Дебиторской называют задолженность другой компании или физлица по отношению к предприятию. Подобные долги могут возникнуть при невыполнении договорных условий, невозврате авансов, подотченых сумм или займов и т.п. Такая задолженность является активом компании, т.е. имуществом или деньгами, которые фирма получит в будущем. Задолженность, сроки погашения которой, установленные договором, истекли, переходит в разряд просроченной. Она также будет учитываться на балансе предприятия до того момента, пока дебитор не погасит ее. Если платеж не произведен в силу различных обстоятельств (например, из-за утраты партнером платежеспособности, его ликвидации), задолженность признается безнадежной. Предшествует этому проведение инвентаризации расчетов, по итогам которой и устанавливается наличие задолженности неплатежеспособных дебиторов по каждому обязательству, сообразно условиям соглашений и срокам погашения.
Понятие дебиторской задолженности и ее виды
Само понятие о дебиторской задолженности включает в себя сумму определенного долга, которую вашему предприятию должна организация или физическое лицо. Дебиторская задолженность есть всегда, без нее предприятие практически не может функционировать, кто-то берет товар вперед, оплачивая позже и уже тогда и возникает данная задолженность.
| Виды задолженности | классификация |
| По сроку | 1.Краткосрочная, вид задолженности, которая должна быть закрыта в течении года 2.Долгосрочная- планируется быть погашенной в срок более чем один год |
| По долгам | 1.Нормальная-когда товар либо услуга оплачены заранее 2.просроченная – покупатель получил товар, но не оплатил счет в установленный срок · Сомнительная: в связи с нестабильным финансовым состоянием покупателя, его долг попадает под разряд сомнительного, но подлежит возврату в перспективе · Невозвратная- в случае, если ваш контрагент потерпел банкротство · невостребованная |
Как провести списание МЦ с забалансового счета?
Добрый день . Много материалов прочитала, и в голове достаточно расплывчатое сформировалось мнение. У нас есть счет МЦ 04. Там в эксплуатации находятся : — трубка телефонная — ноутбук — водораздатчик — принтер — мышь — платежный терминал
вот я не могу до конца понять, как мне это списать (планируется в будущем закрытие юр.лица). Насколько я понимаю из того, что прочитала. 1) нужна комиссия ( из кого она может состоять, если у нас один директор трудиться на благо) и просто составляем акт, подписываем ( акт по списанию малоценных материалов) 2) нужно нанимать ( т.к. в штате нет) по утилизации орг.техники фирму.. иметь основания..
вот допустим этого товара нет. Я пришла, до меня работал бух. другой. Нет ни ноутбука, ни трубки телефонной.. а на МЦ 04 они числятся. Какие мои действия ? ( подскажите к акту то что подкреплять ?)
В каких случаях долги контрагентов признаются безнадежными
Безнадежная дебиторская задолженность это сумма денежных средств, которую предприятие не может взыскать с должника в силу каких-либо причин.
1.истек срок исковой давности по делу, он составляет три года и начинается с момента постановки клиента в известность и может достигать десяти лет.
2.обязательство должника прекращено, согласно постановления вышестоящего органа либо организация ликвидирована
3.имеется постановление судебных приставов о невозможности списать задолженность, это может произойти по причине отсутствия имущества у должника и денежных средств на счетах, на которые может быть назначено взыскание
Важно! Если существует несколько оснований для признания безнадежности дебиторской задолженности, например истек срок давности и клиента невозможно найти по фактическому адресу, то задолженность можно признать безнадежной в том периоде, когда возникло первое подтверждение.
Нормативно-правовое регулирование
Согласно п. 77 «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ», все безнадежные задолженности предприятия обязательно списываются в убыток.
Списание долговых обязательств происходит по истечении исковой давности (см ст. 196 ГК РФ), то есть спустя 3 года.
При этом данная норма применяется только к истребованной исковой давности, в отношении которой кредитор сделал все возможное, чтобы вернуть актив.
В остальных случаях дебиторская задолженность считается неистребованной и учитывается за балансом предприятия согласно требованию законодательства по истечении 4-х месяцев с момента получения должником кредита и полного отсутствия платежей.
Алгоритм списания дебиторской задолженности на забаланс
Если дебиторская задолженность признана безнадежной, то ее можно списать.
- Сначала необходимо произвести инвентаризацию всех счетов
- Составить письменное обоснование
- Издать приказ руководителя на списание
Приказ на списание дебиторской задолженности:
Если по итогам проведения инвентаризации, комиссия установит, что действительно существует дебиторская задолженность, по которой можно признать долг безнадежным, необходимо издать приказ на ее списание. Конкретной формы данного приказа, закрепленного в нормативных актах не существует. Предприятие само разрабатывает удобную для себя форму.
| Наименование | Содержание |
| Верхняя часть приказа | Полное наименование предприятия; Фамилия, имя и отчество руководителя; Дата и номер приказа о списании дебиторской задолженности. |
| Текстовая часть | Прописывается наименование предприятия должника или фамилия, имя, отчество, если это физическое лицо; Размер дебиторской задолженности, которая по результатам проведенной инвентаризации признается нереальной к получению; Документы, которые являются основанием для списания задолженности; Каким образом будет проводиться списание. Если сформирован резерв по сомнительным долгам, то списание должно быть произведено за счет резерва. Если такого фонда в компании нет, то сумму долга следует отнести в состав прочих расходов. |
Важно! Каждая организация обязана формировать резерв по сомнительным долгам
Даже списанная на забалансовый счет дебиторка, не считается аннулированной, она будет висеть там не менее пяти лет, до момента улучшения ситуации у контрагента для ее взыскания.
Забалансовые счета
Забалансовые счета
– это счета, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации- хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении.
Забалансовые счета — это вспомогательные счета бухгалтерского учета.
Они используются, если бухгалтеру нужна информация, которой нет на балансовых счетах.
Остатки по забалансовым счетам не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом.
На финансовый результат данные этих счетов не влияют и в отчетности предприятия их отражать не нужно.
Учет дебиторской задолженности на забалансе
Бухгалтер учитывает данную сумму задолженности на 007 счете, как списанную в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов. В случае появления финансовой возможности у должника погасить долг, необходимо отразить это в прочих доходах организации.
В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:
Дебет 63 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76…) – списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.
Использование резерва возможно только в пределах зарезервированных сумм, и если в течении года сумма расходов превысит созданный резерв, разница подлежит отражение в прочих расходах по 91 сч. Тогда следует сделать следующую проводку:
Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76…) – списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.
Бухгалтерский учет списания ДЗ
Особенностью бухучета списания ДЗ в БУ является отражение списанной ДЗ за балансом, на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». Забалансовые счета для БУ работают так же, как для прочих, то есть поступление отражается только по дебету, а выбытие — только по кредиту, без корреспонденций.
Проводка по счету 04 делается, когда комиссия по списанию ДЗ принимает соответствующее решение. Суммы на счете 04 отражаются в течение всего времени, пока еще может снова начаться процедура взыскания задолженности или у неплатежеспособного должника могут появиться средства для возврата долга. Планом счетов для организаций, отличных от кредитных и государственных (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), например, предусмотрен пятилетний срок для отслеживания возможности возврата ДЗ.
Служба приставов может снова начать действия по взысканию, например, если истец повторно передал им выданный судом исполнительный лист, который уже был на рассмотрении приставов, но по каким-либо причинам исполнительное производство было завершено. В случае возобновления процедуры взыскания или возврата долга неплатежеспособным должником ДЗ списывается со счета 04 и отражается на соответствующих балансовых счетах.
Окончательное списание ДЗ с забалансового счета должно быть одобрено комиссией на основании законодательно установленных причин: смерть должника, ликвидация организации и т. д.
Аналитика по счету 04 ведется в разрезе видов приходов/расходов, по которым учитывалась ДЗ, и дебиторов с указанием всех их данных, необходимых для возврата долга. Ниже указаны основные проводки по отражению списания ДЗ. Больше типовых проводок можно найти в инструкции к плану счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.
| Описание проводки | Дт | Кт |
| Списание ДЗ, которую нереально взыскать | 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», а также отражается за балансом 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» | 020500000 «Расчеты по доходам» |
| Списание безнадежной ДЗ по авансовым платежам | 040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами», а также отражается за балансом 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» | 020600000 «Расчеты по выданным авансам» |
| Списание безнадежной ДЗ по выданным кредитам | 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», а также отражается за балансом 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» | 020700000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)» |
| Списание безнадежной ДЗ по взаиморасчетам с подотчетными лицами | 040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами», а также отражается за балансом 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» | 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» |
| Списание ДЗ в связи с тем, что суд не признал вину причинившего ущерб либо виновный признан неплатежеспособным | 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», а также отражается за балансом 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» | 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» |
| Списание ДЗ в связи с невозможностью установить виновного в причинении ущерба, а также если ущерб был возмещен в натуральной форме | 040110172 «Доходы от операций с активами» | 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» |
| Восстановление ДЗ по ущербам в случае, когда виновное лицо покрыло причиненные расходы, в то время как ДЗ уже была признана безнадежной | 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» | 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», а также списывается с забалансового счета 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» |
Списание с забаланса дебиторской задолженности
Решение о списании уже по прошествии времени задолженности с забаланса должна принимать комиссия. Задолженность должна быть признана безнадежной. Подготовьте основания к этому, а именно:
1.подтверждающие документы по факту смерти кредитора или его полной ликвидации
2.срок, по которому можно было возобновить процесс взыскания истек
3.так же можно избавиться от забалансовой дебиторки, если должник внес денежные средства иным способом, но для этого необходимо восстановить долг по балансовому счету
Важно!В случае, если у вас есть полное подтверждение факта того, что должник с большей вероятностью не появится и вы направляли во все возможные инстанции запросы по его поиску и получили официальные ответы, только тогда можно списать задолженность.
Как списать с забалансового счета материалы?
Проводки по оприходованию и списанию со сч. 002 выглядят так:
Принятие ТМЦ на ответхранение
Выбытие ТМЦ, принятых на ответхранение
Списание ТМЦ со сч. 002 осуществляется на основании:
- формы МХ-3 или аналогичного документа, разработанного организацией (с учетом требований п. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ) для фиксации возврата ценностей, принятых по договору хранения;
- ТОРГ-12, УПД или иных документов — при выбытии ТМЦ, которые учитывались на сч. 002 в рамках договора поставки.
Для операций с давальческим сырьем организация-исполнитель использует забалансовый сч. 003:
Получены материалы в переработку
Переданы переработанные материалы заказчику
Если из давальческого сырья изготавливается продукция, то записи в забалансовом учете могут быть следующими:
Получены материалы в переработку
Давальческое сырье передано в производство
Оприходована продукция, изготовленная из давальческих материалов
Изготовленная продукция передана заказчику
Со сч. 003 материалы списываются на основании:
- отчета о расходовании давальческого сырья (ст. 713 ГК РФ);
- акта приемки-передачи работ;
- накладной М-15 или иной аналогичной документации, согласованной сторонами.
При продаже товаров по договору комиссии в учете у комиссионера по сч. 004 будут следующие бухпроводки:
Оприходованы товары, полученные по договору комиссии
Реализованы товары, принятые на комиссию
Списание ТМЦ с забалансового сч. 004 осуществляется на основании первички, оформляемой при реализации ценностей — ТОРГ-12, счета-фактуры, УПД или иной документации, согласованной участниками договора комиссии.
