ЕСХН в 2017|Единый сельскохозяйственный налог в 2021 году

Суть налога ЕСХН 2021

Сама система налогообложения ЕСХН является одним из 5 налоговых спецрежимов, которые доступны для малого бизнеса, рассмотрим саму суть спецрежима ЕСХН.

Из названия понятно, что данный налог относится к сельскому хозяйству.

Выбирая налог ЕСХН в 2021 году Вы автоматически избавляетесь: от таких налогов как НДС и налог на прибыль и имущество которые есть на ОСНО (общей системе налогообложения).

Сельскохозяйственная деятельность в отношении которой можно применять ЕСХН:

Растениеводство;
Животноводство;
Птицеводство;
Рыбоводство.

Другими словами налоговый спецрежим ЕСХН заменяет собой налог ОСНО. И отчитываться в этом случае необходимо именно по налогу ЕСХН.

Налог ЕСХН можно применять совместно с налогом ЕНВД или ПСН. В этом случае будет раздельное налогообложение.

Не смотря на то что разрешено применять с ЕСХН спецрежимы ЕНВД и ПСН, доля сельскохозяйственного бизнеса должна быть не менее 70% от всего бизнеса.

Условия для перехода

Законом регламентированы условия, обеспечивающие возможность оплачивать сельхозналог.

Основное правило, дающее возможность перехода, – объем производства сельхозпродукции должен превышать 70% от общего числа выпускаемых товаров.

Применение сельхозналога запрещено для компаний либо предпринимателей, занимающихся выпуском подакцизных товаров, ведут деятельность в сегменте игорного бизнеса либо являются бюджетными.

Особые условия установлены для рыбхоза. Более подробно в статье 346.2.

Налоговые объекты – доходы, сниженные на величину производственных расходов.

Как перейти на налог ЕСХН в 2021 году

Перейти на налог ЕСХН в 2021 году можно подать уведомление о применении налога ЕСХН до 31.12.2017 года и в этом случае Вы сможете начать применять налогообложение ЕСХН с 01.01.2018 года.

Само уведомление я рекомендую подавать где-то 15.12.2017 года, чтобы наверняка получить разрешение на применение ЕСХН в 2018 году., не надо ждать последнего дня, так как Вас могут не успеть оформить и Вы не получите право применять ЕСХН.

Так же при подаче уведомления о переходе на ЕСХН необходимо указать долю сельскохозяйственного бизнеса, как я уже говорил до этого – не менее 70%.

Так же на налог ЕСХН в 2021 году могут перейти организации и предприниматель, которые только зарегистрировались – на это им дается 30 дней.

Если организации и предприниматели не предоставили в установленные сроки уведомление, то применять налог ЕСХН они не имеют права.

Когда нельзя применять налог ЕСХН

В случае отказа налоговой инспекцией в праве применять единый сельскохозяйственный налог;
Когда нарушены сроки подачи уведомления о переходе на налог ЕСХН;
В случае, когда по итогам периода налогоплательщик перестает соответствовать требованиям спецрежима ЕСХН.

Если налогоплательщик находясь на спецрежиме ЕСХН в 2021 году перестает соответствовать требованиям при которых разрешено применять ЕСХН, то он должен в течении 15 дней оповестить об этом налоговые органы.

Кто может применять спецрежим ЕСХН в 2017

Налогоплательщиками спецрежима ЕСХН могут быть предприниматели, организации и КФХ которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями .

Товаропроизводителями сельхозпродукции могут быть:

КФХ (крестьянско-фермерские хозяйства);
ИП (индивидуальные предприниматели);
ООО (общества с ограниченной ответственностью).

В независимости от выбранной формы собственности: КФХ, ИП или ООО они должны отвечать следующим требованиям:

Производить сельхозпродукцию;
Проводить первичную переработку и последующую промышленную переработку сельхозпродукции;
Продажу сельхозпродукции.

Все эти требования должны соблюдаться одновременно, то есть например: нельзя на ЕСХН просто продавать сельхозпродукцию.

Все требования имеют комплексный характер и при его нарушении предприниматель, лишается права применять ЕСХН.

Далее как я упоминал раньше, доля оборота сельскохозяйственного бизнеса не должна быть мене 70% от общего оборота деятельности организации.

Рыбохозяйственные организации так же имеют право в применении налогообложения ЕСХН.

Обязательные условия для перехода на ЕСХН в 2021:

ССЧ (среднесписочная численность) сотрудников не должна превышать 300 человек;
70% — общего оборота от деятельности организации.

Не могут применять налог ЕСХН следующие организации:

Государственные, бюджетные, а так же автономные учреждения;
Организации производящие подакцизные товары;
Организации, занимающиеся игровым бизнесом.

Освобождение

Оплачивая ЕСХН, предприниматели наряду с организациями могут не оплачивать некоторые виды налога.

Уплата ЕСХН является поводом для освобождения от таких платежей, как:

Налога на прибыль (с предприятий), в данном случае исключается налог, оплачиваемый с дивидендных доходов и отдельных обязательств.
Имущественный налог (предприятиям и ИП).
НДС. Исключением является налог, который взимается при ввозе товаров, а также в случае выполнения договора товарищества либо доверительного имущественного управления (с организаций, предпринимателей).
НДФЛ (для ИП) за сотрудников НДФЛ оплачивается в установленном порядке.

Регламентируется данное положение статьей 346.1 НК.

Налоговая ставка ЕСХН

Рассмотрим, что из себя представляют налоговые ставки ЕСХН:

Стандартная ставка налога ЕСХН по России = 6%;
Ставка ЕСХН для Крыма и г. Севастополя с 2021 до 2021 года = 4%.

Как посчитать размер налога ЕСХН в 2021 году

Рассмотрим как рассчитать налог ЕСХН:

ЕСХН для России = налоговая база * 6%;

ЕСХН для Крыма и г. Севастополя = налоговая база * 4%.

Расчет единого сельхозналога

База для налогообложения при ЕСНХ рассчитывается как доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов. При этом перечень затрат согласно НК РФ является закрытым, содержащим более четырех десятков статей. Для расчета налога применяется единая ставка, равная 6%. Исключение составляют Республика Крым и Севастополь, где в 2021 года действует ее размер 0%, а с 2021 по 2021 года не более 4 %. Этим регионам дано право самостоятельно определять ставку налога, но не более установленного кодексом.
Для определения доходов и расходов нужно обязательно вести бухучет, при этом данное требование распространяется и на предпринимателей. В течение года показатели деятельности исчисляются нарастающим итогом. Налоговый период равен году, а отчетный — шести месяцам.

Рассмотрим расчет единого налога на примере.

ООО «Масло» является плательщиком ЕСХН. За период с января по июнь 2015 года было получено доходов в размере 550000 руб. и произведено расходов в размере 175000 руб. Таким образом, при расчете авансового платежа он составит:

(550000-175000)*6%=22500 руб.

Эту сумму необходимо перечислить в налоговую службу до 25-07-2015 года.

За следующие полгода с июля по декабрь 2015 года ООО «Масло» получило доходов в размере 780000 рублей и произвело расходов на 550000 рублей. Поскольку доходы и расходы считаются нарастающим итогом в начале года, налог будет равен:

((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 руб.

Уменьшаем этот налог на уже уплаченный авансовый платеж:

36300-22500=13800 руб.

Это перечисление нужно произвести не позднее 31-03-2016 года. До этого же момента должна подаваться декларация по ЕСХН.

Отчетность ЕСХН в 2021 году

Так как налоговым периодом на ЕСХН является 1 год, то один раз в год необходимо для отчетности сдавать налоговую декларацию ЕСХН и готовить книгу КУДиР.

Для организаций (ООО) – срок сдачи декларации ЕСХН – 31 марта 2018 года;
Для ИП и КФХ – срок сдачи отчетности в виде декларации ЕСХН – 30 апреля 2021 года.

Вот и все что я хотел рассказать про единый сельскохозяйственный налог в 2021 году. Если у Вас остались вопросы, то задаем их в комментарии или в мою группу вк “ ”.
Всем успешного бизнеса! Пока!

Учётная политика

Ведение деятельности на ЕСХН предполагает уплату налога на основе разности доходов и расходов. Чтобы контролировать эту систему, в том числе и со стороны государства, требуется вести учёт. Одним из таких элементов является КУДиР. Она должна быть прошита и пронумерована. Каждый новый налоговый период следует заводить новую книгу. Все операции заносятся в строгом хронологическом порядке и подтверждаются документом.

Разработка налогового учёта осуществляется ещё на стадии планирования бизнеса. Следует внимательно изучить документацию, ведение инвентаризации и прочие моменты. Учётная политика оформляется в налоговых органах.

Если ИП используют для целей учёта КУДиР, то организации формируют бухгалтерский учёт. Соответственно необходим грамотный и надёжный бухгалтер. Помните, что при совмещении разных систем налогообложения применяется раздельный учёт.

Учётную политику делят на две составляющих: для налоговой и бухгалтерия. ИП не нужно разрабатывать второй вид. Суть первой отражается только в ведении всех документов, подтверждающих доходы и расходы, составление налоговой базы. Большего государство не требует.

Правила формирования бухгалтерской учётной политики определены в ПБУ 1/2008 «Учётная политика организаций», утверждённом приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н:

рабочий план счетов;
формы первичных документов;
регламент и частоту проведения инвентаризаций;
график документооборота;
иные необходимые для организации бухучета решения.

Инструкция по заполнению

Подробная инструкция по составлению декларации ЕСХН утверждена Приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Титульный лист

ИНН и КПП: регистрируем коды налогоплательщика. Если отчет составляет ИП, то шифр КПП не заполняйте, а проставьте прочерки.

Налоговый период: укажите код «34», если сдаете отчет за полный календарный год. Если деятельность, облагаемая ЕСХН, прекращена, то укажите код «96». При переходе на другую систему обложения — код «95».

Отчетный год: впишите год, за который составляете отчетность.

Код ИФНС: впишите четырехзначный шифр принимающей инспекции.

Коды налогоплательщика по месту учета:

120 — указывается декларация для КФХ и ИП;
214 — для российских организаций;
213 — для крупнейших налогоплательщиков;
331 — для иностранных фирм.

Далее укажите полное наименование налогоплательщика или Ф.И.О. предпринимателя. Впишите код ОКВЭД. Внесите номер телефона.

Сведения о лице, подписавшем отчет, заполните только для организации. ИП в соответствующем разделе титульного листа ставят прочерки.

Раздел № 1

Строчки 001 и 003 — это коды ОКТМО, идентифицирующие муниципальные образования, в которых зарегистрированы налогоплательщики.

В строке 002 указываем сумму аванса за первое полугодие.

Строчка 004 — это сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет.

Строчка 005 заполняется только в том случае, если аванс превысил сумму годового налога.

Раздел № 2

Рассчитываем налог к уплате в бюджет. Указываем в соответствующих строках бланка:

доходы, полученные налогоплательщиком;
сумму затрат, понесенных в отчетном периоде;
налогооблагаемую базу (разницу между поступлениями и расходами);
сумму убытков, которые были получены в прошлых периодах;
налоговую ставку, применяемую в регионе;
исчисленную сумму налога.

Раздел № 2.1

Раздел заполните только при условии, что налогоплательщиком были получены убытки. Потери компания вправе учитывать при исчислении налоговой базы в течение 10 лет. Убыток 2021 года можно учитывать до 2029 года включительно.

Раздел № 3

Раскройте информацию о полученном целевом финансировании за отчетный период. Если налогоплательщик не получал целевого имущества, благотворительных взносов, грандов и прочих целевых вложений, то раздел № 3 заполнять не нужно.

Теперь отчет проверьте, подпишите и укажите дату составления.