ЕНВД в Московской области: для ИП, корректирующий коэффициент, виды деятельности, ставки

ЕНВД – упрощенная система налогообложения частных предпринимателей, деятельность которых регламентируется Налогового кодекса РФ. Рассмотрим особенности налогообложения ЕНВД в Московской области, которое скоординировано в соответствии с Законом Московской области № 150/2004-ОЗ от 24.11.2004г.

Поскольку Налоговый кодекс выполняет функцию регулятора, поэтому для сбалансированного налогообложения субъектов предпринимательской деятельности предусмотрено принятие нормативных актов со стороны местных властей на всех уровнях:

• Муниципальных районов;
• Городских округов;
• Городов федерального значения, Москва и Санкт-Петербург.

Основные показатели, которые используются при калькуляции ЕНВД для ИП

Поскольку расчет ЕНВД для ИП производится общим порядком, то в процессе подсчета задействуются стандартные показатели. Поэтому, как и юрлицам, ИП следует до калькуляции уточнить, выяснить базу и ставку налога, значения базовой доходности (БД) и физического показателя (ФП), корректирующие коэффициенты (далее по тексту — множители) К1 и К2.

Что касается ставки и БД, то их значения определяются согласно НК РФ. Ставка «вмененного» сбора, как отмечает ст. 346.31 НК РФ, равняется 15%. Базовая, условная доходность за месяц предусмотрена в зависимости от осуществляемой деятельности ст. 346.29 НК РФ.

Корректирующий множитель—дефлятор К1 на текущий 2021 г. равен 1,868. Основание — Приказ Минэконоразвития РФ № 579 от 30.10.2017. Его значение утверждается на весь календарный год и изменениям в указанном периоде не подвергается.

Еще один корректирующий множитель К2 присваивается каждому виду деятельности отдельно региональными правовыми актами. Он вносит свои коррективы с учетом специфики осуществляемой ИП вмененной деятельности.

Физический показатель (ФП) для каждого вида деятельности свой (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Например, при оказании бытовых услуг таковым является число сотрудников, а для пассажироперевозок это будет число посадочных мест.

Значение ФП определяется на основании задокументированных сведений. Поскольку данные значения на протяжении квартала могут измениться, то при расчете учитывают его величину за каждый месяц суммарно (ФП1+ ФП2+ ФП3). Произошедшие изменения учитывают с начала каждого месяца.

Как приято, налоговой базой здесь является вмененный доход, точнее, его величина. Она калькулируется путем умножения названых показателей: БД * ФП * К1 * К2.

Особенности применения спецрежима

Даже для разрешённых операций существуют ограничения и дополнительные критерии:

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

Ставка ЕНВД в 2021 году для ИП

Предприниматели, деятельность которых в 2021 г. связана с автоперевозками, имеют право использовать в рамках обложения ЕНВД до 20 единиц техники:

• автобусы;
• легковые автомобили;
• грузовые машины.

Для целей вменённой системы автотранспортным средством не является прицепной состав и мотоциклы. При пассажирских перевозках количество посадочных мест не включает водительское и кондукторское сидение.

Законодательство по вменённому налогу для ИП в 2021 году с видом деятельности торговля запрещает реализовывать следующие категории товаров:

• бензин, газ, ДТ, моторные масла;
• еда и напитки в заведениях общепита;
• залоговые вещи в ломбарде;
• легковые и грузовые авто, мотоциклы, автобусы, прицепы, спецтранспорт;
• изделия через почту, интернет, электронную прессу, телефон;
• продукция собственного изготовления;
• техника для торговли (в том числе весы и ККТ);
• офисное оборудование;
• материалы для дантистов;
• любые товары, предназначенные для ведения хозяйственной деятельности, а не для личных нужд.

При оказании услуг по размещению посетителей (гостиницы, квартиры, хостелы, дома, комнаты), в расчёт лимита площади 500 кв. м входят только целевые помещения. Квадратура туалетов, душевых, коридоров, лестниц, столовых и прочих нежилых территорий не учитывается.

Если осуществляются одновременно несколько видов деятельности для ИП, попадающих под ЕНВД в 2021 году, или налогообложение ведётся с применением разных режимов, то важно обеспечить документальный учёт показателей, влияющих на размер бюджетных платежей.

Таблица из налогового приказа:

Множитель К2 в районах, округах Московской области для калькуляции ЕНВД

Корректирующий множитель К2 при калькуляции «вмененного» налога используется всегда. Он утверждается по всем муниципальным образованиям данного региона на местном уровне и на весь календарный год. Каждому виду деятельности, подпадающему под режим ЕНВД, присваивается свой К2, который далее используется для расчета налога.

Все сведения по актуальным множителям К2, применяемым в районах и округах Московской области, размещены на сайте ФНС РФ — «https://www.nalog.ru/». Чтобы узнать К2 своего муниципального образования, ИП следует:

1. Посетить сайт ФНС РФ.

К сведению, чтобы выяснить нужную информацию по ЕНВД (о нормативных актах, корректирующих множителях и т. п.) авторизоваться не нужно.

1. Выбрать во вкладке «Ваш регион» — непосредственно «Московскую область» (под номером 50).
2. Получить нужную информацию по множителям К2 в разделе «Особенности регионального законодательства».

Подсчет размера «вмененного» налога производится на базе действующих решений органов местного самоуправления.

Сайт ФНС РФ.

Соответственно, открыв надлежащее решение о ЕНВД по конкретному району (округу), ИП сможет выяснить:

• виды деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД;
• все значения множителей К2 по каждому виду.

Список видов деятельности, подлежащих переводу на ЕНВД, в каждом регионе во многом схож, но может и отличаться.

Кто платит?

Для выбора ЕНВД предприятие должно соответствовать установленным законом параметрам.

1. Численность работников за год – до 100 человек.
2. При образовании компании вследствие объединения других юридических лиц их доля не должна превышать ¼.
3. Компания не является плательщиком единого сельхозналога.
4. ИП или компания не входит в простое товарищество.
5. ИП или компании, имеющие на балансе автозаправочные станции, которые сдают в аренду.

Несмотря на то, что порядок перехода на ЕНВД свободен, отказ от него подчиняется определенным правилам. Субъект может отказаться от уплаты налога только по окончании года. Также обязательным условием является сдача отчетности вначале следующего отчетного периода.

Бланк декларации ЕНВД и образец его заполнения можно скачать в нашей статье по ссылке.

Формула и правила подсчета ЕНВД для ИП в Московской области

Предприниматели калькулируют «вмененный» налог к уплате одинаково, используя общую формулу: налоговая база (=ВД) * ставка 15%.

К сведению, ИП вправе применить вычет, т. е. снизить скалькулированную сумму «вмененного» налога на величину уплаченных за квартал общеобязательных взносов. Тогда формула для подсчета ЕНВД несколько изменится: (ВД * ставка 15%) — общеобязательные взносы за все 3 месяца.

Отсюда следует, чтобы рассчитать ЕНВД, ИП должен сначала подсчитать ВД, а также «квартальную» сумму уплаченных страховых сборов для вычета.

Сумма ВД определяется по выше указанной формуле, которая не меняется и для всех плательщиков «вмененки» одинакова: БД * ФП * К1 * К2. Ставка (15%) остается прежней.

Что касается общеобязательных взносов, то их подсчет будет зависеть от того, один работает ИП либо с персоналом. При наличии персонала суммируются уплаченные сборы за весь квартал по персоналу. Если работников нет, ИП вправе суммировать уплаченные фиксированные сборы по ОПС, ОМС за себя, а далее на эту сумму применить вычет к ЕНВД.

Следует иметь в виду, что ИП без работников вправе уменьшить сумму ЕНВД к уплате за счет перечисленных им за себя общеобязательных взносов без применения лимита, т. е. без ограничений.

Онлайн журнал для бухгалтера

Важно

В наступающем году предельная сумма взносов с превышения дохода составит 212 360 руб., что на 25 160 руб. больше, чем в прошлом году. Срок уплаты взносов (1%) с превышения дохода свыше 300 тыс.

руб.

Внимание

В 2021 и более ранних периодах взносы с превышения дохода уплачивались в срок не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. В 2021 году срок уплаты указанного платежа передвинут на 2 месяца вперед – до 1 июля.

Порядок и КБК для уплаты остались без изменений. Предельный доход сотрудника, после которого взносы начисляются по сниженной ставке При уплате взносов за сотрудников ИП или организация может снизить ставку, если сумма выплат работнику превысила установленную на год величину. В 2021 года она составляет:

• для расчета платежей по пенсионному страхованию – 1 021 000 руб.

Распространенные ошибки при работе на ЕНВД

Ошибка 1. ИП на ЕНВД не обязаны вести бухучет. Об этом говорится в пп. 1 п. 2 ст. 6 ФЗ РФ № 402 от 06.12.2011 (ред. от 29.07.2021).

В отличие от предпринимателей юрлица (организации) должны формировать бухучет и отчитываться по бухгалтерии.

Ошибка 2. ФНС снимает с учета ИП (как плательщика ЕНВД) только после подачи им заявления по требуемой форме. Заявителю необходимо уложиться в поставленный срок. Как для юрлиц, так и для ИП он одинаковый: не позднее 5 дней после прекращения осуществления вмененной деятельности.

К сведению, эту датировку (день завершения деятельности) ИП должен записать в заявлении. Она и будет являться датой снятия с учета. Общее основание — п. 3 ст. 346.28 НК РФ.

Пример 2. Калькуляция ЕНВД для ИП, осуществляющего деятельность в г. Дубна

ИП с нанятым персоналом в г. Дубна (Московский регион) занимается пошивом меховых и кожаных изделий (вид деятельности на ЕНВД — оказание бытовых услуг). Ему необходимо рассчитать «вмененный» налог за лето (3 квартал) 2021 г.

В г. Дубна регламент по части ЕНВД для некоторых видов деятельности определяет Решение Совета Депутатов № РС-12(61)-100/70 от 25.10.2007. Значения множителей К2 представлены в приложении 1 к данному правовому документу.

Таким образом, итоговая сумма «вмененного» налога составила 11 348,1 руб. без вычета общеобязательных взносов.

Важно! По отношению к налоговым суммам применяются правила округления, обозначенные ст. 346.29 НК РФ. Все, что меньше 50 коп., отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до рубля.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: В муниципальном образовании, где работает на «вмененке» ИП, имеется несколько налоговых инспекций. Куда нужно обращаться ИП, чтобы встать на учет по ЕНВД?

Документы нужно подавать в ту налоговую, которая находится на территории осуществления «вмененной» деятельности. Ключевое условие: данная территория должна быть отмечена в заявлении первой. Детально об этом разъясняет а.4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Вопрос№2: Может ли ИП реализовывать продукцию собственного изготовления, работая на ЕНВД?

Нет, поскольку в этом случае он подпадает под ограничения. Подробнее об этом говорится в ст. 346.26, 346.27 НК РФ. Перечисленные статьи разъясняют обстоятельства, при которых ИП и юрлица не вправе применять «вмененный» режим.

Итоги

Применять ЕНВД до конца 2021 года могут организации и ИП, которые осуществляют определенные виды предпринимательской деятельности на территориях, где введен данный налог, и при условии соблюдения установленных ограничений для применения данного режима.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Гражданский кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.