Раздел 7 декларации по НДС: порядок заполнения и образец

Когда заполняют

Актуальный бланк отчета по налогу на добавленную стоимость утвержден Приказом ФНС №ММВ-7-3/[email protected] от 29.10.2014 в редакции от 20.11.2019. Этот же норматив закрепляет порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС — в блоке XII Приложения №2 Приказа.

Вот кто заполняет раздел 7 декларации по НДС по правилам НК РФ:

• те, кто проводил реализационные операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость и освобожденные от налога (ст.149 НК РФ);
• те, кто осуществлял операции, не относящиеся к объектам обложения налогом (п.2 ст.146, п.3 ст.39 НК РФ);
• те, кто реализовывал товары, работы и услуги за пределами РФ (ст.147, 148 НК РФ).

Обязательно формирование записей раздела 7 декларации по НДС для налогоплательщиков, которые получили оплату или авансирование (частичную оплату) за будущие поставки товаров, работ и услуг, которые производятся или выполняются дольше шести месяцев. Такие сведения отражаются в строке 010 блока №7.

ВАЖНО!

Внереализационные доходы не относятся к операциям, не облагаемым налогом на добавленную стоимость. В таких поступлениях отсутствует фактическая реализация товаров, работ или услуг: объект налогообложения не образуется (п.1 ст.39, п.1 ст.146 НК РФ).

Заполнение Раздела 7 декларации по НДС в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Порядок учета НДС по необлагаемым операциям, заполнение Раздела 7 декларации по НДС и реестра подтверждающих документов рассмотрим на следующем примере.

Пример

Также ООО «ТФ-Мега» арендовала офисное помещение у ООО «Дельта». Стоимость услуги по аренде за II квартал 2021 года составила 177 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 27 000,00 руб.).

Последовательность операций приведена в таблице 1.

Настройка учетной политики и параметров учета

Налогоплательщику, осуществляющему операции, облагаемые НДС, и операции, не подлежащие налогообложению, необходимо выполнить соответствующие настройки программы.

На закладке НДС формы Учетная политика (раздел Главное — подраздел Настройки — форма Налоги и отчеты) нужно установить флаг Ведется раздельный учет входящего НДС и Раздельный учет НДС по способам учета.

В настройках параметров учета (раздел Администрирование — подраздел Настройки программы — форма Параметры учета), пройдя по гиперссылке Настройка плана счетов, в строке Учет сумм НДС по приобретенным ценностям следует установить значение По контрагентам, счетам-фактурам полученным и способам учета. Для этого необходимо, перейдя по соответствующей гиперссылке, проставить флаг для значения По способам учета.

После выполнения настроек в табличной части документов учетной системы Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная), а также с видом операции Товары, услуги, комиссия на закладке Товары появится графа Способ учета НДС. В этой графе отражается информация о выбранном способе учета входного НДС, который может принимать значения:

• Принимается к вычету;
• Учитывается в стоимости;
• Блокируется до подтверждения 0%;
• Распределяется.

Для документов учетной системы Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги (акт) информация о способе учета входного НДС будет отражаться в графе Счета-учета.

Для того чтобы в документе Поступление (акт, накладная) значение Способ учета НДС заполнялось автоматически, нужно воспользоваться настройкой регистра сведений Счета учета номенклатуры (раздел Справочники — подраздел Товары и услуги — справочник Номенклатура).

Для автоматического заполнения в программе Раздела 7 налоговой декларации по НДС и формирования реестра документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот согласно письму ФНС России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/[email protected] (далее — Реестр подтверждающих документов), в настройке номенклатуры (раздел Справочники — подраздел Товары и услуги — справочник Номенклатура) для соответствующей номенклатурной позиции в поле % НДС необходимо установить значение Без НДС (рис. 1).

Рис. 1. Указание кода операции, не облагаемой НДС

После этого в открывшемся поле Код операции нужно указать код освобождаемой операции в соответствии с Приложением № 1 к порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (ред. от 20.12.2016).

Так как в Реестре подтверждающих документов предусмотрено указание не только кода операции, но еще и вида (группы, направления) необлагаемой операции, то требуемое значение вида (группы, направления) можно ввести, открыв соответствующую форму для выбранного кода операции (рис. 1). Напомним, что указание группы (вида, направления) в отсутствии нормативных разъяснений устанавливается налогоплательщиком самостоятельно, исходя из собственного представления и удобства использования.

Порядок заполнения Раздела 7 налоговой декларации по НДС и необходимость представления Реестра подтверждающих документов зависит от того, является ли данная операция:

• освобождаемой от налогообложения в соответствии со статьей 149 НК РФ;
• не признаваемой объектом налогообложения согласно пункту 2 статьи 146 НК РФ;
• местом реализации товаров (работ, услуг) не признается территория РФ в соответствии со статьями 147 и 148 НК РФ.

В связи с этим необходимо в открывшейся форме для соответствующего кода операции проставить флаги:

• в строке Операция не подлежит налогообложению (ст. 149 НК РФ) — если данная операция не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ. В этом случае согласно пункту 44.2 Порядка заполнения Раздела 7 декларации будут формироваться показатели в графах 3 и 4;
• в строке Включается в реестр подтверждающих документов — если операция, не подлежащая налогообложению (освобождаемая от налогообложения) в соответствии с пунктом 2 или пунктом 3 статьи 149 НК РФ, подпадает под понятие налоговой льготы с учетом пункта 1 статьи 56 НК РФ и пункта 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33. При проставленном флаге данная операция включается в Реестр подтверждающих документов.

Если осуществляемая операция не облагается НДС в связи с тем, что местом реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) не признается территория РФ в соответствии со статьями 147 и 148 НК РФ, то необходимо указать код операции согласно Приложению № 1 к порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (ред. от 20.12.2016) в соответствующем договоре с контрагентом (раздел Справочники — подраздел Покупки и продажи — справочник Договоры).

Учет необлагаемых операций

Отгрузка оправ для корригирующих очков покупателю ООО «Торговый дом» (операции: 2.1 «Отгрузка оправ для корригирующих очков покупателю ООО „Торговый дом»»; 2.2 «Списание себестоимости проданных товаров») в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) (раздел Продажи — подраздел Продажи).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), счета-фактуры не составляются. Поэтому документ учетной системы Счет-фактура выданный не формируется, и, следовательно, кнопка Выписать счет-фактуру под табличной частью документа Реализация (акт, накладная) не используется.

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 — на себестоимость реализованных оправ для корригирующих очков по каждой номенклатурной позиции; Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 — на продажную стоимость оправ для корригирующих очков по каждой номенклатурной позиции.

Поскольку реализуются импортные оправы для очков, то по дебету вспомогательного забалансового счета ГТД вводятся записи о количестве оправ с указанием страны происхождения и номера таможенной декларации.

В регистры:

• НДС продажи — вводится запись о стоимости товаров, освобождаемых от налогообложения;
• Необлагаемые НДС операции — вносится запись с видом движения Приход для последующего внесения информации в Раздел 7 декларации по НДС;
• Раздельный учет НДС — вводятся записи с видом движения Расход.
• Документы по необлагаемым операциям — вводятся данные о документах по данной операции для формирования Реестра подтверждающих документов.

Отгрузка оправ для корригирующих очков покупателю ООО «Стиль» (операции: 2.3 «Отгрузка оправ для корригирующих очков покупателю ООО „Стиль»»; 2.2 «Списание себестоимости проданных товаров») в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) в порядке, аналогичном приведенному для реализации товаров ООО «Торговый дом» (операции 2.1 и 2.2).

Оказание рекламной услуги иностранному заказчику «Honka» (операция 2.5 «Оказание рекламной услуги иностранному заказчику „Honka»») в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акты, накладные) с видом операции Услуги (акт) (раздел Продажи — подраздел Продажи).

При совершении операций, местом реализации которых не признается территория РФ, счета-фактуры не составляются (письма Минфина России от 16.04.2012 № 03-07-08/107, от 17.02.2009 № 03-07-08/36). Поэтому документ учетной системы Счет-фактура выданный не формируется, и, следовательно, кнопка Выписать счет-фактуру под табличной частью документа Реали­зация (акт, накладная) не используется.

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись:

Дебет 62.21 Кредит 90.01.1 — на стоимость рекламной услуги в размере 127 570,40 руб. (2 000,00 EUR х 63,7852, где 63,7852 — курс EUR, установленный ЦБ РФ на дату оказания услуги, т. е. на 10.06.2017).

В регистры:

• НДС продажи — вводится запись о стоимости рек­ламной услуги, оказанной иностранному партнеру.
• Необлагаемые НДС операции — вносится запись с видом движения Приход для последующего внесения записей в Раздел 7 декларации по НДС.
• Раздельный учет НДС — вводится запись с видом движения Расход.
• Рублевые суммы документов в валюте — вводится запись о рублевом эквиваленте суммы, отраженной в документе Реализация (акт, накладная) в EUR, причем как для определения выручки от реализации в бухгалтерском и налоговом учете (БУ и НУ), так и для расчета налоговой базы по НДС.

Поскольку в отношении операций, местом реализации которых не признается территория РФ, Реестр подтверждающих документов не формируется, то запись в регистр Документы по необлагаемым операциям не производится.

Учет услуги по аренде

Организация ООО «ТФ-Мега» во II квартале 2021 года арендовала у ООО «Дельта» офисное помещение.

Оказание услуги по аренде помещения за II квартал 2021 года (операции: 3.1 «Услуга по аренде помещения за II квартал 2017 года»; 3.2 «Учет входного НДС по аренде за II квартал 2021 года») регистрируется с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги (акт) (раздел Покупки — подраздел Покупки).

Поскольку услуга по аренде офисного помещения относится ко всей деятельности организации, т. е. и к облагаемым НДС операция, и к операциям, не подлежащим налогообложению, то сумму предъявленного арендодателем НДС необходимо распределить (п. 4 и п. 4.1 ст. 170 НК РФ). Для этого в документе Поступление (акт, накладная) в графе Счета учета табличной части следует установить для способа учета НДС значение Распределяется.

После проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки:

Дебет 26 Кредит 60.01 — на стоимость услуги без НДС; Дебет 19.04 Кредит 60.01 — на сумму НДС, предъявленную арендодателем. При этом у счета 19.04 появляется третье субконто, отражающее способ учета НДС — Распределяется.

В регистр НДС предъявленный вводятся записи с видом движения Приход с событием Предъявлен НДС Поставщиком и с видом движения Расход с событием НДС подлежит распределению на сумму НДС, предъявленную арендодателем и подлежащую распределению.

Одновременно на списанную в регистре НДС предъявленный сумму налога вводится запись в регистр Раздельный учет НДС с видом движения Приход.

Для регистрации полученного от арендодателя счета-фактуры (операция 3.3 «Регистрация счета-фактуры арендодателя за II квартал 2017 года») необходимо в поля Счет-фактура № и от документа Поступление (акт, накладная) ввести, соответственно, номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистри­ровать. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.

В результате проведения документа Счет-фактура полученный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.

Распределение предъявленной суммы НДС по услуге по аренде (операции: 3.4 «Учет суммы входного НДС по аренде, подлежащей вычету»; 3.5 «Учет суммы входного НДС по аренде, включаемой в стоимость») производится документом Распределение НДС (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — гиперссылка Регламентные операции НДС) (рис. 2).

Рис. 2. Распределение НДС. Расчет выручки от реализации

Для расчета пропорции распределения НДС необходимо выполнить команду Заполнить.

После выполнения этой команды в программе на закладке Выручка от реализации будет автоматически рассчитана сумма выручки (стоимость отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) от деятельности, облагаемой НДС, и от деятельности, не подлежащей налогообложения (как освобождаемой от налогообложения, так и от той, местом реализации которой не признается территория РФ).

В программе показатели пропорции за II квартал 2021 года будут рассчитаны следующим образом:

• выручка от облагаемой деятельности (стоимость отгруженных солнцезащитных очков) за II квартал 2021 года без учета НДС — 387 500,00 руб. (см. условие Примера);
• выручка от деятельности, не облагаемой НДС — 293 270,40 руб. (96 900,00 руб. + 68 800,00 руб. + 127 570,40 руб.).

Автоматическое распределение суммы входного НДС согласно рассчитанной пропорции будет отражено на закладке Распределение документа Распределение НДС (рис. 3).

По кнопке Анализ распределения НДС документа Распределение НДС можно сформировать отчет и при необходимости произвести его печать.

После проведения документа Распределение НДС в регистре бухгалтерии будут сделаны следующие записи.

Сумма входного НДС по услуге аренды офисного помещения будет перенесена с кредита счета 19.04 с третьим субконто Распределяется в дебет счета 19.04 с третьими субконто:

• Принимается к вычету — в соответствующей доле;
• Учитывается в стоимости — в соответствующей доле.

В регистры:

• НДС предъявленный — будет введена запись с видом движения Приход с событием НДС распределен на сумму НДС, предъявленную поставщиком и подлежащую вычету после распределения.
• накопления Необлагаемые НДС операции — вносится запись с видом движения Приход, отражающая сумму НДС, относящуюся к операциям, не подлежащим налогообложению и, следовательно, не принимаемую к налоговому вычету.
• Раздельный учет НДС — будет внесена запись с видом движения Расход на сумму НДС, предъявленную поставщиком.

Регистрация в книге покупок полученного счета-фактуры по услугам аренды помещения за II квартал 2021 года (операция 3.6 «Предъявление к вычету суммы входного НДС») производится документом Формирование записей книги покупок (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — гипер­ссылка Регламентные операции НДС) с помощью команды Создать.

Данные для книги покупок о суммах налога, предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Приобретенные ценности.

Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить.

В табличную часть документа будут внесены сведения о приобретенной услуге по аренде офисного помещения за II квартал 2017 года, по которой заявляется к вычету предъявленная арендодателем сумма входного НДС в доле, рассчитанной на основании сформированной пропорции по распределению (рис. 3).

Рис. 3. Распределение НДС

После проведения документа формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 68.02 Кредит 19.04 с третьим субконто «Принимается к вычету» — на сумму НДС, подлежащую вычету по приобретенной услуге аренды помещения.

В регистры:

• НДС предъявленный — на сумму НДС, принятую к вычету вводится запись с видом движения Расход.
• НДС Покупки — вводится запись для книги покупок, отражающая принятие НДС к вычету по услуге аренды помещения за II квартал 2017 года.

На основании записи регистра НДС Покупки заполняется книга покупок за II квартал 2021 года (раздел Покупки — подраздел НДС).

Какие коды операций использовать

Коды указывают в первой графе блока. По кодировке определяется тип необлагаемой операции. Все коды операций раздела 7 декларации по НДС указывайте по Приложению №1 Приказа ММВ-7-3/[email protected]

Часть №7 отчетности заполняют в соответствии с данными раздельного учета. По отдельным кодам разносятся:

• реализационная выручка;
• стоимость товаров, работ и услуг, освобожденных от налогообложения взносом на добавленную стоимость;
• налог на добавленную стоимость, который не принимают к вычету.

ВАЖНО!

Вместе с отчетностью подают реестр к разделу 7 декларации по НДС с сопроводительной документацией. В документах подтверждают обоснованность применения налоговых льгот (Письмо ФНС №ЕД-4-15/[email protected] от 26.01.2017).

Нормативная база

Приказ ФНС №ММВ-7-3/ от 29.10.2014 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»
Приказ ФНС №ЕД-7-3/ от 19.08.2020 «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»»

Как заполнить

Общие правила заполнения раздела 7 декларации по НДС приведены в блоке XII Приложения №2 Приказа:

1. Отчет заполняют налогоплательщики или налоговые агенты.
2. Исполнитель указывает ИНН и КПП организации, номер страницы отчетной формы.
3. Коды проставляются в соответствии с Приложением №1.

Проблема с другим разделом? Бесплатно используйте готовое решение от КонсультантПлюс. Эксперты разобрали, как заполнять каждый раздел декларации по НДС.

, чтобы прочитать.

Вот инструкция, как заполнить блок №7:

1. В графе 1 указываем код по каждой операции.
2. В графе 2 отражаем стоимость товаров, работ и услуг, проданных без налога на добавленную стоимость.
3. Следующая графа 3 раздела 7 декларации по НДС предназначена для указания стоимости приобретенной продукции, не облагаемой налоговым сбором.
4. В последней графе суммируется налог по приобретенным товарам, работам и услугам, к которым не применяется вычет.

Графа 3 и графа 4 раздела 7 декларации по НДС заполняется только налогоплательщиками. Налоговые агенты в этих ячейках ставят прочерки.

ВАЖНО!

Все суммы в налоговой отчетности заполняются в рублях.

Операции вне территории России

Критерии признания операций совершенными за пределами территории РФ определяются исходя из положений ст. 147 и 148 НК РФ. По таким операциям НДС не начисляется — даже если в них участвует российский налогоплательщик. При этом в установлении факта совершения сделки за пределами России могут наблюдаться различные «пограничные» сценарии — когда есть аргументы и за установление факта совершения операции в зарубежной юрисдикции, и против.

Пример такого пограничного сценария — импорт товаров по лизингу. С одной стороны, услуги по лизингу (услуги финансовой аренды) в соответствии с общим критерием, отраженным в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (то есть при условии, что российский налогоплательщик ведет деятельность в своей стране), считаются оказанными в России, и на них начисляется НДС.

С другой стороны, в том же подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ сказано, что подпункт применяется в отношении сделок по аренде движимого имущества (и к этим сделкам по смыслу ст. 665 ГК РФ относится и лизинг), за исключением:

• авиационных двигателей и сопутствующего оборудования, если по законам иностранного государства лизинг признан совершенным на его территории;
• любых наземных автотранспортных средств.

Таким образом, лизинг автомобилей (и иных указанных выше видов техники) не облагается НДС и отражается в разделе 7. Но если импортируется, к примеру, вертолет, то НДС уже платится (и заполняется раздел 3).

Образец

Представитель ООО «gosuchetnik.ru» в III квартале 2021 года закупил пакет акций на сумму в 1 000 000 рублей. По окончании III квартала эти ценные бумаги выросли в цене. Их стоимость составляет 1 500 000 миллиона рублей. Компания реализовала ценные бумаги по цене в 1 500 000 миллиона рублей. В графе 1 отчета ставим операционный код из Приложения №1 — 1010243. Расходы на закупку ценных бумаг, не облагаемых взносом, не превышают 5%: налог приняли к вычету. Графа 4 в квартальной отчетности не заполняется.

Так выглядит пример заполнения раздела 7 декларации по НДС в 2020 году.