Налоговая служба рекомендует предприятиям и ИП осуществлять самостоятельный контроль объема налоговых поступлений в бюджет. Для этой цели ежегодно устанавливаются рекомендательные средние значения налоговой нагрузки по отраслям. Если в ходе камеральной проверки налоговых деклараций инспектор увидит значительные отклонения от среднеотраслевых показателей, налогоплательщику потребуется пояснить сложившуюся ситуацию. В нашей статье рассмотрим, как составить пояснение о низкой налоговой нагрузке по налогу на прибыль организаций.
Расчет налоговой нагрузки
Для расчета НН нужно выполнить следующие действия:
- Определить общую сумму налогов и сборов, начисленных за календарный год по декларациям, сданным в ИФНС.
- Взять показатель выручки из Отчета о прибылях и убытках за аналогичный период.
- Разделить п. 1 на п. 2, полученное частное умножить на 100 %.
Полученное значение надо сравнить с отраслевым показателем НН, ежегодно публикуемым ФНС. Если нагрузка организации получилась ниже, чем по информации ФНС, это может быть поводом для проверки.
Пояснения к уточненной декларации по налогу на прибыль
Необходимо подавать уточненные сведения, когда допущены ошибки. В таком документе чаще всего допускаются такие ошибки:
- Код 1 может говорить о том, что в декларацию вообще не сделали запись об операции или фирма указала нулевые показатели, или из-за ошибки невозможно сравнить данные.
- Второй код говорит о том, что данные из разделов 8 и 9 могут не совпадать.
- Когда в декларации указывают данные посреднических операций фирмы, тогда будет показан код 3. Он означает, что данные между разделами 10 и 11 не совпадают.
- Четвертый код считается универсальным. Такой код говорит о том, что в декларации существует ошибка.
Заполняя декларацию надо брать во внимание требование налогового инспектора представить информацию от ИП. Тогда придется заполнять раздел 12.
При допущенной ошибке, которая не ведет за собой занижения нагрузки, в пояснении можно указать верный вариант и уточнить, что данная ошибка не сказалась на занижении налоговой нагрузки. Либо можно просто подать уточненку. Но когда в декларации указана ошибка, ведущая к понижению, необходимо незамедлительно подавать уточненную декларацию.
Надо знать, что такая бумага представляет собою таблицу, которая состоит из некоторых учетных данных и реквизитов. Именно здесь надо объяснить, почему у фирмы есть расхождения в показателях. Представляться должны исключительно достоверные данные. Указывать надо все виды деятельности, которыми занимается организация.
При заполнении нескольких листов, надо каждый заверять подписью руководителя фирмы или уполномоченного лица. Также обязательно на каждом листе проставляются реквизиты компании.
После того, как работа над ошибками проведена, пояснения направляются в налоговую службу. Причины, которые можно указать в пояснительной записке:
- Вся деятельность компании построена неверно, не соответствует действительности.
- Статус фирмы может быть низкой рентабельности, поэтому сильно занижается налоговая нагрузка.
- Также фирма может заниматься инвестированием.
Важно понимать, что при малейшем несовпадении в декларации, налогоплательщику необходимо незамедлительно подать исправленную декларацию с пояснениями. Тогда налогоплательщики не будут иметь никаких проблем с налоговой службой.
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Ежегодно ФНС публикует показатели НН по видам деятельности, и если этот показатель в организации ниже отраслевого, то риск проверки со стороны инспекции ФНС повышается.
Низкая налоговая нагрузка
Объяснение (пример) рассмотрим, взяв за основу образовательную организацию, предоставляющую услуги по дополнительному образованию (ОКВЭД 85.11).
Сумма начисленных налогов за 2021 год составляет 2 169 066 рублей.
Выручка за 2021 год по отчету о прибылях и убытках — 20 557 770 рублей.
НН составит 10,6 % (2 169 066 / 20 557 770 × 100 %).
Полученное значение НН сравниваем с соответствующим показателем в документе ФНС «Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в процентах» за 2021 год. В документе ФНС показатели приведены укрупненно, надо найти свой раздел по классификатору ОКВЭД, а если его нет, то использовать значение НН по строке «Всего».
Раздел «Образование» ФНС не выделяла, сравниваем НН организации с общим показателем в строке «Всего», который за 2021 год составляет 10,8 %.
НН организации ниже среднего показателя на 0,2 % (10,8–10,6 %). При более высоких отклонениях НН организации от среднеотраслевых ИФНС обычно присылает письмо с рекомендацией пересмотреть налогооблагаемую базу и доплатить налоги.
В таком случае придется подготовить уточненную декларацию с объяснением, каким образом возникла низкая налоговая нагрузка; объяснение (образец см. ниже) прикладывается к уточненной декларации. Форма пояснительной записки приводится в Приложении № 5 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]
Нагрузка по НДС
Для компаний, использующих этот вид налога, фискальная служба рассчитывает также удельный вес вычетов по следующей формуле:
Удельный вес вычетов = Общая сумма вычетов / Общая сумма начисленного НДС * 100%,
где:
- сумма вычетов берется из строки 190, разд. 3 декларации НДС;
- сумма НДС – из строки 118, разд. 3 декларации НДС.
Если результат вычислений больше 89%, то предприятие будет отнесено к группе риска, поэтому стоит перед каждой подачей декларации проверять удельный вес вычетов по НДС. В случае превышения лучше перенести часть вычетов на будущее либо оставить как есть и подготовить ответы на вопросы налоговиков и подтверждающие документы.
Причины низкой налоговой нагрузки: пояснение
В отдельных случаях возможны ситуации, когда организация объективно несет НН ниже среднеотраслевого значения и не имеет возможности пересчитать налоги в сторону увеличения.
Причинами снижения налогооблагаемой базы может быть увеличение расходов, снижение выручки, списание больших сумм сомнительных долгов, производственные простои или форс-мажорные обстоятельства.
В таком случае в ИФНС следует предоставить пояснения, по каким причинам величина отчислений ниже расчетной.
Документ составляется в свободной форме, озаглавить можно как Заявление, Информирование, Сообщение или Пояснительная записка.
Пояснения в налоговую о низкой налоговой нагрузке могут быть сформулированы таким образом.
Законные основания
Получение запроса от налоговой о предоставлении пояснений по причинам отклонения от средней налоговой нагрузки означает, что направленные ранее данные вызвали сомнения в своей коррекции. Право на истребование пояснений оговорено в подпункте 6 пункте 1 статьи 23 НК РФ. Инспекторы имеют право требовать предъявить документацию, касающуюся расчета и уплаты налогов. Однако в законе есть важная оговорка: документы могут быть истребованы только в рамках камеральных или выездных проверок.
То есть требование о пояснениях по низкой нагрузке не оговорено в НК РФ. Есть только косвенное разрешение. Поэтому налоговая может потребовать пояснительную записку, но не может требовать подтверждающих документов. Любые подобные требования будут незаконными. Однако предприниматель может предоставить подтверждающие бумаги по собственной воле. Сделать это рекомендуется, так как позволит избежать выездной проверки и ревизии.
Банковские проверки
Банки следят за минимальным показателем НН, величина которого установлена в размере 0,5 % от поступления на расчетный счет Методическими рекомендациями, утв. Банком России 13.04.2016 № 10-МР.
Если совокупная величина платежей по налогам, взносам и сборам меньше, банк может затребовать пояснения, декларации, бухгалтерскую отчетность, договоры и другие документы.
Предоставление документов в банк также рекомендуется сопроводить пояснительной запиской, объясняющей ситуацию.
Так может выглядеть пояснение о низкой налоговой нагрузке: образец для банка.
Как предотвратить налоговую проверку: основные зоны риска
№ Так, по данным 2007 года безопасным уровнем налоговой нагрузки в оптовой и розничной торговле считались 3,9%, в строительстве – 15,9%, в деятельности по производству машин и оборудования – 17,2%, а в топливно-энергетической отрасли и вовсе 60,2%.
Желающим спланировать величину вычета необходимо учитывать, что момент реализации права на вычет НДС относится к тому периоду, когда такое право возникло в соответствии с установленным порядком вычета, и автоматически не переносится. Помимо результатов деятельности компании в зоне риска находятся также взаимоотношения с контрагентами. Все перечисленные документы содержат одни и те же признаки неблагонадежности контрагента: Подозрительным признается также учреждение компании-контрагента по так называемому адресу массовой регистрации
Факторы, влияющие на сумму НДС, подлежащего уплате
Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет и отражаемая по строке 040 раздела 1 декларации по НДС, появляется в этой строке, если в результате арифметических операций с итоговыми суммами НДС, образовавшимися в разделах 3, 4, 5, 6 декларации, конечная сумма этих операций отражает обязательство по уплате в бюджет, а не по возмещению из него.
При этом НДС, попадающий в разделы 4, 5, 6 декларации, связан с операциями реализации по ставке 0%, и в итоговой сумме каждого раздела чаще всего представляет собой сумму налога к возмещению. Итоговая сумма раздела 3 декларации является разницей между суммой налога, начисленного от налогооблагаемых объектов, и суммой налоговых вычетов и чаще всего представляет собой сумму, подлежащую уплате в бюджет.
Соответственно, на сумму, начисленную к уплате в бюджет и отражаемую по строке 040 раздела 1 декларации по НДС, влияют следующие факторы:
1. Величина налога, начисленного от налогооблагаемых объектов, и, в свою очередь, величина налогооблагаемой базы увеличивают сумму уплачиваемого налога.
2. Объем налоговых вычетов по полученным от поставщиков товаров (работ, услуг) документам, оформленным надлежащим образом, уменьшает сумму уплачиваемого налога.
См. также материал «Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия?».
3. Объем НДС с авансов, перечисленных поставщикам товаров (работ, услуг), при соблюдении всех условий для применения такого вычета и принятии организацией решения об использовании права на его применение, уменьшает сумму уплачиваемого налога.
См. также материал «Принятие к вычету НДС с выданных авансов».
4. Объем НДС, начисленного при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащий вычету, уменьшает сумму уплачиваемого налога.
5. Объем НДС, уплаченного таможенным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, уменьшает сумму уплачиваемого налога.
См. также материал «Какой порядок возмещения (возврата) НДС при импорте товаров?»
6. Объем НДС, уплаченного налоговым органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов ЕАЭС, уменьшает сумму уплачиваемого налога.
7. Объем НДС по закрытым за период авансам покупателей уменьшает сумму уплачиваемого налога.
8. Объем НДС, уплаченного налогоплательщиком за период в качестве налогового агента, уменьшает сумму уплачиваемого налога.
См. также материал «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».
9. Особенности алгоритма расчета распределения сумм налоговых вычетов между операциями, подлежащими налогообложению НДС (с учетом разбивки по разным ставкам), и операциями, не облагаемыми НДС. Распределению подлежат не только суммы вычетов по документам поставщиков, но и суммы, уплаченные таможенным и налоговым органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
При создании алгоритма такого расчета следует учитывать, что НДС с авансов (как полученных, так и уплаченных), НДС налогового агента, и НДС, начисленный при выполнении строительно-монтажных работ, в распределении не участвуют. Они должны быть приняты к вычету полностью в том периоде, когда появилось право на применение такого вычета. Это позволит обоснованно уменьшить сумму уплачиваемого в бюджет налога.
Кроме того, расчет распределения сумм НДС должен вестись с учетом остатков НДС, относящихся к реализации по ставке 0%, право на применение которой не подтверждено на начало расчетного периода. Остатки этого НДС должны быть отражены в бухгалтерском учете на отдельном субсчете счета 19. Полученный по расчету НДС, относящийся к операциям, не являющимся объектом налогообложения или освобождаемым от налогообложения НДС, должен быть включен в затраты по правилам ст. 170 НК РФ.
См. также: «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».
Возможные ошибки
Как выглядит образец пояснения в налоговую о низкой налоговой нагрузке по прибыли, вы уже знаете. Рассмотрим типичные ошибки, которые может допустить декларант, заполняя документацию.
Код 1 указывает на следующие недочеты:
- в декларации нет записи об операции;
- налогоплательщик не отчитался за НДС за указанный период (привел нулевые показатели);
- ошибки не дают «отыскать» счет-фактуру и сравнить данные с теми, что указаны в декларации.
Код 2 указывает на то, что данные в разделе 8 (книга покупок) не совпадают с теми, что представлены в разделе 9 (книга продаж). Это может произойти, если расчеты производились на основе выданных ранее авансовых счетов-фактур.
Код 3 указывает на несоответствие между 10 разделом (выставленные счета-фактуры) и 11 (полученные счета-фактуры). Такое может быть, если в декларации указаны сведения о посреднических операциях налогоплательщика.
Код 4 своего рода универсальный. Он указывает на то, что в одной из граф допущена ошибка. Обычно сотрудник налоговой номер этой графы пишет в скобках рядом с кодом ошибки.
Налоговая инспекция может потребовать пояснения не только от юридического лица, но и от ИП (полный перечень – в ст. 173 НК РФ). От них требуется заполнение раздела 12. Если частный предприниматель подает пояснение на нескольких листах, на каждом он должен указать номер свидетельства о регистрации.
Итак, если у сотрудника налоговой инспекции возникают вопросы по вашей декларации, незамедлительно исправляйте ошибки (уточненная декларация) и представляйте пояснения. Важно не бояться обосновать свои действия, всему может быть логическое объяснение.
Праильно выбираем систему налогообложения для ООО.
Специальных налоговых режимов для ООО всего 3:
- УСН (Упрощенная Система Налогообложения);
- ЕНВД (Единый Налог На Временный Доход);
- ЕСХН (Единый Сельскохозяйственный Налог).
* Как считаются налоги на каждом из режимов налогообложения,вы можете узнать из нашей статьи: Как считать налоги для ООО на разных режимах налогообложения?
Использование одного из специальных режимов налогообложения позволяет уменьшить налоговые платежи и налоговую нагрузку в целом. Для экономии денежных средств при регистрации ООО нужно выбрать один из наиболее подходящих режимов налогообложения. Если в вашей компании на начальном этапе набольшие обороты, то вам стоит обратить внимание на УСН. Данный режим позволит вам платить налог с получаемого дохода, либо от прибыли. Для тех компаний, где имеют место большие расходы, стоит выбрать оплату налогов с прибыли 15%. В случае, если расходов почти нет, предпочтительнее будет выбрать 6% от дохода. ЕНВД в большей степени подходит тем ООО, у которых есть стабильный крупный оборот денежных средств. Плюс этой системы заключается в том, что ваш налог будет фиксирован, основанным на конкретных показателях.
ООО имеет право использовать ЕНВД и УСН в комплексе, в случае ведения деятельности по нескольким направлениям. Подробнее читайте в нашей слудеющей статье.
ЕСХН похож на упрощенную систему налогообложения. Он отличается только тем, что применять его могут только ООО ведущие сельско-хозяйственную деятельность (70% оборота составляют сельскохозяйственные операции). Ставка при этом будет 6% от чистой прибыли. Для бизнеса это самый минимальный % по налогу.
ОСНО (Общую Систему Налогообложения) стоит применять, если ваши контрагенты также применяют именно ее. В других случаях будет сложно осуществлять возврат НДС.
Косвенные способы уменьшения налоговых платежей :
- Грамотная разработка учетной политики ООО — в зависимости от специфики вашего бизнеса, способна уменьшить вашу налоговую базу и платежи по налогам;
- Прогнозирование выездной проверки из налоговой — постарайтесь сдавать отчетность вовремя, не путать суммы, не осуществлять сомнительных действий, т.к. при выездной проверке штрафы только увеличатся;
- Правильное ведение и хранение документации — бухгалтерия обязана держать под рукой всю первичную документацию, для подтверждения и обоснования всех платежей ООО;
- Выбор надежных контрагентов — выбор добросовестных (в плане налогов) контрагентов сэкономит вам большое количество денег и времени. Если контрагент не добросовестный, расходы по сделкам с ним налоговая принимать не будет, значит налогов вам придется заплатить намного больше, даже если ваша сделка была легальной;
- Внимание к заключаемым договорам — внимательно изучайте договора, на предмет различного рода ошибок и недочетов;
- Соблюдение сроков и дат сдачи отчетности и оплаты налогов- соблюдение сроков пойдет вам на руку, т.к. в случае ошибок, будет время их исправить без штрафных санкций.
Уменьшение налогов на ЕСХН.
Самым простым способом уменьшить сумму налога на ЕСХН, это по максимуму вести учет всех расходов. Чтобы потом избежать вопросов от налоговой, все документы, которые имеют отношения к затратам фирмы должны быть приложены и оформлены должным образом.
Уменьшение налогов на ЕНВД
Вмененку можно уменьшить чуть ли не на 50%. Чтобы сделать это, вам нужно пересмотреть те факторы, которые влияют на формирование дохода компании.
Уменьшение налогов на УСН.
Снижение налоговой нагрузки на УСН вполне реально, за счет страховых взносов. При этом, сумма вычета составит не менее 50%.
Уменьшение налогов на ОСНО.
На ОСНО мы должны минимизировать налоги сразу в трех направлениях, а именно : налог на прибыль, налог на имущество, НДС. Чтобы снизить НДС, предпочтительнее всего закупать товары у организаций, которые тоже уплачивают НДС. Эта сумма НДС может быть принята к вычету. Для снижения налога на прибыль, отражайте все затраты бизнеса в полном объеме в вашей отчетности. Сумма налога на имущество напрямую записит от стоимости основных фондов. Они, как известно, изнашиваются каждый год, поэтому правильно будет расчитывать амортизацию основных средств. Кадастровая стоимость — устойчивая величина, однако, если вы считаете, что оценку провели необъетивно, ее можно оспорить в судебном порядке.
За какие действия можно получить штрафы?
Несмотря на желание снизить налоговую нагрузку, не стоит забывать, что нельзя переступать грань закона. Не нужно прибегать к схемам, которые являются нелегальными. Чаще всего этим грешат сами руководители ООО, но бывают и специалисты бухгалтерии, которые убеждают руководство в законности своих действий. Далее мы узнаем, что влекут за собой те или иные действия:
- Манипуляции по сокрытию доходов — не пробивание чеков, не оформление получения денежных средств должным образом, сокрытие платежей и полученных денег влечет за собой штрафы, а возможно и более серьезные меры;
- Работа с фирмами однодневками — в 2021 году выявляются очень быстро, так что ваш офис могут посетить не только налоговики, но и сотрудники полиции.
Заключение.
Заниматься снижением налоговой нагрузки необходимо только легальными способами. Для этого вам нужно доверить свою компанию в руки профессионалов. ЮК «Дионис» также оказывает услуги по ведению бухгалтерии и сдачи отчетности. Обращайтесь по телефону +7 (985) 166-59-59, или через форму обратной связи.
>Объяснение причины низкой налоговой нагрузки по налогу на прибыль
