Договор купли-продажи дебиторской задолженности в 2021 году

В условиях кризиса у организаций довольно часто возникает необходимость продать дебиторскую задолженность. Чаще всего речь идет о продаже просроченной или нереальной к взысканию задолженности. Продажа, как правило, осуществляется по цене ниже той, по которой такая задолженность числится в учете организации. В статье расскажем про договор купли-продажи дебиторской задолженности в 2021 году, рассмотрим и другие документы.

По сложившейся практике такую сделку оформляют путем заключения договора уступки права требования (цессии). Также возможно оформление договора факторинга. По ГК РФ дебиторская задолженность определяется как имущественное право. Руководствуясь пунктом 4 статьи 454 ГК РФ, посвященной договору купли-продажи, некоторые юристы полагают, что при продаже дебиторской задолженности может быть оформлен и договор купли-продажи, а не цессии.

Как оформить перевод долга

Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор. А кредитор должен поставить свою отметку на этом договоре о том, что не против перевода. Такого согласия требует пункт 1 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.
Или же можно заключить трехстороннее соглашение. Подпись кредитора в нем и будет означать его согласие.

https://www.youtube.com/watch{q}v=https:accounts.google.comServiceLogin

По умолчанию первоначальный и новый должники несут солидарную ответственность перед кредитором. То есть кредитор может требовать, чтобы должники исполнили обязательство совместно. Также он вправе заявить такое требование к каждому из них в отдельности.

В то же время в соглашении о переводе долга стороны могут предусмотреть и субсидиарную ответственность. Она предполагает, что если новый должник не исполнил требование, то первоначальный должник обязан его исполнить.

Можно и вовсе освободить первоначального должника от обязательства (п. 3 ст. 391 ГК РФ).

Дебиторская задолженность.

Споры по уступке права требования третьим лицам
Напомним, что в соответствии со статьей 825 ГК РФ: «В качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут заключать банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление деятельности такого вида».

Отметим, что, и арбитры нижестоящих судебных инстанций могут принять решение в пользу должников. В качестве примера, можно привести Постановление Федерального Арбитражного Суда (далее ФАС) Уральского округа от 4 января 2001 года №Ф09-1969/2000-ГК.

Однако суды вышестоящих инстанций с такой точкой зрения не соглашаются. Доказательством может служить: Постановление ФАС Московского округа от 5 сентября 2000 года №КГ-А40/3920-00, Постановление ФАС Поволжского округа от 22 февраля 2000 года №6976/99-15, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 9 января 2001 года №Ф03-А51/00-1/2430.

Перевод дебиторской задолженности на другую организацию в связи с ликвидацией проводки

В зависимости от причины просрочки долг может быть: Сомнительным То есть задолженность не погашена в установленный срок и при этом не обеспечена гарантиями или залогом.

Важно Возможно, она будет погашена, но доподлинно это неизвестно Безнадежной Когда взыскать долг практически нереально Списание дебиторского долга означает, что он больше не будет отображаться в активах компании. Это позволит оценить реальное финансовое состояние и размер капитала. Но зачем списывать задолженность? Ежегодно организация обязана провести инвентаризацию долгов и выявить просроченные обязательства контрагентов. Невозможный к истребованию долг подлежит списанию.

А чтобы вам было проще распланировать свои дела на грядущую рабочую шестидневку и ничего не забыть, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные бухгалтерские напоминания.

Как осуществляется продажа дебиторской задолженности{q}

Продажа дебиторки сопровождается заключением договора цессии. Цессия — переуступка права требования долга — соглашение, согласно которому изначальный владелец долга передает новому лицу право его истребования. Изначальный владелец зовется цедент, а новый — цессионарий. В результате заключения такого договора должник будет гасить свои обязательства перед первоначальным кредитором уже цессионарию.

Дт 60 (последний кредитор) Кт 60 (старый кредитор), т. к. согласно ст. 384 ГК РФ продажа долга сохраняет правовую его основу.

Дт 60 (новый кредитор) Кт 51 (50).

Процедура выставления лота на торги

Продажа долгов банкротящегося предприятия обычно происходит на стадии внешнего управления, как часть плана по восстановлению платежеспособности юрлица. Финансовая претензия каждого отдельного кредитора считается отдельным лотом на торгах. Выставление и продажа лотов происходит в следующем порядке:

1. Общее собрание принимает решение о продаже долгов банкротящейся компании.
2. Собрание составляет список лотов и определяет начальную цену каждого лота.
3. Управляющий публикует уведомление о предстоящих торгах за 30 дней до их проведения.
4. В назначенный день торги проходят в электронной форме, и определяются победители.

Торги проходят в форме аукциона – победителями признаются лица, предложившие наиболее высокую цену за лот, обозначающий долговую претензию определенного кредитора на конкретную сумму к должнику.

Начальная цена лотов обычно выставляется в районе 0,1-,05% от суммы претензии.

Бухучет: у кредитора

Дебет и креди на примерах в статье: что такое дебет и кредит простыми словами.

Дебет 62 (58, 76…) «Новый должник» Кредит 62 (58, 76…) «Первоначальный должник»– отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо.

Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

Дебет 50 (51, 60, 76…) Кредит 62 (58, 76…) «Новый должник»– поступила оплата (произведен зачет) в погашение задолженности по договору от нового должника.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 62, 76).

Отражение в учете операций по передаче долговых обязательств у стороны, принимающей дебиторскую задолженность, будет осуществляться по нормам ПБУ 19/02. Правила бухучета предполагают отнесение сумм по выкупленным долгам у других юридических лиц на 58 счет (п.3 ПБУ 19/02). Проводки по переуступке права требования, составляемые юридическим лицом, которое изначально выступало в роли кредитора и инициировало передачу долга третьему лицу, оформляются как продажа дебиторской задолженности.

По какому принципу формируется единая база?

Законна ли передача данных о плательщиках сторонним агентствам и её последующее размещение на ресурсах? Это стало возможным благодаря соответствующему решению верховного суда. Если человек обращается в банк, он обязан подписать договор, в котором подразумеваются такие условия. Аналогичное правило касается предприятия. Если лицо откажется подписывать договор, ему не предоставят средства.

Существует ли единый список должников? В интернете есть довольно много ресурсов, на которых можно проверить наличие задолженности. Однако единственный официальный сайт, который предоставляет информацию подобного рода – это Единая кредитно-долговая система. Она имеет только ознакомительный характер. Если туда вносятся сведения, это не влечёт за собой никаких последствий для должника.

Сложнее ситуация, если предприятия, ИП или ФЛ попадают в Реестр должников. Это свидетельство того, что на лицо заведено дело в судебном порядке и начался процесс исполнительного производства. Стоит проверить такой ресурс на предмет того, есть ли в нём данные о вас. Иногда человек может не знать, что на него заведено дело. Особенно это актуально для лиц, которые проживают не по месту регистрации. Уведомления о начале судебного процесса могут просто не дойти до них.

Стоит иметь в виду, что сведения могут публиковаться о любых типах неплательщиков:

• Фирмы, компании;
• ИП;
• Физические лица;
• Предприятия.

Стоит учитывать, что дела часто инициируются без участия должника. Это может привести к тому, что лицо неожиданно узнаёт, что ему закрыт доступ за границу, а счета – арестованы.

Единая Федеральная служба создала хранилище данных о лицах, в отношении которых было инициировано судебное производство. Такую базу можно назвать открытой лишь условно. Для доступа к информации требуется знать некоторую информацию о должнике. Часть сведений не публикуется, так как это нарушает закон о личной тайне.

Отражение операций по договору цессии у покупателя долга

В бухучете, ссылаясь на п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н), доходы от реализации долга учитываются как от продажи прочих активов в составе прочих доходов. Выручка от реализации долга проходит по сч. 91 в корреспонденции со счетом учета прочих дебиторов. В момент перехода долга списывается и реализованная задолженность, учитываемая у цедента на сч. 62. Следовательно, в бухучете цедента проходят записи:

• Дт 76 Кт 91.1 — отображена выручка от продажи долга;
• Дт 91.2 Кт 62 — списана сумма проданной дебиторки;
• Дт 51 (50) Кт 76 — зачислены средства за уступку права долга.

Согласно ст. 146 НК РФ переход прав облагается НДС. Ст. 155 НК РФ устанавливает порядок обложения для данной ситуации. Так, при первичной уступке долга, возникшего в результате реализации ТРУ, облагаемой НДС, изначальный кредитор начисляет НДС на положительную разницу между доходом от уступки и суммой продаваемой дебиторки. Если сумма уступки меньше или равна долгу покупателя, НДС не возникает.

Дт 91.2 Кт 68.

Предлагаем ознакомиться: Первый отпуск после устройства на работу

В случае последующей переуступки база для НДС определяется для ее продавца как разница между доходом, полученным от ее покупателя, и суммой, изначально потраченной на приобретение долга.

Финансовый итог от уступки долга соответственно определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по сч. 91, как правило, он отрицателен.

В налоговом учете продавца долга также будут доходы и расходы. При этом датой получения дохода будет дата подписания акта уступки (п. 5 ст. 271 НК РФ). Когда уступка убыточна, нужно учитывать положения ст. 279 НК РФ. Так, если передача долга была проведена после установленного сторонами сделки срока оплаты, полученный убыток дозволено принять в расчет налога на прибыль в общей сумме разово на дату уступки. Если же договор цессии был заключен до этого срока, для принятия убытка нужно руководствоваться п. 1 ст. 279 НК РФ и учетной политикой.

Ознакомиться с порядком нормирования убытка, посмотреть пример можно в материале «Убыток от уступки права требования с 1 января 2015 года учитываем по новым правилам».

Дт 58 Кт 76.

Цессионарий учитывает полученную дебиторку в сумме, перечисленной цеденту с учетом всех затрат на приобретение долга. В случае наличия входного НДС от цедента налог можно принять к вычету, соблюдая общие условия вычета.

Ознакомиться подробнее с учетом финансовых вложений, в т. ч. с бухучетом выданных займов, вложений в ценные бумаги, узнать, как ведется учет финансовых вложений в УК или простое товарищество, можно в статье «Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».

Дт 76 Кт 51 (50).

Право требования как финансовое вложение, согласно ПБУ 19/02, выбывает в момент получения денег от дебитора или подписания акта переуступки уже другому кредитору. П. 34 ПБУ 19/02 в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н) причисляет доходы по финвложениям к прочим доходам в том случае, если они не являются предметом основной деятельности компании.

Соответственно, поступление денег от должника сопровождается следующими записями в бухучете:

• Дт 51 (50) Кт 76 — получена сумма от дебитора;
• Дт 76 Кт 91.1 — отображен доход от уступки права требования;
• Дт 91.2 Кт 58 — отражена сумма, потраченная на приобретение долга;
• Дт 91.2 Кт 68 — в случае превышения суммы погашения долга над суммой, переданной изначальному кредитору, начисляется НДС с суммы превышения.

Аналогичные записи будут и в случае передачи долга другому кредитору:

• Дт 76 Кт 91.1 — уступлен долг;
• Дт 51 (50) Кт 76 — получены средства от нового кредитора;
• Дт 91.2 Кт 58 — списана стоимость передаваемого права требования;
• Дт 91.2 Кт 68 — начислен НДС (если есть положительная разница).

В налоговом учете исполнение от должника или доход от уступки, согласно п. 3 ст. 279 НК РФ, цессионарий признает при получении денег от дебитора или дальнейшей переуступке долга. Эта же дата является датой признания расходов по уступке. Если дебитор возвращает долг постепенно, то и доходы признаются частями, и расходы учитываются прямо пропорционально им.

Как проверить есть ли долги у предприятия и частного лица в банке данных?

Кому может потребоваться информация из перечня должников? Она актуальна в том случае, если банк предоставил вам займ. Если вы желаете проверить, не началось ли в отношении вас исполнительное производство, стоит посетить этот ресурс.

Заходить на сайт могут компании, которые начинают сотрудничество с новым контрагентом. Перед заключением договора стоит проверить фирмы на их благонадёжность. Проверка на наличие непокрытых задолженностей – один из лучших способов узнать о финансовой стабильности партнёра.

Для получения данных требуется выполнить следующий алгоритм действий:

1. Если вас интересуют предприятия, фирмы, следует выбрать раздел «юридические лица». Для хранения информации о гражданах предусмотрен раздел «физические лица»;
2. Перед вами появится страничка под названием «Территориальные органы». Если нужны сведения о ФЛ, требуется внести место, где зарегистрирован гражданин. Если же это юридическое лицо (предприятия, компании), требуется указать место регистрации согласно ИФНС;
3. Вносятся паспортные данные;
4. Можно упростить получение сведений, если интересуют должники по исполнительным листам и известен номер документа. В этом случае можно зайти в раздел «Поиск по номеру ИП» и проверить всю нужную информацию.

Обращаясь к такому сайту, вы можете не переживать, что ваши индивидуальные данные, оставленные в строфе поиска, будут известны другим людям. Данная информация является конфиденциальной, и она не передаётся сторонним лицам.

Если гражданин обратился в банк для того, чтобы взять кредит, и у него образовались непокрытые обязательства, сведения о них могут быть опубликованы только на официальном сайте ФССП РФ.

Какая информация размещена в списке?

Не весь перечень данных имеется в публичном доступе. Однако получить от ресурса можно немало информации, касающейся и предприятия, и ИП, и физического лица. В частности, на ресурсе хранятся следующие сведения:

• Основная информация. Для физических лиц это паспортные данные, дата рождения. Если это предприятия, указывается наименование и место регистрации;
• Дата образования долга. Отсчитывается она с даты, когда судебный орган принял соответствующее решение;
• Данные об исполнительном производстве, ответчиком которых выступают предприятия или ФЛ. Банк, чаще всего, является инициатором заведения дела. Указываются сведения и о нём. В качестве кредитора также может выступить управляющая компания, лицо, получающее алименты. Где можно посмотреть список должников по алиментам, мы уже писали ранее. Данный раздел включает в себя информацию о деле, дату его инициации. Также прописываются требования к должнику;
• Сведения о территориальном учреждении ФССП, который ведёт исполнительное производство. Раздел включает в себя название подразделения и место его регистрации. Что такое задолженность по ИД, ;
• Если лицо, компании, имеющие непокрытые обязательства, объявлены в розыск, прописываются и эти санкции, принятые судебным органом.

Не весь перечень данных имеется в публичном доступе.

Подобный банк информации предоставляет довольно ограниченные возможности. В нём не публикуется полный перечень информации, но предоставленного материала вполне хватает для обнаружения задолженности у себя или своего партнёра.

Рекомендации должникам и компаниям, обнаружившим себя в Федеральной базе

Что делать, если компании или ФЛ обнаружили, что банк опубликовал сведения об их обязательствах? Требуется незамедлительно обратиться в отдел судебных приставов. Рассмотрим алгоритм действий для должника:

1. Вход на ресурс ФССП;
2. Поиск телефона и адреса учреждения, которое ведёт исполнительное производство;
3. Звонок приставам, который поможет получить более подробные материалы о санкциях, принятых в отношении лица из-за образовавшейся задолженности.

Для того чтобы уберечь себя от попадания в список злостных неплательщиков, требуется правильно закрывать кредит. Для этого недостаточно отдать нужную сумму в банк. Необходимо подписать заявление о закрытии кредитного счёта. Обязательно следует попросить копию этого документа. В этом случае, вы можете не волноваться, что банк выдвинет против вас какие-либо претензии.

Отличия между ресурсами со сведениями о должниках

Существует два типа сайтов, на которых публикуют материал о должниках в том случае, если предприятия или ФЛ имеют непогашенные обязательства:

1. Банк информации по кредитным должникам. Туда поступает материал о тех лицах, на которых уже заведено судебное дело;
2. Общая база. Такой банк необходим для подтверждения благонадёжности лица, предприятия. Он позволяет узнать кредитную историю. Составляется база на основании данных из налоговых, страховых организаций, банковских учреждений.

Относительно открытым является первый ресурс, в котором можно получить краткий материал о наличии долгов у интересующего лица или предприятия. Доступ ко второму сайту ограничен. На нём размещена конфиденциальная информация о держателях долгов. Таким ресурсом пользуются, к примеру, банковские учреждения для проверки благонадёжности нового заёмщика.

База должников позволяет узнать кредитную историю.

Для чего необходим ресурс, на котором ведётся перечень долгов? Через него можно получить материалы о своей задолженности и её текущем размере. Это незаменимый инструмент для кредиторов, которым необходимо проверить кредитную историю дебитора. Для получения требуемых сведений потребуется краткая информация о должнике.

Смотрите видео-инструкцию проверки задолженности в базе данных должников ФССП:

Это не полностью открытый портал. Если вы обнаружили в нём сведения о себе, следует обратиться к судебным приставам. Для удаления материала понадобиться покрыть задолженность. Иногда информация в базу попадает ошибочно. В этом случае, также требуется незамедлительное обращение к приставам за тем, чтобы исправить ошибку.

Бухучет: у первоначального должника

Дебет 60 (66, 76…) Кредит 76– списана сумма кредиторской задолженности, переданной контрагенту с согласия кредитора.

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76)– произведена оплата (произведен зачет) обязательства по договору о переводе долга.

Предлагаем ознакомиться: Срок исковой давности при передаче долга коллекторам

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76).

Пример отражения операций по переводу долга в бухучете у первоначального должника

В июне ООО «Торговая » (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) согласно договору поставки. Срок оплаты товара – 30 июля. 1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная » (контрагент).

В учете «Альфы» бухгалтер сделал следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60– 500 000 руб. – получены материалы от «Торговой »;

Дебет 19 Кредит 60– 90 000 руб. – отражен НДС за приобретенные материалы;

Дебет 68 Кредит 19– 90 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенным материалам.

Дебет 62 Кредит 90-1– 590 000 руб. – признан доход от реализации продукции «Мастеру»;

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytaboutru

Дебет 90-3 Кредит 68– 90 000 руб. – начислен НДС со стоимости отгруженной продукции.

Дебет 60 Кредит 62– 590 000 руб. – обязательства по переводу долга зачтены в счет оплаты поставленной продукции.

Бухучет: у нового должника

Дебет 60 (76) Кредит 76– отражена кредиторская задолженность перед первоначальным кредитором и дебиторская задолженность бывшего должника.

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76…)– погашена задолженность перед кредитором.

Пример отражения операций по переводу долга в бухучете нового должника

В июне ООО «Торговая » (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) согласно договору поставки. Срок оплаты товара – 30 июля. 1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная » (новый должник).

Бухгалтер «Мастера» сделал следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60– 1 000 000 руб. – отражено получение продукции от «Альфы»;

Дебет 19 Кредит 60– 180 000 руб. – отражен входной НДС по приобретенной продукции;

Дебет 68 Кредит 19– 180 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенной продукции.

Дебет 76 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа» Кредит 76 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая »– 590 000 руб. – приняты обязательства перед «Торговой »;

Дебет 60 Кредит 76 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»– 590 000 руб. – зачет кредиторской задолженности перед «Альфой»;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая » Кредит 51– 590 000 руб. – погашена задолженность перед «Торговой ».

Ситуация: как новому покупателю отразить в бухучете поступление основного средства при приобретении права требования по договору купли-продажи{q} Право собственности переходит после оплаты продавцу.

Поступление имущества отразите в составе основных средств на дату вступления в силу договора об уступке права требования.

В данном случае ваша организация принимает на себя права и обязательства по договору купли-продажи. А именно:

• погасить задолженность перед продавцом;

• фактически получить имущество от бывшего покупателя;

• получить право собственности на имущество после полной оплаты.

Как только права и обязанности перешли к вам, имущество сразу отразите в составе основных средств. Ведь все условия для этого выполнены. Момент перехода права собственности роли не играет (п. 4 и 5 ПБУ 6/01).

Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты с бывшим покупателем»– отражена кредиторская задолженность перед бывшим покупателем в размере фактически перечисленных им продавцу денег за основное средство;

Дебет 08 Кредит 60– отражена кредиторская задолженность перед продавцом в размере оставшейся суммы платежа за оборудование;

Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости.

Дебет 76 субсчет «Расчеты с бывшим покупателем» Кредит 50 (51…)– погашена задолженность перед бывшим покупателем.

Дебет 60 Кредит 50 (51…)– погашена задолженность перед продавцом в размере оставшейся суммы платежа за оборудование.

Предлагаем ознакомиться: Новые правила оформления дтп комиссаром без оплаты

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 01, 08, 60, 76).

Что касается НДС. Право на вычет налога у нового покупателя не возникает. Связано это с тем, что счета-фактуры ни от продавца, ни от бывшего покупателя у него не будет. Во-первых, реализации (отгрузки) оборудования в данном случае не происходит, хотя в дальнейшем право собственности к нему и перейдет. Во-вторых, правом на вычет воспользовался бывший покупатель (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Курс 5: Составлять проводки — это просто

Скорее всего сейчас у вас в голове крутится масса примеров из жизни, для которых вы хотите сделать запись в систему бухгалтерского учета.

но какие счета выбрать? Как понять, какой счет поставить в Дебет, а какой счет поставить в Кредит нашего правила учета? Для того, чтобы было ясно, в какую часть правила бухгалтерского учета и когда какой счет учета ставить, всем счетам учета присвоили признак: активный счет учета или пассивный счет учета. Отдельно упомяну счета учета, которые в плане счетов называются активно-пассивными. Двойственность в названии таких счетов учета связана с тем, что в конкретный момент времени на нем может быть остаток (или-или) или по кредиту или по дебету этого счета. В этом нет ничего страшного, просто одна и та же экономическая категория, например поставщики товаров, могут в конкретный момент времени как быть должны нам, так и мы — можем быть должны им, но в любом случае, вся эта меняющаяся картинка учитывается только на одном счете учета, который мы выбрали именно для поставщиков.Например поставщик доставил нам товар на сумму 100 руб.

ОСНО: налог на прибыль

Для кредитора замена должника не имеет никакого значения. При методе начисления выручка от реализации уже учтена (п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Если же кредитор применяет кассовый метод, то признать доходы нужно на дату поступления денежных средств от контрагента должника (нового должника) (п. 2 ст. 273 НК РФ).

В учете первоначального должника затраты на приобретение товаров (работ, услуг) нужно отражать в общем порядке, несмотря на то что долг по оплате был переведен на контрагента (п. 1 ст. 272 НК РФ). При методе начисления стоимость приобретенных товаров признавайте в расходах независимо от их оплаты (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ). Если используете кассовый метод, то товары считаются оплаченными на дату перевода долга (п. 2 ст. 273 НК РФ).

У нового должника сама операция перевода долга не отразится при расчете налога на прибыль. То есть такая операция не повлияет ни на доходы, ни на расходы. Ведь он просто участвует в расчетах.

Методы получения долговых обязательств с должника

К основным вариантам извлечения долгов с должника можно отнести:

• Выдвижение претензий в адрес должника. В результате кредитор и должник могут начать работу по схеме взаимозачета, что предполагает погашение долга через бесплатную передачу продукции или же услуг. Минусом подобного метода является то, что обе стороны не получают дополнительных денежных средств, что никак не улучшает финансовое положение кредитора;
• Вовлечение в процесс коллекторских компаний. Такой способ может существенно испортить деловые связи между заемщиком и кредитором. Впоследствии это может отразиться на репутации компании, что негативно скажется на будущей прибыли;
• Инициирование судебных разбирательств. Несовершенство нашего законодательства чаще приводит к тому, что суды растягиваются на долгие годы. Даже если удастся взыскать с должника его обязательства, колебания валютных курсов, вместе с инфляцией могут «съесть» большую часть долга, что делает этот метод нецелесообразным. Плюс судебный процесс требует определенных затрат;
• Перепродажа задолженностей дебиторского типа. В целом этот метод не имеет явных минусов, что делает его весьма популярным на сегодняшний день.

Сейчас наибольшую популярность среди операций для перепродажи долговых обязательств, которые реально могут помочь вернуть назад все свои дебиторские задолженности, получили:

• Процедура цессии;
• Организация процедуры факторинга.

Когда продают дебиторскую задолженность? Фото:myshared.ru

Каждая из выше представленных операций представляет собой процесс полной передачи другой структуре своих не полученных долговых обязательств за ранее оговоренную финансовую компенсацию.

Результатом подобных манипуляций является то, что компания, продавшая свои не взысканные долги, получает определенные финансовые средства в то время, как приобретатель долгов имеет все юридически-правовые основания для их дальнейшего взыскания с должника.

Существует ряд достаточно важных отличий между процедурами цессии и факторинга. Цессия представляет собой обыкновенную переуступку юридических прав на задолженность. Факторинг же — это определенная методика финансового обеспечения дебиторской задолженности, которая обладает некоторыми общими характеристиками с классическими кредитами.

Из-за этого подобная финансовая операция чаще всего осуществляется различного рода кредитными фирмами и организациями, которые обладают специальными разрешительными лицензиями. В случае осуществления процедуры факторинга зачастую переуступке подлежат разные дебиторские задолженности срочного характера.

Цессия финансовых обязательств должников

Вне зависимости от типа сделки она должна быть оформленная в виде письменного соглашения, которое будет вмещать в себя всевозможные важные пункты, относящиеся к совместной коммерческой деятельности организаций. При оформлении договоров купли-продажи услуг или товаров в них крайне необходимо предписать:

• Конечные сроки;
• Общее количество поставки продукции;
• Осуществление процедуры оказания различных услуг;
• Проведение разного рода работ;
• Указание сроков оплаты.

Подобный заключенный договор является важнейшим юридическим документом, выступающим в качестве подтверждения того, что клиент имеет перед продавцом определенные задолженности материального или финансового характера.

Временами возникают весьма серьезные ситуации, в которых кредитор срочно нуждается в денежных средствах, а до конечного срока выполнения финансовых обязательств еще весьма далеко. Далеко не каждый вид кредитных обязательств может быть переуступлен иному лицу, выступающему в качестве нового кредитора.

К таким обязательствам относятся различные оплаты адресного типа, которые адресуются конкретному лицу:

• Алиментные платежи;
• Различные премии;
• Компенсация нанесенного вреда и т.д.

В том случае если непосредственно для самого заемщика имеет некое значение сама личность его нового кредитора заключение цессии становится невозможным.

По окончании процесса относительно согласования конечного соглашения о перепродаже требовательных прав на финансовые средства или иной тип имущества, нужно отыскать лицо, что будет выступать в качестве правопреемника. Сейчас есть определенные коммерческие фирмы, занимающиеся покупкой подобного рода долговых обязательств.

Продажа через цессию. Фото:myshared.ru

В качестве сторон в соглашении, регламентирующем уступку прав на долг, выступает кредитодатель и приемник прав долговых обязательств. Соглашение заключается и составляется в письменном виде с дальнейшим нотариальным заверением.

Плюсы и минусы договора цессии, а также его риски

Основным преимуществом процедуры цессии является возможность быстрого получения своих долгов. Среди главных недостатков цессии особо выделяется низкий уровень извлекаемой кредитором прибыли.

Подобное развитие событий вполне может спровоцировать определенные претензии со стороны налоговой службы. Сама сделка может оказаться по итогу невыгодной.

Для покупателя долговых обязательств основной риск заключается в вероятности неполучения денежных средств по кредиту со стороны заемщика. В таких случаях их взаимоотношения приобретают гражданско-правовой статус из-за инициации судебных разбирательств кредитором.

Нужно внимательно изучать договор цессии, ведь при наличии в нем ошибок или же неточностей, он будет признан недействительным. Весь процесс переуступки прав должен сопровождать опытный юрист.

Что такое факторинг, рассмотрено в этом видео:

Процедура факторинга долговых обязательств

Процедура факторинга представляет собой процесс реализации имеющихся дебиторских задолженностей определенным кредитным организациям или же компаниям, имеющим особую государственную лицензию.

Главная цель осуществления такого типа финансовой операции заключается в изыскании дополнительных источников финансов, увеличение размера оборотных капиталов, а также стимуляция роста общих объемов продаж. В процедуре факторинга в качестве финансово-экономических агентов выступают приобретатели долговых обязательств.

Все их обязательства и правовые возможности полностью указаны в 43 главе действующего ГК РФ. Как и процесс цессии процедура факторинга является переуступкой долговых обязательств в пользу третьих лиц. Существуют определенные важные отличия между этими операциями:

• Главное отличие состоит в том, что агент имеет возможность приобретения не только имеющихся долгов по реальным договорам, но и может приобрести долговые обязательства по предполагаемым сделкам, которые еще не имеют статуса свершившихся. В этом случае нет возможности реализации просроченных долгов;
• Другое немаловажное отличие состоит в том, что при факторинге есть возможность переуступки лишь денежных обязательств в то время, как цессия позволяет переуступать и материальные права;
• Также при цессии в отличие от факторинга нет ограничений в отношении предприятий, имеющих большую численность заемщиков с небольшими задолженностями. Подобные фирмы, занимающиеся изготовлением товаров узкой направленности, не имеют возможности пользования услугами финансовых агентов.;
• Еще одно отличие состоит в том, что при цессии прибрести долговые обязательства имеет право любая коммерческая структура, а при операции факторинга такими правами обладают лишь компании, имеющие соответствующие разрешительные лицензии.

Основные преимущества и недостатки процедуры факторинга, а также вероятные риски

Недостатки:

• Из-за запутанных тарифов и высоких ставок компаний, предлагающих услуги факторинга, для бизнеса подобная процедура может оказаться абсолютно невыгодной;
• При регулярной работе компании с партнерами, которые постоянно задерживают оплату, процедура факторинга лишается какого-либо смысла.

Что такое факторинг? Фото:myshared.ru

Преимущества:

• Обеспечение постоянного обращения денежных средств, без влияния контрагентов.
• Существенное упрощение работы с задолженностями;
• Возможность предоставления для клиента определенной отсрочки по оплате, что вероятно, увеличит поток потенциальных клиентов.

Нужно тщательно изучать все пункты договора, для минимизации вероятности возникновения каких-то трений между сторонами договора. Весь процесс заключения такого договора должен сопровождаться опытным юристом.

Необходимо при подписании договора факторинга учитывать колебания валют, ведь при резком падении рубля стороны могут понести огромные потери, либо же наоборот прибыль.

Простые и переводные векселя

С помощью векселей существует возможность продажи долговых обязательств дебиторского типа. Сам по себе вексель представляет собой ценную бумагу, что предполагает наличие необоснованных ничем обязательств векседателя о выплате в пользу держателя векселя предписанную денежную сумму, вместе с указанными процентами.

Коммерческая структура может выдать иной компании вексель, который будет ее обязывать через определенное время проплатить некие указанные финансовые средства. Векселя бывают простыми, переводными, а также процентными и с неким дисконтом.

Самыми распространенными являются простые и переводные векселя:

• Векселя простого типа предполагают осуществление, согласно обязательств, организацией либо физическим лицом, по истечении предписанного в ценной бумаге времени, выплат денежных средств иному лицу. Данная бумага выступает в качестве действительного подтверждения долговых обязательств. При выходе предписанных сроков вексель передается непосредственному должнику. Подобным типом обязательств кредитодатель может проводить расчеты со своими партнерами. Перевод такого типа ценных бумаг является операцией, аналогичной переуступке долгов дебиторского типа;
• Вексель переводного типа является обязательством с требованием о переводе в адрес третьих лиц денег со стороны должника. Должник обязуется переводить денежные средства в рамках своих обязательств в адрес третьих лиц, указанных кредитором.

Основные преимущества и недостатки, а также риски, связанные с векселями

Преимущества:

• Выплата долгов по векселям является бесспорной и даже не требует никакого судебного подтверждения;
• Требование выплаты долгов по векселям можно предъявить любой структуре, являющейся собственником бумаг;
• Есть возможность реализовать вексель третьим сторонам.

Как взыскать дебиторскую задолженность, расскажет это видео:

Недостатки:

• Вексель представляет собой ценную бумагу, которая не имеет никакого обеспечения;
• Исполнительная служба может взыскивать долговые обязательства с должника годами.

На сегодняшний день не существует торговой площадки или хотя бы единой базы векселей. Такое положение дел приводит к тому, что потенциальный покупателей векселя не может точно знать получит ли он свои деньги или же нет.

Текущая экономическая ситуация в стране негативно влияет на финансовое положение многих коммерческих структур. В этой связи, часто возникают задержки с выплатой долговых обязательств.

Как показывает практика, наилучшие методы взыскания обязательств основываются на их переуступке. Это связанно с тем, что такие методы позволяют существенно экономить время и в некоторых ситуациях даже деньги.

Итоги

Реализация дебиторской задолженности сопровождается заключением договора цессии. Порядок взаимоотношений сторон при заключении этого вида договора регламентируется ст. 382–390 ГК РФ. Проведение операций, связанных с продажей долга, в бухучете каждой стороны имеет свои нюансы.

Как происходит продажа дебиторки в конкурсном производстве, какими особенностями этот процесс обладает, можно узнать в статье «Продажа дебиторской задолженности в конкурсном производстве».

УСН

В учете кредитора (продавца) никаких особенностей в связи с заменой должника по обязательству не возникнет. Ведь организации на упрощенке признают доходы и расходы после их фактической оплаты (п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому продавец учтет доход, когда новый должник погасит обязательство. То есть так же, как если бы обязательство по оплате исполнил первоначальный должник. Доходы от реализации в данном случае возникают на дату поступления средств от нового должника (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

У первоначального должника при переводе долга прекращается обязательство по оплате. Поэтому стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) он может признать в составе расходов. Ведь обязанность по их оплате исполнена на дату перевода долга (подп. 5, 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 23 марта 2012 г. № 03-11-06/2/45, от 25 мая 2012 г. № 03-11-11/169).

У нового должника попросту возникает долг перед кредитором. Но в учете это никак отражать не нужно. Расходы возникнут, только когда такой должник станет расплачиваться с продавцом.