Обжалование в вышестоящем налоговом органе или в суде решения инспекции, которое не устраивает налогоплательщика, предусмотрено ст. 138 НК РФ. При этом сразу обжаловать решение в суде, то есть обратиться туда напрямую, заявитель не может — у него просто е примут заявление. Решения налоговой или ее должностных лиц можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в том же органе, который вынес налоговый акт.
В вышестоящем налоговом органе можно обжаловать любые документы, которые подписаны начальником или заместителем начальника налогового органа.
Можно обжаловать в том же налоговом органе, который вынес налоговый акт, документы, подписанные другими сотрудниками налогового органа, — например, инспектором или начальником отдела.
Порядок обжалования решения налоговой может включать от одного до трех этапов.
У вас выездная налоговая проверка. Когда привлечь юриста/адвоката?
Конечно, лучше привлечь квалифицированного юриста с момента получения уведомления о проверке.
Что может сделать юрист в процессе проверки?
Помочь правильно ответить на запросы и требования налоговиков, фиксировать допущенные ими процессуальные нарушения, сопровождать работников налогоплательщика на допросах.
Если акт проверки уже вам вручен, то юрист поможет предоставить письменные возражения на акт, собрать доказательства отсутствия налогового правонарушения.
Если юрист не привлекался раньше, обязательно обратитесь за квалифицированной правовой помощью на этапе оспаривания решений налоговой инспекции. С помощью юриста вы сможете составить жалобу в вышестоящий налоговый орган и в суд, опровергнуть доводы налоговиков, подобрать подходящую судебную практику. Обжалование решения налоговой инспекции — тот самый случай, когда лучше довериться юристу (специалисту по арбитражным спорам и налоговому праву).
Юрист в налоговых спорах
Налоговые споры очень сложные и требуют определенной квалификации от юриста. Адвокат укажет суду на все нарушения, допущенные налоговым органом при проведении отдельных мероприятий в ходе проверки (например, при выемке, экспертизе). Это поможет признать часть доказательств налоговиков недопустимыми.
Консультация опытного адвоката по налоговым спорам
Получить
Порядок рассмотрения
Сроки рассмотрения дела ограничены 6 месяцами. В этот период включена подготовка к разбирательству и собственно принятие решения. При необходимости срок может быть продлен. Основанием для продления является особая сложность вопроса и дела, в котором много участников и заинтересованных лиц.
Если в суде принимают заявление к рассмотрению, то заявителю сообщают время и место, где будут проходить слушания. Истец имеет право посетить заседание, но его неявка – это не основание для переноса заседания.
В процессе рассмотрения дела суд:
- проверяет оспариваемый акт или его отдельные части на соответствие действующим законодательным нормам;
- устанавливает законность полномочий лиц, которые составили и подписали оспариваемый документ;
- проверяет, нарушает ли предмет спора законные права и интересы заявителя.
В судебной практике судьи полноценно проверяют законность решений и действий работников контролирующих органов, а не только изучают доводы, приведенные в заявлении. Если будет установлено, что действия или бездействие служащих не соответствуют закону, то решением суда будут отменены все правовые последствия, которые наступили в результате.
Копии решения суда направляются всем участникам процесса. Срок направления копий решения арбитражного суда – 5 рабочих дней. При обращении в суд общей юрисдикции этот срок сокращается до 3 дней.
Вы получили акт проверки. Что делать?
Не позже пяти дней с момента составления акта выездной налоговой проверки он вручается налогоплательщику.
У вас есть один месяц, чтобы предоставить свои письменные возражения.
Надо ли это делать? С одной стороны, после получения ваших возражений налоговики могут провести дополнительные мероприятия налогового контроля и составит дополнительный акт.
Но если вы уверены в своей правоте и готовы отстаивать ее в суде, то возражения предоставлять нужно. Ваши аргументы могут учесть при вынесении решения.
Возражения на акт налогового органа
В возражениях стоит указывать самые существенные аргументы. Как писать возражения на акт проверки
В возражении обязательно укажите:
- наименование ИФНС, адрес,
- наименование, контакты, ИНН проверяемого лица,
- дату и номер акта,
- изложите ваше несогласие с позицией налоговиков,
- обязательно ссылайтесь на законы и иные правовые акты, разъяснения Минфина и Федеральной налоговой службы, судебную практику,
- перечислите все документы, прикладываемые к возражениям.
Как направить возражения в ИФНС
Возражения подписывает руководитель или представитель по доверенности. Не забудьте эту доверенность приложить, иначе возражения не рассмотрят.
Возражения можно отнеси лично или направить по почте.
Внимание! Если решение вынесут до окончания срока на предоставление возражений является, то его отменят, так как это грубое процедурное нарушение.
Вам может быть интересно: Письмо из налоговой: что делать?
Апелляционная жалоба (обжалование решения ИФНС)
Решение вступит в силу через месяц со дня вручения. Чтобы отложить эту дату, подавайте апелляционную жалобу.
Обжалование решения налоговой через апелляцию означает, что у вас будет:
- один месяц на предоставление жалобы,
- один месяц на ее рассмотрение налоговиками,
- возможно, еще месяц, на который продлят ее рассмотрение при необходимости.
Внимание! Налоговый кодекс не содержит возможность восстановить срок в случае его пропуска. Если вы подали жалобу за пределами срока, ее рассмотрят обычную жалоба, то есть она не отложит вступление решения в силу. Можно предоставить ходатайство о приостановлении исполнения решения, но к нему необходимо приложить банковскую гарантию.
Фото: РИА Новости
Куда подавать апелляционную жалобу?
Решения Управления ФНС, межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам обжалуются в Федеральную налоговую службу.
Решения районных, межрайонных ИФНС оспариваются в Управлении ФНС по соответствующему субъекту РФ.
Что писать в апелляционной жалобе по обжалованию решений налоговой?
Жалобу можно подать письменно или электронно (по ТКС или через личный кабинет).
Укажите в ней следующие сведения:
- наименование вышестоящего органа, его местонахождение,
- наименование, ИНН, контактные данные ИП или компании,
- обжалуемое решение,
- данные ИФНС, вынесшей спорное решение,
- свои аргументы, опровергающие доводы налоговиков,
- ваши требования,
- способ получения решения по жалобе
Жалоба направляется через налоговый орган, который принял спорное решение.
Составим апелляционную жалобу
Оставьте заявку:
Мы перезвоним!
Внимание! Аргументы о процедурных нарушениях инспекции суд не примет, если о них вы не заявляли при досудебном обжаловании (Постановление ВАС РФ от 30.07.2013 №57)
Вам может быть интересно: Налоговый кодекс 2021: Минфин подготовил масштабные изменения
Обжалование ненормативных актов налогового органа, действий (бездействия) его должностных лиц
На вступившее в силу решение жалобу можно подать в течении года с момента его вынесения, на иные ненормативные акты налоговиков, на действия, бездействие должностных лиц — в течение года, когда вы узнали о нарушении своих законных интересов.
Можно обжаловать различные действия (бездействие) налоговиков, которые вы считаете незаконными:
- требования о предоставлении документов,
- продление или отказ в продлении сроков представления документов,
- принятие обеспечительных мер,
- несвоевременную отмену обеспечительных мер,
- поручение банку на списание денежных средств со счетов организации или ИП,отказ вернуть или зачесть излишне уплаченные налоги,
- назначение экспертизы,
- выемку,
- несвоевременный возврат незаконно взысканных налогов и другие.
Жалоба подается в бумажном или электронном виде через ИФНС, которая приняла спорное решение.
Составим жалобу на действия/бездействия должностных лиц налоговых органов
Кратко опишите Вашу проблему в форме по ссылке
Обратиться за помощью
Требование об уплате налога
Образец требования об уплате налога утвержден приказом ФНС России от 13 февраля 2021 года № ММВ-7-8/[email protected] В приложении №2 к этому документу приведен бланк, которым обязаны пользоваться все инспекции при выставлении требований о погашении недоимок по налогам, сборам, штрафам и пеням. В документе обязательно должны содержаться данные о сумме задолженности, размеру пеней на дату составления требования. Отдельно прописывается и сам срок исполнения требования об уплате налога или иных сумм. Статья 69 Налогового кодекса обязует контролеров также указывать в требовании основания для взимания налога и ссылки на соответствующие статьи Налогового кодекса, которые устанавливают обязанность перечислить ту или иную сумму в бюджет.
Срок исполнения требования об уплате налога – 8 дней с даты его получения. Впрочем, в самом документе может быть установлен иной срок, который в случае его указания является приоритетным.
Законодательно установлены и сроки, в течение которого контролеры могут выставлять требование налогоплательщику. Они в данном случае будут зависеть от ситуаций, по которой возникла недоимка (ст. 70 НК РФ).
Все выше перечисленные моменты оформления требования об уплате налогов должны неукоснительно соблюдаться инспекторами при составлении документа. Любая погрешность в этом процессе сама по себе может быть основанием для обжалования требования.
Судебное обжалование действий/бездействий должностных лиц налогового органа
Только после получения (неполучения в срок) решения по жалобе вправе направить заявление в арбитражный суд.
Заявление подается не позднее трех месяцев после получения решения налогового органа по жалобе.
Суд может восстановить срок, если признает причины уважительными.
Внимание! для ИП уважительными причинами признаются болезнь или длительные командировки. Что касается организаций, то нахождение в командировке, отпуске или на больничном руководителя, юриста, иного должностного лица не является уважительной причиной (Постановление ВС РФ от 30.06.2020 №12).
Если вы не обжалуете решение, а только требуете вернуть излишне взысканный налог, пени, то обращайтесь сразу в суд.
Вам может быть интересно: Жалоба на бездействие: как написать и направить
Выводы
Разногласия с представителями налоговых органов – обычное дело для людей, ведущих экономическую и хозяйственную деятельность. Обусловлено это спецификой работы и неизбежным участием любой коммерческой организации в налоговых отношениях.
Если претензии налоговых органов необоснованны, не следует с ними мириться. Налогоплательщики имеют полное право отстаивать свои интересы. Действовать нужно последовательно и уверенно, подкрепляя свои слова документами. Нередко спор удается разрешить уже на первой ступени, то есть при представлении возражений в орган, вынесший незаконное, по мнению налогоплательщика, постановление.
Если же местный налоговый орган не признает свою неправоту, можно обратиться в вышестоящую инстанцию. Крайней мерой решения налоговых споров является арбитражный суд.
Чтобы повысить шансы на успешное решение проблемы, предприниматели и руководители компаний обращаются к юристам, чья специализация – налоговые споры. Адвокат собирает полный пакет документов, составляет возражения или жалобу и представляет интересы нанимателя в суде. Обращение к юристу поможет избежать ошибок и повысит шансы на разрешение спора в пользу налогоплательщика.
Вам может пригодиться:
Как подать заявление в суд
Что писать в заявлении:
- наименование и адрес суда,
- наименование, контактные данные налоговой инспекции,
- наименование, контактные данные заявителя,
- номер и дату решения,
- данные о досудебном обжаловании,
- основания неправомерности действий должностных лиц,
- указание на то, каким образом нарушены интересы заявителя,
- требования,
- приложение.
Приложите к заявлению копию обжалуемого решения, акта налоговой проверки, документы, подтверждающие вашу позицию.
Не забудьте оплатить госпошлину (3000 рублей для компаний, 300 рублей для ИП) и отправить копию в налоговый орган. К заявлению приложите доказательство ее направления.
Если просите взыскать с налоговой денежные суммы, то госпошлина рассчитывается как для имущественного требования.
Если просите принять обеспечительные меры (приостановить исполнение ненормативного акта), оплачивается дополнительно госпошлина в размере 3000 рублей.
В обоснование своих аргументов обязательно приведите примеры из судебной практики по своему региону или ВС РФ.
Подписывает заявление руководитель или представитель (с приложением доверенности).
Какие формы нарушений могут быть обжалованы
Составлять такую жалобу можно в разных ситуациях, например:
- неверное начисление налогов, ошибки в сумме или неправомерность действий в этом вопросе в целом;
- вынесение разнообразных штрафов без права на это;
- задержка налогового вычета более четырех месяцев (либо более одного, на этот счет до сих пор ведутся юридические споры);
- неверные итоговые результаты налоговой инспекции или вообще их отсутствие.
Подать документ можно в любые сроки. Это касается как времени после проведения инспекции, так и до ее формального начала. Также можно его подать вообще в отсутствие инспекций по своей инициативе. Например, когда задерживаются денежные средства, положенные к выплате по закону.
Как вести себя в судебном заседании
В судебном заседании может принимать участие представитель с юридическим образованием. Но Конституционный суд в Постановлении №37-п от 17.07.2020 года разъяснил, что по налоговым и подобным спорам наряду с представителем с юридическим образованием может присутствовать должностное лицо компании, не имеющее юридического образования, но обладающее необходимыми сведениями (например, бухгалтер, исполнительный директор и т.п).
И хотя по закону именно налоговый орган должен доказать, что принятые им решения законны и не нарушают права налогоплательщика, все же именно от активной позиции последнего во многом зависит исход дела.
Заявляйте доказательства, ходатайства об истребовании доказательств, возражения на отзывы инспекции, ходатайства о вызове свидетелей, используйте возможность нотариального обеспечения доказательств (например, электронную переписку).
Выбор способа защиты
Путей несколько. Можно выбрать только один, можно сочетать несколько, но какие именно? Может показаться казусом, но спросить об этом можно прямо у налоговиков. Ведь, как известно, налоговые органы должны бесплатно информировать налогоплательщиков в том числе и о правах налогоплательщиков (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ). Это можно сделать:
- по телефону (8-800-222-22-22);
- по Интернету (https://www.nalog.ru);
- лично или письменно (127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23 или по адресу своей налоговой инспекции).
Надо помнить, что при письменном обращении на ответ отводится 30 дней (которые с успехом могут быть использованы для затягивания времени, с тем чтобы, например, истек срок исковой давности).
