Д10 к60 что означает проводка, д 91 к 10

Бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначается для формирования данных о произведенных предприятием расчетах с контрагентами по приобретенным ценностям, услугам, выполненным работам. Благодаря системе двойной записи и корреспонденции счета 60, здесь отражаются сведения по акцептованным поставкам и операциям, документы на которые еще отсутствуют (при неотфактурованных сделках). Рассмотрим, в каком порядке ведется учет оприходования имущества или услуг/работ – проводки по сч. 60 вы найдете ниже.

Что означает Дебет 10 — Кредит 10?

Счет 10, на котором формируются данные о МПЗ организации, относится к активным. Поступление и выбытие материалов отражаются по Дебету 10 — Кредиту 10 соответственно. Проводки по Дебету 10 — Кредиту 10 в соответствии с применяемой на счете 10 двухуровневой аналитикой дают представление об изменении номенклатурного состава и места нахождения (хранения) запасов. Также по ним можно судить о направлении расходов.

Поступление МПЗ от поставщиков отражается следующей проводкой:

Дт 10 Кт 60 ― стоимость закупки материалов без учета НДС.

Если учетная политика организации предусматривает оприходование по учетным ценам, то при поступлении МПЗ появятся следующие записи:

Дт 15 Кт 60 ― приобретены материалы у поставщика;
Дт 10 Кт 15 ― принятие МПЗ по учетным ценам;
Дт 15 Кт 16 (Дт 16 Кт 15) ― отклонение учетных цен от себестоимости.

Возможно поступление материалов в организацию не в результате закупки, а как следствие демонтажа имущества, основных средств, а также в качестве взноса в УК учредителями. В некоторых случаях МПЗ могут быть получены и безвозмездно. Проводки при этом будут следующие:

Дт 10 Кт 91 ― оприходование МПЗ безвозмездно или в результате демонтажа ОС, разборки имущества;
Дт 10 Кт 75 ― материалы оприходованы как взнос учредителей в УК организации;
Дт 10 Кт 71 ― произведена закупка МПЗ подотчетными лицами.

Уменьшение МПЗ в организации происходит в основном в связи с нуждами производства или использовании их в управленческих целях. Операции при этом появляются следующие:

Дт 20 (23, 25, 26) Кт 10 ― материалы (сырье) отпущены для производственных нужд;
Дт 44 (45, 76) Кт 10 ― списаны МПЗ как необходимые затраты на продажу товаров или прочие нужды организации.

Если материалы поступают на продажу, а также передаются на сторону безвозмездно, то в записях учета появляется проводка:

Дт 91 Кт 10 ― отражена себестоимость выбывших материалов.

Прочую информацию о том, как можно проследить движение МПЗ, см. в материале «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 10».

Предлагаю рассмотреть основные типовые проводки по счету 10.

Поступили материалы от поставщика Д-10 К-60/76
Отражен НДС по поступившим материалам Д-10 К-60/76.
Поступили материалы от подотчетного лица Д-10 К-71.
Оприходованы материалы, внесенные в качества вклада в уставный капитал Д-10 К-75.
При инвентаризации выявлены неучтенные материалы Д-10 К-91
Оприходованы материалы полученные вследствие ликвидации основного средства Д-10 К-91
Получены материалы, переданные другой организацией на безвозмездной основе Д-10 К-98.
Списаны материалы на непроизводственные нужны (улучшение условий труда) – Д- 91 К-10.
Возвращены материалы из производства Д-10 К-20.
Списаны материалы на строительство основного средства Д-08 К-10.
Списаны материалы на основное производство Д-20 К-10.
Списаны материалы на вспомогательное производство Д-23 К-10.
Стоимость материалов учтена в составе расходов на продажу Д-44 К-10.
Списана стоимость материалов пострадавших при чрезвычайных ситуациях (пожар) – Д-99 К-10.

Предприятие вправе списывать материалы на производство следующими методами оценки:

по себестоимости каждой единицы;
по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО);
по себестоимости последних по времени закупок (метод ЛИФО – с 2008 года не применяется).

Метод должен быть выбран и прописан в учетной политике.

Решим небольшую задачку на закрепление темы:

Завод по производству мебели закупил доски в количестве 7 штук по цене 100 рублей за м, без НДС. Начислено за доставку досок 150 рублей, без НДС. С расчетного счета было оплачено за материалы и доставку. На производство шкафа списано 3 доски по средней себестоимости.

Составить проводки.

Решение:

Рассчитаем НДС на доски = 700*0,18 = 126 руб.
Рассчитаем НДС по транспортным расходам = 150*0,18 = 27 руб.
Транспортные расходы равномерно распределяются на доски.
Рассчитаем сумму списанных досок по методу средней себестоимости: 850/7*3 = 364,29 руб.

Составим проводки:

Оприходованы материалы от поставщика Д-10 К-60 – 700 руб.
Отражен НДС по купленным материалам Д-19 К-60 – 126 руб.
Отражены транспортные расходы – Д-10 К- 60 – 150 руб.
Отражен НДС по транспортным расходам – Д-19 К-60 – 27 руб.
На производство списаны материалы Д-20 К-10 – 364,29 руб.

Использование проводки Дебет 10 — Кредит 10

Внутри самой организации может происходить как перемещение материалов, так и изменение их стоимости (например, после распределения расходов на доставку и заготовление). В таких случаях используется проводка Дт 10 Кт 10. Данная запись может означать:

внутреннее перемещение МПЗ — тогда проводка Дебет 10 — Кредит 10 выполняется в разрезе аналитики складов (например, Дт 10 / Склад цеха полуфабрикатов — Кт 10 / Основной склад МПЗ);
отражение пересортицы, в том числе обнаруженной по результатам проведенной инвентаризации — в этом случае проводка Дебет 10 — Кредит 10 делается в разрезе номенклатуры (например, Дт 10 / Гвозди — Кт 10 / Шурупы);

Дополнительную информацию о том, как отразить проведенную инвентаризацию на складах, вы узнаете из материала «Унифицированная форма № ИНВ-3 ― бланк и образец».

распределение транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) — в случае, если ТЗР сначала учитываются на субсчете к счету 10 и их нужно распределить при оприходовании нескольких видов запасов, прибывших на одном транспортном средстве.

Не останавливаясь подробно на методике распределения (она имеет свои нюансы), рассмотрим пример.

Пример:

На строительный комбинат одним железнодорожным составом привезли сухой цемент, керамзит и щебенку. Общая стоимость перевозки составила 250 000 руб., она была распределена пропорционально тоннажу груза: цемент — 150 000 руб., керамзит — 70 000 руб., щебенка — 30 000 руб. Общая стоимость доставки сначала была учтена на субсчете 10.11/ТЗР. По принятой на комбинате учетной политике ТЗР распределяются на стоимость самих материалов:

Д 10 / Цемент — Кт 10.11 / ТЗР — 150 000 руб.

Дт 10 / Керамзит — Кт 10.11 / ТЗР — 70 000 руб.

Дт 10 / Щебенка — Кт 10.11 / ТЗР — 30 000 руб.

На каком субсчете учитывается железнодорожный тариф

Примечание: 50 рублей НДС не может быть предъявлена бюджету, так как суммовая разница 250 рублей по оборудованию, установленному до момента ее определения, не может быть отнесена на счет 01 «Основные средства», а отражается по дебету счета 91/2 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы». Суммовая разница, отраженная на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в сумме 500 руб., поровну делится между остатком оборудования к монтажу, учитываемому на счете 07 «Оборудование к установке» и уже установленным.
Важно

Если бы курс рубля на день оплаты товаров оказался выше, чем на день оприходования, то суммовая разница была бы отрицательной.

Внимание

На самом деле бессмысленно, скажем, картинку, висящую в кабинете или цветочный горшочек, стоящий там же, объявлять средством труда. С введением в действие с 1 января 2001 года Приказа Минфина России от 30.03.2001 № 26н МБП могут быть отнесены к оборотным средствам только при условии, что срок их эксплуатации не превысит 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Данные объекты отражаются на счете 10 «Материалы» по субсчету 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». 2) отказу от отражения в бухгалтерском учете на специальном счете переоценки оборотных активов. В преамбуле к разделу II Инструкции по применению плана счетов изъято положение, по которому счета этого раздела используются для учета операций, связанных с переоценкой материальных ценностей, так как нормативными документами переоценка оборотных средств не предусмотрена.

Если, не являясь грузоотправителем и грузополучателем согласно перевозочным документам, налогоплательщик осуществляет расчеты за перевозку грузов, за иные работы и услуги, оказываемые перевозчиком, за сменное сопровождение и охрану в пути следования грузов, для подтверждения указанных расходов для целей п. 1 ст.

252 НК РФ необходимы договор на оказание вышеназванных услуг и акт сдачи-приемки услуг. Разъяснения Минфина даны в отношении подтверждения расходов для целей обложения налогом на прибыль. Однако полагаем, что в отношении вопроса о наличии первичного документа для подтверждения права на вычет перепредъявленного НДС мнение финансового ведомства не изменится — кроме перевыставленного счета-фактуры нужно иметь первичный документ. Выводы К какому выводу пришел читатель, ознакомившись со статьей? Есть ли пути решения вопроса? Как видим, их два.

Инфо

Как поступить, когда покупная цена материалов обременена транспортно-заготовительными расходами? На четвертый вопрос мы ответим так: если учетные цены не применяются, то материалы приходуются по фактической цене приобретения. На некоторых предприятиях бухгалтерия включает в покупную цену еще и транспортные и иные расходы, входящие в себестоимость.

Это большая работа, которую мы не рекомендуем делать. Так как обычно в одном сопроводительном документе указывается несколько наименований материалов, то всегда возникает вопрос: как распределить эти общие расходы между отдельными видами материалов? На этот вопрос существует множество ответов: пропорционально стоимости, пропорционально весу, дальности перевозки, пропорционально производственной значимости (по специальным условным и заранее определенным коэффициентам) и т.

д. и т. п.

С учетом скидки, предоставленной за превышение объема покупки, стоимость материальных ценностей, приобретенных по договору ЗАО «Петрострой» составила 1 140 000 руб. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки: Дебет 10 Кредит 60 — 950 000 руб.

(2 500 х 200 — 2 500 х 200 х 10% 1 000 х 500) — получены материальные ценности; Дебет 19 Кредит 60 — 190 000 руб. (950 000 х 20%) — учтен НДС по поступившим материальным ценностям; Дебет 60 Кредит 51 — 480 000 руб. — перечислено поставщику за материалы; Дебет 60 Кредит 91.1 — 40 000 руб. (400 000 х 10 %) — учтены скидки, предоставленные поставщиком по сроку платежа;

При сдаче скотозаготовительным организациям животных, выбракованных из основного стада без постановки их на откорм, отражение продажи осуществляется непосредственно с кредита счета 01 «Основные средства» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Стоимость павших и вынужденно забитых животных, кроме павших в связи с эпизоотией или стихийными бедствиями, отражается как порча ценностей по кредиту счета 11 «Животные на выращивании и откорме» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Полученные от павших и вынужденно забитых животных шкуры, рога, копыта, технические жиры и т.п. оцениваются по ценам возможного использования или продажи и приходуются с кредита счета, на котором учитываются затраты по выращиванию животных, как выход побочной продукции.

Электромонтеры нашей компании оказывают услуги по решению электромонтажных задач за умеренную стоимость. Мы регулярно проверяем прайс-лист на соответствие цен. Продажа товаров по отпускной (договорной) цене, в которой предусмотрены расходы на доставку товаров до пункта отправления, предполагает, что расходы по доставке товаров от пункта отправления до пункта назначения оплачиваются покупателями и в продажные цены товаров не включаются.

В данной статье будет дано определение того, что такое акцепт (далее АК), рассмотрены виды АК в бухгалтерском учете (далее БУ), типы операций, счета для расчетов с доставщиками, формы первичных документов для расчета с доставщиками, проводки акцептования счета поставщика за поступившие материалы и примеры.

Громадное влияние на конкурентоспособность углей по сравнению с газом оказывает дальность перевозок угля от места добычи до потребителя. В 1995 г. уголь перевозили в среднем на 1145 км, а в отдельных случаях — до 6000 км. Цена 1 т угля для потребителя во многом зависит именно от конкретного расстояния его перевозок.

Поэтому, например, стоимость дорогих углей Донбасса для местных потребителей все же ниже, чем им же обошлись бы высокоэффективные (по затратам на добычу), но привозимые издалека угли Кузбасса. Громадную роль при этом играют и железнодорожные тарифы на перевозку угля, устанавливаемые Министерством путей сообщения (в рублях на тонно-километр).

Современную квартиру невозможно представить без микроволновки, водонагревателя, холодильника, кондиционера мощность которых часто превышает 1,5 кВт, не говоря уже о каминах, теплых полах или современных электроплитах, мощность которых достигает 10 кВт. Действующими нормативными документами по бухгалтерскому учету конкретный состав транспортных расходов при осуществлении торговой деятельности не определен.

Дебет 07 Кредит 16 — 250 руб. — списывается суммовая разница; Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 16 — 250 руб. — списывается суммовая разница. В данном случае образовалась положительная суммовая разница.Подавляющее большинство всех существующих фирм, как крупных, так и малых, не обходится в своей хозяйственной деятельности без доставщиков (поставщиков).

Исключение составляют только компании, которые сами являются крупными доставщиками или фирмы, основной деятельностью которых не является производство и тому подобное. К таковым могут, например, относиться фирмы, основная деятельность которых направлена на получение дохода от доли уставного капитала других фирм.

В Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности подразумевается год. Однако нет противопоказаний и для образования резервов под снижение стоимости материальных ценностей в течение года, а его корректировку делать по окончании года.

Многие не понимают значение АК, которое может фигурировать в БУ. Проявляется оно нечасто, но может привести в недоумение бухгалтеров, в особенности начинающих.

Оптовая фирма А получает от поставщика В счет. В счете отдельной строкой выделена сумма железнодорожного тарифа (либо за железнодорожный тариф выставлен отдельный счет). Фирма А делает свою наценку на товар и выставляет счет покупателю С.

Нормы гражданского законодательства (ст. 510 ГК РФ) позволяют сторонам договора купли-продажи самостоятельно определять условия и порядок доставки товаров, в том числе обязанности продавца и покупателя, связанные с доставкой.

Если производится ремонт в жилом доме, то на первом этапе удаляются все старые элементы электропроводки (розетки, выключатели, распределительные коробки и т. д.).

https://www.youtube.com/watch?v=n7vq_Z5fbHs

Согласно пункту 5.9 договора поставки цена фактически поставленного и неоплаченного в срок товара, неоплаченных в срок транспортных расходов, услуг по доставке товара, включая дополнительные услуги перевозчика и железнодорожный тариф, является суммой коммерческого кредита. На указанную сумму начисляются проценты за пользование коммерческим кредитом в соответствии со ст.

Точно подсчитать цену услуг можно только после того, как электрик приедет на объект, все тщательно замеряет и рассчитает смету. Помимо тарифа на перекачку в цену включаются железнодорожный тариф и водный фрахт (оплачиваемые магистральными нефтепроводами).

Итоги

Учет материалов на счете 10 организуется в разрезе аналитики по местам хранения и номенклатуре МПЗ, также может предусматриваться отдельный субсчет для учета ТЗР к распределению. Дебет 10 — Кредит 10 показывают источники поступления ценностей, сумму приобретения и выбытия, а также направления расходования МПЗ.

Наиболее активный поток финансовых средств компании проходит по счетам, которые связаны с движением средств с поставщиками, прочими контрагентами. Скорость оборота денег, существующие показатели задолженности, наличие штрафных санкций являются критериями оценки платежеспособности предприятия. Все эти позиции оцениваются потенциальными партнерами до заключения контрактов. Учет операций с поставщиками и подрядчиками является одним из центральных для всей системы бухучета компании. При этом используется счет 60.

Сфера применения счета 60 в бухгалтерском учете

Поставщики — это фирмы, которые занимаются доставкой другим организациям сырья, полуфабрикатов, комплектующих, товаров, основных средств и других товарно-материальных запасов для производственной и коммерческой деятельности.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками требуют строгого учета

Подрядчики — это физические и юридические лица, которые выполняют работы по контракту, заключенному по нормам действующего законодательства.

Счет 60 бухгалтерского учета имеет цель обобщить информацию об операциях с указанными лицами по следующим аспектам:

приобретение ТМЦ;
выполнение определенной работы;
предоставление услуги;
доставка ценностей;
неоплаченные поставки;
избыточные запасы и ТМЦ;
транспортные услуги;
услуги связи.

Организации, занимающиеся исполнением строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и других договоров по функциям генерального подрядчика также отражают на счете 60.

Все операции отражаются по бух счету 60 независимо от времени оплаты.

Задачи, стоящие перед системой бухгалтерского учета по счету 60 касаются вопросов отслеживания финансовых потоков, функционирующих между компанией и поставщиками. Учетная запись позволяет получать информацию, которая выполняет следующие задачи:

контроль за состоянием сумм, причитающихся подрядчикам и поставщикам товаров и материалов (информация актуальна для владельцев, а также при формировании достоверной отчетности);
формирование информационной базы. На его основе контролируется скорость оборота средств. База данных используется при формировании управленческих отчетов;
контроль за соблюдением договорных обязательств, сроков, объемов поставок и оплаты по ним;
составление плана оплаты для поставщиков при распределении финансовых ресурсов;
устранение возможностей нарушения закона по вопросам оплаты;
мониторинг просроченных платежей.

60 счет в бухгалтерии — это вариант активно-пассивного счета, независимо от выбранной системы учета, от организационно-правовой формы деятельности. Он предназначен для формирования и сбора данных о каждом поставщике и контрагенте.

Основанием для начала бухгалтерского учета являются:

заключение договора на поставку товарно-материальных ценностей, основных внеоборотных активов, нематериальных активов;
оказание услуг различного характера (коммунальное, ремонтное и техническое обслуживание зданий, сооружений, машин и оборудования);
перевозка грузов;
выполнение работ по договору и др.

Важно! Бухучет по счету 60 называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Синтетический вариант учета ведется по всем организациям. Для аналитики формируются субсчета по отдельным контрагентам.

Для учета операций между контрагентами при поставках товара применяют счет 60

Правовое регулирование

Для начала разберемся в правовом регулировании перевозочной деятельности, осуществляемой на железнодорожном транспорте.

К основным нормативным актам, регулирующим перевозочную деятельность железнодорожным транспортом, которые необходимы в качестве источника информации для бухгалтера, ведущего учет транспортных расходов, оказанных железной дорогой, относятся Федеральные законы от 10.01.2003 N 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» и N 18-ФЗ «Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации» (далее — УЖТ).

Гражданско-правовые отношения между исполнителем и заказчиком по перевозке грузов по железной дороге регулируются Гражданским кодексом. Согласно его ст. 785 доставка грузов осуществляется на основании договора перевозки, по которому перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать получателю, а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную сумму. При этом общие условия перевозки определяются транспортными уставами и кодексами, иными законами и издаваемыми в соответствии с ними правилами.

Характеристики

Активно — пассивный 60 счет в бухгалтерии используется для объединения данных об операциях с контрагентами.

Основные характеристики, которые дают ответ на вопрос о том, 60 счет активный или пассивный:

обобщается информация об операциях с контрагентами;
обобщается информация об операциях с субподрядчиками по договорам строительного подряда;
стоимость приобретенного имущества отражается по Дт: 08,10, 20, 41 и Кт60;
погашение обязательств отражается по Дт 60 и Кт 51,52,55;
аналитический учет формируется в разрезе каждого поставщика, подрядчика и исполнителя.

Счет 60 относится к активно — пассивному типу:

дебетовый остаток свидетельствует о том, что партнер не выполнил еще свои обязательства перед компанией. За фирмой — поставщиком числится долг по поставкам товаров, работ или услуг;
наличие кредитового сальдо говорит о том, что компанией еще не оплачен долг перед поставщиком, подрядчиком.

Учитываются авансы, предоставленные поставщикам за предстоящую поставку материалов, сырья, авансы подрядчикам за предстоящие работы и услуги.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждой начисленной сумме, по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета обеспечивает получение необходимых данных о:

поставщиках и принятых документах, срок оплаты которых не наступил;
поставщикам, которые не оплатили в срок документы;
поставщикам в случае неоплаченных поставок;
авансах поставщикам;
при выдаче векселей, срок исполнения которых не наступил;
поставщикам по просроченным платежам;
при получении коммерческого кредита и др.

Счет 60 является активно-пассивным, что характеризует его главную особенность

Первичные документы

Как известно, договор перевозки груза оформляется транспортной железнодорожной накладной, которая является основным перевозочным документом. Она сопровождает груз на всем пути его следования и на станции назначения выдается грузополучателю вместе с грузом.

— лист 1 — оригинал ж/д накладной (выдается перевозчиком грузополучателю);

— лист 2 — дорожная ведомость (составляется в необходимом количестве экземпляров, предусмотренном правилами перевозок грузов железнодорожным транспортом);

— лист 3 — корешок дорожной ведомости (остается у перевозчика);

— лист 4 — квитанция о приеме груза (остается у грузоотправителя).

Ж/д накладная и выданная на ее основании перевозчиком грузоотправителю квитанция о приеме груза подтверждают заключение договора перевозки груза (ст. 25 УЖТ) и являются оправдательными документами для учета расходов по оказанию транспортных услуг.

Нужны ли покупателю в подтверждение права на вычет перепредъявленного поставщиком НДС транспортные железнодорожные накладные? Например, из Постановления ФАС ВСО от 08.04.2009 N А78-3514/08-С3-21/155-Ф02-1262/09 напрашивается вывод, что, по мнению налоговой инспекции, покупателю необходимо их иметь, так как вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов.

наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.

Минфин в Письме от 19.03.2010 N 03-03-06/1/153 сообщает, что, как следует из п. 2 Правил о системе и общих требованиях обслуживания грузоотправителей и грузополучателей железными дорогами, железнодорожная накладная является договором перевозки, по которому перевозчик за установленную плату обязуется доставить в сохранности груз, принятый от грузоотправителя, в место назначения и вручить его грузополучателю или иному специально уполномоченному лицу.

Следовательно, в том случае, если налогоплательщик выступает в роли грузоотправителя или грузополучателя, для подтверждения расходов на оплату услуг по перевозке грузов железнодорожным транспортом он должен иметь свой экземпляр транспортной железнодорожной накладной. Причем в соответствии с п. 1.3 Правил заполнения перевозочных документов на перевозку грузов железнодорожным транспортом грузополучателю выдается лист 1 — оригинал транспортной железнодорожной накладной, а грузоотправителю лист 4 — квитанция о приеме груза.

Разъяснения Минфина даны в отношении подтверждения расходов для целей обложения налогом на прибыль. Однако полагаем, что в отношении вопроса о наличии первичного документа для подтверждения права на вычет перепредъявленного НДС мнение финансового ведомства не изменится — кроме перевыставленного счета-фактуры нужно иметь первичный документ.

Субсчета

Аналитики по карточке счета 60 ведется раздельно в разрезе каждого счета.

Необходимо организовывать анализ счета 60 таким образом, чтобы можно было отслеживать информацию по поставщикам:

по отдельным документам;
по документации с не наступившим сроком;
по неоплаченным в срок договорам;
по выданным векселям;
по поставщиками с выданными кредитными суммами и т. д.

Для учета операций открывают субсчета:

60.01: отражают взаимные операции с партнерами по операциям покупки, оплаты товаров;
60.02: отражают операции по предоплате;
60.03: отражает ценные бумаги компании.

Важно! Возможно открытие дополнительных субсчетов с учетом специфики компании.

Организовываются отдельные счета для взаимных операций с контрагентами в иностранной валюте:

При учете создаются отдельные субсчета по контрагентам

Какие субсчета открывают к 60 счету

В рамках 60 счета выделяют несколько субсчетов. Основные из них это 60.01 и 60.02.

Субсчет 60.01 нужен для учета взаиморасчетов с поставщиками. На нем формируется кредиторская задолженность компании, то есть суммы, которые организация должна оплатить своему контрагенту.

Субсчет 60.02 используют для учета авансовых платежей поставщикам. Это дебиторская задолженность. То есть компания заплатила контрагенту, но ТМЦ еще не получила. Разберем на примере проводок.

Дебет	Кредит	Сумма	Суть операции
60.02	51	10 000	Поставщику перечислили аванс за поставку сырья
10	60.01	10 000	Поставщик отгрузил сырье
60.01	60.02	10 000	Внесенный ранее аванс учтен в качестве оплаты произведенной поставки

Кроме того, к 60 счету открывают и такие субсчета:

60.03 — для учета векселей;
60.21 — задолженность перед поставщиками в валюте (аналог 60.01);
60.22 — авансы поставщикам в валюте (аналог 60.02).

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Этот документ — свод данных по счету 60 по всем хозяйственным операциям, которые проводились с применением этого счета в компании за период.

Важно! Главная особенность этого документа состоит в том, что счет 60 является активно — пассивным.

Основные правила формирования ведомости:

Кредитовый оборот. В кредите отражаются операции, которые связаны с покупкой материалов, работ, услуг, оборудования. Основные документы: товарные накладные, акты, фактуры.
Дебет 60 счета показывает дебетовый оборот. Отражаются операции по оплате средств поставщикам. Среди них: гашение долга, предоплата. Документы: платежки, кассовые документы.

Пример оборотно-сальдовой ведомости по условной компании для чайников представлен в таблице ниже.

Согласно данной ведомости видно, что условная компания в 2019 году заплатила поставщику ООО «Феникс» 13681,00 руб., а товаров получено по стоимости 154727,00 руб. Общий долг составил 141046,00 руб.

Важно! Дебетовое сальдо счета 60 отражено в активе баланса (в виде дебиторской задолженности). Кредитовое сальдо отражено в пассиве баланса (в виде кредиторской задолженности).

Как отображается дебет и кредит

Кредитуется счет на стоимость принятых к учету товаров, ТМЦ, работ и услуг и корреспондирует с их счетами. В основе синтетического учета по кредиту лежат документы поставщика, что не зависит от оценки ценностей.

Дебетуется счет 60 по суммам обязательств к исполнению. Сюда же включаются авансы и предоплата. Корреспондирует со счетами, на которых эти средства учитываются.

Дебет и кредит счета 60 отражает разные операции

Принцип формирования бухгалтерской проводки

Для построения проводок знайте: счета бывают активные и пассивные. Активные счета растут по дебету, а по кредиту уменьшаются. Пассивные — наоборот. Активные отражают имущество компании, а пассивные ее долги.

Рассмотрим принцип формирования проводок на примерах:

Вы приобрели у ООО “Поставщик” материалы на сумму 100 000 рублей. В результате операции вырос актив — материалы, и пассив — долг перед поставщиком, так как деньги вы еще не заплатили. По смыслу операции понимаем, что использовать нужно счет 10 “Материалы” и счет 60 “Расчеты с поставщиками”. Осталось только разобраться, что идет по кредиту, а что по дебету. Начните рассуждать с наиболее понятного для вас счета, вероятно, это 10 “Материалы”. Счет 10 активный, так как он отражает имущество, и, значит, по дебету он растет. Количество материалов у вас увеличилось, следовательно, строим проводку: Дт10 Кт60 на сумму 100 000 рублей.

Важно! Проводки всегда пишутся в денежном выражении!

Теперь нужно задолженность перед ООО “Поставщик” оплатить. Счет 60 — отражает наши долги, значит он пассивный. Поэтому уменьшение задолженности отражается уже по дебету. Оплачиваем долг с расчетника — счет 51. Деньги на нем — это несомненно наше имущество, их уменьшение происходит по кредиту. Строим проводку: Дт60 Кт51 на сумму 100 000 рублей — оплачена задолженность перед ООО “Поставщик”.

Проводки

Основные проводки по счету 60 отражены в таблице ниже.

По дебету.

Дебет	Кредит	Расшифровка операции
60	50.01	Задолженность поставщику погашена из кассы
60	51	Задолженность поставщику погашена с расчетного счета
60	52	Задолженность поставщику погашена в иностранной валюте
60	55.01	Сумма использованного аккредитива списана на расчеты с поставщиком
60	76.02	Сумма претензий к поставщику отражена
60	91.01	Кредиторская задолженность отнесена на прочие доходы после истечения срока давности
60	91.01	Отражена положительная курсовая разница

Документооборот по счету

Счет 60 используются для формирования операций с поставщиками. Основные документы движения средств:

Фактура, накладная являются обоснованием для создания книги покупок (НДС получен).
Платежное поручение, банковская выписка служит для закрытия кредиторской задолженности перед подрядчиками.
Акт выполненных работ является основанием для оплаты указанной в договоре суммы.

При доставке товара без документа фактические квитанции также отражаются в регистрах. На момент представления товарных накладных 60 счет корректируется с учетом разницы между учетными ценами и стоимостью товара по представленным документам.

Документация по расчетам с контрагентами ведется строго

Примеры проводок

Компания приобретает товар по безналу. Документы для операции: товарно-транспортная накладная ТОРГ-12 и фактура.

Записи по проводкам означают:

Дт41-Кт60 — отражена сумма товара, который был принят, без учета НДС;
Дт19-Кт60 — отражен НДС по принятому товару;
Дт68-Кт19 — по фактуре отражен вычет НДС;
Дт60-Кт51 — оплата поставщику.

Компания воспользовалась услугами транспортной фирмы. Документы по операциям: акт приема-сдачи, фактура.

Записи по проводкам:

Дт44-Кт60 — отображена стоимость услуги без учета НДС;
Дт19-Кт60 — НДС к начислению отражен;
Дт68-Кт19 — вычет по НДС отражен по фактуре;
Дт60-Кт51 — оплачены услуги транспортной компании.

Счет 60 предназначен для обобщения информации об операциях с поставщиками и подрядчиками. Главная особенность счета состоит в том, что он является активно — пассивным.

Учет транспортных расходов торговой организации

Таким образом, поскольку предприятие самостоятельно не оказывает услуги, перечисленные в вопросе, оно не должно проводить через свои счета реализации стоимость передаваемых услуг и соответственно не должно оформлять счета-фактуры на передаваемые услуги.

Этим объясняется ликвидация счета 14 «Переоценка материальных ценностей», ранее находившегося в данном разделе. Счет 10 «Материалы», наряду со счетами денежных средств, составляет основу оборотных средств предприятия.

Следует сказать, что стоимость транспортных услуг по доставке продукции, оказываемых железной дорогой, может включать стоимость не только железнодорожного тарифа, взимаемого непосредственно за перевозку, но и вспомогательных услуг, необходимых для доставки продукции, например стоимость крепления и приспособлений, погрузочно-разгрузочных работ, запорно-пломбировочных устройств, плату за пользование вагонами, контейнерами, за хранение грузов, за простой и другие расходы.

Почему мы заостряем внимание на этом? Дело в том, что перепредъявить покупателю можно только те расходы по доставке, которые согласованы договором. Например, если в договоре прописано, что покупатель возмещает стоимость железнодорожного тарифа, то расходы за подачу и уборку вагонов перепредъявить покупателю поставщик уже не сможет (см.

Постановление ФАС УО от 08.11.2007 N Ф09-8611/07-С5). Соответственно, он не сможет перепредъявить НДС, относящийся к расходам, которые не закреплены договором как возмещаемые. Во избежание спорных моментов в отношении затрат поставщика, которые ему возмещает покупатель, необходимо детализировать предмет договора между ними в части расходов по доставке продукции с указанием конкретных услуг.

Обратите внимание! При толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений (ст. 431 ГК РФ).

Бухучет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Применение счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» регулируется Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Этот счет необходим для отражения данных по расчетам за:

товары, работы, услуги (далее — ТРУ), которые приняты от поставщика и по которым получены первичные документы;
ТРУ, которые приняты от поставщика, но по которым первичные документы не получены (неотфактурованные поставки);
оприходованные при поступлении товаров излишки;
работы, принятые от субподрядчиков и др.

Операции по отражению кредиторской задолженности проводятся в момент возникновения обязательства, момент оплаты на запись по кредиту счета 60 в бухгалтерском учете не влияет. Когда показывать обязательство в бухучете, зависит от условий перехода права собственности на приобретаемые ТРУ в соответствии с договором между покупателем и поставщиком. Отражение обязательства в бухучете происходит тогда же, когда и отражение поступления ТРУ. При оприходовании ТРУ бухгалтер записывает транзакцию по кредиту счета 60 и по дебету счетов учета купленного имущества (а также счета 15) или затрат на сумму, указанную в первичных документах поставщика. НДС, входящий в стоимость ТРУ, выделяется отдельно проводкой:

Дт 19 Кт 60.

Когда обязательства исполняются, то есть производится оплата поставщику, делается запись на сумму оплаты:

Дт 60 Кт 50, 51, 52, 55.

Если покупатель осуществляет оплату до поставки ТРУ, проводка записывается по дебету счета 60 субсчета «Авансы выданные». Таким образом, на отдельном субсчете счета 60 аккумулируется дебиторская задолженность, которая погасится при поступлении ТРУ. При этом в балансе кредиторская задолженность по счету 60 показывается в пассиве, а дебиторская — в активе, а потому нельзя показывать в отчетности свернутое сальдо 60 счета.

Если покупатель передает собственный вексель в качестве гарантии оплаты ТРУ, то кредиторская задолженность со счета 60 не списывается, а отражается на отдельном субсчете, например, проводкой:

Дт 60 субсчет «Расчеты по поступившим ТРУ» – Кт 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным».

При погашении собственного векселя делается проводка:

Дт 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным» – Кт 50, 51, 52, 55.

Виды проводок по влиянию на баланс

По влиянию проводок на структуру баланса, можно выделить 4 группы:

Актив + X = Пассив + X (растет актив — растет пассив)
Актив — X = Пассив — X (снижается актив — снижается пассив)
Актив+X-X = Пассив (перераспределение актива)
Актив = Пассив+X-X (перераспределение пассива)

Рассмотрим первую проводку Дт10 Кт60. В ее результате произошел рост актива (купили материалы) и рост пассива (вырос долг перед продавцом) на одну и ту же сумму.

Во второй проводке Дт60 Кт51 произошло снижение пассива (погасили долг) и снижение актива (денег на расчетнике стало меньше) также на одну и ту же сумму.

Помимо таких операций есть и более сложные примеры — перераспределение актива. Рассмотрим на примере.

Вы получили от контрагента оплату за деревянные шкатулки собственного производства на сумму 50 000 рублей.

Дт 51 Кт 62 на сумму 50 000 рублей — получили оплату от контрагента.Произошло перераспределение актива. Деньги на расчетнике увеличились, но одновременно снизилась и дебиторская задолженность.

Четвертый вид — это перераспределение пассива. Такие проводки встречаются реже. Например: Дт 84 Кт 82 10 000 рублей — создан резервный капитал из нераспределенной прибыли.

Отражение кредиторской задолженности при выявлении разногласий с контрагентом

При приемке ТРУ могут быть обнаружены недостачи, не выполнен полный объем заказанных работ, при этом в расчетных документах указана полная стоимость. Кроме того, ошибка может содержаться в самих документах, например, некорректная цена или количество. Покупатель должен сообщить контрагенту о произошедшем нарушении и выставить претензию. Поскольку поставщик может как согласиться, так и не согласиться с предъявленными требованиями, в бухучете покупателю придется отразить обязательство на полную сумму в соответствии с первичными документами, показав спорную сумму на счете 76, субсчет «Расчеты по претензиям»:

Дт 07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 44 Кт 60 — приняты к учету фактически поступившие ТРУ;
Дт 19 Кт 60 — отражена сумма входящего НДС по фактически поступившим ТРУ;
Дт 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кт 60 — сумма недостачи (ошибки) отнесена на расчеты по претензиям.

Также возможна обратная ситуация, когда на поступившие товары не получены сопроводительные документы, либо при приемке выявлены излишки, либо объем выполненных работ был превышен. Если организация, соблюдая закон, отказывается оплачивать и решает вернуть такие товары поставщику, то их учет ведется за балансом, на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». Если организация решает принять такие ТРУ, то она должна их оприходовать, используя цены поставщика, и показать задолженность по кредиту счета 60. Цены могут быть взяты из договора, сопроводительных документов на аналогичные ТРУ либо исходя из экспертной оценки.

Об одном из наиболее часто используемых регистров бухучета для счета 60 читайте в статье «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60».

Существуют разные виды кредиторки. Один из них и часто наиболее существенный — обязательства перед поставщиками и подрядчиками. Для их учета выделен отдельный счет 60 в плане счетов. Необходимо помнить, что счет 60 может быть также и активным при отражении авансов и предоплаты.

Дополнительную информацию о кредиторской задолженности читайте в статье «Как кредиторская задолженность отражается на счетах?».

Налоговая норма

Казалось бы, что эта проблема не нова. Однако до сих пор единой позиции по ее разрешению не выработано. Арбитражная практика также неоднозначна. А некоторые налогоплательщики вообще не видят никаких препятствий: для поставщика — перевыставить покупателю продукции счет-фактуру, полученный от перевозчика, для покупателя — принять к вычету перепредъявленный по услугам перевозки НДС.

Тем не менее факт остается фактом — гл. 21 НК РФ такой нормы не предусмотрено. Почему? Может быть, проблемы вовсе и нет, и главное — грамотно в правовом смысле оформить отношения между сторонами договора поставки? И пожалуйста, дорога открыта как для поставщика — чтобы перепредъявить НДС от перевозчика, так и для покупателя — чтобы принять его к вычету.

Взаимоотношения между покупателем и продавцом, когда последним перепредъявляются расходы по доставке продукции в целях применения вычета по НДС, как упоминалось в начале статьи, до конца не урегулированы, поэтому часто становятся предметом налоговых споров.

Существует мнение, что подобные отношения могут быть квалифицированы налоговыми органами как посредническая деятельность со стороны продавца в пользу покупателя, что, в свою очередь, не дает основания выставлять в адрес покупателя счета-фактуры, в которые переносятся данные из счетов-фактур, полученных от перевозчика (железной дороги), если поставщиком не заключен соответствующий договор с покупателем на оказание посреднических услуг об организации транспортировки продукции от имени поставщика, но за счет покупателя.

В результате у фискалов могут возникнуть претензии к покупателю по применению им налогового вычета по перепредъявленному НДС. Подтверждением сказанному служит Письмо от 15.11.2004 N 24-11/73833, из которого следует, что при указанных обстоятельствах московские налоговики разделяют мнение об осуществлении посреднической деятельности со стороны поставщика.

Действительно, заключив с поставщиком посреднический (агентский) договор по организации перевозки, покупатель сведет к минимуму налоговый риск в отношении вычета НДС. Однако, как показывает практика, это вынужденная мера в рамках действующего налогового законодательства, но не обязательная, если рассматривать доставку продукции как продолжение процесса реализации по договору поставки.

В упомянутом выше Письме N 03-03-01-04/1/103 отражение транспортных расходов в учете поставщика рассматривается в рамках договора поставки, а не отдельного агентского договора, что, в свою очередь, не лишает возможности выстраивать отношения между продавцом и покупателем, не прибегая к подписанию отдельного (посреднического) договора по доставке продукции. Сделанный вывод подтверждается позицией судей по данному вопросу.

Так, ФАС ВСО в Постановлении от 17.03.2010 N А33-5878/2009 указал, что в гражданском законодательстве в рамках договора поставки предусмотрены условия о доставке товара. В соответствии с п. 1 ст. 510 ГК РФ доставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки их транспортом, предусмотренным договором поставки, и на определенных в договоре условиях.

Из Постановления ФАС СЗО от 14.02.2008 N А05-1030/2007 также следует: арбитры не являются противниками того, что по условиям договора поставки цена продукции не включает в себя транспортные расходы, связанные с ее доставкой от станции отправления до станции назначения, и транспортные расходы оплачиваются покупателем отдельно.

При этом поставщик вправе в целях исчисления НДС не включать в выручку от реализации стоимость железнодорожной перевозки, возмещаемую покупателем сверх договорной стоимости товара, поскольку не получает вознаграждения за организацию доставки товаров, соответственно, объекта обложения НДС у него не возникает.

А в Постановлении ФАС СКО от 13.01.2010 N А53-9707/2009, с учетом того что товар на внутрироссийском рынке приобретен обществом по договору, в котором отдельным пунктом установлено, что оплату стоимости железнодорожного тарифа и услуг перевозчика (в размере 1% от стоимости железнодорожного тарифа) производит покупатель путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика, арбитры пришли к выводу, что налоговая инспекция неправомерно отказала обществу в вычете НДС по счетам-фактурам, выставленным поставщиком.

ФАС СКО отметил: то обстоятельство, что плата за транспортировку товара поступила поставщику услуг по перевозке (железной дороге) через цепочку посредников, не свидетельствует об отсутствии у покупателя товара права на возмещение налога. К тому же налоговая инспекция не представила доказательств возмещения налога иными лицами — организациями, перевыставляющими счета-фактуры на оплату железнодорожного тарифа.

Тем же судом в Постановлении от 20.01.2009 N А53-10111/2008-С5-44 установлено следующее. Общество приобрело нефтепродукты по договорам поставки. В соответствии со спецификациями, являющимися приложениями к данным договорам, отгрузка товара осуществлялась железнодорожным транспортом и железнодорожный тариф до станции назначения оплачивался покупателем согласно выставленным продавцом счетам-фактурам, по которым покупатель заявил НДС к вычету.

В связи с этим налоговая инспекция провела камеральную проверку представленной им декларации, по результатам которой приняла решение о начислении недоимки, пени и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ. Они посчитали, что поставщики общества самостоятельно не оказывают ему транспортные услуги, значит, не вправе от своего имени оформлять документы на оказание этих услуг, в том числе счета-фактуры.

Транспортные услуги фактически оказаны железной дорогой. Их стоимость не включена в стоимость товара, поставщики общества являются посредниками при оказании этих услуг. Следовательно, общество не имеет права на вычет НДС. Не согласившись с вынесенным решением, покупатель обратился в арбитражный суд, который с учетом ст. ст.

ФАС СКО при рассмотрении налогового спора указал: на основании ст. ст. 421, 424, 485 и 510 ГК РФ стороны договора поставки вправе определить цену по гражданско-правовому договору (в том числе цену товара, иные платежи во исполнение договора), порядок ее определения, порядок оплаты и доставки товара по своему усмотрению, если иное не предусмотрено законом.

Компенсация обществом поставщикам стоимости доставки товара железнодорожным транспортом по существу является частью встречного предоставления по договору поставки (цены), а не платой за транспортные услуги, которые налогоплательщику не оказывались (ст. 424 ГК РФ). Согласованный сторонами договора поставки порядок определения цены по договору не противоречит требованиям действующего законодательства.

Обязанность по оплате стоимости доставки товара вытекает из обязательственных отношений по поставке товара, участниками которых являются общество и его поставщик, а не перевозчик, фактически осуществивший транспортировку товара. Договор поставки не возлагает на поставщика обязательства посреднического характера, свойственные договорам поручения, комиссии или агентирования.

С учетом сказанного ФАС СКО пришел к выводу о соблюдении обществом предусмотренных гл. 21 НК РФ условий применения налоговых вычетов по выставленным поставщиками счетам-фактурам по услугам транспортировки нефтепродуктов.