Кому дадут отсрочку по страховым взносам в связи с коронавирусом

Многие отрасли экономики сегодня несут большие потери в связи с кризисом, вызванным в т.ч. пандемией и карантинными ограничениями. Намеченные Правительством РФ антикризисные меры постепенно воплощаются в законах и постановлениях. Такими мерами, в частности, стал мораторий на проведение налоговых проверок, продление сроков сдачи отчетности, предоставление отсрочек по уплате налогов и т.д. Вводится и отсрочка по уплате страховых взносов. Для кого она станет возможна и на какой период, расскажем далее.

Перенос сроков уплаты и отсрочка — в чём разница

Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 предусматривает два механизма поддержки бизнеса: перенос сроков уплаты налогов и отсрочки/рассрочки.

Перенос сроков — это «автоматическое» продление периода уплаты некоторых налогов для субъектов малого и среднего предпринимательства из пострадавших отраслей. Здесь никаких заявлений в налоговую подавать не надо: сроки сдвигаются без участия налогоплательщиков.

Смотреть новые сроки сдачи отчётности и уплаты налогов

Отсрочки и рассрочки по уплате налогов — это индивидуальная мера поддержки. Чтобы её получить, придётся подать в ИФНС заявление. Расскажем подробнее об этом механизме.

Подача заявления о предоставлении дополнительной отсрочки по уплате налогов

Заявление о предоставлении отсрочки, в том числе по региональным и местным налогам, разрешается подать в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков, подают заявление в налоговый орган по месту их учета в качестве таковых.

Заявление необходимо представить в ИФНС до 1 декабря 2021 года. Заявление подается по рекомендованной ФНС России форме.

1С:Бухгалтерия 8: как сформировать заявление о предоставлении рассрочки по налогам

Вместе с заявлением о предоставлении отсрочки организация и ИП должны представить в ИФНС обязательство о соблюдение условий отсрочки, а также график погашения задолженности.

Также потребуется представить обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов. Таким обеспечением может выступать залог недвижимости (ее кадастровая стоимость должна превышать сумму налогов, по которым предоставляется отсрочка), поручительство или банковская гарантия.

Справки банков о ежемесячных оборотах и остатках денежных средств на счетах, перечень контрагентов – дебиторов и заключения о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы представлять не нужно.

Кстати, обеспечение необходимо только в случаях предоставления отсрочки на срок, превышающий 6 месяцев. При предоставлении отсрочки на меньший срок предоставление залога, поручительства и банковской гарантии не требуется.

С момента подачи заявления и до момента принятия по нему решения ИФНС не вправе применять к налогоплательщику меры по взысканию задолженности. Одновременно приостанавливается течение сроков, установленных для направления налоговых требований и принятия решений по взысканию налоговой задолженности.

Кто может претендовать на отсрочку или рассрочку

В отличие от переноса срока уплаты налогов, отсрочку или рассрочку может получить не только малый и средний бизнес.

На отсрочку или рассрочку могут рассчитывать компании из перечня пострадавших отраслей (Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434). «Пострадавший» ОКВЭД должен быть указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП как основной по состоянию на 1 марта 2021 года.

Если ваша компания входит в перечень пострадавших и сохранила 90 % сотрудников по сравнению с мартом 2021 года, попробуйте получить кредит на выплату зарплаты.

Кроме того, право на поддержку имеют стратегические, системообразующие и градообразующие предприятия — при условии, что они пострадали от пандемии и правительство подтвердило это отдельным решением. Проверьте, относится ли ваша компания к одной из этих категорий.

Наконец, отсрочку смогут получить собственники торговых помещений, если они сдают их в аренду и дали арендаторам отсрочку по арендной плате (поправки к Постановлению № 409, внесённые Постановлением Правительства РФ от 16.05.2020 № 699).

По каким правилам арендодатели могут дать отсрочку арендаторам, зафиксировано в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 439. И чтобы получить отсрочку по налогам, эти правила нужно выполнить. Вот часть требований:

• Арендные каникулы нужно предоставить с даты, когда в субъекте РФ введён режим повышенной готовности или ЧС, до 01.10.2020.
• Каникулы должны распространяться на всю сумму арендной платы за период повышенной готовности (ЧС) и на 50 % от суммы со дня отмены режима и до 1 октября.
• Нельзя требовать от арендатора погасить задолженность ранее 1 января 2021 года.
• Арендатор должен погашать задолженность поэтапно не чаще раза в месяц равными платежами не больше ½ от арендной платы.
• По графику задолженность должна быть погашена полностью не позднее 1 января 2023 года.

И ещё два нюанса. На 1 марта у таких арендодателей в ЕГРЮЛ в качестве основного должен значиться код 68.2. А под торговыми помещениями понимаются объекты недвижимости и помещения в них, которые расположены на земельном участке, отвечающем двум критериям:

1. На нём можно размещать торговые объекты, объекты общественного питания или бытового обслуживания — об этом говорит вид разрешённого использования или наименование по данным ЕГРН.
2. Он включён в утвержденный субъектом РФ перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.

Региональные власти должны сформировать и передать в ФНС перечень организаций и физлиц, которые имеют право на такую отсрочку. Получить отсрочку смогут только те, кто попадёт в этот перечень.

При этом регионы могут ввести дополнительные критерии для включения компаний в этот перечень. Например, могут установить, что отсрочкка аренды должна подтверждаться, или ограничить площадь торговых объектов, которые попадут под льготу.

Льготные виды бизнеса

Правительство РФ определили 22 отрасли экономики, которые пострадали от пандемии больше всех. Полный перечень отраслей опубликован на официальном сайте Минэкономразвития РФ. В первую очередь получат поддержку от государства:

• организации дополнительного образования и негосударственные образовательные учреждения;
• учреждения культуры, досуга и развлечений;
• перевозчики, аэропортовая деятельность и автоперевозки;
• деятельность по организации конференций и выставок;
• организации физкультурно-оздоровительной деятельности и спорта;
• турагентства и других организаций в сфере туризма;
• организации гостиничного бизнеса;
• организации общественного питания;
• организации, предоставляющие бытовые услуги населению. ремонт,
• стирка,
• химчистка,
• услуги парикмахерских и салонов красоты

Организации и ИП, ведущие деятельность в отраслях, в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, определяют по основному виду деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП.

Чтобы получить отсрочку, для каждой группы льготников чиновники предусмотрели дополнительные условия.

При каких условиях дадут отсрочку или рассрочку

Оказаться в одном из названных перечней — необходимо, но недостаточно, чтобы получить отсрочку или рассрочку. Дополнительно учитываются финансовые показатели.

Доходы снизились более чем на 10 %

Отсрочку или рассрочку не дадут, если доходы компании в прошлом квартале снизились на 10 % и менее по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Для организаций, которые только открылись в 2021 году, берутся данные за два квартала до подачи заявления. Тем же, кто начал деятельность в 2021 году, отсрочку или рассрочку не дадут.

Однако доходы можно определять по-разному (Постановление № 409):

• можно считать доходы в целом;
• можно считать только доходы от реализации товаров, работ или услуг;
• можно сузить круг операций и учесть снижение доходов только от реализации товаров, работ и услуг, облагаемых НДС по ставке 0 %, — если доля такой реализации больше 50 % от общего объёма.

В любом случае считаются именно «налоговые», а не «бухгалтерские» доходы. Для компаний на ОСНО данные берутся из налоговой отчётности: общий доход — из декларации по прибыли, доходы от реализации товаров, работ и услуг — из декларации по НДС (п. 4 Правил). Те, кто применяет УСН, указывают доходы «под честное слово»: подавать вместе с заявлением подтверждающие документы не нужно (п. 7 Правил).

Сдать отчётность в ФНС через интернет бесплатно

В 2021 году появились убытки

Вторая категория, которая может претендовать на отсрочку или рассрочку, — организации на ОСНО, которые в 2021 году по итогам отчётных периодов начнут получать убытки, если в декларации за 2019 год их не было.

Сравниваются данные об убытках из годовой декларации за 2021 год и квартальной за отчётный период до подачи заявления (п. 4 Правил).

Как проверить право на льготу

Чтобы проверить, вправе ли ваша компания получить отсрочку страховых взносов из-за коронавируса, воспользуйтесь сервисом ФНС «Коронавирус: меры поддержки бизнеса» на сайте nalog.ru.

Он позволяет в одном месте:

1. Выяснить ОКВЭД деятельности организации или ИП.
2. Проверить, включена ли компания в реестр МСП.
3. Ответив на простые вопросы, получить перечень всех мер поддержки, которыми компания вправе воспользоваться

ВАЖНО!

ОКВЭД из Перечня пострадавших отраслей должен указываться основным видом деятельности организации в ЕГРЮЛ или ИП в ЕГРИП, иначе воспользоваться отсрочкой уплаты страховых взносов для малого бизнеса не получится.

Кому не дадут поддержку

Даже если все условия (код ОКВЭД и финансовые) выполняются, претендовать на отсрочку или рассрочку не могут компании, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков, — в части налога на прибыль.

Не удастся получить поддержку, если руководитель по уголовному делу за преступления в сфере налогообложения или собирается выехать за пределы РФ на ПМЖ.

Наконец, отказать в отсрочке или рассрочке могут, если у ИФНС есть основания полагать, что компания воспользуется этим для сокрытия имущества.

Какие налоги подпадают под отсрочку

Отсрочку и рассрочку можно получить по налогам и взносам, включая авансовые платежи, которые нужно заплатить в 2021 году. Правило распространяется и на региональные и местные налоги и взносы «на травматизм».

Но есть и исключения.

• Не дадут отсрочку и рассрочку по акцизам и налогу на добычу полезных ископаемых.
• Отсрочку по НДС и налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья могут получить только отраслей (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 № 570). В частности, это гостиничный бизнес, общепит, турагентства.
• Собственники-арендодатели торговых помещений вправе претендовать на отсрочку только по имущественным налогам: налогу на землю и на имущество организаций или физических лиц.

Изменения в законе 2021 года

Существенных изменений в статье об отсрочках от воинской службы в 2021 году федеральный закон не предусматривает. Стоит обратить внимание на изменения в порядке предоставления льготы при учебе в ССУЗах и после получения степени бакалавра.

• Отсрочку от армии до конца учебы получают все учащиеся средних специальных учебных заведений, независимо от того, поступили они после 9-го или после 11-го класса.
• По-прежнему действует ограничение после колледжа — призывник не получает отсрочки для учебы в вузе.
• В 2021 году все студенты, закончившие программу бакалавриата, могут получить отсрочку и закончить магистратуру, не прерывая учебу службой в армии.

Как работает отсрочка

Отсрочка позволяет уплатить налоги и страховые взносы позже, чем это установлено НК РФ. Продолжительность отсрочки зависит от нескольких факторов.

На какой период дадут отсрочку по налогам и взносам

Сколько раз дается отсрочка от армии?

Главным условием получения отсрочек для получения образования является непрерывный процесс обучения. Закон о воинской повинности дает возможность без помех развиваться талантливым и способным юношам. Первая отсрочка от службы предоставляется для учебы в школе, затем приходит черед льготы студентам для обучения в вузе, для поступления в магистратуру предусмотрена третья отсрочка, аспиранты получают право на четвертое по счету освобождение от призыва. Весь призывной период с 18 до 27 лет молодой человек может посвятить учебе, и закон о воинской обязанности не является для него в этом препятствием. Для получения второго высшего и среднего специального образования отсрочка не предусмотрена, как и для поступления после ССУЗа в ВУЗ.

По состоянию здоровья можно получить максимум 2 отсрочки.

Как работает рассрочка

Рассрочка — это возможность платить налоги и взносы постепенно, а не одной суммой. Для обычных организаций Постановление № 409 предусматривает рассрочку максимум на 3 года с уплатой по согласованному графику платежей. При этом в графике должно быть зафиксировано, что компания вносит деньги не реже раза в месяц равными долями. Отсчёт начинается с месяца, когда выдана рассрочка.

Период, на который вы хотите рассрочить уплату налога, указывается в заявлении, но он не должен превышать три года.

Претендовать на рассрочку можно в двух случаях:

• если доходы сократились больше чем вполовину;
• если доходы снизились больше чем на 30 % и появился убыток.

Для стратегических, системообразующих, градообразующих компаний и КНП установлены свои критерии и периоды рассрочки. Если доход снизился на 30–50 %, можно рассчитывать на 3-летнюю рассрочку. А если доходы упали более чем на половину, рассрочка даётся на пять лет.

Собственники-арендодатели торговых помещений могут претендовать на рассрочку, только если являются крупнейшими налогоплательщиками или относятся к категории стратегических, системообразующих, градообразующих организаций. Если нет, то они вправе получить только отсрочку по налоговым платежам.

Уважительные причины

Поскольку принципы призыва формируются на основании закона федерального значения №53-ФЗ, то именно в нём можно найти основания для предоставления отсрочки. Сформированные основные пункты возможностей для отсрочки от армейской жизни выражаются в следующем:

• Беспрецедентным правилом призыва является прохождение медицинского обследования и оценка состояния здоровья юноши, достигшего призывного возраста. Обнаруженные болезни дают возможность отложить срочную службу.
• Выбор альтернативной службы, продолжительностью 18-21 месяц.
• Наличие близких родственников, которые погибли при исполнении воинского долга. В этом случае можно рассчитывать на получение военного билета без армейской службы вообще.
• Государство не оставило без внимания тех, кто проходит обучение с целью получить среднее специальное или высшее образование. Для них, а также для лиц, которым 18 лет исполняется во время прохождения обучения в средней школе, предусмотрена система отсрочек.
• По работе. Предоставляется при наличии письменного обоснования в необходимости отсрочки для определенного лица от руководства предприятия.
• Льготы, предоставляемые по семейным обстоятельствам.

То есть существует спектр возможностей, который на законных основаниях даёт отсрочить тот момент, когда молодой человек попадёт в армию.