Расходной операцией наличностью для предприятия признается выдача заработной платы из кассы, проводка в этом случае будет составляться с участием активного синтетического счета 50. Он используется для отражения как расхода, так и прихода. Дебетовый оборот характерен для ситуаций, когда учтен взнос учредителя в кассу, проводки составляются в связи с возвратом неизрасходованных денег и оплатой выставленных покупателям счетов. Кредитовое движение всегда обозначает выбытие наличных ресурсов.
Начисление заработной платы
Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!
Получить бесплатный доступ на 14 дней
Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:
- для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».
Проводка выглядит следующим образом:
Д20 (44,26,…) К70
Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.
Проводка по начислению аванса аналогичная. Её дата зависит от способа расчетов, установленного в организации:
1. Если аванс выплачивается в фиксированной сумме от месячного оклада работника, то проводка по начислению аванса не нужна. Сделайте только проводку по начислению зарплаты за месяц в последний день этого месяца;
2. Если аванс зависит от времени, которое работник фактически отработал в первой половине месяца, то, как правило, дополнительно делают резервные удержания НДФЛ, алиментов и других выплат. Проводку по начислению аванса создайте по окончании первой половины месяца, за который он начислен. На ту же дату сформируйте проводку по удержаниям.
Влияние скидок (бонусов) покупателям на данные, формируемые в управленческом учете
Во взаимоотношениях между продавцами и покупателями довольно широко распространена система предоставления скидок к цене товара через оформление бонусов, предполагающих не изменение стоимости проданного, а выплату премии за достижение определенного объема покупок. Такая премия позволяет не пересматривать цену продажи и, соответственно, никак не отражается на величине НДС. Но она у обеих сторон сделки учитывается в НУ для прибыли, что позволяет регулировать величину налогооблагаемого дохода до значений, предусмотренных в управленческом учете.
Начисление такой премии в БУ делается проводками:
- Дт 91 Кт 76 — у предоставляющей премию (скидку) стороны;
- Дт 76 Кт 91 — у получателя этого бонуса.
Перечисления денег в этой ситуации, как правило, не делают, а проводят взаимозачет, результатом которого становится уменьшение задолженности покупателя за переданный ему товар.
О том, какие факторы надо иметь в виду при начислении этой премии, читайте в материале «Минфин напомнил условия учета в расходах премии покупателю за объем закупки».
См. также: «[НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ]: Условия, чтобы учесть бонус покупателю».
Удержания из заработной платы
Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия! Получить бесплатный доступ на 14 дней
Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:
Д70 К68
В проводках по другим удержаниям и резервным удержаниям по НДФЛ меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:
Д70 К76
Начисление и удержание НДФЛ и других выплат оформляют проводками в последний день месяца, за который начислена зарплата. Проводки по уплате НДФЛ — в день списания денег со счета или выдачи из кассы.
Приходные проводки по кассе
Поступление наличных денежных средств приводит к увеличению активов предприятия. По дебету выступает 50 счет. Возможны ситуации, когда разные субсчета 50 счета задействованы в корреспонденции и по дебету, и по кредиту. Это характерно для операций по сдаче наличности из операционного вида кассы в основную.
Перечень типовых бухгалтерских записей приходного типа:
- получено в кассу с расчетного счета – проводка будет между Д50 и К51 счета;
- если кассир компании обналичивает средства с действующих валютных счетов в банке, то по кредиту будет проходить 52 счет;
- при снятии средств со спецсчетов кредитовый оборот записывается в 55 счет;
- если поставщику ошибочно была отправлена в качестве оплаты завышенная сумма, то ее возврат будет показан записью Д50 – К60;
- покупатели могут вносить наличность в качестве предоплаты по заключенным договорам или последующей оплаты по отгруженной продукции или выполненным работам – Д50 – К62;
- когда возвращен в кассу остаток подотчетной суммы, проводка составляется между Д50 и К71;
- расчеты между обособленными структурами фирмы и головным офисом проводятся с участием счета 79.2 – при поступлении в кассу средств в результате взаимодействия двух подразделений получатель денег составляет корреспонденцию Д50 – К79.2;
- Д50 – К66 (если кредитование носит долгосрочный характер, то вместо 66 указывается счет 67 в кредите проводки) заем от учредителя в кассу.
Корреспонденция Д50 – К76 применяется для отражения возмещений наличностью по договорам страхования, результатам успешно проведенной претензионной работы, получению дивидендных платежей. При поступлении целевого финансирования бухгалтер создает кредитовый оборот по счету 86. Выручка от товарной продукции показывается как Д50 – К90.1, а доходы, полученные наличными средствами после продажи прочих активов предприятия, отражаются в Д50 и К91.1. Если в процессе инвентаризационных мероприятий комиссией были выявлены излишки в кассе, проводка в учете формируется с Д50 и К91.1 для оприходования дополнительной суммы.
С кредитованием счета 75.1 и дебетовым оборотом по счету 50 проводки – взнос в уставный капитал через кассу. Полученные на безвозмездной основе деньги от сторонних лиц учитываются на счете 98.2. Если средства поступают от наемного работника:
- в качестве возврата займа, то по кредиту указывается счет 73.1;
- в форме компенсации за причиненный работодателю материальный урон – кредитуется субсчет 73.2.
Начисление страховых взносов
В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.
Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26, 29, …) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:
Удобное ведение бухгалтерии онлайн
Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, многопользовательский режим в Контур.Бухгалтерии
Попробовать
Д20 (44, 26, …) К69
Итоги
Применение термина «премия» достаточно многообразно. Чаще всего он используется как синоним вознаграждения, выплачиваемого за определенные достижения. Но может и соответствовать понятию платы:
- за выполнение условий по объему покупок;
- за право на совершение будущей покупки на оговоренных условиях;
- за заключение договора.
Каждый из существующих видов премий имеет свои особенности отражения в БУ и НУ.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Наказания за нарушения
Сложно привлечь руководство субъекта предпринимательства за расходование средств не по назначению, поскольку, практически любую трату предприятия можно обосновать.
Наказанию подлежит нарушение порядка обращения с наличными средствами. Он может быть проверен представителями Налоговой Службы и банковского учреждения. Стоит отметить, что банк может накладывать штрафы, только при условии, если такого типа взыскания предусмотрены в договоре обслуживания. В Административном Кодексе предусмотрены штрафы за нарушения:
- превышения кассового лимита;
- превышения лимита наличных расчетов, соответствующего 100000 рублей;
- неоприходование денежных средств.
При выявлении нарушения в кассовом режиме, на должностные лица, которыми могут быть директор и главный бухгалтер, начисляется штраф в размере 4000-5000 рублей. К субъекту предпринимательства применится при этом взыскание в размере 40000-50000 рублей, зависящем от вида допущенного правонарушения.
Выводы
Выдача (расходование) кассовой наличности выполняется хозяйствующим субъектом в порядке, предусмотренном нормами действующего законодательства.
При этом необходимо следовать определенному алгоритму, предполагающему совершение конкретных действий кассиром и получателем средств.
Большое значение имеет наличие нужных бумаг, а также их правильное составление и заполнение всеми участниками процедуры. Получатель денег должен документально удостоверить как свою личность, так и имеющиеся полномочия.
Ответственный кассир и получатель наличности должны своевременно убедиться в адекватности и корректности всех параметров совершаемой процедуры (сумм, документов, оснований). Бухучет соответствующих операций также осуществляется надлежащим образом.
Поступление и выбытие
Организация учета операций с использованием наличных средств осуществляется посредством специально оборудованного участка бухгалтерии кассы (место проведения операций) и определения лимита возможного остатка средств в кассе на конец дня.
Лимит устанавливается руководством предприятия и закрепляется в виде распорядительного документа. Контрольные процедуры в области соблюдения кассовой дисциплины осуществляются банками и предполагают ежегодные проверки.
Денежные средства сверх лимита должны быть переведены на банковский счет за исключением дней выплаты зарплат, праздничных и выходных дней.
Операции, проводимые через кассу (приход или расход), оформляются специальными кассовыми ордерами. Ордер, используемый для оформления прихода, обозначается специальным цифровым кодом КО-1 (приходный), расходный – КО-2.
Приходный ордер в обязательном порядке должен быть заверен подписью главного бухгалтера или другого уполномоченного лица, после чего кассир может принять по нему наличные средства.
Лицу, осуществляющему внос наличных, предусмотрена выдача квитанции, заверенной штампом, печатью, подписанной кассиром и главным сотрудником бухгалтерии. Расходный ордер также обязательном порядке заверяется подписью уполномоченных лиц.
Операции по кассовым ордерам осуществляются в день составления документов. Не допускаются наличие исправлений, помарок и передача на руки лицам, осуществляющим операции. Квитанции к приходным ордерам должны регистрироваться в специальном журнале для регистрации орденов, сам ордер остается в бухгалтерии (в кассе). Исполненные кассовые документы регистрируются в кассовой книге предприятия. Кассовую книгу и иные кассовые документы хранят не менее 5 лет.
Налогообложение премиальных выплат
НДФЛ
Любое премиальное вознаграждение является доходом сотрудника. Следовательно, работодатель, как налоговый агент, обязан удержать налог на доходы физических лиц и перечислить его в бюджет.
Страховые взносы
Начисления за производственные показатели в полном объеме облагаются страховыми взносами на социальное страхование (глава 34 НК РФ). Также с них необходимо уплатить взносы на травматизм (125-ФЗ от 24.07.1998).
Минфин настаивает, что выплаты к праздничным датам облагаются страховыми взносами. Но суды придерживаются иной точки зрения (Определение ВС РФ № 310-КГ17-19622 от 27.12.2017). Взносы не обязательно начислять, если вы готовы отстаивать свою точку зрения в суде.
Налог на прибыль
Если начисление является вознаграждением за труд, то оно и начисленные на него страховые взносы признаются в расходах организации в полном объеме (пп. 2 ст. 255 НК РФ).
Источник:
Кадровый портал КЛУБ ТК
Рубрика:
Премии
начисление премии премии сотрудникам выплата премии проводки
- Алла Котова
Записаться 7800
9750 ₽
–20%
Обязательства кассира
Кассир несет ответственность за компетентность выполнения своих должностных обязанностей, главной задачей в которых является правильное проведение денежных операций через кассу субъекта предпринимательства. Для этого необходимо проверять документацию, на основании которой производятся финансовые операции, а также ее комплектность и соответствие перечню из приложения к основному документу. В его обязанности контроль наличия и подлинности всех подписей.
При выявлении неточностей в документации, необходимо вернуть ее в бухгалтерию для переоформления или корректировки. Платежная документация после выдачи денег подписывается кассиром. На ней ставится соответствующий штамп с датой проведения операции или оформляется рукописная надпись с этими же данными «оплачено».
