Налоговые льготы в Москве: кого ждут и как получить

Ключевая характеристика

Все налоговые обязательства классифицируют на три большие группы: федеральные, региональные и местные налоги (вводятся в действие нормативно-правовым актом органа власти соответствующего уровня). Ключевое отличие между этими видами в том, что ФН поступают полностью в федеральный бюджет, а после распределяются между нижестоящими бюджетами в виде дотаций и субсидий. А вот региональные и местные налоги и сборы устанавливаются для пополнения казны субъекта, муниципального образования.
Следовательно, местным налогом является платеж или сбор, который налогоплательщики перечисляют в казну муниципального образования. Помимо этого, ключевой порядок уплаты местных налогов устанавливается исключительно муниципальными властями. То есть ставка, порядок и сроки расчетов, периодичность предоставления отчетности и состав льгот определяет муниципалитет.

Местные налоги и сборы — 2021: перечень

В 2021 г. перечень налогов и сборов местного уровня включает (ст. 15 НК РФ):

1. земельный налог,
2. налог на имущество физлиц,
3. торговый сбор.

Таким образом, на сегодня нормы НК РФ к местным налогам и сборам относят лишь два налога и один сбор, в части которых местные власти могут определять налоговые ставки, порядок уплаты, сроки перечисления в бюджет. В компетенции муниципальных органов власти также установление налоговых льгот и порядка их применения.

Как классифицируют платежи

Все платежи, администрируемые ФНС, при зачислении в казну классифицируются по коду бюджетной классификации. То есть при перечислении средств в бюджет налогоплательщик в платежном поручении или в квитанции указывает КБК, который соответствует конкретному фискальному обязательству.

Обязательства, зачисляемые в казну муниципалитета, можно определить по 12 и 13 символу, 20-значного кода бюджетной классификации. Так, при перечислении в КБК указывают значение «03» (именно по 12-13 знакам).

Какие налоги идут в местный бюджет

Повторимся, что зачисляются практически все налоги в местный бюджет, перечень приводить не имеет смысла. Так как часть поступлений федерального или регионального бюджета возвращается субсидиями или иными трансфертами в муниципальную казну. Однако считать все фискальные обязательства и сборы муниципальными в корне неправильно.

Определим, какие платежи к местным налогам относятся. То есть какие налоговые обязательства зачисляются напрямую в казну муниципалитета. Итак, местные налоги, перечень:

• земналог;
• торговый сбор;
• НО на имущество физических лиц.

Теперь рассмотрим характеристику каждого из перечисленных налоговых обязательств.

Бюджетные учреждения

Все налоги бюджетная организация производит из поступивших на ее счет бюджетных средств. Налог уплачивается в полном объеме, если, конечно, местным или федеральным законом не предусмотрена льгота или полное освобождение организации от уплаты этого вида налога.

Льготы

Льготы по земельному налогу для бюджетных организаций федеральным законодательством не предусмотрены. Предоставление льгот относится в данном случае целиком к компетенции муниципалитетов и иных органов. Вводятся льготы:

• на уровне республик, областей, краев законодательным актом, например, указом;
• на уровне районного, городского, поселкового управления – нормативным, например, постановлением.

Льготы обычно предоставляются бюджетным учреждениям, работающим в социальной сфере. Школам, детским садам, спортклубам и тому подобное. Кто имеет право на получение подобной льготы, порядок ее получения, а так же перечень льготников всегда можно узнать на государственном портале того или иного региона в интернете. Там же вы можете получить исчерпывающую информацию по поводу того, должны ли пенсионеры платить земельный налог.

Освобождение

Федеральным законодательством от уплаты земельного налога освобождаются вузы, исследовательские и научные учреждения, недвижимость здравоохранения, культуры, спортивные организации, туристические и ряд других. С полным перечнем лиц, освобожденных от данного вида налога, можно ознакомиться в НК (гл.31, ст. 395) и ФЗ «О плате за землю» (ст.12).

Земельный налог

Ключевые положения о земналоге регламентированы в 31 главе НК РФ. Его обязаны уплачивать все организации, индивидуальные предприниматели, частники и простые граждане, в собственности которых имеются земельные участки.

Объект налогообложения по местному налогу устанавливается как кадастровая стоимость участка, определенная на 1 января отчетного периода, то есть года.

Ставки земналога муниципальные власти устанавливают самостоятельно. Однако их максимальное значение регламентировано в НК РФ. Иными словами, муниципалитет не может утвердить ставку по земналогу выше, чем значение, регламентированное НК РФ.

Максимальные значения закреплены в ст. 394 НК РФ:

• 0,3 % — для земель сельхозназначения, а также для участков, используемых под личные подсобные хозяйства и садоводство, занятые жилыми домами и сопутствующими строениями, сооружениями и инфраструктурами. Также в данную категорию включены земли, ограниченные в обороте, используемые для нужд обороны, таможни и безопасности;
• 1,5 % — применяют для остальных категорий земельных участков.

ВАЖНО!

Муниципалитет вправе утвердить отчетные периоды, а также предусмотреть авансовые платежи для организаций-налогоплательщиков. На физлиц такие исключения не распространяются.

Утверждение перечня льготников, как и порядка получения налоговых вычетов и послаблений, устанавливают власти мунобразования.

Объекты налогообложения

На законодательном уровне установлено, на что начисляется налог на прибыль в 2021 году. Москва предусматривает две группы поступлений, с которых взимается сбор.

Налог на прибыль в Москве исчисляется с доходов двух видов:

• реализационные: сбор исчисляется от непосредственной выручки после прямой торговли или оказания услуг;
• внереализационные: доход, поступивший из любых источников, кроме продажи.

Согласно ст. 247 НК РФ, эти группы поступлений получают четыре категории плательщиков.

На законодательном уровне существует категория доходов, не облагаемая сбором на поступления. С 1 января 2021 правительство пополнило закрытый реестр еще тремя видами прибыли, которая не подлежит обложению налогом на прибыль:

1. Возвращенные деньги, которые акционер внес в бюджет компании. При условии, что эти средства вернулись к акционеру безвозмездным путем от хозяйственного товарищества и сумма равна той, которую внесли ранее.
2. Результаты работ по переустройству, переносу объектов основных средств, которые находятся во владении плательщика на праве собственности. Условие: работы выполнены другими предприятиями в связи с капитальным строительством нового недвижимого объекта на муниципальной территории г. Москвы и спонсируется местным бюджетом.
3. Субсидиарные средства, направленные на возмещение затрат в виде целевого финансирования, неучтенных при подсчете суммы налога. Исключение: затраты на покупку и создание амортизируемого имущества.

Остальные виды поступлений, которые не учитываются при расчете НБ, прописаны в ст. 251 НК РФ.

Торговый сбор

Действующее фискальное обязательство применяется исключительно на территории нашей столицы. Только власти г. Москвы регламентировали, что все компании и предприниматели, ведущие торговую деятельность, должны уплачивать в муниципальную казну дополнительный взнос. Данные местные налоги и сборы вводятся законом г. Москвы № 62 в ред. от 23.11.2016.

Не платить ТС могут только ИП, применяющие патентную систему налогообложения, а также производители сельхозпродукции.

Налоговые ставки по местным налогам устанавливаются в зависимости от площади и(или) размера, вида объекта налогообложения. Напомним, что объектом признают движимое и недвижимое имущество, используемое для торговли, как оптовой, так и розничной.

Срок уплаты

Уплачивать пошлину от поступлений организаций нужно согласно отчетному и налоговому периоду. Так, непосредственно пошлину оплачивают до 28 марта того года, который следует за отчетным. А авансовые вносятся:

• ежемесячно — не позже 28числа месяца, следующего за отчетным;
• ежеквартально — до 28 числа того месяца, который следует за отчетным.

Налоговая сумма, исчисленная от средств, поступивших от операций с муниципальными и государственными ценными бумагами, уплачивается в течение 10 суток после того, как закончился месяц, в котором фирма получила доход.

Имущественные обязательства для граждан

Так, к местным налогам и сборам относятся обязательства, регламентированные в 32 главе НК РФ. ИН должны уплачивать все граждане, в собственности которых имеется недвижимость. Например, жилые дома, квартиры, гаражи, прочие сооружения и здания, а также объекты незавершенного строительства.

Предельно допустимые имущественные местные налоги и сборы 2021, перечень ставок:

• 0,1 % — для объектов незавершенного строительства площадью до 50 м², власти могут снизить ставку до 0 %, или увеличить до 0,3 %;
• 2 % — для недвижимости, стоимость которой свыше 300 мнл рублей, либо недвижимости, которая закреплена в перечне п. 10 ст. 378.2 НК РФ;
• 0,5 % — для остальной недвижимости.

Повторимся, что это только рекомендованные значения. Власти МО могут утвердить иные процентные ставки либо утвердить перечень льгот.

Налоговые льготы

Налоговый тариф для расчета сумм, которые зачисляются в московский бюджет, 18%. Льготная ставка — 13,5% — действительная для:

• компаний, в которых работают инвалиды;
• резидентов технико-внедренченской зоны;
• резидентов технополиса, технологических, индустриальных парковых зон;
• предприятий нефтяной сферы;
• компаний, которые производят автотехнику.

Остальные преференции в виде нулевой ставки

В ноябре 2021 года ФНС России разъяснило в Письме № СД-4-3/21516 от 06.11.2018, что с 1 января 2021 года региональные власти не вправе устанавливать тарифы по сбору на прибыль по своему усмотрению. Но так как местные ставки устанавливаются на законодательный срок, плательщики налога на прибыль вправе рассчитывать сумму с учетом пониженного коэффициента при условии, что тариф начал действовать до 01.01.2018. Пониженный тариф действителен только до 01.01.2023. С этой даты все расчеты ведутся согласно ст. 284 НК РФ.

Конкретные значения: как узнать

Как мы определили выше, в каждом муниципалитете могут быть индивидуальные правила и нормы налогообложения. Следовательно, налогоплательщикам необходимо своевременно узнавать конкретные значения и установленные порядки, чтобы избежать наказания.

Узнать, какие нормы установлены в конкретном МО или регионе можно в ближайшем отделении ФНС либо на специальном портале. Электронный сервис разработан Федеральной налоговой службой и позволяет бесплатно и без регистрации получить информацию об установленных нормах налогообложения.

Чтобы получить интересующие сведения, потребуется выбрать регион (место нахождения налогоплательщика) и определить вид фискального обязательства. Система формирует сведения на основании утвержденных нормативно-правовых актов.