192-ФЗ от 03 июля 2021 года: комментарии и изменения в 54-ФЗ о применении ККТ с 2021 года, последние новости

Закон № 54-ФЗ, регулирующий применение ККТ, претерпел изменения и 3-го июля вышла его обновленная версия — в редакции Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ. Рассмотрим ключевые поправки, содержащиеся в ней.

Начнем с того, что изменилось само название 54-ФЗ и теперь оно «О ПРИМЕНЕНИИ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ РАСЧЕТОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ», т.е. подразумевает все расчеты, а не только «… при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» как это было ранее.

Прежде, чем знакомиться с комментариями к изменениям в 54-ФЗ по онлайн-кассам, советуем изучить сам текст Закона 192-ФЗ от 03 июля 2018 года в любой правовой системе, например, Консультант Плюс — ССЫЛКА.

Изменения, вступившие в действие в июле 2018 года

Законодательство в сфере применения онлайн-кассовой техники постоянно изменяется. Последние корректировки вступили в действие совсем недавно. Актуальная редакция закона «О применении ККТ…» № 54-ФЗ — от 03.07.2018 — привнесла ряд изменений в порядок использования онлайн-касс бизнесменами, занимающимися различными видами деятельности. Причем поправки, внесенные в закон, касаются не только тех, кто пока еще планирует перейти на обновленную кассовую технику, но и тех, кто уже с ней работает.

Основные вопросы, которые освещены в обновленном законе:

Более четко сформулировано понятие «расчеты».
Отложен срок перехода на онлайн-технику для отдельных категорий налогоплательщиков.
Некоторых бизнесменов освободили от ККТ.
Определена обязанность применения онлайн-техники при погашении займов.
Уточнены действия продавца при поломке фискального накопителя (ФН).
Увеличен срок получения карточки регистрации.
Изменены правила снятия кассового аппарата с учета в налоговой.
Откорректированы обязательные реквизиты чека ККМ.

Рассмотрим данные нововведения более детально.

Кто не обязан применять кассы нового образца

Переходить на новую систему не нужно, если вы:

занимаетесь ремонтом обуви
торгуете прохладительными напитками из цистерн
продаете товары на необустроенных рынках
сдаете собственное жилье
торгуете мороженым
кредитные организации
компании, работающие с ценными бумагами
религиозные организации
кондукторы в общественном транспорте
комбинаты питания при образовательных учреждениях
организации и ИП, работающие в труднодоступных районах и внесенные в соответствующий реестр

Онлайн-касса, наличные и безналичные платежи

Одно из наиболее важных изменений, закрепленных обновленной редакцией закона 54-ФЗ, заключается в следующем: из понятия «расчеты», определение которому дано в ст. 1.1 этого нормативного акта, исключена фраза «электронные средства платежа», вызывавшая ранее множество вопросов и споров.

Теперь под расчетами понимаются как наличные, так и безналичные платежи. В связи с этим скорректировалось и само название закона:

Изменения	Редакция от 03.07.2016	Редакция от 03.07.2018
Название закона	О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт	О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
Определение понятия «расчеты»	Расчеты — прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.	Расчеты — прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях настоящего Федерального закона под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Это значит, что обязанность использовать онлайн-технику при продаже товаров или услуг возникает независимо от того, каким способом покупатели за них рассчитываются.

При перечислении средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя-ИП (или юрлица) кассовый чек пробивать не нужно.

Данное правило теперь закреплено и по отношению к авансовым платежам: если клиент (физлицо, предприниматель или компания) вносит предоплату наличными (или картой) в кассу, чек нужно пробить обязательно. При этом его можно отправить клиенту на e-mail или телефон в электронном виде.

Если же покупатель-гражданин внес безналичную оплату, не контактируя с продавцом, например, через оператора в банке или в интернет-магазине, пробить чек нужно не позднее, чем на следующий день (но до передачи товара), а также «вручить» его клиенту одним из следующих способов:

отправить в электронном виде, если известны контакты покупателя;
отправить бумажный вариант чека вместе с товаром;
передать бумажный чек при ближайшем взаимодействии с клиентом.

Следующий нюанс, на котором нужно остановиться, касается ситуаций, когда физлицо требует продавца вернуть переплату за предоставленные услуги (их перечень приведен в подп. 2.1 ст. 1.2 закона № 54-ФЗ) либо если производится зачет авансов, внесенных за эти услуги.

Перечень услуг из подп. 2.1 ст. 1.2 закона № 54-ФЗ

· услуги в сфере культурно-массовых мероприятий; · услуги перевозки пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа;
· услуги связи;

· услуги в электронной форме, определенные ст. 174.2 НК РФ (оказание иностранными организациями услуг в электронной форме;

· иные услуги, определенные Правительством РФ.

В этих случаях продавец вправе сформировать один кассовый чек (или БСО) с указанием данных обо всех подобных расчетах за период, не превышающий месяца: за день, неделю, декаду и т. д. Такой сводный документ будет передаваться налоговикам в целях контроля.

И последнее новшество, на котором стоит остановиться: к расчетам теперь отнесены предоставление и погашение займов, направленных на оплату товаров, работ, услуг (в том числе кредитование граждан ломбардами). Однако до 01.07.2019 при предоставлении таких займов гражданам, не относящимся к ИП, онлайн-ККТ разрешается не использовать.

Чек коррекции — официально

В новой редакции Закона № 54-ФЗ дано официальное определение кассовому чеку коррекции. В принципе, оно соответствует тому, которое фактически звучало в разъяснениях официальных лиц, но его закрепление на уровне федерального законодательства — событие, которое заслуживает внимания.

В соответствии с новым пунктом 5.1 статьи 4.3 закона под кассовым чеком коррекции (или БСО коррекции) следует понимать фискальный документ, формируемый в целях фискализации ранее совершенных доходов или расходов, которые не были проведены через онлайн-кассу непосредственно в момент их совершения (например, в силу того, что онлайн-касса сломалась или ее было невозможно использовать, поскольку отключили электричество). Так, через чек коррекции пробивается выявленная в конце смены лишняя выручка или, наоборот, недостача — с применением, соответственно, признака «приход» или «расход» по чеку в реквизите «признак расчета».

Иных условий для применения чека коррекции законодательство не предусматривает. Для корректировки ошибочных операций по фискализации должны применяться обычные чеки — с использованием подходящих реквизитов «признак расчета» и сопутствующих ему.

Кого дополнительно освободили от обязанности применять кассовую технику

Согласно обновленному законодательству, расширен перечень хозсубъектов, имеющих право не использовать онлайн-ККТ. В него добавлены (ст. 2 закона 54-ФЗ):

Продавцы воды и молока в розлив.
Продавцы товаров через механические автоматы при расчетах исключительно монетами, например, при реализации жвачек или бахил. При этом обязательным условием является отсутствие возможности подключения аппарата к электрической сети, а также автономной работы от батарей или аккумуляторов.
Все кредитные организации.
Торговцы бумажных журналов или газет.
Разносная торговля на борту самолетов.
Реализация страховых полисов через граждан-агентов.
Компании, предоставляющие за плату парковочные места на дорогах общего пользования.
Библиотеки (за исключением частных), предоставляющие платные услуги.

Кроме того, разрешено не выдавать чек и не отправлять его электронный аналог покупателям:

За перевозку грузов, пассажиров или багажа при расчетах посредством банковской карты, вебкошелька или иных средств электронных платежей;
В случае продажи товаров (за исключением подакцизных и технически сложных) через вендинговые аппараты с нанесенным заводским номером. При этом с 01.02.2020 года данные устройства должны выводить на дисплей QR-код, чтобы покупатель мог отсканировать чек на свой смартфон.

Обязанности банковских агентов

Платежные агенты — посредники между продавцом и покупателем, могут вести деятельность в соответствии с двумя основными нормативными актами — Законом «О национальной платежной системе» № 161-ФЗ (регулирует работу банковских платежных агентов — тех, которые ведут деятельность на основании договоров с банками) и Законом «О приеме платежей налоговыми агентами» № 103-ФЗ (регулирует работу «простых» платежных агентов — то есть, тех, которые не связаны договорами с банком).

В предыдущей редакции Закона № 54-ФЗ порядок приема платежей агентами регулировался довольно поверхностно: в пунктах 3 и 4 статьи 4.7 был лишь приведен перечень ряда дополнительных реквизитов к кассовому чеку, которые должны быть применены агентами. В новой редакции закона норм, регламентирующих порядок действий агентов в ходе приема платежей, стало заметно больше — если говорить конкретно о тех агентах, которые ведут деятельность в юрисдикции Закона № 161-ФЗ.

Так, в статье 1.2 появился новый пункт 5.5, по которому таким агентам при осуществлении автоматических расчетов прямо предписано выдавать плательщикам чеки в бумажном или электронном виде (если предоставлены контакты для этого). Ранее такая обязанность устанавливалась косвенно — из общей совокупности норм действовавшей тогда редакции Закона № 54-ФЗ.

В новой редакции Закона № 54-ФЗ также содержатся нормы, устанавливающие ряд технологических особенностей ККТ, используемой банковскими агентами, а также порядок определения адреса места расчетов с помощью такой ККТ.

Другие изменения в законе «О ККМ»

Обновленный закон предусматривает ряд иных нововведений:

С 03.07.2018 года чек ККМ обязательно должен отображать QR-код.
Для исправления ошибочных сведений в чеке следует использовать чек коррекции. Раньше законодатели рекомендовали пробивать чек с признаком «возврат прихода» и оформлять новый на приход.
При ликвидации продавца больше нет необходимости представлять налоговикам заявление о снятии кассового аппарата с учета. Теперь это делается в автоматическом режиме на основании выписки из ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
Увеличен срок выдачи карточки регистрации кассовой машины с 5 до 10 дней. Без нее применять ККМ запрещено.
Разъяснены действия налогоплательщика при поломке фискального накопителя (ФН). Прежде всего, в течение 5 дней следует подать налоговикам заявление о снятии ККТ с учета либо о перерегистрации. Нерабочий ФН необходимо направить изготовителю на экспертизу. Если причиной поломки ФН является брак, то восстановленные сведения необходимо направить налоговикам в течение 60 дней с даты подачи заявления о снятии с учета.

При оформлении чеков обратите внимание на методические рекомендации, приведенные в письмах ФНС РФ от 03.07.2018 № ЕД-4-20/12718 (здесь говорится о продажах за наличные), от 03.07.2018 № ЕД-4-20/12717 (письмо посвящено расчетам подарочными картами).

Штрафы за некорректное применение ККМ

В соответствии с обновленным законом значительно расширился круг субъектов, обязанных применять онлайн технику с июля 2021 года. Следовательно, для них начинают действовать санкции за отсутствие кассовых машин и их некорректное применение.

Рассмотрим, какие штрафы ожидают компании и ИП, обязанные применять онлайн машины (п. 2-6 ст. 14.5 КоАП):

Вид нарушения	Величина штрафа
Вид нарушения	На должностных лиц	На юрлиц
Неприменение ККМ	От 25% до 50% от суммы расчета без использования кассового аппарата, но не менее 10 тыс. руб.	От 25% до 100% от суммы расчетов без применения ККТ, но не менее 30 тыс. руб.
Повторное нарушение в виде неприменения ККМ, если совокупная сумма расчетов составила 1 млн руб. и более	Дисквалификация от 1 до 2 лет	Приостановка деятельности до 90 суток
Применение ККТ, не соответствующей установленным требованиям	От 1,5 до 3 тыс. руб.	От 5 до 10 тыс. руб.
Не представление сведений, запрошенных налоговиками	От 1,5 до 3 тыс. руб.	От 5 до 10 тыс. руб.
Невыдача кассового чека	2 тыс. руб. или предупреждение	10 тыс. руб. или предупреждение

Работа на устаревших ККТ контролерами приравнена к работе без кассовой техники (письмо ФНС РФ от 31.01.2017 № ЕД-4-20/1602), за это тоже последует наказание.

Срок исковой давности по перечисленным выше нарушениям — 1 год с того дня, когда было совершена провинность (п. 1 ст. 4.5 КоАП).

Что ещё

Налоговая трактует закон

Теперь ФНС — тот самый официальный орган, который даёт письменные разъяснения организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по вопросам законодательства РФ о применении касс. Проще говоря — государство наделило налоговую правом трактовать эти законы.

У ОФД появилось право использовать данные пользователя

С 3 июля ОФД может осуществлять обработку фискальных данных пользователя для исследований и статистики без обезличивания таких фискальных данных (если это установлено договором на обработку фискальных данных) с учётом требований Федерального закона от 27 июля 2006 года № 152-ФЗ «О персональных данных».

* Действие положений абзаца третьего настоящего пункта не распространяется на персональные данные покупателя или клиента.