Бухгалтерские проводки по взносам в уставный капитал

Финансовая помощь учредителя неодинаково трактуется в бухгалтерском и налоговом учете. Почему и как именно – вы узнаете из нашей статьи.

Мы также разберем:

• какие условия должны соблюдаться, чтобы поступление активов от учредителя признавалось помощью;
• облагается ли налогом на прибыль финансовая помощь от учредителя;
• каким документом и проводками в 1С оформляется финансовая помощь;
• как вклад учредителя отразить в бухгалтерской отчетности.

Взнос денежными средствами от учредителя (понятие и формы)

Для начала разберемся, что подразумевается под взносом учредителя и по каким основаниям он возможен. Понятно, что любая операция по поступлению денег юридическому лицу должна быть обоснованной, т. к. просто так финансы появляться в организации не могут.
В связи с этим под взносом понимается:

1. Вклад в уставный капитал общества (как при создании, так и при увеличении его размера).
2. Вложение в имущество компании.
3. Безвозмездная помощь (по соответствующему договору или беспроцентному займу).
4. Оплата договорных обязательств (например, вознаграждение за работы, услуги и др.).
5. Внесение средств от подотчетного лица и пр.

В рамках данной статьи мы подробно изучим первые 3 варианта, так как они сопряжены с улучшением финансовой ситуации компании и по этой причине используются чаще остальных. Кроме того, далее расскажем, как оформить взнос учредителя на расчетный счет, перечисляемый различными способами и по различным основаниям.

Выдача займа учредителю: проводки

В ситуации, когда компания выдает беспроцентный заем учредителю, другой организации или своему сотруднику, финансового вложения не образуется, поскольку дохода подобная операция не приносит. Поэтому используют счета 73 «Прочие расчеты с персоналом» для расчетов с работниками, 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» для учета задолженности сторонней фирмы. Для получателя в этом случае возникает материальная выгода на экономии процентов, которая облагается НДФЛ. Оформляется заем следующими записями:

Оплата или увеличение уставного капитала организации — общие положения

Данную процедуру регулируют:

• ст. 66.1, 66.2 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ);
• ст. 15–19 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ).

Согласно приведенным нормам, в качестве оплаты уставного капитала могут быть переданы деньги, вещи или имущественные права. Ограничения допустимы только на основании закона или устава. При этом минимальный размер уставного капитала должен быть обязательно оплачен денежными средствами (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

Срок оплаты устанавливается договором об учреждении (решением единственного учредителя), однако этот период не должен превышать 4 месяцев со дня регистрации ООО при создании фирмы. Если же речь идет об увеличении капитала, то он оплачивается в течение 2 месяцев со дня принятия соответствующего решения (хотя уставом или решением может быть предусмотрено и иное).

Данный способ финансирования выгоден предприятию, потому что внесенное имущество не облагается налогами, согласно п. 3 ст. 251 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).

Как оформляется добавочный капитал за счет взноса учредителя?

О том, как передается имущество для покрытия уставного капитала, подробно расписано в соответствующей статье на нашем ресурсе. В данной же публикации мы разберем только денежную форму погашения уставного капитала.

Путей оплаты существует несколько:

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

1. Внесение финансов на накопительный счет, который открывается одним из учредителей на имя создаваемой организации.
2. Взнос учредителя на расчетный счет денежными средствами (для уже зарегистрированного общества).
3. Оплата через кассу фирмы. В этом случае необходимо корректно заполнить приходный кассовый ордер, т. е. указать сумму, плательщика и назначение платежа (оплата доли уставного капитала ООО).
4. Передача средств одному учредителю, указанному в договоре об учреждении в качестве ответственного за формирование уставного капитала лица. При использовании данного варианта передающее лицо должно потребовать от получающего соответствующую расписку.

Оплата уставного капитала несколькими учредителями оформляется отдельными документами по каждому из них (в пределах только его доли).

Как правильно оформить своей организации без процентов?

Очевидно, что беспроцентный заем, предоставляемый дольщиком хозяйственному обществу, является универсальным и оптимальным способом финансовой поддержки, позволяющим эффективно решить проблему денежного дефицита.
Учредитель передает хозяйственному обществу нужные средства на условиях возвратности без каких-либо налоговых последствий для себя.

При этом дольщик-кредитор вправе простить этот долг собственной фирме.

Компания-заемщик получает необходимые финансовые ресурсы на выгодных условиях – согласованный срок погашения, отсутствие процентов.

Кроме того, хозяйственное общество, получившее беспроцентный заем от своего учредителя, не увеличивает налогооблагаемую прибыль в результате этой операции.

Корректное оформление сторонами соответствующего договора имеет огромное юридическое значение. При составлении этого документа необходимо учитывать нормы актуального законодательства.

Так, например, юридическое толкование, характерные особенности и дополнительные возможности подобного заимствования устанавливаются положениями Гражданского кодекса.

Налоговым кодексом РФ четко регламентируются вопросы налогообложения, а также допустимые варианты вовлечения полученного займа в систему пассивов компании-заемщика.

Чтобы оформить беспроцентный заем, который предоставляется дольщиком хозяйственному обществу, необходимо заранее определиться с его разновидностью.

В практике подобного заимствования принято выделять следующие типы беспроцентного займа:

1. Беспроцентный целевой заем. В договоре обязательно указывается конкретное назначение передаваемых денежных средств, а также оговаривается порядок контроля над их использованием.
2. Беспроцентный нецелевой заем. Назначение предоставляемых средств не устанавливается договором. Важными моментами здесь являются констатация безвозмездности использования средств (отсутствие процентов), конкретизация суммы займа, а также обозначение четкого срока его возврата.
3. Беспроцентный заем, который предоставляется компании-заемщику неденежными активами (например, товарами, оборудованием и другим имуществом). Существенный нюанс – такой заем всегда возвращается кредитору аналогичными активами, характерные параметры которых (наименование, марка, цвет, другие особенности) обязательно отражаются в соответствующем договоре.

Определившись с разновидностью и конкретными параметрами беспроцентного займа, можно составлять надлежащий договор, обязательно включающий следующие сведения:

• дата оформления (составления) документа;
• место составления/регистрации соглашения;
• предмет заключаемой сделки (денежная сумма займа или количество неденежных активов, предоставляемых на условиях заимствования);
• срок действия договора (срок выплаты задолженности);
• отсутствие процентов (указывается ставка, равная 0%);
• порядок погашения обязательств заемщиком (по графику или одним платежом);
• способ погашения займа (перечислением на счет в банке, внесением наличности в кассу, передачей аналогичного имущества);
• обязанности сторон;
• права сторон;
• ответственность сторон (например, штрафы/пени за нарушение договора);
• конкретные основания, позволяющие погасить долг досрочно;
• персональные данные сторон (основные реквизиты);
• перечень прилагающихся документов (дополнительные соглашения, график выплат, прочие бумаги);
• подписи от каждой из сторон с надлежащей расшифровкой.

Соглашение беспроцентного займа, которое дольщик-кредитор заключает со своей компанией, не требует нотариального удостоверения. Такое соглашение заключается сторонами в простой письменной форме.

Порядок внесения

Если договор займа согласован и подписан обеими сторонами, можно приступать к передаче/внесению заемных средств хозяйственному обществу.

Факт внесения заемных средств имеет решающее значение и всегда фиксируется документально.

Договор займа, как известно, признается действительным с момента фактической передачи оговоренной суммы от учредителя-кредитора хозяйственному обществу, выступающему заемщиком.

Наличными в кассу

Дольщик-кредитор лично приходит в расчетно-кассовый центр компании-заемщика и вносит оговоренную сумму наличностью.

Факт передачи/получения наличных средств оформляется надлежащим документом, что подтверждает внесение денег по договору займа.

На расчетный счет

Выполняя условия договора, дольщик-кредитор надлежащим образом составляет платежное поручение своему обслуживающему банку.
Назначение данной платежки – перечисление определенной суммы денежных средств компании-заемщику по договору займа.

Соответственно, кредитно-финансовое учреждение переводит необходимые средства хозяйственному обществу по реквизитам, указанным в платежке.

Факт перечисления средств на счет компании-заемщика в банке подтверждается платежной квитанцией, полученной дольщиком-кредитором.

Товарами

Если заемные средства передаются хозяйственному обществу неденежными активами, в соглашении займа приводится детальная спецификация поставки товарно-материальных ценностей.

Указываются следующие параметры передаваемых товаров:

• наименование позиций;
• характерные особенности (материал изготовления, единица измерения и другие важные характеристики);
• объем (количество);
• стоимостная оценка (номинал);
• внешнее описание (актуальное состояние).

Факт внесения займа неденежными активами можно оформить передаточным актом, подтверждающим передачу/прием товарно-материальных ценностей, указанных в договоре займа.

Такой акт будет являться неотъемлемым дополнением к основному соглашению (договору займа).

Вклад в имущество общества

Если участники решили оказать безвозмездную и безвозвратную помощь компании, то вклад в имущество общества — это самый подходящий способ. Мероприятие упорядочено ст. 27 Закона № 14-ФЗ и подчиняется приведенным ниже принципам:

1. Возможно, только если это предусмотрено уставом организации.
2. Вклады вносят все участники соразмерно своим долям (иной порядок может быть прописан учредительным документом).
3. По общему правилу взносы принимаются в виде денег.
4. По итогу размеры долей никак не меняются.

При заполнении платежных документов на взнос деньгами на расчетный счет от учредителя в императивном порядке следует точно указывать сумму, чтобы впоследствии не возникло спорных ситуаций.

Если же говорить о налоговых последствиях, то для принимающей стороны такое вложение прибылью не является (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), если его проводит учредитель с долей участия не менее 50 %, поэтому налогами не облагается. Налогообложение вкладывающего лица имеет некоторые нюансы только по НДС.

Где можно договора займа?

Договор, о котором идет речь, содержит обычные для соглашений о займах элементы:

• преамбулу;
• разделы о предмете договора, правах и обязанностях сторон, ответственности, разрешении споров, заключительных положениях, реквизитах.

Важно включить в договор прямое указание на то, что он — беспроцентный. Иначе на него придется начислить проценты по ключевой ставке Банка России, которые, в свою очередь, сформируют налогооблагаемый доход кредитора (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

договора беспроцентного займа от учредителя и узнать, каким образом указанное условие (и прочие ключевые положения договора) может отражаться в соглашении о займе на практике, вы можете на нашем сайте.

Файл договора доступен по ссылке ниже.

Беспроцентный заем

Если участник хочет проспонсировать предприятие, но при этом планирует получить свои деньги назад, между учредителем и обществом заключается договор беспроцентного займа.

ВАЖНО! Договор займа начинает действовать с момента реальной передачи денег. При наличном расчете подтверждающим документом будет приходный кассовый ордер от фирмы. При безналичном перечислении — запись в онлайн-банке или распоряжение на перевод без открытия банковского счета.

Доказать займовые отношения впоследствии можно будет, только если в перечисленных платежных документах четко обозначить, что деньги передаются по договору займа.

Указанный платеж выгоден с точки зрения налогов для обеих сторон:

• предприятию заемные деньги никакой прибыли не несут; более того, подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ прямо говорит о том, что заем освобожден от налогообложения;
• заемщику беспроцентное одолжение денег также дохода не обещает.

Правовая база

Основополагающие параметры работы ООО определены положениями гражданского законодательства страны и ФЗ РФ «Об ООО».

Вопросы, касающиеся открытия и учредительной документации, регулируются федеральным законодательством о государственной регистрации юрлиц и физлиц.

Нормами гражданского законодательства определяются понятие договора займа, правила его оформления, полномочия и обязательства сторон. Правила, цели, методики ведения бухгалтерского учета определяются ФЗ РФ «О бухгалтерском учете».

Финансовая помощь, оказываемая учредителем безвозмездно

Если подходить к вопросу о правильном оформлении взноса на расчетный счет организации, то банкам все равно, как в назначении платежа будет проходить вносимая сумма. В связи с этим часто в первичных документах можно встретить абстрактные формулировки типа «финансовая помощь», «безвозмездное вложение в имущество» и др. Однако некорректное отображение указанного показателя может вызвать ряд проблем — например, с отображением в бухгалтерских проводках, налоговым обложением, дальнейшей судьбой платежа.

Разберемся с данным явлением и обозначим его как безвозмездную финансовую помощь. Она подразумевает передачу денежных средств без возврата, но в обход правил внесения вклада в имущество. Однако такой маневр, как и при вкладе в имущество, выгоден, если его проводит учредитель с долей участия не менее 50 %, т. к. это, согласно п. 11 ст. 251 НК РФ, не облагается налогом. В противном случае предприятию придется заплатить с полученной суммы налог на прибыль.

Подпишитесь на рассылку

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Законодатель не ограничивает ни количество соглашений, по которым осуществляется взнос учредителя на расчетный счет безвозмездно, ни их суммы. Однако стоит учитывать, что многократное поступление финансов за счет такой сделки может вызвать подозрение контрагентов и заинтересованных органов (код 1195 Рекомендаций по разработке критериев выявления и определению признаков необычных сделок, утв. приказом Росфинмониторинга от 08.05.2009 № 103).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете безвозмездно полученное имущество (работы, услуги), имущественные права признаются в составе прочих доходов (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»), за исключением вкладов участников (собственников имущества). Согласно п. 2 ПБУ 9/99 увеличение экономических выгод организации в результате поступления активов, приводящее к увеличению капитала этой организации, в виде вклада участников (собственников имущества) не признается доходом.
По мнению Минфина России, выраженному в письмах от 13.04.2005 N 07-05-06/107, от 29.01.2008 N 07-05-06/1807, вклад в имущество ООО подлежит отражению в бухгалтерском учете этого ООО по дебету счетов учета имущества и кредиту счета учета добавочного капитала исходя из Инструкции по применению Плана счетов.