНО

Субъект бизнеса имеют право прекратить использование упрощенной системы и перейти на общий режим при возникновении следующих ситуаций:

1. В добровольном порядке — перейти с одной системы на другую разрешается с 1 января нового года.
2. Принудительно — данный переход производится тогда, когда был нарушен один из критериев использования упрощенки — превышены доходы, общая стоимость ОС, количество работников, были организованы филиалы и т. д. Перейти на общую систему и пересчитать все налоги требуется с начала того квартала, в каком произошло нарушение.

Если изменение систем налогов производится в добровольном режиме, то необходимо отправить в ФНС бланк в формате 26.2-3. Выполнить это необходимо до 15 января года.

Внимание: если же переход производится вынужденно по причине возникновения нарушения, то нужно воспользоваться бланком по форме 26.2-2. Его требуется отправить до 15 дня месяца, который идет за кварталом с обнаруженным нарушением. Налогоплательщик сам должен отслеживать данные показатели.

Переход с ЕНВД на ОСНО

Произвести переход с ЕНВД на ОСНО можно по личному желанию субъекта бизнеса, либо если деятельность, которая подпадала под вмененный налог, была прекращена.

Также установлены несколько причин, по которых субъект бизнеса может отказаться от вмененки:

• Данный вид деятельности больше не включен во вмененный налог;
• Субъектом было нарушено одно из обязательных правил использования ЕНВД;
• Субъект стал вести деятельность как простое товарищество, либо в форме управления чужим имуществом.

Также компания обязана сразу же перейти со вмененного налога на общую систему, если какую-либо долю в ее уставном капитале приобрела другая фирма.

Внимание: в НК определены сроки, в течение которых субъект бизнеса должен сообщить налоговому органу о прекращении применения вмененного налога. Для компаний для такой цели предусмотрена форма ЕНВД-3, а предприниматель должен воспользоваться бланком ЕНВД-4.

Переход с ЕСХН на ОСНО

Сельхозналог разработан для субъектов бизнеса всех типов, которые осуществляют работы в сфере сельского хозяйства. При этом для системы определены достаточно строгие правила ее использования. Если субъект бизнеса допускает нарушение хотя бы одного, он автоматически будет лишен права применения сельхозналога и ему придется перейти на общую систему, пересчитав налоговые платежи с начала года.

Основным показателем, по которому определяют право на применение данной системы — выпуск продукции направления растениеводства либо животноводства. При этом в общем объеме выручки, поступления от реализации собственной продукции должны иметь долю не менее 70%. Кроме этого, субъект бизнеса должен именно выпускать сельхозпродукцию — простая переработка сырья недопустима.

Если по одному из указанных критериев будет зафиксировано нарушение, но субъект должен самостоятельно начать применение общей системы, пересчитать все налоговые платежи с начала календарного года, и в течение 1 месяца отправить в налоговый орган уведомление о том, что он больше не может применять сельхозналог.

Внимание: вернуться с общего режима обратно на ЕСХН можно только по прошествии 1 года с момента потери права на применение.

Фирма либо предприниматель наделены правом самостоятельно отказаться от сельхозналога и начать применение общей системы. Для этого в период до 15 января года необходимо передать в налоговый орган заявление на бланке 26.1-3.

Переход с Патента на ОСНО

Переходить с патентной системы на общую можно как по собственной инициативе, так и в обязательном порядке, из-за несоответствия действующим условиям нахождения на ПСН.

В число таких критериев входят:

• Превышено количество работников, которых можно принять на работу. Для данной системы допустимо нанимать не свыше 15 человек;
• Общая сумма дохода, полученная с начала текущего года предпринимателем, превысила планку в 60 млн. рублей.

В предыдущие года действовал еще один критерий, при нарушении которого предприниматель автоматически переводился на общий режим — если патент не был полностью оплачен в закрепленный для этого срок. Сейчас же это правило отменено — на ИП будут наложены штрафы за нарушение срока по уплате налога, но право на использование патентной системы за ним останется.

Внимание: если предприниматель решает уйти с ПСН и начать работать с ОСНО, то ему необходимо в срок пяти дней с момента перехода оформить заявление установленной формы.

Метки: Налоговые режимыОСНО