Уровни налоговой системы РФ – структура, элементы и виды

Налоговая система государства является необходимым инструментом выполнения им важнейших функций и задач. Структурная организация налоговой системы – основной показатель экономического и социального развития страны.

Налоговая система РФ начала действовать в 1992 г. одновременно с принятием закона «Об основах налоговой системы РФ». Были введены термины подоходного налога, акциза, налога на добавленную стоимость (НДС).

На протяжении 25 лет российская система налогообложения неоднократно изменялась и подвергалась реформам и нововведениям.

В начале 1999 года вступила в силу первая часть Налогового кодекса РФ. С 1 января 2001 г. начала действовать вторая часть закона. НК РФ стал важнейшим законодательно-правовым актом РФ, определяющим отношения государства и плательщика налогов, функции, структуру и элементы государственнойсистемы налогообложения.

Понятие налоговой системы Российской Федерации

Под налоговой системой в РФ подразумеваются сборы, пошлины и другие различные платежи, которые взимаются в установленном порядке с налогоплательщиков. Порядок сбора и уплаты определяется НК РФ.

НС включает в себя огромное количество сборов, среди которых находятся акцизы, НДС, НДФЛ. Благодаря изъятию налогов формируется бюджет, а также появляются средства для выполнения государством своих прямых обязанностей.

Функции налогов

В продолжение разговора о налоговой системе, видах и функциях налогов, осталось рассказать о последнем пункте. Функций выделяют несколько:

• Фискальная функция — наиболее важная. Именно благодаря ей формируется бюджет государства.
• Социальная — перераспределение доходов в пользу социально незащищенных слоев.
• Регулирующая — решение с помощью налоговой политики определенных задач государственного уровня. Имеет стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную подфункции.
• Контрольная — отслеживание государством своевременности и полноты финансового трафика в казну.

Законодательное регулирование

Все, что связано с налогообложением и изъятием пошлин, регулируется Налоговым Кодексом. Статьи НК РФ определяют региональные, федеральные и местные налоги, а также специальные налоговые режимы на территории страны. Также кодексом регулируются проверки физ и юрлиц на уплату налоговых сборов. Проверки осуществляет ФНС.

Федеральная налоговая служба, опираясь на нормы, которые закреплены в НК РФ, следит за тем, чтобы правильно и своевременно начислялись и выплачивались налоги, ведет учет налогоплательщиков, а также осуществляет контроль над выполнением действующего законодательства.

Важно! Налоги устанавливаются действующим кодексом, а также другими актами, среди которых выделяют Федеральные Законы и постановления правительства.

Исполнение норм налогового законодательства

Вопрос по контролю за исполнением налогового законодательства подробно изложен в Приказе Генпрокуратуры РФ №193. В частности, данным приказом установлено, что законность проведения налоговых операций возложена на налоговые органы и организации, наделенные таким правом, и существующие нарушения исполнения норм налогового права возникают с попустительства именно этих организаций.

Именно поэтому Генеральная прокуратура РФ не только вправе, но и обязана осуществлять мониторинг на постоянной основе по контролю за исполнением норм налогового права. Кроме того, именно Генпрокуратура обязана обеспечить не коррупционный характер, как проверок, так и процесса взимания налоговых сборов с плательщиков.

Статья 45 Налогового Кодекса предусматривает внесение всех налогов и сборов плательщиком самостоятельно на постоянной основе в обязательном порядке. Если в качестве плательщика выступает организация, то обязанность по уплате сборов и налогов перекладывается на уполномоченное лицо.

Примечательно, что исполнение норм налогового законодательства предусматривает досрочный порядок уплаты налогов и сборов.

То есть гражданин может оплатить сбор до того срока, который предусмотрен законом. Однако вносить средства позже установленного в каждом конкретном случае срока тоже не запрещается. При этом на просрочившего платеж плательщика накладывается штраф (пени), который исчисляется в зависимости от вида налогообложения и размера задолженности.

Кроме того, в отношении организаций может быть установлен и судебный порядок взыскания задолженности по налогам.

В случаях, если сумма долга по налоговым выплатам превышает 5 миллионов рублей, а также в тех случаях, когда недоимка превышает срок в три календарных месяца. То есть если по итогам проверки со стороны налоговых органов было установлено, что организация не уплачивала налоги 3 месяца, то дело о взыскании может быть передано в суд на рассмотрение. Более того при наличии задолженностей предусмотрено ежемесячное уведомление плательщику со стороны налогового органа в письменном виде.

Структура НС

В России используется трехуровневая система, которая состоит из разных видов налоговых сборов. Такой вариант обладает своими преимуществами и недостатками. Каждый уровень НС частично состоит из уникальных элементов. От уровня налога зависит бюджет, в который он в дальнейшем будет зачислен.

В структуру включены налоговые сборы, страховые взносы, субъекты обложения налогом, государственные органы, которые работают в сфере финансов и обложения налогами, а также нормативно-правовая основа.

Итоги

Налоговая система России предполагает комплексное взаимодействие всех элементов, образующих ее структуру. К элементам налоговой системы РФ относятся: налоги и сборы, их плательщики, нормативно-правовая база и органы государственной власти в налоговой сфере. Структура системы РФ в области налогообложения имеет 3 уровня: федеральный, региональный и местный. На каждом из этих уровней принимаются соответствующие законодательные акты, которые не должны противоречить положениям Налогового кодекса и Конституции РФ.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Федеральные

К федеральным относятся следующие налоги:

• НДС;
• акцизы;
• госпошлина;
• налог на прибыль организаций;
• НДФЛ.

Полученные средства направляются в федеральный бюджет, который в дальнейшем используются для обеспечения и функционирования государства.

Этот вид налогов обязателен к уплате везде на территории России. Размер обязательных федеральных платежей одинаков для всех регионов. Он устанавливается единым правовым актом или статьей НК РФ.

Региональные

Региональные сборы устанавливаются в отдельных областях, краях и республиках местным законодательством. К региональному типу налогового бремени относят:

• транспортные платежи;
• сбор на имущество организаций;
• игорные налоги.

Контролем в этой сфере занимается ФНС России по субъектам страны. Субъекты обладают правом самостоятельно устанавливать ставку и сроки уплаты региональных налоговых выплат. Местная власть определяет нормативно-правовые акты, в которых подробно указывают сроки, правила и процедуры сбора выплат.

Классификация налогов на видео:

Местные

К местному виду налогового обложения относят земельный, имущественный и торговый налог. В отличие от региональных, сбор местных обложений осуществляется на уровне муниципальных образований. Особенностью местных налогов считается, что они напрямую зачисляются в муниципалитет (федеральные и региональные налоги возвращаются в отдельные муниципальные образования только в виде субсидий).

Важно! Оплату земельного налога требуется совершать физ и юрлицам в установленные законодательством сроки. Следует внимательно изучать нюансы уплаты налогов, чтобы в дальнейшем не столкнуться со штрафными пени и санкциями.

Как изменилась ставка НДС в 2021 году

Ставка НДС в 2021 году на основные категории товаров не менялась. Изменения в налоговом законодательстве произошли в 2019 году и теперь НДС составляет 20% вместо прежних 18%.

Таким образом, в стране действуют 3 основные ставки НДС:

• 0%: для товаров, предназначенных к продаже на экспорт, международных перевозок и операций по транспортировке переработанных нефтепродуктов;
• 10%: для продуктов питания, товаров для детей, печатной продукции и периодики в сфере культуры и образования, лекарств и изделий медицинского назначения;
• 20%: для всех остальных категорий товаров.

Как изменилась кадастровая стоимость для расчета налога

В 2018-2019 годах налоговые органы всех уровней взяли курс на приведение кадастровой стоимости земли и объектов недвижимости к их рыночной стоимости. Не допустить перегибов на местах позволяет новый закон 269-ФЗ от 31.07.2020, вступивший в действие 11 августа. Он усиливает надзор за региональными органами кадастровой оценки, не позволяя устанавливать кадастровую стоимость выше среднерыночной.

Отраслевые сборы и платежи

Существует ряд обложений, которые характерны только для конкретных отраслей. Соответственно оплачивать такие сборы должны только те юридические и физические лица, которые заняты работой в определенной сфере. К отраслевым платежам относят:

• сборы за использование объектов животного мира;
• платежи за пользование недрами;
• платежи за использование водных биологических ресурсов.

Данные налоговые обложения устанавливаются и регулируются НК РФ. Ставки за сборы и платежи также устанавливаются отдельными статьями кодекса.

Чтобы узнать, кто именно должен и каким образом необходимо оплачивать отраслевые сборы, требуется внимательно изучить нормативные акты.

Виды систем налогообложения

Для налогоплательщиков и плательщиков сбора на выбор предоставляется несколько НС. Человек, который хочет начать работать как предприниматель или организация, может выбрать один из следующих вариантов налогового обложения:

1. ОСНО (общая). Распространенный вариант, который предлагается большинству предпринимателей. Режим действует как основной и выбирается бизнесом, который не претендует на особый льготный налоговый режим.
2. УСНО (упрощенная). Претендовать на УСНО могут организации и ИП, которые соответствуют выдвигаемым требованиям (доход меньше установленного значения и ряд других условий). Преимущество упрощенного варианта — более низкая налоговая ставка.
3. ПСН (патентная). Специальный вид налогообложения, который используется только ИП. Преимуществом этого варианта считается невысокая стоимость патента, отсутствие потребности в подаче налоговой декларации, выбор срока действия патента.
4. ЕСХН (сельская). Предприниматели, которые заняты работой в сельском хозяйстве, при соответствии требованиям выбирают режим ЕСХН. Преимуществом выступает низкая ставка по налогам, которая составляет всего 6%. Благодаря упрощенному режиму предпринимателям легче развивать свой сельскохозяйственный бизнес.

Еще до начала работы следует внимательно изучить доступные варианты налогового обложения, а также их условия.

Внимание! Одна и та же система обложения налогами предлагает разные условия для физических и юридических лиц. На эти аспекты следует обращать особое внимание.

ПСН

Данный вид специального налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели. Для его применения необходимо приобрести патент на ведение соответствующего вида деятельности. Совмещать ПСН можно с любой иной системой налогообложения. Приобретение патента заменяет необходимость уплаты НДС и НДФЛ.

Стоимость патента рассчитает ИФНС при его выдаче. Но можно предварительно сделать расчет на официальном сервисе ФНС.

Для применения ПСН установлены ограничения:

• численность работников — не более 15 человек;
• годовой доход от деятельности на ПСН — не более 60 млн руб.

Как выбрать систему обложения налогами

Если человек планирует начать работу как ИП или юрлицо, ему необходимо заранее определиться с типом налогового обложения. Выбирать требуется выгодный вариант. По возможности следует использовать упрощенные и льготные типы налогообложения. Чтобы правильно сделать выбор, рекомендуется придерживаться следующих советов:

• внимательно изучать преимущества и недостатки каждого варианта;
• обращать внимание на налоговую ставку;
• стараться подбирать режим под конкретный вид деятельности;
• использовать помощь специалистов.

Существует множество организаций, которые предоставляют консультации по налогам. При затруднениях с выбором консультант подберет подходящее решение с учетом личных запросов и требований.

Как сделать выбор, смотрите на видео:

Стоит помнить, что налоговая служба предоставляет возможность перехода с одного режима налогообложения на другой. Если изначально работа была начата по ОСНО, в дальнейшем без проблем совершается переход на УСН при соответствии требованиям ФНС. Для этого в инспекцию следует отправить уведомление.

Зная о том, как устроена НС в России, удается гораздо быстрее и проще подбирать для себя подходящий вид налогообложения. Посредством использования современных инструментов платить налоги становится гораздо легче.

Наверх

Напишите свой вопрос в форму ниже