В чем разница УСН и ОСН? Какая система налогообложения лучше?

1. Главная

/

2. ОСН или УСН – какую систему выбрать?

Для того чтобы Вы могли определить какую система налогообложения лучше выбрать для своей организации и ИП необходимо ответить на несколько вопрос. Но, для начала поясним, что такое ОСН и УСН.

Калькулятор налогов

Выручка

Расходы

Переход с ОСН на УСН

Ст. 346.12 НК РФ предусматривает возможность перехода на УСН при выполнении следующих условий:

1. Сумма доходов за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, не превышает 112,5 млн руб. (данная норма действует только для организаций, дохо ИП может быть любым).
2. Среднесписочная численность работников составляет не более 100 человек.

О том, как определить среднесписочную численность, читайте в материале «Как рассчитать среднесписочную численность работников?».

1. Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября года, в котором организация заявляет свое право на применение УСН, — не более 150 млн руб.

ВАЖНО! Для целей перехода на УСН лимит стоимости ОС должны соблюдать только организации. Для ИП этот критерий на этапе подачи завления на УСН не действует. Но предприниматели должны его соблюдать в процессе работы на упрощенке.

О том, какое имущество относится к амортизируемому, и как его учитывать, читайте в этом материале.

1. Доля участия других организаций в уставном капитале предприятия — не более 25% на момент подачи заявления. Исключения прописаны в подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
2. Налогоплательщик не относится к остальным категориям лиц, указанным в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Для перехода на УСН необходимо подать уведомление в ИФНС по месту учета до 31 декабря года, предшествующего переходу, или в течение 30 дней с момента регистрации, в случае если уведомление подает вновь созданное юрлицо или ИП.

ВАЖНО! Когда 31 декабря является выходным днем, срок подачи уведомления о переходе на УСН сдвигается на следующий рабочий день, то есть на первый рабочий день января. Крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН с 2021 года приходится точно на 31.12.2020, так как это рабочий четверг.

Обратно вернуться на ОСНО налогоплательщик может только со следующего налогового периода, за исключением случаев, когда:

• сумма доходов за отчетный период превысила 150 млн руб.

Подробнее о предельной сумме доходов см. в материале «Лимит доходов при применении УСН».

• налогоплательщик перестал соответствовать требованиям, установленным пп. 3 и 4 ст. 316.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ.

При переходе с ОСН на УСНО восстановите НДС по числящимся на 31 декабря МПЗ и выданным авансам.

Если вы не знаете как правильно это сделать, воспользуйтесь рекомендациями от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и бесплатно переходите к разъяснениям экспертов и расчетному примеру.

НДС при экспорте

Как мы уже говорили, при экспорте товаров их реализация облагается по ставке 0%. Право на такую ставку компания должна обосновать, подтвердив факт экспорта документально. Для этого вместе с декларацией по НДС в налоговую инспекцию надо подать пакет документов (копии экспортного контракта, таможенных деклараций, транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможни).

На то, чтобы подать эти документы, плательщику НДС дается 180 дней со дня помещения товаров под таможенные процедуры экспорта. Если в этот срок нужные документы не будут собраны, то НДС надо будет заплатить по ставке 10% или 20%.

Применение ЕНВД

В случае если налогоплательщик уже совмещает применение ЕВНД и ОСНО, он вправе перейти на УСН по тем видам деятельности, по которым он не применяет вмененку. Но для определения возможности перехода на УСН необходимо:

• рассчитать среднесписочную численность работников и остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября года, в котором подается уведомление о переходе, отдельно по видам деятельности, относящимся к ЕНВД и к ОСНО;
• определить предельный доход по деятельности на ОСНО без учета доходов по деятельности на ЕНВД.

Если плательщик ЕНВД решил перейти на УСН, то он может это сделать только со следующего налогового периода за исключением случая, когда ЕНВД применялся параллельно с УСН (письмо Минфина РФ от 24.11.2014 № 03-11-09/59636). При переходе с ЕВНД на УСН следует проверить на соответствие существующим лимитам показатели доходов, остаточной стоимости основных средств и среднесписочной численности работников после объединения данных по ЕНВД и УСН.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Режим налогообложения ЕНВД с 2021 года отменяется. Подробности см. здесь.

Что выгоднее — ОСНО или УСН (на примере для ООО)

Однозначно ответить на вопрос, какая система налогообложения выгоднее, невозможно. Все зависит от масштабов и структуры бизнеса, величины расходов налогоплательщика, порядка получения доходов, региона, в котором налогоплательщик зарегистрирован, и множества других факторов. Каждое предприятие должно самостоятельно оценить возможную налоговую нагрузку при разных системах налогообложения и принять решение, целесообразен переход на УСН или выгоднее остаться на ОСНО.

Пример

Организация оптимизирует налоги. Для этого она рассматривает возможность перехода на УСН с 1 января 2021 года и сравнивает налоговую нагрузку при разных системах налогообложения на примере 3-го квартала 2021 года. Ниже приведен расчет исходя из максимально возможных ставок по всем налогам. В зависимости от региона или вида деятельности ставки могут быть значительно ниже.

Из таблицы видно, что при данной структуре расходов наиболее выгодной для организации окажется система налогообложения в виде УСН с базой «доходы». Но если предприятие работает в убыток с большим количеством расходов с НДС, то есть вероятность, что остаться на ОСНО будет правильнее, т. к. даже убыточное предприятие на УСН «доходы минус расходы» обязано заплатить 1% от доходов, а на УСН «доходы» – 6% (в зависимости от региона ставка может быть ниже), но на ОСНО как налог на прибыль, так и НДС могут быть нулевыми.

Есть прочие нюансы, влияющие на налоговую нагрузку. Например, предприятия на УСН платят налог на имущество с кадастровой стоимости отдельных объектов недвижимости, а предприятия на ОСНО, платят налог на имущество с балансовой стоимости всей недвижимости, числящейся на их балансе, включая облагаемую налогом по среднегодовой. В случае наличия облагаемого имущества налог с него также следует учесть при сравнении разных систем налогообложения.

О выборе объекта налогообложения см. в материале «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?».

Упрощенная система налогообложения

Для определения наиболее выгодного режима налогообложения прежде всего необходимо сравнить показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов и отдать предпочтение режиму с наименьшей налоговой нагрузкой. Основные факторы налоговой нагрузки при применении УСН и общего режима налогообложения для сравнительного анализа приведены ниже в таблице.

Таким образом, если расходы составляют менее 60% уровня доходов, предпочтительнее использовать первый вариант, но если расходы составляют более 60% уровня доходов, то необходимо дополнительно проанализировать влияние суммы начисленных страховых взносов в ПФР и суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности («больничных») на величину единого налога.

Необходимо учитывать, что объект налогообложения в виде доходов целесообразен в тех ситуациях, когда у налогоплательщика будут минимальные затраты (непроизводственная сфера, реклама и иные услуги). В случае, если у налогоплательщика предполагаются значительные документально подтвержденные затраты (это касается, прежде всего, производства), целесообразно выбирать объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

В целом же система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход достаточно удобна и выгодна для налогоплательщика, поскольку: а) освобождает его от обязанности вести в полном объеме бухгалтерский учет (сдавать балансы и иную бухгалтерскую отчетность). б) предусматривает замену общих налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество и единого социального налога) одним фиксированным платежом, не зависящим от результатов деятельности (дохода) налогоплательщика. Фиксированный платеж определяется в зависимости об объективных показателей деятельности налогоплательщика (количества работников, торговых мест, площадь торгового зала либо зала обслуживания посетителей).

Отличия ОСНО от УСН

Основными отличиями УСН от ОСНО можно считать:

• На УСН у организаций нет обязанности уплачивать налог на прибыль (за исключением отдельных операций), НДС (за исключением отдельных операций), налог на имущество (за исключением налога на «кадастровое» недвижимое имущество); ИП на УСН не должны уплачивать НДФЛ (в отношении доходов по деятельности, по которой применяется УСН), налог на имущество физлиц (в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности), НДС за исключением отдельных операций).

О том, когда «упрощенцу» придется заплатить НДС, читайте в этой статье.

• На УСН можно выбирать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».
• Нет необходимости составлять счета-фактуры (за исключением отдельных случаев).
• Не нужно вести регистры по налогу на прибыль (только книгу учета доходов и расходов).

Об особенностях разных систем налогообложения см. материал «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?».

Для принятия правильного решения о выборе оптимальной системы налогообложения, советуем изучить несколько мнений. Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и посмотрите экспертное мнение .

Системы налогообложения в Белоруссии

С избранием оптимального режима налогообложения сегодня сталкиваются практически все субъекты хозяйственной деятельности, независимо от того, начинают ли только они свою деятельность или уже давно работают. Ввиду того, что серьезность данного вопроса неоспорима, подойти к его решению необходимо так же серьезно и обдуманно. Ведь от выбранного режима НО зависит многое: как вести бухгалтерский учет, какая будет налоговая нагрузка у предприятия, а также какая бухгалтерская отчетность предусмотрена и как часто ее необходимо сдавать. Поэтому лучше всего обратиться за консультацией в специализированную компанию, оказывающую бухгалтерские услуги. Высококвалифицированные специалисты такой фирмы смогут проанализировать деятельность компании или ИП и выбрать самую оптимальную систему НО с точки зрения налогового бремени и ведения бухгалтерского учета.

3% от выручки — для фирм и ИП, которые занимаются розничной торговлей и не зарегистрированы плательщиками НДС, при условии, что численность их наемных работников с начала года по отчетный период в среднем не превысила 15 человек, а для ИП еще и выручка с начала года по отчетный период не превысила 4100000000 белорусских рублей.

Итоги

УСН, по сравнению с ОСНО, имеет как преимущества, так и недостатки. Для того чтобы понять, имеет ли смысл переход с одной системы налогообложения на другую, следует изучить законодательство, действующее в регионе, где стоит на учете налогоплательщик, после чего сравнить налоговую нагрузку.

Источники: Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Обязательные налоги и сборы

Независимо от выбранного налогового режима, уплачиваются следующие налоги и сборы:

• Акцизы (Налоговый кодекс, глава 22)
• Государственная пошлина (Налоговый кодекс, глава 25.3)
• Таможенная пошлина (Таможенный кодекс, ст.318-319)
• Транспортный налог (Налоговый кодекс, глава 28. Местные законы о транспортном налоге)
• Земельный налог (Налоговый кодекс, глава 31. Местные законы о земельном налоге)
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Налоговый кодекс, глава 25.1)
• Водный налог (Налоговый кодекс, глава 25.2)
• Налог на добычу полезных ископаемых (Налоговый кодекс, глава 26)