Когда платить подоходный налог за сотрудника – таблица сроков уплаты НДФЛ с примерами

Срок выплаты зарплаты за декабрь: варианты

Работодатели могут выбирать различные варианты выплаты второй части заработка за декабрь 2021 года. Так, допустим, можно выплатить вторую часть зарплаты досрочно – в декабре 2021 года. Однако эта выплата может состояться и в январе 2021 года. Решение этого вопроса зависит, в том числе:

• от содержания трудовых договоров и правил внутреннего трудового распорядка в части сроков выплаты зарплаты;
• от желания работодателя выплатить зарплату за декабрь 2021 года досрочно.

Заметим, что 31 декабря 2021 года — это воскресенье, которое является выходным днем при пятидневной рабочей неделе. После этого выходного начнутся новогодние праздники. Первый рабочий день в 2018 году — 9 января (вторник). Также см. “Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2021 года“.

Что говорит Трудовой кодекс про зарплату за декабрь

Если срок выплаты зарплаты за вторую половину декабря установлен с 1-го по 8-е января 2021 года, то рассчитаться с работниками за декабрь работодатель обязан не позднее 29 декабря (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Выдавать зарплату январе 2021 года в такой ситуации попросту нельзя, чтобы не нарушить требования ТК РФ.

Заметим, что перед выплатой зарплаты работодатель должен сначала закрыть табель учета рабочего времени и только потом начислить заработную плату. Такая логика следует из части 4 статьи 91 Трудового кодекса РФ. Если так, то тогда правильно было бы начислять декабрьскую зарплату только в январе 2021 года.

Но, как мы уже сказали, работникам может потребоваться выплатить зарплату заранее, поскольку срок выплаты попадает на выходные и праздники (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Если выплатить вторую часть зарплаты за декабрь позднее, то работодателю грозит административный штраф до 50 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Таким образом, в трудовом законодательстве усматривается некоторая неопределенность. С одной стороны нужно дождаться окончания месяца и закрыть табель, а с другой – произвести выплату до конца месяца.

На наш взгляд, если срок выплаты заплаты выпадает с 1 по 8 января 2021 года, то рассчитать и выплатить зарплату за декабрь 2017 года нужно в декабре. Причем ждать 29 декабря 2021 года для этого не нужно. Конечно, не исключено, что в последние дни декабря работники могут заболеть или даже прогулять. И тогда образуется переплата. Однако начислить и выплатить зарплату до конца декабря будет лучше, чем попасть на указанный выше административный штраф – 50 000 рублей. Более того, за опоздание с выплатой работодателю может потребоваться выплатить денежную компенсацию в пользу сотрудников.

Также заметим, что по инициативе работодателя можно выплатить зарплату за декабрь 2021 года досрочно. Однако в таком случае потребуется издать приказ о досрочной выплате и ознакомить с ним работников. См. “Приказ о досрочной выплате зарплаты за декабрь 2021 года“.

Выходное пособие при увольнении

Но нужно ли вносить за выходное пособие НДФЛ? Такая необходимость возникает только тогда, когда величина выплаты превышает более чем в три раза среднюю месячную зарплату. В противном случае с пособия налог вычислять нет никакой необходимости.

Для того, чтобы вычислить полную сумму налога, который необходимо внести в государственную казну при увольнении сотрудника, нужно сначала выявить полную сумму выплат. Нужно сложить заработную плату, компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие (в некоторых случаях). Полученная сумма должна быть умножена на корректирующий коэффициент, учитывающий налогообложение дохода физического лица в размере 13%.

Полученная цифра равна той сумме средств, которую необходимо перечислить государству в назначенное время.

Некоторые категории работников имеют право на специальный налоговый вычет, который помогает снизить обременение. К таким категориям относятся родители, которые занимаются обеспечением ребенка. Размеры налоговых вычетов за детей:

• 1 400 рублей за первого и второго ребенка;
• 3 000 рублей за третьего ребенка и последующих.

Полный список лиц, которые могут рассчитывать на вычеты, можно увидеть на официальном сайте ФНС.

Когда НК РФ предписывает удерживать НДФЛ

Налоговый кодекс РФ предусматривает, что налоговый агент (работодатель) обязан:

• исчислить НДФЛ на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ);
• удержать в день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Получатся, что дата получения дохода в виде зарплаты за декабрь – это 31-е декабря 2021 года (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но как применять эту норму, если зарплата перечислена в последний рабочий день 2017 года – 29 декабря? Ведь получится, что 29 декабря 2021 года работник еще не получил доход в виде зарплаты, но деньги работодатель ему фактически уже выплатил.

По результатам анализа вышеуказанных норм трудового и налогового законодательства можно сделать вывод, что они не могут «адекватно» применяться к заработной плате за декабрь. Если говорить о других месяцах, то проблем нет: месяц закончился, бухгалтер взял сведения из табеля рабочего времени, начислил и выдал зарплату, удержал НДФЛ. Но с зарплатой за декабрь так поступить не получиться, поскольку ее может потребоваться выдать до конца декабря. Но как же тогда быть? Предлагаем решение.

Новация №3. Введение новых кодов для справки 2-НДФЛ

В наступающем году появится два кода, предназначенных для отражения определенных видов доходов сотрудника. Это означает изменения 2-НДФЛ с 2021 года. Новые обозначения – это:

• 2002 – премии, которые связаны с показателями деятельности работника и становятся частью заработной платы специалиста.
• 2003 – премии, выплачиваемые из чистой прибыли организации.

Ранее для двух приведенных типов выплат использовался код «2000» – вознаграждение, получаемое за исполнение служебных обязанностей.

Вопрос, который претерпит существенные коррективы с 1 января, – вычеты НДФЛ в 2021 году. Какие изменения готовит законодатель?

Перемены касаются стандартных вычетов. Для них ввели новые коды:

• 127 – для первого ребенка родителям (усыновителям);
• 127 – для второго родителям (усыновителям);
• 128 – для третьего и прочих родителям (усыновителям);
• 129 – на ребенка с инвалидностью I или II группы родителям (усыновителям).

Дополнительно используются коды 130-133. Они применяются для отражения налоговых льгот, предоставляемых опекунам и приемным родителям. Принцип использования значений аналогичен приведенному выше.

Изменения 2-НДФЛ 2021 не коснулись правил предоставления вычетов. Как и ранее, до достижения ребенком совершеннолетия они предоставляются во всех случаях, после – в зависимости от факта продолжения обучения. Если ребенок продолжил учебу в вузе, его родители будут пользоваться льготой до его 24-летнего возраста.

«Потолок» зарплаты для получения стандартного вычета в 2021 году – 350 000 рублей. Если доход родителя превышает эту сумму, он теряет право на льготу. Оно исчезает в случае смерти ребенка, достижения им 18-летия и окончания учебы в вузе. Во всех перечисленных ситуациях действие вычета заканчивается 1 января следующего года.

Как определять дату перечисления НДФЛ

Когда перечислить в бюджет НДФЛ, если зарплату выдали сотрудникам в том же месяце, за который начислена (например, за декабрь в декабре)? Все зависит от того, что выдали: аванс или итоговую зарплату за месяц. Но как отличить аванс от зарплаты? Выдать зарплату под расчет можно не ранее последнего дня месяца, поскольку чтобы начислить заработок, надо иметь закрытый табель учета рабочего времени. А его закрывают только в последний день месяца. Поэтому выплаты до последнего дня месяца считайте авансом.

Если же организация выдает именно зарплату, то НДФЛ перечислите не позже дня, следующего за тем, когда сотрудники получили деньги (п.6 ст. 226 НК РФ). Применяйте его и в том случае, если зарплату за текущий месяц выдали в последний день месяца. Например, за декабрь выплатили 31 декабря. Тогда НДФЛ перечислите в первый рабочий день января.

Если же выдаете аванс, то НДФЛ с него удерживать не нужно. Сделайте это в последний день месяца, когда возник доход в виде зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ). А в бюджет налог перечислите не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В случае с декабрьской зарплатой срок уплаты НДФЛ – опять же первый рабочий день января.

Зарплата за декабрь 2021 года, выплачена в декабре

ООО «Стелла» начислило зарплату за декабрь 2021 года в размере 1 300 000 руб. Сумма исчисленного НДФЛ составила 169 000 руб. Зарплату выдали 29 декабря 2021 года.

Дата, когда возникает доход в виде зарплаты, – это последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Таким образом, доход в виде зарплаты за декабрь появляется у сотрудника 31 декабря 2021 года. Поскольку зарплату выдали раньше этой даты (29 декабря), это – аванс.

Зарплату перечислите за вычетом налога. Однако по закону удержать НДФЛ надо не 29 декабря, а 31 декабря – в день, когда фактически возник доход. Перечислить налог в бюджет нужно на следующий день после того, когда удержали налог. То есть в первый рабочий день после 31 декабря 2021 года – 9 января 2021 года.

Максимальный размер авансовых выплат сотрудникам не ограничен – можно выдавать и 100-процентный аванс. Поэтому если организация выдает зарплату за декабрь в 20-х числах, то установите в локальных документах организации, что в связи с праздниками размер аванса может быть увеличен до 100 процентов. Главное, чтобы такой порядок был закреплен в документах.

Если работодатель переведет работникам заработную плату за декабрь до 29 числа (например, 25, 26, 27 или 28 декабря 2017 года). То проблем или неоднозначностей с перечислением НДФЛ быть не должно. Если, допустим, выплата будет произведена 25 декабря, то ничего в не изменится.Перечислить налог в бюджет нужно на следующий день после того, когда удержали налог. То есть в первый рабочий день после 31 декабря 2021 года – 9 января 2021 года.

Досрочное перечисление НДФЛ в декабре 2021 года

Если зарплата за декабрь 2021 года выплачена в декабре 2017 года, то дожидаться 9 января 2021 год (крайнего срока для уплаты НДФЛ), что бы перечислить НДФЛ совсем не обязательно. 9 января 2018 года – крайний срок уплаты. При этом запрета на перечисление удержанного НДФЛ до этой даты в НК РФ нет. Поэтому можно перечислять НДФЛ до конца декабря 2021 года. Штрафовать налогового агента по статье 123 Налогового кодекса РФ за досрочное перечисление НДФЛ нельзя. Ведь нет правонарушения, ответственность за которое предусмотрена этой статьей. Сумма налога поступила в бюджет и недоимки за налоговым агентом нет. ФНС России не возражает: штрафовать организации, которые досрочно уплачивают НДФЛ, незаконно (письмо от 29 сентября 2014 № БС-4-11/19716).

Новация №2. Новые сроки сдачи отчетности по подоходному налогу

Важные изменения по НДФЛ с 2021 года связаны со сроками представления отчетности в ИФНС. Дедлайн определяется тем, удержан налог за физическое лицо полностью или нет. В первом случае в поле «Признак» справки 2-НДФЛ проставляется значение «1», во втором – «2».

У начинающих специалистов бухгалтерии часто возникает вопрос, как может появиться код «2». Рассмотрим примеры этой ситуации:

1. Сотрудник фирмы работает в ее зарубежном представительстве и проводит за пределами РФ более 183 дней в году. Изначально его доход облагается по ставке 13%, но к концу года становится понятно, что по сумме дней командировок специалиста нужно отнести к статусу «нерезидент», подразумевающему использование ставки 30%. Закон запрещает бухгалтеру удерживать более половины дохода работника, а потому часть подоходного налога может остаться неуплаченной в течение года.
2. Организация дарит подарок, ценник на который превышает 4 000 рублей, гражданину, не оформленному в ее штат. Подоходный налог удержать нельзя, появляется статус «2» в справке.

Новое в фискальном законодательстве заключается в сроках подачи справки 2-НДФЛ. Возможно два варианта. Если в ней проставлен статус «1», дедлайн – 03.04.2017 г. Если указан статус «2», дедлайн – 01.03.2017 г.

6 НДФЛ и гражданско правовой договор

Отчетность по НДФЛ с 2021 года сдается в том же порядке, что и в 2016 г. Компании со штатом до 25 человек могут принести ее в ИФНС на бумажном носителе, остальные – исключительно электронно.

Штрафы за непредъявление документа остались прежними – 200 руб. за одного сотрудника. За ошибку в каждом документе фирме придется заплатить 500 руб.

Зарплата выдана в январе 2017 года

Возможно, в организации срок выплаты зарплаты попадает на период с 9-го по 15-е число следующего месяца. В этом случае вы не обязаны платить декабрьскую зарплату до начала 2021 года. Но если хотите выдать работникам зарплату досрочно, то вам нужно издать приказ о досрочной выплате. См. «Приказ о досрочной выплате зарплаты за декабрь 2021 года: образец».

Если в январе 2021 года вы выплатите зарплату за декабрь 2017 года, то НДФЛ удержите при выплате зарплаты. Подоходный налог нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда перечислили зарплату (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому если зарплату за декабрь 2021 года выплатили 9 января 2021 года, перечислить налог в бюджет нужно не позднее 10 января 2021 года.

Нарушение взносов и меры воздействия

Несоблюдение сроков и неполное внесение сборов НДФЛ — часто встречающиеся отклонения от закона. НК РФ предусматривает санкции за подобные нарушения. Размер наказания дифференцируется по его тяжести: неуплата налога влечёт штраф 20―40% от суммы долга. В случае преднамеренного уклонения применяется верхняя планка. Дополнительная санкция на провинившуюся организацию или ИП — пеня за каждый день просрочки в течение всего периода неоплаты.
Можно обжаловать штрафы в налоговой инспекции, ссылаясь на смягчающие обстоятельства. Таковыми могут быть:

• чистосердечное признание виновности с обоснованием непредумышленности;
• технические ошибки бухгалтерии;
• кадровые перестановки в аппарате управления, которые пришлись на момент выплаты налога.

Окажет влияние на решение фискальной службы общая положительная репутация предприятия по отношению к своевременной выплате сбора, отсутствие задолженностей предыдущих периодов. Вопросы начисления и удержания НДФЛ с увольняющихся работников непростые, но совершенствующееся законодательство позволяет их успешно решать.

Вывод

Далее выводы о сроках перечисления НДФЛ с декабрьской зарплаты обобщим в таблице.