Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году: Полезные данные для налогоплательщиков

Фирма может перечислять авансы по налогу либо поквартально, либо помесячно. Конкретный порядок зависит:

• от размера выручки;
• от учетной политики фирмы.

Если выручка не превышает 60 000 000 рублей, компания вправе платить только квартальные авансовые платежи, и сообщать об этом способе в налоговую инспекцию не нужно.

Если выручка превышает 60 000 000 рублей, то можно платить:

• квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;
• ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

Выбранный способ нужно отразить в учетной политике.

Изменять способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль можно только с нового года, уведомив об этом налоговую инспекцию не позднее 31 декабря.

Кто обязан перечислять авансы

Чтобы узнать, кто платит этот вид налога и в каком порядке, следует обратиться к статьям 285—287 Налогового кодекса.

Выплаты перечисляют ежеквартально или ежемесячно.

Ежеквартально авансы выплачивают:

• предприятия, общая выручка которых за прошедший год не превысила 15 миллионов рублей (то есть 60 миллионов рублей за год);
• бюджетные учреждения (к которым с 1 января 2014 года не относятся музеи, театры, библиотеки и концертные организации);
• филиалы зарубежных компаний;
• некоммерческие организации, не ведущие торговую деятельность;
• компании, предоставившие свое имущество по договору доверительного управления;
• стороны соглашения о совместной деятельности;
• инвесторы договоренностей раздела продукции.

Для предприятий, перечисленных со второго пункта, размер выручки значения не имеет.

Ежеквартальные платежи перечисляются в бюджет до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Важно: если предприятие входит в этот перечень, оно вправе отказаться от ежемесячных перечислений прямо с 1 квартала 2021 года. Соответствующее заявление в налоговую подается до 31 декабря минувшего года.

Ежемесячные выплаты по налогу на прибыль проводят все организации, не включенные в этот список. Их осуществляют до 28 числа месяца, идущего за отчетным.

back to menu ↑

Как рассчитать ежеквартальный платеж

Чтобы рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль, осуществляемые раз в квартал, нужно проанализировать объем дохода за последний год.

При вычислениях не принимается в расчет текущий квартал.

Согласно письмам Минфина, предусмотрен следующий алгоритм расчетов:

1. Суммировать доходы от реализации, полученные за последние 12 месяцев.
2. Разделить получившееся число на 4.

Пользуясь этим несложным алгоритмом, можно определить размер платежа за 1 квартал.

back to menu ↑

Аванс по заработной плате

Перечисление заработка за первую половину месяца регламентировано Трудовым кодексом, а именно 136 статьей. Все сотрудникам, работающим по трудовым договорам, наниматель обязуется выплачивать зарплату не реже двух раз в месяц: каждые 15 дней.

Точного размера авансирования по зарплате не установлено. Но Минтруд предоставил несколько разъяснений для работодателей. В Письмах Минтруда от 20.03.2019 № 14-1/В-177, от 18.09.2018 № 14-1/В-765 определено, что размер определяется пропорционально отработанному времени, в первой половине месяца.

В расчет зарплатного аванса включайте должностной оклад или ставку, а также надбавки и доплаты, исчисляемые за отработанное время. А вот премиальные и стимулирующие выплаты, исчисляемые за результат или по итогам работы, в подсчете не учитывайте.

Назначение платежа «аванс по заработной плате» в платежном поручении используется все реже. Минтруд рекомендовал заменить устаревшую формулировку на более актуальную: «зарплата за первую половину месяца».

Пример платежного поручения по зарплате

Расчеты ежемесячных платежей

Сложнее обстоит дело с ежемесячными авансовыми платежами по налогу на прибыль.

Здесь есть два варианта расчетов: по фактической прибыли и по выручке за предыдущий период. Разберемся подробнее.

Чтобы рассчитать авансовый платеж по фактической прибыли, нужно определить ее размер за отчетный месяц и умножить на налоговую ставку.

Сама по себе прибыль становится разницей между выручкой и расходами в конкретном периоде.

Второй метод расчета основывается на показателях предыдущего отчетного периода. Это выглядит следующим образом.

1. Авансы по месяцам, входящим в начальный квартал этого года, рассчитываются от данных последних трех месяцев предыдущего года.
2. Во втором квартале месячный платеж равен третьей части аванса за предыдущий квартал.
3. В третьем квартале платеж составит третью часть от разницы между авансом за прошедшие 6 месяцев и за 1 квартал.
4. В последних трех месяцах размер ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль приравнивается к третьей части разницы между платежом за 9 месяцев и за полугодие.

Единственная проблема – при проведении выплат ежемесячно приходится сверять авансы с суммой начислений по фактической прибыли за квартал.

Когда образовалась переплата, организация может либо учесть ее в счет будущих платежей, либо запросить возврат на расчетный счет.

Если же сумма по итогам квартала превышает авансовые платежи, придется доплачивать до размера налога по фактической прибыли.

Порядок расчета ежемесячных платежей организация определяет самостоятельно.

По принятому решению создается соответствующее положение в Уставе.

back to menu ↑

Ежеквартальные платежи, без оплат каждый месяц

Совершать платежи авансом ежеквартально могут:

• автономные учреждения;
• некоммерческие объединения;
• организации бюджетной сферы;
• предприятия с годовым доходом до 15 млн. рублей;
• прочие предприятия, согласно ст. 286 НК.

Внимание! С 2021, если доход предприятия в отчетном году составил менее 60 млн. руб., то первые три месяца будущего года платить нет необходимости.

Для определения квартальных платежей можно использовать:

1. За первые 3 месяца: аванс квартальный приравнивается сумме, определенной по квартальному результату. Расчет: Доходы – Расходы : Ставка налога.
2. За 6, 9 месяцев: Атк – Апк. Здесь Апк означает аванс, определенный по прошедшему квартальному результату, а Атк – по текущему квартальному результату.

От чего зависит график выплат

Повторим: некоторые фирмы выплачивают авансы ежеквартально, другие – ежемесячно.

В Налоговом кодексе зафиксирован перечень фирм, которые вправе осуществлять ежеквартальные выплаты.

В целом порядок перечислений зависит от двух критериев:

• учетной политики;
• суммы выручки.

Когда годовой объем выручки в 2021 году укладывается в 60 000 000 рублей, организация может проводить только ежеквартальные платежи.

Предварительно уведомлять об этом налоговую службу не требуется.

Перейти с ежеквартального на ежемесячный платеж вправе любая фирма.

Для этого нужно предупредить налоговую службу в срок до 31 декабря, тогда с начала следующего года изменения вступят в силу.

Форма уведомления произвольная. Соответствующие изменения потребуется внести в Устав.

back to menu ↑

Пример расчета платежей по итогам квартала

Чтобы наглядно рассмотреть алгоритм вычислений, возьмем для примера ООО «Колос». За первые три месяца компания получила прибыль в размере 200 000 рублей.

За второй квартал сумма получилась 160 000 рублей.

Проследим вычисления налога, имеющего свою функцию в государстве.

1. За первый квартал авансовый платеж 200 000 * 0,20 = 40 000.
2. Размер авансового платежа за полугодие равен (200 000 + 160 000) * 0,20 – 40 000 = 32 000.

Таким образом, формула имеет следующий вид: из суммы, подлежащей выплате за отчетный период, вычитают уже выплаченные по налогу средства.

Эта разница и должна быть перечислена в налоговую службу.

back to menu ↑

Примеры расчета ежемесячных выплат

Для начала рассмотрим пример расчетов на основании данных по прибыли в предыдущем квартале.

ООО «Реверанс» использует эту систему расчетов. За прошедшее полугодие прибыль фирмы составила 1 000 000 рублей.

В первом квартале было получено 400 000 рублей.

Алгоритм вычислений ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль будет выглядеть следующим образом:

1. Найдем прибыль за второй квартал: 1 000 000 – 400 000 = 600 000 рублей.
2. Найдем размер налога на прибыль, полученную во втором квартале: 600 000 * 0,20 = 120 000 рублей.
3. Итоговый налог на прибыль делим на 3 месяца и находим размер ежемесячного взноса: 120 000 / 3 = 40 000 рублей.

Видим, что в третьем квартале ООО «Реверанс» будет каждый месяц перечислять 40 000 рублей.

Рассмотрим аналогичный расчет для ООО «Сезон», где за основу берется прибыль, полученная в текущем месяце.

Согласно отчетности, прибыль за первое полугодие составила 1 000 000 рублей. Доход за промежуток с января по май достиг 800 000 рублей.

1. Найдем фактическую прибыль за июнь. 1 000 000 – 800 000 = 200 000 рублей.
2. Подсчитаем размер аванса за этот месяц: 200 000 * 0,20 = 40 000 рублей.

Для ООО «Сезон» размер перечислений по итогам июня – 40 000 рублей. Внести их следует до 28 июля этого года.

back to menu ↑

Таблица 1. Сроки в 2021 году

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Что еще почитать:

Подробности заполнения декларации

Бланк декларации утвержден приказом ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 26 ноября 2014 года.

Там же даны подробные указания касательно порядка оформления (отдельные рекомендации предусмотрены для декларации по НДС).

Важно: для авансовых выплат отведен лист 02 декларации.

Номера с 210 по 230 содержат данные по авансам за минувшие периоды.

Предприятия, перечисляющие ежемесячные платежи по результатам ранее приобретенных доходов, заполняют их следующим образом.

1. В поле 210 по первому кварталу вносят показатель за заключительный квартал минувшего года, в прошлом отчете вписанный под номером 320.
2. Значение для полугодия – это сумма строк 180 и 290, заполненных в этой декларации за 1 квартал.
3. Информация по номеру 210 за 9 месяцев – также сумма строк 180 и 290, но за полугодие.

Если расчет ежемесячных платежей ведется исходя из дохода, полученного предприятием по факту, оформление строки № 210 будет выглядеть так:

• по результатам за январь ставится прочерк;
• в ячейки для последующих месяцев последовательно вписывается значение из строки 180 для предыдущего месяца.

Если предприятие перечисляет взносы ежеквартально, строка 210 декларации принимает следующий вид:

1. По результатам за первый квартал – прочерк.
2. Значение за полугодие – это показатель строки 180 за первый квартал.
3. Значение за 9 месяцев – показатель строки 180 за полугодие.

Номера 290-310 следует заполнять только организациям, которые рассчитывают ежемесячные выплаты по результатам предыдущих периодов.

Для указания аванса в строчке 290 берется разница между строчками 180 декларации за текущий и предыдущий периоды.

Схожим образом рассчитываются показатели для номеров 300-310, только исходные данные берутся из строк 190 и 200.

Плательщикам ежеквартальных авансов следует заполнять строки 270 и 271.

Для их заполнения берется разница между показаниями в 190 и 220, 200 и 230 соответственно.

Когда заполняется декларация по налогу на прибыль за год, предприятия, выплачивающие авансы ежеквартально или ежемесячно с расчетом по фактическому доходу, не заполняют номера 290-310.

back to menu ↑

Пример

ООО «Иваново» рассчитывает аванс за три периода: первые 3, 6 и 9 месяцев:

1. За первые 3 месяца. База налога – 4 млн. руб. Ставка – 20%. Аванс: 4 х 0,2 = 800 (тыс. руб.). Помесячно оплачивалось по 200 тыс. руб., сумма – 600 тыс. руб. Поэтому уплатить нужно: 800 – 600 = 200 (тыс. руб.).
2. За 6 месяцев. База – 12 млн. руб. Ставка – та же. Аванс: 12 х 0,2 = 2,4 (млн. руб.). Помесячно оплачивалось по 300 тыс. руб., сумма – 900 тыс. руб. Аванс: 2,4 – 900 – 800 = 700 (тыс. руб.).
3. За 9 месяцев. База – 25 млн. руб. Аванс: 25 х 0,2 = 5 (млн. руб.). Помесячно оплачивается: 2,4 – 0,8 : 3 = 533 (тыс. руб.). Общая сумма – 1,599 млн. руб. Аванс: 5 – 2,4 – 1,599 = 1,001 (млн. руб.).

Какие санкции предусмотрены за просрочку

Что будет тому, кто платит авансы, если взнос не поступил в установленный срок?

Статья 75 Налогового кодекса предусматривает начисление пени.

Они насчитываются со дня, следующего за крайним сроком выплаты. Получается, что это 29 число месяца, идущего за отчетным.

Что собой представляют эти начисления?

1. Пени составляют из произведения 1/300 ставки рефинансирования, действительной на момент расчета, и налогового взноса, не перечисленного в отведенный срок.
2. Пени начисляется за каждый день просрочки (можно заранее узнать долги по налогам по фамилии).
3. Для уплаты потребуется заполнять отдельный платежный документ.
4. Начисленные пени перечисляются по отдельности для частей аванса, переходящих в федеральный и в региональный бюджеты.

Повторим, что крайний день для перечисления ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль – 28 число месяца, идущего за отчетным.

Если речь идет о ежеквартальных перечислениях, их вносят не позднее 28 числа месяца, наступившего за отчетным кварталом.

Можно получить информацию о задолженностях на портале госуслуг.

back to menu ↑

Как быть с переплаченными средствами

В силу неточностей при расчетах в 2021 году возможны случаи, что в бюджет была уплачена сумма, превышающая требуемый аванс.

Тем, кто платит налоги, можно не переживать по этому поводу – переплата зачтется в счет будущего взноса.

Вначале рекомендуется перепроверить бюджет предприятия.

Затем уточнить в налоговой службе вопрос перенесения переплаченных средств на следующий отчетный период.

Подведем итог. Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль может проводиться по разным алгоритмам: в зависимости от полученной по факту прибыли и с учетом доходов предыдущего квартала.

Некоторым организациям, в том числе тем, чья выручка не превышает 60 000 000 в год, разрешается выплачивать налоги поквартально.

Метод проведения расчетов должен быть закреплен в учетной политике фирмы.

back to menu ↑

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль 2017

Изменения в расчете налога на прибыль в 2020–2021 годах

Одним из недавних новшеств по налогу на прибыль является введение возможности применения к сумме налога, перечисляемого в оба бюджета, инвестиционного вычета (ст. 286.1 НК РФ). Использовать его можно в период 2018–2027 годов. За счет вычета на 90% стоимости ОС можно уменьшить налог, начисляемый в бюджет региона, а оставшиеся 10% отнести на уменьшение налога, начисляемого в федеральный бюджет. Решение о введении инвестиционного вычета принимают регионы, и они же конкретизируют условия его применения. Амортизироваться такие объекты уже не будут.

Изначально вычет предусматривался для вводимых в эксплуатацию основных средств 3–7 амортизационных групп. Но с 01.01.2020 он распространяется и на группы 8-10 (закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ). Так же с 2021 года в инвествычет можно будет включать расходы на инфраструктуру.

О применении этого вычета подробнее читайте в статье «Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль».

С 2021 года:

• У организаций появилась возможность не платить налог на прибыль с денег, безвозмездно полученных от организации, участником или акционером которой она является, в пределах вклада в имущество, сделанного ею ранее также деньгами.
• Доход, полученный акционером, участником при выходе из ликвидируемой компании, в виде превышения над его вкладом в УК в целях налога на прибыль признается дивидендами с применением к нему ставки 13%.
• Платежи в систему «Платон» можно учитывать в расходах в полном объеме.
• Работодатели вправе уменьшать доходы на стоимость путевок для работников (о нюансах мы рассказывали в этом материале).

Помимо указанных выше новшеств с авансами также (законы от 02.08.2019 № 269-ФЗ, от 26.07.2019 № 210-ФЗ):

• во внереализационных расходах можно учесть затраты на строительство объектов социальной инфраструктуры, если они безвозмездно передаются в государственную или муниципальную собственность;
• право на ставку 0% получили региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами, музеи, театры и библиотеки;
• есть изменения для участников региональных инвестиционных контрактов и резидентов ОЭЗ.