Как узнать долги ИП по налогам или в пенсионный фонд: инструкция 2021 г.

Какие налоговые проверки бывают

ИП – это субъект предпринимательской деятельности, который обязан вести налоговый учет. Сведения о доходах, расходах, уплаченных взносах и авансовых платежах предприниматель сообщает в налоговых декларациях. Форма отчета и периодичность его сдачи зависит от применяемой системы налогообложения.

Например, ИП на УСН сдает всего одну годовую декларацию, а на ЕНВД отчитываться надо каждый квартал. Деклараций нет только на патентной системе налогообложения, потому что стоимость патента, т.е. сумма налога, известна заранее.

Сформировать декларацию УСН онлайн

В ходе камеральной проверки ИФНС проверяет каждую полученную декларацию в течение трех месяцев после ее сдачи. Что такое камеральная налоговая проверка? Это изучение формы и содержания декларации в самой налоговой инспекции, без специального уведомления ИП.

Сформировать декларацию ЕНВД

Инспектор проверяет корректность заполнения, а также оценивает достоверность указанных данных. Если в ходе камеральной проверки возникнут вопросы, то инспекция направит налогоплательщику требование дать пояснения или представить уточненную декларацию. Обычно камеральная налоговая проверка ИП на этом и заканчивается, но если полученные пояснения не удовлетворили ИФНС, то составляется акт и выносится решение о результатах.

Выездная налоговая проверка существенно отличается от камеральной. Она проводится на основании не одной декларации, а за определенный период деятельности ИП – до трех лет. Выездная проверка может длиться до двух месяцев, с возможностью продления до четырех, а в исключительных случаях – до шести месяцев.

Выездная проверка ИП налоговой инспекцией может проводиться по месту его жительства, однако доступ в жилые помещения возможен только с согласия проживающих в них.

На практике такая проверка обычно проводится не дома у предпринимателя, а в его офисе, магазине или другом коммерческом помещении. Можно специально для проведения выездной проверки ИП временно арендовать помещение, где созданы условия для инспектора.

Если же предприниматель не может создать соответствующих условий, то выездная проверка проводится в самой ИФНС. Для этого надо представить в инспекцию все необходимые документы и материалы.

За что могут назначить штраф

Все нарушения, которые допускают предприниматели, можно разделить на несколько групп.

ИП не подал отчетность вовремя

Несвоевременная подача отчетности грозит ответственностью по статье 119 Налогового кодекса. За это назначается штраф в размере 5% за каждый полный и неполный месяц неуплаты от суммы неуплаченного налога. Сумма штрафа имеет минимальное и максимальное ограничения. Так, штраф не может быть более 30% от суммы налогов. Минимальный же штраф составляет 1 000 рублей. Он назначает, например, если предприниматель налог уплатил, а декларацию по нему в срок не подал.

Есть еще одна мера воздействия на налогоплательщиков, которые не подают вовремя отчетность. Если документы не поступят в ИФНС в течение 10 дней после окончания срока их подачи, инспекция может заблокировать расчетный счет ИП. Чтобы он вновь заработал, прежде нужно будет подать отчет.

ИП не уплатил налоги

За неуплату налогов также можно получить штраф — это прописано в статье 122 НК РФ. Его размер составляет 20-40% от неуплаченной суммы налога. А за просрочку платежа ФНС начислит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

ИП допускает нарушения в учете и исчисление доходов и расходов

Нарушение порядка учета доходов и расходов приводит к тому, что могут быть занижены налоги. Если ИП допустил грубые нарушения в таком учете, а именно неправильно отразил хозяйственные операции (как минимум два раза в течение года), не составил или не сохранил первичные документы, то он будет оштрафован по статье 120 НК РФ. Штраф составит:

10 000 рублей, если нарушения происходили в течение одного налогового периода.
30 000 рублей, если грубые нарушения допускались в течение двух и более налоговых периодов.
20% от суммы неуплаченного налога, если в результате таких нарушений его сумма была занижена. Минимальный штраф при этом — 40 000 рублей.

ИП допустил иные нарушения

Перечислим еще несколько распространенных нарушений:

Неисполнение обязанности налогового агента. В некоторых случаях ИП должен исчислить и уплатить налог не за себя, а за других. Например, НДФЛ за нанятых сотрудников или НДС при аренде помещения у органа муниципальной власти. За неисполнение таких обязанностей в соответствии со статьей 123 НК РФ полагается штраф. Он составит 20% от суммы, которая должна была быть удержана налоговым агентом и перечислена в бюджет. Если же он представит документы, в которых будут содержаться недостоверные сведения, то заплатит штраф по статье 126.1 НК РФ в размере 500 рублей за каждый документ.
Неисполнение требования представить документы или сведения о налогоплательщике. Подразумевается информация о контрагентах ИП, которая может понадобиться ИФНС для осуществления мероприятий налогового контроля. Если ИП не предоставит имеющиеся у него данные или они будут недостоверными, то штраф в соответствии с частью 2 статьи 126 НК РФ составит 10 000 рублей.
Нарушение порядка работы с ККТ. При любых наличных расчетах, включая оплату банковской картой, ИП должен применять кассовую технику. За нарушение этого правила полагается штраф по статье 14.5 КоАП. Его сумма — 25-50% от неучтенной выручки, но не менее 10 000 рублей.

Как часто ФНС проводит проверки

В докладе ФНС об осуществлении налогового контроля, проведенного в 2021 году, приводятся такие цифры:

количество сотрудников, занятых контрольно-надзорной деятельностью – 18,2 тысячи;
проведено 62,8 млн камеральных проверок, из них 5,5 млн потребовали дополнительных документов и сведений;
количество выездных проверок составило 9,3 тысячи, из них только 985 проверок проводились в отношении субъектов малого предпринимательства, применяющих специальные режимы;
в среднем одна выездная проверка приносит в бюджет 21 млн рублей, что в 1,7 раза больше, чем в 2021 году;
всего по результатам камеральных и выездных проверок налогоплательщикам дополнительно начислено 338,7 млрд рублей;
кроме камеральных и выездных проверок налоговыми органами проведено 76 тысяч мероприятий по контролю за применением ККТ, по итогам которых начислены штрафы на сумму 557 млн рублей.

Сами налоговики говорят, что вектор контрольной работы смещен с массовых выездных проверок на дистанционный анализ деятельности бизнеса.

Критерии, по которым налогоплательщик может попасть в план выездных проверок, ФНС раскрыла еще в 2007 году. Приказом от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/[email protected] утверждена соответствующая Концепция.

Трудовая инспекция

Трудовая инспекция проверяет на предмет исполнения Трудового кодекса. Проверять будут ваши кадровые документы, ваши трудовые договора с каждым вашим сотрудником, график ваших выплат заработной платы, отпуска ваших работников и т.п. По результатам проверки составляется протокол, в котором указываются нарушения и предписания по их устранению. За серьезные нарушения может грозить и дисквалификация руководителя.

Риск-ориентированный подход или проверь себя самостоятельно

ФНС прямо заявляет, что возможность невключения в план выездных налоговых проверок зависит от прозрачности бизнеса, полноты исчисления и уплаты налогов в бюджет.

Концепция системы планирования выездных налоговых проверок основана на следующих принципах:

двухсторонняя ответственность налогоплательщиков и налоговых органов: первые должны добросовестно исполнять свои налоговые обязательства, а вторые – обосновано отбирать объекты для проверки;
добросовестные налогоплательщики получают режим наибольшего благоприятствования;
выбор объекта для проверки основан на достоверных признаках возможных налоговых правонарушений;
наказание за нарушение законодательства о налогах и сборах должно быть неотвратимым.

Планы выездных проверок налоговые органы составляют только для внутреннего пользования, это конфиденциальный документ. Заранее налогоплательщикам о ревизии не сообщают, проверяющие только должны предъявить соответствующее решение и служебные удостоверения.

Бесплатная консультация по налогам

Всего ФНС установила 12 основных критериев, которые надо проанализировать самостоятельно и оценить риски проведения ВНП для своего бизнеса:

Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли или виду экономической деятельности.
На протяжении двух и более лет налогоплательщик заявляет в отчетности о наличии убытков.
Средняя зарплата работников ниже, чем зарплата по этому виду деятельности в том же субъекте РФ.
Налогоплательщик на спецрежимах неоднократно приближался к предельным показателям, разрешающих их применение. Например, торговая площадь на ЕНВД составляет 149 кв. метров или количество работников на УСН – 99 человек.
ИП на ОСНО показывает высокую долю расходов в полученных доходах – более 83%.
Расходы растут опережающими темпами по сравнению с темпами роста доходов от реализации товаров, работ, услуг.
Доля заявленных вычетов по НДС за период 12 месяцев превышает 89% от суммы начисленного налога.
Налогоплательщик не отвечает на требования ИФНС дать пояснения по камеральным проверкам деклараций.
Деятельность бизнеса основана на заключении договоров с посредниками без разумной деловой цели.
Частая миграция между налоговыми инспекциями, т.е. смена адреса, но этот критерий применяется в основном, к организациям.
Уровень рентабельности значительно отклоняется от среднего для этой сферы деятельности.
Налогоплательщик не проявляет разумную осторожность при выборе партнеров, вступая в отношения с недобросовестными контрагентами.

В полном виде с критериями риска проведения ВНП можно ознакомиться здесь.

Итоги

В целях улучшения условий для малого предпринимательства частота проверок строго регламентирована. Контроль охватывает периоды не более чем в 3 года. Дополнительно бизнесменам предоставлены каникулы. Мораторий не охватывает лишь наиболее ответственные виды деятельности.

Ещё на этапе составления бизнес-плана будущему предпринимателю следует продумать все детали, организовать дело так, чтобы не допустить нарушений. Тем, кто не знает, какие документы нужны для проверки ИП, стоит ознакомиться с перечисленными нормативными актами, и хранить наиболее важную документацию под рукой.

Выводы

Налоговые проверки ИП могут быть двух видов – камеральные и выездные.
Камеральная налоговая проверка ИП проводится в отношении всех поданных деклараций, т.е. это массовое явление. В большинстве случаев камеральная проверка не несет никаких неприятных последствий, предпринимателю даже не сообщают о ее проведении.
Выездная проверка ИП налоговой инспекцией проводится редко, только если у ИФНС есть веские основания для этого. Такой вид контроля практически всегда приводит к значительным доначислениям налога и штрафам.
Чтобы снизить риск проведения выездной проверки, предпринимателю надо проанализировать свою деятельность, руководствуясь Концепцией, утвержденной приказом ФНС от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/[email protected]
Проверка ИП на предмет применения ККТ не относится к камеральной или выездной. Около 95% таких проверок выявляют нарушения законодательства, что приводит к наложению административных штрафов. Учитывая, что с середины 2021 года ИП на УСН Доходы смогут работать без деклараций, количество этого вида проверок существенно возрастет.

Роспотребнадзор

Роспотребнадзор будет следить за вашей предпринимательской деятельностью, если вы работаете с населением: продаете им что-то или оказываете какие-либо услуги.

Проверять могут по многим пунктам. Например, соответствие санитарно-эпидемиологическому заключению, наличие сертификатов соответствия на товары и продукцию, договор о вывозе мусора, срок годности продуктов, соблюдение правил товарного соседства, соблюдение температурного режима при хранении и т.д.

По результатам проверки вы можете быть оштрафованы. Штрафы могут быть внушительными, подробнее о них все можно узнать в статьях 6.3 и 6.4 КОАП, а также в статьях 14.4, 14.7, 14.8, 14.15, 14.16, 19.5, 19.6 и 20.25 все там же.