Что представляет Патент для ИП
Патентная система налогообложения может использоваться исключительно предпринимателями. По своей сути, патент в данном случае представляет собой документ, который дает право заниматься выбранным направлением деятельности в течение установленного времени (но не более 1 года).
После получения патента ИП наделен правом сразу погасить его стоимость, либо разделить его на части и производить перечисление в строго определенное время. При этом субъект должен осознавать, что фактически уплата стоимости патента представляет собой перечисление налога в бюджет страны.
Основная фишка патента: размер налога рассчитывается исходя из условной доходности выбранного вида деятельности и закрепленной ставки налога. При этом нет никакой отчетности в ФНС. Но такой режим не всегда выгоден.
Власти субъекта страны должны определить список направлений деятельности, для которых на территории субъекта разрешено применять патентную систему, а также сумму возможной доходности по каждой. В результате, в двух соседних субъектах виды деятельности и их доходности могут различаться.
Если ИП выбирает патентную систему, ему нужно понимать, что уплату налога необходимо будет производить не после завершения какого-либо определенного периода, а в строго указанные сроки, фактически авансовыми платежами.
При этом срок, в течение которого будет использоваться патентная система, ИП выбирает самостоятельно. Он может право оформить его на период от 1 месяца и до 1 года. Таким образом, можно на практике попробовать новую систему, и если она покажется невыгодной — отказаться от ее использования.
Внимание: патент для ИП необходимо отличать от патента на работу. Последний оформляется лицами с иностранным гражданством с целью трудоустройства на территории России.
После приобретения патента предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ по деятельности, которая перешла под ПСН, а также от НДС.
В случае, когда ИП хочет вести на патенте сразу несколько видов деятельности на патенте, необходимо будет приобретать по патенту на каждую из них. Кроме этого, также необходимо поступить, если одна и та же деятельность будет осуществляться в разных субъектах.
Порядок приема на работу иностранных граждан в РФ
Каждому работодателю, который считает целесообразным трудоустроить у себя в компании иностранного работника, процедуру оформления трудового договора нужно начать с выяснения налогового статуса будущего сотрудника и оснований его пребывания в РФ.
Кроме того, о приеме на работу иностранца работодатель должен известить ФНС, центр занятости и ГУВМ МВД.
Проще всего с теми, кто приехал из стран ЕАЭС. В порядке трудоустройства они практически приравнены к гражданам России. С теми, кто решил искать работу в РФ, перебравшись сюда из государств с безвизовым режимом въезда-выезда, заключение контракта о найме возможно только после предъявления кандидатом трудового патента. Причем устроиться на работу можно только в том регионе, который прописан в разрешительном документе, и исключительно по указанной в нем профессии. Самый сложный путь придется пройти с трудовыми мигрантами, вынужденными получать рабочую визу: тут понадобится разрешение миграционных служб и органов занятости.
Прочитайте более подробно о том, как осуществляется трудоустройство иностранных граждан в РФ.
Кто может использовать патентную систему налогообложения
НК устанавливает, что патентную систему могут применять те субъекты бизнеса, кто стоит на учете в качестве предпринимателя. Таким образом компании не наделены правом использовать патентную систему.
Однако и для самих предпринимателей установлены ограничения. В частности, перейти на ПСН можно только тем, у кого нет привлеченных со стороны сотрудников, либо их число не превышает 15 человек. При этом в их число должны входить как работники на трудовых договорах, так и те, кто привлечен на основе договора подряда.
Виды деятельности, на которых можно использовать патентную систему, устанавливаются местными властями. Такой перечень является закрытым — это значит, что если какое-либо направление деятельности не входит в него, значит ИП не имеет право перейти оформив заявление на получение патента для ИП по форме 26.5-1.
Внимание: запрещено находиться на патентной системе, если проводится управление по доверительной системе, либо организационная форма выражена как простое товарищество.
Установлен максимальный размер доходов, который может получить ИП на патенте. В настоящее время он не может превысить 60 млн. рублей.
Также закон устанавливает предел, который не может превысить потенциальный доход по какому-либо виду деятельности. Сейчас он составляет 1 млн. рублей.
Однако к этому показателю необходимо применять дефлятор, который каждый год пересматривается правительством страны. Таким образом, для 2021 года максимальная доходность не может быть более 1,481 млн. рублей.
Внимание: региональные власти наделены правом в отдельных случаях увеличивать потенциальный доход не более чем в 10 раз.
Чаще всего, патент оформляют для следующих направлений деятельности:
- Услуги ритуального характера;
- Сбор и размещение различных отходов, включая вторичное сырье;
- Услуги по ремонту компьютерной и подобной техники;
- Услуги парикмахера и косметолога;
- Услуги по транспортировке пассажиров и грузов;
- И другие.
Пониженная налоговая ставка для ПСН на патенте в Крыму
В целях снижения налоговой нагрузки, власти Крыма установили пониженную налоговую ставку для ИП на патенте. С 01.01.2017 года по 31.12.2021 года налоговая ставка ПСН в Крыму составляет 4%, что на 2% меньше, чем в остальных регионах РФ. Таким образом, налоговая нагрузка на патентный бизнес в Крыму снижена на 1/3, по сравнению с другими регионами.
Напомним, что в период с 01.01.2014 года по 31.12.2016 года налоговая ставка ПСН в Крыму составляла 1%. Это создало максимально благоприятный климат для развития мелкого бизнеса на территории Республики.
Рассмотрим пример. ИП Кондратьев – фотограф, работает в Крыму, применяет ПСН.
Базовая доходность по данному виду деятельности в Крыму установлена в размере 330.000 руб. в год.
Кондратьев работает самостоятельно (физический показатель равен 1).
Рассчитаем стоимость патента для Кондратьева на 2021 год:
330.000 руб. * 1 * 4% = 13.200 руб.
Патентная система налогообложения в 2021 году для ИП: виды деятельности
Виды деятельности, на которых может находиться предприниматель, перечислены в ст. 346.43 НК РФ. Регионы наделены правом добавлять туда свои направления работы.
Сейчас в законе перечислены 63 вида деятельности, для каких можно приобретать патент:
| Шифр | Расшифровка вида |
| 01 | Работы по ремонту и пошиву одежды из ткани, меха, кожи, головных уборов; ремонт, вязание и пошив трикотажной одежды |
| 02 | Работы по пошиву, чистке, ремонту и покраске обуви |
| 03 | Работы косметического и парикмахерского направления |
| 04 | Работы по химчистке одежды, ее окраске, услуги прачечной |
| 05 | Создание и ремонт изделий из металла — дверных ключей, знаков с номерами, уличных указателей и т. д. |
| 06 | Работы по ремонту и обслуживанию бытовых приборов, машин, радиоэлектроники, часов и т. д. |
| 07 | Работы по ремонту мебели |
| 08 | Работы фото и кино лабораторий, фотоателье |
| 09 | Работы по обслуживанию и ремонту автомобилей и мототранспорта, и аналогичных средств и оборудования |
| 10 | Выполнение перевозки различных грузов на автомобилях |
| 11 | Выполнение перевозки пассажиров на автомобилях |
| 12 | Работы по ремонту домов и других строений |
| 13 | Выполнение работ по монтажу, электромонтажу, санитарно-технических услуг, сварочных работ |
| 14 | Выполнение услуг остекления балконов, лождий, вырезке стекол и зеркал, художественная обработка стекол |
| 15 | Услуги обучения людей при помощи курсов и репетиторов |
| 16 | Услуги наблюдения за детьми и больными людьми |
| 17 | Работа приемного пункта стеклопосуды и другого вторичного сырья (кроме металлолома) |
| 18 | Работы ветеринарной направленности |
| 19 | Передача в аренду или в наем жилых и нежилых комнат, дач, земельных участков, которые принадлежат на основании документа о собственности |
| 20 | Создание товара, относящегося к изделиям народного промысла |
| 21 | Различные услуги производственного плана — переработка продуктов сельского хозяйства и леса, сюда же относится помол зерна, обработка круп, переработка семян, содержащих масло, производство и копчение колбас, обработка картофеля, переработка полученной шерсти на пряжу трикотажного использования, выделка шкур, расчесывание шерсти, стрижка животных, производство и ремонт гончарных и бондарных изделий, услуги по защите садов, огородов, зеленых насаждений от вредителей; производство валяной обуви, производство сельхозинвентаря из полученных материалов, работа гравировщика по металлу, стеклу, дереву, керамике; производство и ремонт лодок из дерева, ремонт игрушек, ремонт инвентаря и снаряжения туристов, вспашка огородов, распил деревьев на дрова, производство и ремонт очков, изготовление визиток и пригласительных, переплетные, брошюровочные работы, заправка газовых баллончиков для сифонов, замена батареек в часах и других приборах и т. д. |
| 22 | Изготовление и ремонт ковров и аналогичных изделий |
| 23 | Ремонт изделий ювелирного направления и бижутерии |
| 24 | Гравировка и чеканка изделий ювелирного направления |
| 25 | Запись в моно и стерео формате речи, пения, музыки от заказчика на магнитную ленту или СД-диск, перезапись имеющихся музыкальных и литературных произведений с предоставленного носителя на магнутную ленту или диск |
| 26 | Выполнение уборки помещений и ведения домашнего хозяйства |
| 27 | Выполнение оформления интерьера помещения для проживания, выполнение услуг художественного оформления |
| 28 | Работы по ведению занятий физкультуры и спорта |
| 29 | Выполнение услуг носильщиков на автовокзалах, железнодорожных вокзалах, аэропортах и т. д. |
| 30 | Услуги туалетов на платной основе |
| 31 | Предоставление услуг по приготовлению блюд в домашних условиях |
| 32 | Перевозка пассажиров транспортом по воде |
| 33 | Перевозка грузов транспортом по воде |
| 34 | Работы, относящиеся к продаже продукции сельхознаправления (хранение, перевозка, просушка, мойка и т. д.) |
| 35 | Работы по обслуживанию сельхозпроизводств (механизированные, мелиоративные, транспортные и т. д.) |
| 36 | Предоставление услуг зеленого хозяйства и декоративных цветонасаждений |
| 37 | Работы по ведению охотничьих хозяйств и проведению охоты |
| 38 | Занятие деятельностью, связанной с медициной и фавмацевтикой предпринимателем, имеющим на это необходимую лицензию |
| 39 | Ведение детективной деятельности предпринимателем, имеющим на это лицензию |
| 40 | Предоставление услуг проката |
| 41 | Проведение экскурсий |
| 42 | Предоставление обрядовых услуг |
| 43 | Предоставление ритуальных услуг |
| 44 | Предоставление услуг патрулирования на улице, сторожей, вахтеров |
| 45 | Торговля в розницу через помещения стационарного типа с площадью зала для торговых операций не более 50 кв. м. |
| 46 | Торговля в розницу через объекты стационарного типа, которые не имеют залов для торговли, а также через нестационарные объекты |
| 47 | Осуществление услуг по общественному питанию с залом для обслуживания клиентов не больше 50 кв. м. |
| 48 | Осуществление услуг по общественному питанию через объекты, которые не оборудованы отдельным залом для посетителей |
| 49 | Предоставление услуг забоя, транспортировки, перегона скота |
| 50 | Выпуск кожи и кожаных изделий |
| 51 | Сбор и запасание лесных ресурсов недревесного типа, лекраственных растений |
| 52 | Переработка, сушка, консервирование овощей и фруктов |
| 53 | Создание молочной продукции |
| 54 | Создание материалов для посадки овощных и ягодных культур, выращивание рассады |
| 55 | Выпуск хлебобулочных и мучных изделий |
| 56 | Рыбоводство, товарное и спортивное рыболовство |
| 57 | Лесоводство и другая лесная хозяйственная деятельность |
| 58 | Услуги письменного и устного перевода |
| 59 | Услуги ухода за престарелыми и инвалидами |
| 60 | Сбор, обработка, утилизация отходов, обработка сырья, полученного вторично |
| 61 | Резка и обработка камня, предназначенного для изготовления памятников |
| 62 | Предоставление услуг по создании программ для компьютеров и баз данных, их адаптация к текущим условиям и модернизация |
| 63 | Ремонт компьютерной техники и сетевого оборудования |
Внимание: для Москвы сейчас введены 80 направлений работы для патента. Однако несмотря на их количество, это все те же виды, которые указаны в НК. Такое большое количество обуславливается тем, что некоторые виды, которые в кодексе объединены в один пункт, здесь разбиты на самостоятельные.
Законодатели Санкт-Петербурга установили для своих предпринимателей 65 направлений деятельности. Они также взяты из перечня НК, а некоторые виды раздроблены не самостоятельные – к примеру, выделены продажа журналов и прочей печатной продукции.
Как получить патент для ИП в 2018 году
При выборе системы расчета налогов предварительно нужно рассмотреть все законодательные акты из этой сферы. Это даст возможность понять — попадает ли выбранная деятельность под нее, или же нет.
После этого субъект проверяет свое соответствие установленным законом обязательным критериям.
Если предприниматель соответствует условиям, и выбранная им деятельность может вестись на патенте, он должен оформить заявление в формате 26.5-1. Это производится по месту, где деятельность будет осуществляться.
Патент можно приобретать в любом налоговом органе, в сферу деятельности которой подпадает место осуществления деятельности. Но для некоторых направлений работы (к примеру, перевозок), патент необходимо оформлять в органе по месту прописки.
Заполнять бланк заявления можно при помощи компьютера, либо от руки. Лучше всего, чтобы бланк заполнялся в специальных программах либо сервисах — тогда шанс допустить ошибку при внесении данных будет сведен к минимуму.
Внимание: по закону, отправить заявление необходимо за 10 дней до момента начала осуществления деятельности. Разрешено подать заявление на патент вместе с пакетом документов для регистрации ИП.
Доставить бланк в орган ФНС можно лично, через свое доверенное лицо (тогда на него нужно оформлять нотариальную доверенность), почтовой связью либо через сеть интернет.
После того, как заявление поступило в госорган, его рассматривают в течение 5 дней и выносят свое решение. Оно выражается в патенте, либо отказе от его выдачи.
О способах оплаты
Поскольку своевременная оплата патента позволяет не только продолжать спокойно работать, но и продлевает период законного пребывания в РФ, то информация о том, где оплатить патент на работу для иностранных граждан, не теряет актуальности. Сегодня даже очень загруженный во все дни трудовой недели работник не скажет, что сложно найти способ или учреждение, где можно уплатить какой-либо налог или сбор.
В зависимости от личных обстоятельств трудовой мигрант может воспользоваться одним из предлагаемых ФНС вариантов:
- оплатить наличными через кассу любого банка;
- внести наличные средства через терминал;
- платить за патент иностранному гражданину можно онлайн – через портал Госуслуг или на сайте Федеральной налоговой службы, то есть по безналичному расчету с помощью банковской карты.
Онлайн-платежи
Во избежание ошибок и неточностей в реквизитах авансового платежа, процедуру оплаты лучше начинать с посещения сайте ФНС.
После выбора раздела «Заплати налоги» (расположен справа) нужно определиться с тем, что именно должен сделать налогоплательщик.
В случае с трудовыми мигрантами нужно выбрать кнопку «Уплата налогов, страховых взносов физических лиц».
Из предложенного списка видов платежей работник о, ставит флажок напротив уточнения, что налог вносит иностранец, и указывает сумму, определенную в конкретном регионе.
После нажатия кнопки «Далее» необходимо написать точный адрес регистрации в РФ и система сама определит коды ИФНС и муниципального образования.
Далее следует ввести свои данные (ФИО, код ИНН и адрес фактического проживания, если он отличается от данных регистрации).
Как только вся необходимая информация будет внесена, система предложит выбрать способ оплаты (наличными или безналичный расчет). При выборе второго способа система автоматически покажет все доступные налогоплательщику варианты.
Можно остановиться на своем банке или воспользоваться сервисом расчетов банковской картой платежных систем Visa, Mastercard или «Мир» через раздел «Оплата Госуслуг.РФ».
Тем, кто решил, что посещение банка все-таки надежнее, нужно обозначить свое намерение флажком напротив фразы «Наличный расчет» и нажать «Сформировать платежный документ». Полученную квитанцию можно оплатить в кассе банковского учреждения или через терминал самообслуживания.
Оплата через терминал
Если нет желания стоять в очереди в кассу, можно поискать поблизости устройство для самостоятельной оплаты, тем более, что распечатанная с официального сайта налоговой службы квитанция содержит не только все необходимые реквизиты, но еще и QR-код для автоматического считывания. Как только сканер распознает его, все данные сами перенесутся в нужные ячейки.
Даже если сканер не смог считать изображение, заполнять все вручную не придется. Сформированный через онлайн-сервис документ имеет уникальный индекс, и, если указать его в соответствующем разделе на экране терминала, можно рассчитывать на автоматическое заполнение платежных реквизитов.
После обязательной проверки правильности данных и внесения достаточной суммы в купюроприемник необходимо дождаться печати чека, который, как и все остальные бумажные подтверждения оплаты, нужно сохранять, как минимум, в течение всего пребывания в РФ, поскольку работодатель может потребовать их предъявления в любой момент.
В каком случае можно получить отказ (ст. 346.45 п. 4)
В НК установлены случаи, когда предпринимателю может быть выдан отказ в применении патентной системы.
Это может произойти в следующих ситуациях:
- Выбранная деятельность в этом регионе не подходит под применение патентной системы;
- В заявлении указан срок действия, который больше максимально возможного, либо меньше минимально разрешенного.
- ИП не подходит под критерии, которые нужно соблюдать для ПСН;
- ИП ранее уже применял патент, и у него до сих пор не полностью уплачена сумма налога;
- В заявлении допущены ошибки, оно заполнено неправильно или не полностью.
Сколько стоит патент для ИП в 2021 году в Москве, Санкт-Петербурге и других городах
Стоимость патента определяется из нескольких показателей, главным из которых является максимальный условный доход. Для каждого субъекта он определяется отдельно, поэтому для расчета стоимости патента можно обратиться в свою инспекцию, сообщить им все исходные данные, после чего будет произведен расчет.
На сайте налоговой есть сервис, позволяющий произвести определение стоимости патента онлайн – https://patent.nalog.ru.
Там требуется проставить количество месяцев, место, направление работы, число привлекаемых сотрудников. Калькулятор рассчитает общую сумму налога и, при необходимости, произведет его разбивку для уплаты по периодам.
Для полностью ручного расчета требуется узнать доходность для необходимого вида деятельности в регионе работы. Это значение нужно умножить на 6% (ставка налога) и затем произвести корректировку на количество месяцев работы.
Патентные виды деятельности в Крыму
Патент в Крыму можно оформить только в отношении определенных видов деятельности, таких как :
- ремонт и пошив швейных и меховых изделий, обуви;
- услуги парикмахерских, салонов красоты;
- услуги химчисток, прачечных;
- услуги фотоателье и фотолабораторий;
- ТО и обслуживание транспорта;
- перевозка пассажиров и грузов автомобильным транспортом;
- ремонт жилья и других построек;
- сдача внаем собственного жилого имущества;
- прокат велосипедов, лыж, водных скутеров, т.п.;
- экскурсионные услуги;
- розничная торговля;
- услуги общепита.
С полным перечнем видов деятельности, в отношении которых можно оформить патент в Крыму, можно ознакомиться на сайте ФСН → https://www.nalog.ru/rn91/taxation/taxes/patent/.
Порядок уплаты налога (патента)
Процесс погашения патента подробно указан в НК. Он устанавливается исходя из количества месяцев, на которые приобретен патент:
- Если его срок действия до 6 месяцев, то налог перечисляется в бюджет до момента истечения периода действия;
- Если срок от 6 месяцев и до 1 года, то оплатить налог нужно двумя частями. Сначала третья часть стоимости патента перечисляется в период 90 дней с момента приобретения. Оставшийся налог необходимо перечислить до момента истечения его срока действия.
Важно: начиная с 2021 года было отменено правило, по которому непогашение патента в срок автоматически лишало права на его применение. Теперь, как и в случае с другими налогами, предпринимателю будут начислены штрафы и пени, но сам патент будет действовать до конца своего срока.
Купить патент на новый срок невозможно, пока не погашены долги по предыдущему.
Размеры фиксированных авансовых платежей по патенту по регионам РФ в 2021 году
Стала известна ежемесячная плата за патент в различных регионах Российской Федерации в следующем году. В подавляющем большинстве регионов стоимость патента для иностранцев увеличилась. Это произошло, как в крупнейших по объему привлечения трудовых мигрантов регионах: в Москве — с 4200 руб. до 4500 руб., в Московской области — с 4000 руб. до 4300 руб., в Санкт-Петербурге — с 3000 руб. до 3500 руб., так и в регионах, где число иностранных работников не так велико.
Основная причина увеличения стоимости платы за патент заключалась вовсе не в росте коэффициента-дефлятора на 3,9%, учитываемого в расчете суммы фиксированного авансового платежа. Многие регионы установили значения собственных коэффициентов, отражающих региональные особенности рынка труда, не дожидаясь, когда Минэкономразвития утвердит свой, единый для всей страны, показатель. Это говорит о том, насколько не существенным в вопросе определения окончательной стоимости платы за патент иностранцами, является фактор инфляции. Недаром на рассмотрении находится законопроект, предлагающий исключить из формулы расчета размера фиксированного авансового платежа значение коэффициента-дефлятора. И если в прошлом году в пояснительных записках к законопроектам мы видели, в основном, стремление уравнять ежемесячный фиксированный авансовый платеж по патенту, уплачиваемый иностранцем, с размером НДФЛ от средней заработной платы по региону работников-резидентов, то сегодня, всё большее значение приобретает необходимость пополнять за счет поступления платы за патент доходную часть регионального бюджета.
Из общей массы выделяются три субъекта федерации, которые вопреки общему тренду, снизили стоимость патента для иностранцев по сравнению с 2021 годом. Это – город Севастополь, Вологодская и Ульяновская области.
Отдельной строкой мы также отмечаем региональных законодателей, которые позаботились об удобстве внесения платы за патент иностранными гражданами и установили такие значения региональных коэффициентов, чтобы результатом расчета оказалась круглая цифра.
Это – Москва и Санкт-Петербург, Московская, Ленинградская, Владимирская, Калужская, Тамбовская, Томская области и республика Башкортостан.
С сожалением приходится отметить, что таких законодателей пока меньшинство.
Опять, как и в прошлом году, несколько регионов не успело принять к 1 декабря соответствующие законы, устанавливающие региональные коэффициенты, следовательно, в этом случае региональный коэффициент считается равным единице, а стоимость патента в таких регионах составит 2023 руб.
Перейти: Размеры фиксированных авансовых платежей по патенту на 2019 год
Размер платы за патент на работу для иностранцев и значения коэффициентов, отражающих региональные особенности рынка труда в 2021 году
| Наименование региона РФ | Законодательный акт (ссылка в формате pdf) | Коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на 2021 г. | Авансовый платеж по патенту, подлежащий уплате в 2018г. | |
| 01 | Адыгея Республика | Закон Республики Адыгея от 01.12.2017 № 107 | 1,73 | 3500* |
| 02 | Башкортостан Республика | Закон Республики Башкортостан от 30.11.2017 № 547-з | 1,729933 | 3500 |
| 03 | Бурятия Республика | Закон Республики Бурятия от 14.10.2015 №1372-V (на 2021г. и последующие годы) | 2,350 | 4755 |
| 04 | Алтай Республика | Закон Республики Алтай от 20.11.2017 № 55-РЗ (на 2021 — 2020 годы) | 1,353 | 2737 |
| 05 | Дагестан Республика | Закон Республики Дагестан от 08.11.2017 № 83 | 1,3 | 2630 |
| 06 | Ингушетия Республика | Закон Республики Ингушетия от 02.10.2017 № 36-рз | 2,2 | 4451 |
| 07 | Кабардино-Балкарская Республика | Не установлен | 2023* | |
| 08 | Калмыкия Республика | Закон Республики Калмыкия от 18.11.2016 №206-V-З (на 2021г. и последующие годы) | 1,5 | 3035 |
| 09 | Карачаево-Черкесская Республика | Закон Карачаево-Черкесской Республики от 24.10.2017 № 46-РЗ | 1,6 | 3237 |
| 10 | Карелия Республика | Закон Республики Карелия от 03.11.2017 № 2171-ЗРК | 2,03 | 4107 |
| 11 | Коми Республика | Закон Республики Коми от 24.11.2017 № 83-РЗ | 1,89 | 3824 |
| 12 | Марий Эл Республика | Закон Республики Марий Эл от 01.12.2017 № 53-З (на 2021г., 2019г. и 2021г.) (опубликован 04.12.2017) | 1,84 | 3723* |
| 13 | Мордовия Республика | Закон Республики Мордовия от 28.11.2014 № 95-З (на 2015г. и последующие годы) | 1,942 | 3929 |
| 14 | Саха (Якутия) Республика | Закон Республики Саха (Якутия) от 22.11.2017 1906-З № 1371-V (на 2021г., 2021г. и 2021г.) | 4,499 | 9102 |
| 15 | Северная Осетия (Алания) Республика | Закон Республики Сереная Осетия — Алания от 25.11.2017 № 62-РЗ | 1,43 | 2893 |
| 16 | Татарстан Республика | Закон Республики Татарстан от 22.09.2017 № 66-ЗРТ | 1,81 | 3662 |
| 17 | Тыва Республика | Закон Республики Тыва от 28.11.2014 № 19-ЗРТ (на 2015г. и последующие годы) | 1,913 | 3870 |
| 18 | Удмуртская Республика | Закон Удмуртской республики от 05.11.2017 № 65-РЗ | 1,8 | 3642 |
| 19 | Хакасия Республика | Закон Республики Хакасия от 14.07.2017 № 54-ЗРХ | 2 | 4046 |
| 20 | Чеченская Республика | Не установлен | 2023* | |
| 21 | Чувашская Республика | Закон Чувашской Республики от 28.09.2017 № 51 | 2 | 4046 |
| 22 | Алтайский край | Закон Алтайского края от 01.11.2017 № 82-ЗС | 1,76 | 3561 |
| 23 | Краснодарский край | Закон Краснодарского края от 07.11.2017 № 3677-КЗ | 1,786 | 3613 |
| 24 | Красноярский край | Закон Красноярского края от 19.10.2017 № 4-906 | 1,78 | 3601 |
| 25 | Приморский край | Закон Приморского края от 07.11.2017 № 203-КЗ | 2,04 | 4127 |
| 26 | Ставропольский край | Закон Ставропольского края от 11.07.2017 № 73-КЗ | 1,82 | 3682 |
| 27 | Хабаровский край | Закон Хабаровского края от 28.09.2016 № 205 (на 2021 -2019 гг.) | 1,75 | 3541 |
| 28 | Амурская область | Закон Амурской области от 05.10.2017 № 120-ОЗ | 2,723 | 5509 |
| 29 | Архангельская область | Закон Архангельской области от 11.12.2014 № 230-13-ОЗ | 1,7 | 3439 |
| 30 | Астраханская область | Закон Астраханской области от 31.10.2017 № 62/2017-ОЗ | 1,83 | 3702 |
| 31 | Белгородская область | Закон Белгородской области от 23.11.2017 № 205 | 2,168 | 4386 |
| 32 | Брянская область | Закон Брянской области от 02.10.2017 № 81-З | 1,7 | 3439 |
| 33 | Владимирская область | Закон Владимирской области от 23.11.2017 № 100-ОЗ | 1,730 | 3500 |
| 34 | Волгоградская область | Закон Волгоградской области от 23.10.2017 № 88-ОД | 1,540357 | 3116 |
| 35 | Вологодская область | Закон Вологодской области от 25.10.2017 № 4225-ОЗ | 2,356 | 4767 |
| 36 | Воронежская область | Закон Воронежской области от 30.11.2017 № 159-ОЗ | 1,96 | 3965 |
| 37 | Ивановская область | Закон Ивановской области от 30.11.2017 № 90-ОЗ (опубликован 07.12.2017) | 1,69 | 3419* |
| 38 | Иркутская область | Закон Иркутской области от 15.11.2017 № 80-ОЗ | 2,311 | 4676 |
| 39 | Калининградская область | Закон Калининградской области от 23.10.2017 № 105 | 2,05 | 4148 |
| 40 | Калужская область | Закон Калужской области от 27.11.2017 № 275-ОЗ | 1,9771 | 4000 |
| 41 | Камчатский край | Закон Камчатского края от 02.10.2017 № 144 | 2,75 | 5564 |
| 42 | Кемеровская область | Закон Кемеровской области от 30.10.2017 №86-ОЗ | 1,785 | 3611 |
| 43 | Кировская область | Закон Кировской области от 27.11.2017 № 117-ОЗ | 1,67 | 3379 |
| 44 | Костромская область | Закон Костромской области от 20.09.2017 № 278-6-ЗКО | 1,333 | 2697 |
| 45 | Курганская область | Закон Курганской области от 29.11.2017 №100 | 1,88 | 3804 |
| 46 | Курская область | Закон Курской области от 26.09.2017 № 49-ЗКО | 2,184 | 4419 |
| 47 | Ленинградская область | Закон Ленинградской области от 30.11.2017 № 77-оз (опубликован 01.12.2017) | 1,7299 | 3500* |
| 48 | Липецкая область | Закон Липецкой области от 14.09.2017 № 107-ОЗ | 2 | 4046 |
| 49 | Магаданская область | Закон Магаданской области от 24.10.2017 № 2199-ОЗ | 2,5 | 5058 |
| 50 | Московская область | Закон Московской области от 29.11.2017 № 199/2017-ОЗ | 2,12535 | 4300 |
| 51 | Мурманская область | Закон Мурманской области от 11.10.2017 № 2176-01-ЗМО | 1,8 | 3642 |
| 52 | Нижегородская область | Закон Нижегородской области от 05.10.2017 № 111-З | 2,05 | 4148 |
| 53 | Новгородская область | Областной закон Новгородской области от 03.10.2017 № 144-ОЗ | 2,1 | 4249 |
| 54 | Новосибирская область | Закон Новосибирской области от 30.11.2017 №226-ОЗ | 1,77 | 3581 |
| 55 | Омская область | Закон Омской области от 30.11.2017 № 2015- ОЗ | 1,487 | 3008 |
| 56 | Оренбургская область | Закон Оренбургской области от 01.09.2017 № 525/121-VI-ОЗ | 1,76 | 3561 |
| 57 | Орловская область | Закон Орловской области от 08.11.2017 № 2171-ОЗ | 1,649 | 3336 |
| 58 | Пензенская область | Закон Пензенской области от 01.11.2017 № 3100-ЗПО | 1,62 | 3278 |
| 59 | Пермский край | Закон Пермского края от 04.10.2017 № 126-ПК | 1,8 | 3642 |
| 60 | Псковская область | Закон Псковской области от 06.11.2017 № 1814-ОЗ | 1,694 | 3427 |
| 61 | Ростовская область | Областной закон Ростовской области от 19.10.2017 № 1197-ЗС | 1,6 | 3237 |
| 62 | Рязанская область | Закон Рязанской области от 27.11.2017 № 90-ОЗ | 2 | 4046 |
| 63 | Самарская область | Закон Самарской области от 28.11.2017 № 114-ГД | 1,8 | 3642 |
| 64 | Саратовская область | Закон Саратовской области от 28.11.2017 N 107-ЗСО | 1,696 | 3431* |
| 65 | Сахалинская область | Закон Сахалинской области от 24.10.2017 № 94-ЗО | 2,3 | 4653 |
| 66 | Свердловская область | Закон Свердловской области от 20.11.2017 № 120-ОЗ | 2,3371 | 4728 |
| 67 | Смоленская область | Закон Смоленской области от 15.11.2017 № 138-з | 1,7812 | 3604 |
| 68 | Тамбовская область | Закон Тамбовской области от 29.11.2017 № 161-З | 1,8288 | 3700 |
| 69 | Тверская область | Закон Тверской области от 28.11.2017 № 74-ЗО | 2,5673 | 5194 |
| 70 | Томская область | Закон Томской области от 30.11.2017 № 135-ОЗ | 1,729933 | 3500 |
| 71 | Тульская область | Закон Тульской области от 13.07.2017 № 50-ЗТО | 1,89978 | 3844 |
| 72 | Тюменская область | Закон Тюменской области от 24.10.2017 № 75 | 2,636 | 5333 |
| 73 | Ульяновская область | Закон Ульяновской области от 30.05.2017 №45-ЗО | 1,55 | 3136 |
| 74 | Челябинская область | Закон Челябинской области от 30.11.2017 № 615-ЗО | 1,8485 | 3740 |
| 75 | Забайкальский край | Закон Забайкальского края от 26.10.2017 № 1525-33К | 2,13 | 4309 |
| 76 | Ярославская область | Закон Ярославской области от 31.10.2017 № 48-з | 1,9 | 3844 |
| 77 | Москва | Закон г. Москвы от 29.11.2017 № 45 | 2,2242 | 4500 |
| 78 | Санкт-Петербург | Закон Санкт — Петербурга от 27.11.2017 № 752-125 | 1,7299 | 3500 |
| 79 | Еврейская автономная область | Закон ЕАО от 24.11.2017 № 178-ОЗ | 2,12 | 4289 |
| 83 | Ненецкий автономный округ | Закон Ненецкого автономного округа от 23.11.2017 № 271-ОЗ | 3,8847 | 7860 |
| 86 | Ханты-Мансийский автономный округ — Югра | Закон ХМАО — Югры от 17.11.2016 № 81-оз (на 2015 и последующие годы) | 2,054 | 4156 |
| 87 | Чукотский автономный округ | Закон Чукотского автономного округа от 18.05.2015 N 47-ОЗ (ред. от 05.06.2017 40-ОЗ) | 2,5 | 5058 |
| 89 | Ямало-Ненецкий АО | Закон ЯНАО от 17.11.2017 № 94-ЗАО | 4,129 | 8354 |
| 91 | Республика Крым | Закон Республики Крым от 08.12.2014 № 23-ЗРК/2014 (на 2015г. и последующие годы) | 1,5939 | 3225 |
| 92 | г.Севастополь | Закона города Севастополя от 10.10.2017 № 369-ЗС | 1,899 | 3842 |
* В отмеченных регионах местные законы об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда, не были приняты (либо опубликованы) в срок, установленный Налоговым кодексом РФ, и не вступят в силу с 1 января 2021 г. В этом случае коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, считается равным единице. До вступления в силу указанных законов размер платы за патент в таких регионах составляет 2023 руб. в месяц.
Пример расчета патента
ИП Добрая А. Н. Хочет открыть ветеринарную клинику. Для работы планируется привлечь еще 3 сотрудников. В регионе, где она планирует вести деятельность, при данных показателях базовая доходность составляет 1300000 рублей.
Патент планируется приобрести на 10 месяцев.
Произведем расчет налога: 1300000 х 6% / 12 х 10 = 65000 руб.
Патент нужно будет оплатить двумя суммами: 21667 руб в течение 90 дней с момента получения патента и затем 43333 руб до момента его окончания.
Как проверить действительность патента
Сегодня вопрос о том, как ИП увидеть, сколько работник-иностранец заплатил за патент, и проверить его подлинность, решается просто, при этом даже не нужно выходить из офиса.
Проверить кандидата на должность или уже устроенного специалиста можно несколькими способами:
- через сайт ГУВМ МВД и сервис проверки действительности разрешительных документов на работу;
- по запросу в местную ИФНС можно узнать о сроке действия патента и даже о выплаченных иностранным работником суммах;
- с использованием сервисов Многофункционального миграционного центра, если он существует в данном регионе. Для тех, кто живет и работает в столице, данный сайт – незаменимый помощник.
Второй способ более затратный по времени, но представляет собой официальный ответ фискального органа, а не справочную информацию.
Узнайте более подробно о том, как проверить патент на действительность.
Налоги и отчетность на патентной системе
Основной налоговый платеж, который делает предприниматель, находящийся на патенте — это стоимость самого патента. Других специальных налогов на этой системе нет.
Также на ПСН не предусмотрена отдельная декларация. Однако, поскольку одним из требований системы является определенный размер доходов, для их контроля необходимо вести книгу доходов и расходов (КУДИР). При этом если у ИП приобретено несколько патентов, все операции по ним можно заносить в одну общую книгу.
Произведенные расходы не имеют никакого значения, поэтому их можно не фиксировать.
Когда составляется книга, необходимо следовать нескольким правилам:
- Записи в ней должны идти в том же порядке, как были получены доходы;
- Каждая запись должна занимать одну строку;
- Если произведена ошибка, то неверные сведения зачеркиваются одной чертой, после чего сверху надписывается верное значение. Применение системы «Штрих» недопустимо.
Важно: как только у патента закончился срок действия, ИП должен предоставить в ФНС оформленную КУДИР.
Если в книге будут обнаружены ошибки, но на предпринимателя могут налагаться штрафы в размере:
- 10 тысяч руб — за однократное нарушение;
- 30 тысяч руб — за многократное нарушение.
Предприниматель, как и на других режимах, должен перечислять за себя взносы в Пенсионный фонд и Медстрах. Но от отчетности по них он освобожден. Если патент приобретен на период менее 1 года, то суммы взносов также подлежат корректировке.
Кроме этого, ИП должен перечислить 1% от полученных доходов свыше 300 тысяч руб. Но при их определении есть особенность — в расчет берутся не реальные поступления, а максимально возможный доход, проставленный в патенте.
Отчеты в Росстат ИП на патенте должен составлять в полном объеме. Если у предпринимателя есть имущество, которое подлежит обложению, по нему необходимо платить налог и отправлять декларацию.
Если у ИП есть привлеченные работники, то по ним отправляется полный перечень отчетов:
- Средняя списочная численность;
- Бланки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ;
- Единый расчет по взносам;
- Отчеты для ПФР: СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ;
- 4-ФСС (если перечисляются взносы в соцстрах).
Налоговые льготы для ИП на ПСН в Крыму
Помимо пониженной налоговой ставки, ИП на патенте в Крыму могут использовать общие льготы и компенсации, предусмотренные для предпринимателей на патенте по всей территории РФ:
| № п/п | Льготы и компенсации ИП на ПСН | Описание |
| 1 | Освобождение от уплаты налогов | ИП на ПСН не оплачивают:
|
| 2 | Вычет на ККТ | В соответствие с п.1.1 ст. 346.51 НК РФ, плательщики ПСН вправе уменьшить сумму налога на расходы, понесенные на приобретение ККТ (в том числе онлайн-касс). Вычет предоставляется при условии, что:
|
| 3 | Упрощенная отчетность | Согласно НК РФ, ИП освобождаются от подачи в ФНС налоговой декларации. В отношении бухгалтерского учета ИП на ПСН ведут только Книгу учета доходов. |
Совмещение ПСН с другими системами налогообложения
Нормы НК РФ предусматривают, что патент можно совмещать с другими системами налогообложения, среди которых выделяют:
- Общая система налогообложения (ОСНО).
- Упрощенная система налогообложения (УСНО).
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – по факту это аналог патента.
Положения нормативных актов в сфере исчисления налогов обязывают налогоплательщика организовать раздельный учет поступлений, расходования средств, а также используемого на этих режимах имущества. Главная цель такого разделения — избежание двойного налогообложения.
Отдельно нужно учитывать объекты, доходы и расходы по каждой из систем налогообложения.
Внимание: выделяют следующие особенности совмещения ПСН с другими системами. Если одновременно применяется ЕНВД и ПСН, то субъекту необходимо для соблюдения критериев применения патента, учитывать численность работников на обоих режимах.
Если итоговое число сотрудников более 15 человек, то происходит утрата права на патент и необходимость использования другой системы.
Если осуществляется одновременное применение УСНО и ПСН, то доходы для условия применения режима нужно брать суммарно по каждой системе. Критерий соблюдения размера по УСНО также требует, что бы доходы учитывались в целом. Поэтому данные значения нужно постоянно контролировать для сопоставления их с закрепленными в нормах критериями.
Обязательным также должен быть контроль за численностью занятых у предпринимателя работников. Для возможности применения ПСН нужно учитывать только количество работников, занятых на видах деятельности с этим режимом. А вот для возможности использования УСНО учитывается численность всего персонала предпринимателя.
В каком случае происходит утрата права применения ПСН
Нормы налогового законодательства определяют случаи, когда предприниматель может потерять право на использование ПСН, к ним относятся:
- Превышение суммы поступивших доходов с начала года 60 млн. рублей.
- Превышение наемных работников предпринимателя 15 человек.
В 2021 году также утрата права на патент была возможна в случае, когда ИП не производил в установленные сроки оплату его стоимости. Действующие нормы отменили существующий ранее критерий. Если ИП не соблюдает установленные сроки, то ему налоговая начисляет пени за просрочку платежа, но право на патент за ним сохраняется.
При утрате права на патент, предпринимателю нужно выполнить следующие действия:
- Выбрать режим исчисления налогов, который будет им применять после утери права — ОСНО, УСНО, ЕНВД, ЕСХН.
- За срок, когда было потеряно им право на использование ПСН, необходимо исчислить все предусмотренные налоги для выбранной системы и перечислить их в бюджет. При этом законодательство предусматривает возможность в счет данных налогов зачесть оплаченные суммы по патенту.
Внимание: когда предпринимателем было утрачено право на патент, восстановить его можно в начале следующего года, который идет годом такой потери.
Снятие с учета плательщика
Законодательно закреплена обязанность ИП осуществить снятие с патента в срок пяти дней с даты окончания срока его действия.
Когда предприниматель приобретал несколько патентов, то сняться с учета он должен по окончанию срока действия последнего патента.
Предпринимателю дано право произвести добровольный отказ от использования патента. Причиной отказа может выступать изменение муниципального законодательства, прекращение деятельности, по которой используется ПСН и другое.
Оформить свой отказ от применения патента, предприниматель должен с использованием заявления, для которого предусмотрена специальная форма 26.5-4.
Снятие с учета обязательно должно производиться, если происходит нарушение критериев его применения. К примеру, численность сотрудников ИП составила более 15 человек. Тогда патент предприниматель покидает в принудительном порядке. Ему вменяется в обязанность подача в ИФНС заявления, для которого установлена форма 26.5-3, в течение 10 дней с момента обнаружения такого факта.
Патентная система налогообложения в 2018 году для ИП: плюсы и минусы
Принимая решение приобрести патент, ИП должен учитывать что данная льготная система имеет как положительные, таки отрицательные стороны. Поэтому, чтобы выбор был правильным, нужно знать все эти моменты.
К положительным сторонам ПСН можно отнести:
- Небольшие по сумме затраты, возникающие, когда приобретается патент для ИП.
- Довольно большой выбор срока действия патента. Ведь его можно купить на срок от одного месяца до одного года.
- Патент можно приобрести на все виды деятельности на патенте, а также в любом желаемом регионе, если эти направления можно применять на ПСН.
- Субъекты хозяйствования на этой системе не составляют и не сдают отчеты в ИФНС.
- Для ПСН существует возможность использования льготы при исчислении взносов. Для некоторых видов деятельности, в бюджет нужно уплачивать отчисления только в ПФР и ФОМС. Отчисления в ФСС вменяются только в обязанность некоторых ИП на патенте, у которых осуществляется определенный вид деятельности.
- В настоящее время более 60 направлений деятельности позволяют применять ИП ПСН. При этом местные власти могут увеличивать это количество, вводя дополнительные виды. Законодательно закреплен обязательные перечень направлений деятельности, который обязательно должен быть доступен для применения ПСН.
- Для патента установлена отсрочка обязательного перехода на онлайн-кассы до 01.07.2019 года. Однако, данное правило не распространяется на общепит и розничную продажу.
К отрицательным сторонам патента можно отнести:
- Большинство направлений деятельности, на которых доступно применение ПСН, относится к сфере услуг и ремесленным производствам.
- Для возможности использования ПСН необходимо соблюдения критерия по численности. Ограничение установлено на уровне 15 человек, при этом данное количество нельзя превышать предпринимателю в целом по всем направлениям бизнеса.
- Для патента существуют предельные значения физических показателей, которые значительно ниже, чем на системе, где исчисляется единый налог на вмененный налог.
- Применение ПСН требует от ИП обязанности по фиксации операций в КуДиР с целью отслеживания предельного значения полученного дохода компанией (60 млн. рублей). Книгу можно составлять одну единственную для всех направлений.
- Сумму, за которую приобретается патент, нужно перечислить до момента окончания срока его действия.
- При уплате стоимости патента нельзя производить зачет уплаченных ИП взносов на себя и на привлекаемых работников.
Метки: ПатентПатентная система налогообложения
Патентная система и онлайн-ККТ
Предприниматели на ПСН могут не применять кассовую онлайн-технику до 01.07.2018 г., выдавая покупателям по их запросу документ, подтверждающий получение денег. Причем, согласно недавним поправкам в ст. 16 закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ, продажа алкогольной продукции и пива осуществляется в соответствии с законом о применении ККТ, поэтому предприниматели на «патенте», без применения онлайн-касс могут продавать до 01.07.2018 г. даже алкоголь (письмо ФНС РФ от 21.08.2017 № СА-4-20/16409).
