ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ (ЕСХН). ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, применяемый добровольно. Его уплачивают организации и ИП, которые. — презентация

Единый сельскохозяйственный налоговый режим долгое время не относился к популярным спецрежимам налогообложения, поскольку не так много предпринимателей выбрали своей стезей сельхозпродукцию. Однако в свете последних политических событий, в том числе наложения западных санкций, сельхозпроизводителей стало значительно больше. Поэтому законодатели несколько пересмотрели налоговое бремя для тех, кто будет на ЕСХН в 2021 году и далее.

Какие нововведения ждут плательщиков ЕСХН? Как будет производиться оплата ими налога на имущество, а в каких случаях платить не понадобится? Как рассчитывать и учитывать этот налог? Обо всем этом мы расскажем в нашей статье.

Что такое ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог был введен в России в 2004 году. Законодатели посчитали, что использование простой и понятной схемы снизит нагрузку на агробизнес.
Объектом налогообложения ЕСХН является разница между доходами и расходами. Процентная ставка составляет 6%. Формула расчета выглядит следующим образом: сумма налога = (выручка – расходы) × ставка налога.

Воспользоваться правом перехода на ЕСХН могут только те предприниматели, которые 70% выручки получили от сельхозпроизводства (ст. 26.1 НК РФ).

Виды деятельности, при которых можно применять ЕСХН:

1. Растениеводство как отрасль сельского хозяйства (лесного хозяйства).
2. Продукция животноводства.
3. Выращивание и доращивание рыбы.
4. Рыболовство.
5. Последующая за производством первичная и промышленная переработка продукции сельского хозяйства.

Как определяется налоговая ставка и налоговая база

ЕСХН рассчитывается согласно установленному порядку, который прописан в ст.346.9 НК РФ. Обычно, ставка по данному налогу составляет 6%, поэтому во время расчета размер исчисленной налоговой базы следует умножить на 0,06 и получить исходную сумму налога, подлежащую к уплате в госбюджет.

В свою очередь, налоговой базой считается денежное выражение итоговой суммы доходов, а определенный период, за вычетом допущенных расходов. По сути, налоговая база рассчитывается по простой методике: все доходы с нарастанием суммируются к концу отчетного периода и от этой суммы отнимаются допущенные расходы. Порядок прописан в Налоговом кодексе.

Если доходы больше полученной суммы доходов, то деятельность плательщика официально признается убыточной и компания в этом случае получает право уменьшить свою налоговую базу пропорционально допущенным убыткам за прошлый год. Необходимо учитывать, что размер уменьшения не должен составлять больше, чем 30% от общей суммы. Если этот показатель превышает 30%-ный барьер, то оставшуюся сумму можно будет распределить на будущие периоды, частями. Самым главным ограничением в этом случае является то, что распределять равномерно сумму можно только в течение десяти лет и не более.

Как перейти на ЕСХН

Применять единый сельскохозяйственный налог можно сразу после регистрации ИП. Также на него можно перейти с другой системы.

Если вы регистрируете ИП, то в течение 30 дней вы должны подать в налоговую уведомление (ст. 346.3.НК РФ). Если же вы уже ведете деятельность и решили сменить налоговую систему, то пользоваться ЕСХН вы можете начать только со следующего года (ст. 346.3. НК РФ), сообщить об этом в налоговую нужно до 31 декабря. Значит, чтобы перейти на ЕСХН в 2021 году, вам нужно отправить документ до конца 2018 года.

Форма уведомления перехода на ЕСХН утверждена приказом ФНС России от 28.01.2013 ММВ-7-3/41.

Чтобы перейти на ЕСХН в 2021 году, вам нужно отправить уведомление в налоговую до конца 2021 года.

Алгоритм расчета налога на имущество

Как уже говорилось, ИП платят данный налог по присланному налоговой уведомлению. Рассчитывать налог самостоятельно им не нужно, в отличие от организаций, которые должны регулярно производить расчет имущественного налога и подавать налоговую декларацию. Это делается в следующей последовательности.

1. Уточните по объектам учета, какие ОС входят в налогооблагаемую базу.
2. Проверьте, обладает ли организация региональными правами на льготы по данному налогу.
3. Выясните базу для налогового исчисления: среднегодовую или кадастровую стоимость объекта недвижимости, остаточную стоимость движимого объекта.
4. Выберите необходимую формулу для исчисления налога:
   для среднегодовой стоимости: СР-Г.СТ. х СТ. / 4, где СР-Г.-СТ. – среднегодовая стоимость ОС, а Ст. – действующая в данном регионе ставка;
5. для кадастровой стоимости – К. СТ х Ст / 4, где К. СТ. – кадастровая стоимость основного средства.
6. По налоговым ставкам, действующим в данном регионе, вычислите сумму налога.
7. Ежеквартально вносите авансовые платежи.

По авансовым платежам следует сдавать отчет раз в квартал, а по итогам учетного года сдается декларация по налогу на имущество.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2021 года действуют новые формы подачи сведений, утвержденные приказом ФНС №ММВ-7-21/[email protected]от 31 марта 2017 г.

Как отчитываться

Основным отчетным документом для ИП на ЕСХН является налоговая декларация. Приказ ФНС России от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51 «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384» регламентирует последнюю редакцию формы и порядка заполнения.

Декларацию необходимо сдать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Для предпринимателей без работников необходимо вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Дело в том, что налоговым периодом ЕСХН является год, а отчетным – полугодие. Поэтому так же, как и на УСН, необходимо сделать авансовый платеж. Но в отличие от «упрощенки» аванс нужно внести один раз. А данные для расчета возьмете в КУДиР.

Предпринимателю со штатом придется сдавать больше документов.

В ФНС (налоговую):

1. Информацию о среднесписочной численности сотрудников.
2. Декларации по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

В ФСС (Фонд социального страхования) и ПФР (Пенсионный фонд):

1. РСВ-1 – ежеквартально.
2. АДВ-6-5, СЗВ-6-4, АДВ-6-2 (персонифицированный учет) – ежеквартально.
3. 4-ФСС – ежеквартально.
4. По итогам года подтвердить в ФСС основной вид деятельности – до 15 апреля года, следующего за отчетным.

Транспортный налог – не для специального сельхозтранспорта

Объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В том числе подлежит регистрации и различная сельскохозяйственная техника, в силу чего изначально она тоже является объектом обложения по транспортному налогу. Но некоторые виды специальной сельскохозяйственной техники, будучи зарегистрированными на сельскохозяйственных товаропроизводителей, в силу пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ не признаются объектом обложения транспортным налогом, если они используются на сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

К такой специальной технике данная норма прямо относит тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания).

Как платить

Авансовый платеж для предпринимателей, применяющих систему единого сельскохозяйственного налога, рассчитывается следующим образом:

1. Определяем налоговую базу с начала года до конца полугодия.
2. Итоговый налог определяется таким же способом, но доходы и расходы учитываем с начала до конца года. В расходах учитываем аванс.
3. Оплачиваем не позднее 25 дней после окончания полугодия. Годовой налог – до 31 марта. Это можно сделать на онлайн-сервисе ФНС.

Авансовый платеж = (доходы – расходы) × налоговая ставка. Итоговый налог = (доходы – расходы – аванс) × налоговая ставка.

Налогообложение крестьянского фермерского хозяйства: спецрежимы и отчетность

• Главная
• Правовые ресурсы
• Подборки материалов
• Транспортный налог при ЕСХН

Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог при ЕСХН (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Нормативные акты: Транспортный налог при ЕСХН «Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях»(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005) 110. Исчисление и уплата сельскохозяйственными организациями транспортного налога производится в соответствии с положениями главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса РФ.

Изменения в 2021 году

До 2021 года компании, которые платят ЕСХН, были полностью освобождены от налога на имущество организаций. ИП на ЕСХН были избавлены от налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности. Все это регламентируется п. 3 статьи 346.1 НК РФ.

В январе 2021 года ситуация изменилась. Организации и ИП не будут платить налог на имущество только по объектам, используемым при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Вся остальная собственность плательщиков ЕСХН будет облагаться налогом.

Какое имущество облагается налогом

Налоговый кодекс обозначил сферу применения налогооблагаемого имущества, но не уточнил, какие именно его объекты имеются в виду, не разделил его по квалификационным признакам, по видам применения в сельхоздеятельности и пр. Поэтому возможны разночтения в отношении определения налоговой базы, которые могут стать причиной конфликтов с налоговой службой. Что же делать, чтобы их избежать?

Поскольку закон является новым, поправки вступили в силу относительно недавно, еще не сложилось системы его функционирования, не было прецедентов по возникшим спорам. Во избежание неоднозначных ситуаций рекомендуем перед тем, как разделить облагаемое налогом имущество и освобожденное от него, проконсультироваться в своей территориальной ИНФС.

ВАЖНО! Желательно попросить у сотрудников налоговой службы письменные разъяснения: это избавит вас от возможных проблем в будущем и станет аргументом в вашу пользу в любых спорах.

По общему правилу в базу налога на имущество входят все движимые и недвижимые (учитываемые по кадастровой стоимости) объекты, кроме земельных участков и транспортных средств: для них существуют отдельные налоги (земельный и транспортный).

Разделить объекты нельзя обложить налогом

В этой фразе запятая может быть до или после слова «нельзя» – от этого зависит предполагаемая налоговая база.

Критерием распределения имущественной базы на облагаемую и необлагаемую данным налогом является раздельный бухгалтерский учет.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Особенности раздельного учета облагаемого и необлагаемого имущества должны быть отражены во внутренней учетной политике организации.

Но что делать, если по факту часть имущества применяется одновременно и для сельскохозяйственной, и для иной предпринимательской деятельности? В таких случаях обычно затруднительно провести раздельный бухучет объектов основных средств. На помощь придет вспомогательный способ определения налогооблагаемой доли, основанный на результате предпринимательской деятельности, а именно выручке от реализации (оказании услуг, работ). Следует сравнить выручку от сельскохозяйственной деятельности с выручкой от иной деятельности, выполняемой с помощью данного ОС. Остаточная стоимость такого имущества определяется пропорционально доле дохода от иной, не сельскохозяйственной деятельности, в общей сумме выручки организации.

В число объектов, безусловно облагаемых налогом на имущество по новому законодательству, попадут:

• административные здания фирмы;
• офисные помещения;
• жилой и гостиничный фонд;
• общежития для рабочих;
• столовые и т.п.

К СВЕДЕНИЮ! Налог платит не только собственник данных объектов, но и предприниматель или фирма на ЕСХН, взявшие их в аренду или зафрахтовавшие.

Изменения в 2021 году

Организации и ИП, которые платят ЕСХН, с января 2021 года будут признаны плательщиками НДС. Пункт 8 статьи 346.1 НК РФ действовать перестанет. Делать вычеты и восстанавливать налог на добавленную стоимость плательщики ЕСХН будут как все. С того же времени перестанет действовать подпункт 8 п. 2 статьи 346.5 НК РФ, в котором прописано, что «входной» НДС относится к расходам.

Организации и ИП, которые платят ЕСХН, с января 2021 года будут признаны плательщиками НДС.

Но зато в 2021 году те, кто платит ЕСХН, получат право на освобождение от НДС в рамках статьи 145 НК РФ. Правда здесь есть некоторые оговорки. ИП или организация должны заявить о своем праве работать без НДС в том же году, когда подал заявление о желании платить ЕСХН. Есть и альтернативное условие: в предшествующем налоговом периоде доход от видов деятельности, связанных с сельским хозяйством (без учета единого налога), не должен превышать установленного лимита: 100 млн рублей за 2021 год, 90 млн рублей за 2019 год, 80 млн рублей за 2021 год и т.д.

Уменьшение единого налога при УСН и ЕНВД на сумму страховых взносов

До вступления в силу комментируемого закона в НК РФ не было четко прописано, могут ли ИП на «вмененке», не нанявшие работников, уменьшать единый налог на всю сумму взносов «за себя» без 50-ти процентного ограничения. Также не было ясности и в отношении предпринимателей на упрощенной системе с объектом «доходы», в штате которых нет ни одного сотрудника. Правда, чиновники в своих комментариях традиционно заявляли, что ограничение для данных категорий налогоплательщиков не действует (см., например, письма Минфина России от 08.04.13 № 03-11-11/139 и от 05.04.13 № 03-11-10/17).

Начиная с 27 ноября 2021 года (дата вступления в силу соответствующей нормы Закона № 335-ФЗ) пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ изложены в новой редакции. Теперь там ясно сказано, что 50-ти процентное ограничение не относится к предпринимателям без наемных работников. При этом данное новшество распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года (п. 9 ст. 9 Закона № 335-ФЗ).

Рассчитывайте взносы «за себя», налог по УСН, заполняйте платежки в веб‑сервисе Заполнить бесплатно

Кому это выгодно

Сельхозпроизводители (ИП и ООО) в последние несколько лет неохотно используют ЕСХН. Разберемся, почему это происходит.

Во-первых, ЕСХН освобождает от уплаты налога на добавленную стоимость. Но, по статистике, большая часть контрагентов фермерских хозяйств – крупные компании, использующие ОСНО. Сделки между плательщиками и неплательщиками НДС становятся неудобными из-за сложной отчетности и невозможности сделать возврат НДС.

Во-вторых, ставка НДС на сельхозпродукцию сейчас составляет всего 10%. А возместить этот налог можно по общей ставке 18%. Например, фермер продает пшеницу с НДС 10% и покупает трактор с НДС 18%. Выгода использования ОСНО в этом случае очевидна.

В-третьих, налог на имущество весьма невелик, а с 2013 года действует еще одна льгота – нулевая ставка на движимое имущество. Поэтому выгода при использовании ОСНО в некоторых случаях перевешивает ее недостатки.

Конечно, использовать ЕСХН или остаться на ОСНО, решать вам, но не забудьте учесть особенности вашего бизнеса. Простота ЕСХН может показаться вам отличным бонусом, но стоит учитывать систему налогообложения ваших партнеров. Подойдите ответственно к своему делу, и бизнес пойдет в гору.

Как сельхозпроизводителю подтвердить право на льготу по транспортному налогу

Субъект хозяйствования может быть освобожден от уплаты налога на виды транспорта, перечисленные в пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, при условии подтверждения:

• статуса сельхозпроизводителя;
• целевого назначения транспорта (используется при производстве с/х продукции);
• регистрации ТС в установленном порядке.

Особенности получения право на налоговую льготу описаны ниже.

Подтверждение статуса сельхозпроизводителя

В соответствие с налоговым законодательством, от уплаты налога на специальный с/х транспорт (трактор, комбайн, молоковоз, т.п.) может быть освобожден только сельхозпроизводитель.

Условия, согласно которым субъекту хозяйствования присваивается статус с/х производителя, установлены ст. 1 закона №193-ФЗ от 08.12.1995 года:

Проверьте документы на технику

Тем не менее, как видно из Письма Минфина России от 10.12.2013 № 03‑05‑06‑04/54111, отнесение конкретного транспортного средства к такой специальной технике надо подтверждать документально. Ведомство пояснило, как это сделать.

Финансисты указали на то, что в соответствии с Постановлением Госстандарта России от 01.04.1998 № 19 «О совершенствовании сертификации механических транспортных средств и прицепов» документом, действующим на территории РФ для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации, является паспорт транспортного средства (ПТС). В числе прочего он подтверждает наличие одобрения типа транспортного средства.

Иначе говоря, тип транспортного средства, прописанный в ПТС, должен соответствовать сведениям из одобрения типа транспортного средства (сертификата соответствия).

Приказом МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134 от 23.06.2005 утверждено Положение о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств (далее – Положение). В пункте 28 Положения обозначено, что в строке 4 «Категория ТС (А, В, С, D, прицеп)» ПТС указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств.

Эти категории установлены международной Конвенцией о дорожном движении [1] . В приложении 3 к Положению приведена сравнительная таблица категорий транспортных средств по классификации Комитета по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН и по классификации Конвенции о дорожном движении.

В соответствии с Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 22.09.2015 № 122 составление паспортов транспортных средств (паспортов шасси транспортных средств) по форме и согласно правилам, которые установлены законодательством РФ, допускается до 01.07.2017.

С указанной даты в ЕАЭС будет повсеместно введена единая форма паспорта транспортного средства (паспорта шасси транспортного средства) и паспорта самоходной машины и других видов техники. Причем на новые транспортные средства эти документы будут оформляться в электронном виде (электронный паспорт). Замена ранее выданных ПТС и паспортов самоходных машин и других видов техники будет производиться по заявлению собственника транспортного средства (самоходной машины и другого вида техники).

Минфин обратил внимание на то, что указание какой-либо категории транспортного средства в ПТС (А, В, С, D, прицеп) не говорит о том, каким является транспортное средство, например, легковым или грузовым, то есть невозможно так определить принадлежность техники к специальной.

Финансисты заключили, что если совокупность данных сведений не говорит о том, что используемая для сельскохозяйственных работ автомашина относится к специальным, то положения пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ на нее не распространяются.

Совмещение ЕСХН с другими налоговыми режимами

Организации могут совмещать ЕСХН с ЕНВД, а индивидуальные предприниматели — и с ЕНВД, и с ПСН, но при этом надо будет вести раздельный учет доходов и расходов. При совмещении режимов, общий доход для определения доли от реализации сельхозпродукции не менее 70% будет считаться по всем режимам. Кроме того, нельзя будет применять ЕНВД для реализации сельскохозяйственной продукции через собственные магазины и точки общепита. Не совмещают ЕСХН с режимами УСН и ОСНО.

Таким образом, можно сделать вывод, что ЕСХН – щадящий специальный режим, и если сельхозпроизводитель (или рыболовецкая организация) смогут соответствовать всем указанным требованиям, то налоговая нагрузка для них будет минимальной.

Утрата права или отказ от применения ЕСХН

Если по итогам года оказалось, что нарушены требования к применению этого режима (например, о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова не менее 70% от всего дохода), то плательщик ЕСХН должен сообщить об этом по форме № 26.1-2. В этом случае будет произведен перерасчет налога за прошедший год, исходя из требований ОСНО, и недоимку надо будет заплатить в январе нового года.

От применения этого льготного режима можно также отказаться в добровольном порядке, сообщают об этом по форме № 26.1-3. Сделать это можно только по окончании налогового периода, то есть календарного года, в период с 1-го по 15-го января.

Наконец, о том, что плательщик ЕСХН прекратил деятельность сельхозпроизводителя, надо сообщить в течение 15 дней со дня прекращения такой деятельности по форме № 26.1-7.