Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН?

Многие организации и предприниматели работают по УСН и платят государству единый налог. Его вид они выбирают самостоятельно: 6% — от выручки или 15% — от разницы доходов и затрат.

Все приходные и расходные операции отражают в Книге учета. По ее данным определяют финансовый результат налогового периода и годовой.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

При исчислении упрощенного налога по разнице доходов и издержек можно получить отрицательный итог. Такая ситуация возникает, если потрачено средств больше, чем получено. Если такой результат получился по итогам года, то перечисляется минимальный сбор. Он равен 1% от полученной прибыли (п. 6 ст. 346.18 НК).

Произвести платеж компания должна до последнего дня марта следующего года, а ИП — до 30 апреля (ст. 346.21 НК). Если предельный срок совпадает с выходным или праздником, то переносится на следующий будний день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

Сумму минимального налога не включают в базу по УСН и не показывают в Книге учета затрат и доходов (ст. 346.16 НК). По итогам года авансы по единому налогу засчитываются в счет минимального (ст. 78 НК).

Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа

Приведу пример:

За год у индивидуального предпринимателя Крошкина М.И., работающего на УСН 15%, общий доход по итогам за год составил 2 650 000 руб., расходы составили 2 890 000 руб. Т. е. расходы превысили доходы. Логично было бы предположить, что по итогам года ИП Крошкин М.И. не должен платить налог УСН.

Однако в этой ситуации возникает необходимость применения минимального налога УСН, составляющего 1% от общего дохода. То есть Крошкин М.И. заплатит 26 500 рублей.

Может возникнуть ситуация, при которой по итогам квартала, полугодия, доход превышал расход, значит, предприниматель должен был оплачивать авансом по результатам квартала и полугодия. По итогам года эту оплаченную сумму надо будет вычесть из расчетов, полученных при пересчете всего годового дохода, умноженного на 1%. Т. е. платежи за год с учетом уплаченных авансовых платежей за квартал и полугодие составят 1% от доходов.

Как считать взносы ИП по новой формуле

Итак, возьмем к примеру ИП, который за 2021 год получил доходов 10 млн. руб. и 4 млн. руб. расходов. Произведем расчеты страховых взносов…

по старым правилам

Фиксированный платеж в Пенсионный фонд РФ за 2021 год составляет 29 354 руб. Данная сумма неизменна для всех предпринимателей.

Подсчитываем платеж на основании вышеуказанных данных:

(10 000 000 — 300 000) * 1% = 97 000 руб.

Суммируем эти два платежа:

29 354 руб. + 97 000 руб. = 126 354 руб.

Из расчетов следует, что предпринимателю необходимо заплатить пенсионных взносов за 2021 год 126 354 руб.

по новым правилам

Фиксированный платеж в Пенсионный фонд РФ за 2021 год составляет 29 354 руб. Данная сумма неизменна для всех предпринимателей.

Подсчитываем платеж на основании вышеуказанных данных по новой формуле Правительства:

(10 000 000 — 300 000 — 4 000 000) x 1% = 57 000 руб.

Суммируем эти два платежа:

29 354 руб. + 57 000 руб. = 86 354 руб.

Из расчетов следует, что предпринимателю необходимо заплатить пенсионных взносов за 2021 год 86 354 руб.

Значит расчет по новой формуле выгодней на 40 000 руб. (126 354 руб. — 86 354 руб.).
Калькулятор 1% взноса с дохода, превышающего 300 тыс.руб.
* 01.09.2020 года опубликовано письмо ФНС России № БС-4-11/14090, основная мысль которого: для расчёта 1% взносов ИП, применяющие УСН «Доходы минус расходы», можно вычитать расходы. Так что теперь смело можно использовать «расчет по новым правилам» в калькуляторе.

Но нужно соблюдать следующее правило: расходы должны быть именно отчётного периода. Например при подсчёте доп.взноса за 2021 год из доходов нужно вычитать только расходы 2021 года. Если у вас есть убытки прошлых лет, которые вы исключаете из налогооблагаемой базы, их для расчёта 1% взноса вычитать нельзя.

Пример:

Крошкин М.И. в первом квартале имел начисленный налог (доход-расход X 15% = 3 600 рублей, он его уплатил авансовым платежом. По итогам полугодия также имел начисленный налог (доход-расход) X 15% = 9 500 рублей. Но итоги года были неутешительные, и его расход превысил доход.

В этом случае берется 1% от общего годового дохода 26 500,00 — 3 600 (авансовый платеж на первый квартал) — 9500,00 (авансовый платеж за полугодие) = 13 400,00. Получили сумму минимального налога, который необходимо уплатить по итогам года.

П.6 и 7 ст.346.18 НК РФ позволяют учесть разницу между упрощенным и минимальным налогом за предыдущий год. Разницу между упрощенным и минимальным налогом, которая была рассчитана и оплачена по итогам 2021 года, можно включать в состав расходов 2020 года.

Документы, которые подтверждают размер убытка и сумму, на которую будет уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду необходимо хранить в течение всего срока уменьшения своей налоговой базы на убыток (абз. 7 п. 7 ст. 346.18 НК РФ), а затем еще четыре года после того, как убыток был списан. Убыток может быть учтен в течение 10 лет, следующих за тем годом, в котором он образовался (абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Будьте внимательны при определении доходов и расходов, так как в налоговом учете отражаются не все доходы и расходы, а лишь те, которые соответствуют критериям признания доходов и расходов на УСН перечисленных в ст. 346.15-346.17 НК РФ.

Когда будете перечислять итоговую сумму налога за год, обратите внимание, что коды бюджетной классификации у авансовых платежей и у минимального налога 1% в 2021 году — одинаковые:182 1 0500 110

Сроки уплаты

Аванс по упрощенке необходимо уплатить не позднее 25 дней, с окончания отчетного периода.

Таблица № 1. Даты уплаты авансов на УСНО

По итогам года необходимо уплатить налог:

• ИП – до 30 апреля года, следующего за отчетным
• Компании – до 31 марта года, следующего за отчетным.

Если срок уплаты аванса или налога приходится на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день.

Как зачесть авансовые платежи при минимальном налоге УСН?

В течение года предприниматель на УСН обязан рассчитывать и уплачивать в ИФНС авансовые платежи УСН. Бывают ситуации когда после подведения итогов работы за год, выясняется, что несмотря на то, что за первые три месяца, полгода, девять месяцев у ИП были начислены и уплачены авансовые платежи, по итогам года получилось, что расходы превысили доходы. Получается, необходимо заплатить минимальный платеж. Но ведь авансовые платежи уже перечислены в бюджет.

Что же делать в таком случае? Не стоит переживать, в этом случае авансовые платежи пойдут на уменьшение минимального налога. Но автоматически этот вопрос не решится. Согласно п.4 ст.78 НК РФ, предприниматель должен предоставить в ИФНС по месту регистрации заявление о зачете авансовых платежей в пользу минимального налога УСН. Заявление подается в срок не позже 10 дней до конечного срока уплаты налога по итогам года.

Если по предыдущему году итогом работы стал убыток, то это не означает, что не надо платить авансовые платежи, по­то­му что учи­ты­ва­ют­ся убыт­ки толь­ко по ито­гам ка­лен­дар­но­го года. При этом учесть можно толь­ко тот убы­ток, ко­то­рый по­лу­чен в пе­ри­од при­ме­не­ния упро­щен­ки с объ­ек­том «до­хо­ды минус рас­хо­ды». Ведь упрощенец может ме­нять свой объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния еже­год­но (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 17.12.2019

Что стоит делать

Если расходы от деятельности упрощенца превышают доходы, можно действовать в следующих направлениях:

Тоже может быть полезно:

• Как работать на УСН доходы 6%
• Плюсы и минусы УСН и ЕНВД в сравнении
• Минимальный налог при УСН в 2021 году

• Учет НДС ИП на УСН в 2021 году
• Отчетность ИП на УСН без работников
• УСН для ИП в 2021 году

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

На какие выплаты возможно сократить налог

Для тех субъектов, кто решил применить УСНО, существуют два варианта выбора объекта:

• «доходы минус расходы» 15% — определение налоговой базы с учетом понесенных затрат;
• «доходы» 6% — облагаемой базой является вся выручка без учета произведенных издержек.

Непосредственно сделать уменьшение налога УСН ИП и организаций возможно только при варианте «доходы». Для этого из уже рассчитанной суммы налога вычитаются некоторые платежи, которые имели место по факту в том же отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346 21 НК РФ). Это:

• обязательные взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование по материнству, уплаченные с начислений работникам по найму и ИП за себя при отсутствии наемных сотрудников;
• оплаченные за счет средств работодателя больничные пособия, за исключением несчастных случаев и производственных травм;
• торговый сбор;
• платежи по ДМС при определенных условиях (страховые организации должны иметь лицензии, сумма выплат работнику не может быть выше размера больничного пособия согласно ст. 7 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Как до 01.01.2021 можно было уменьшить налоги при совмещении УСН и ЕНВД, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Субъекты на 15% УСНО фиксируют свои затраты в КУДиР кассовым методом. Страховые взносы и оплата больничных листов учтены в этих затратах и не могут вторично вычитаться из налога.

Комментарии

сергей 13.04.2016 в 10:21 # Ответить
Как быть?

Зарегистрировал ИП 28.01.16., купил торговый автомат (снековый) 160тыс руб+ 10тыс доставка. Оплатил аренду 2,5тыс руб. Закупил продукты 30тыс. Установил его 04.03.16. Проработав месяц март, 31.03.16 получил прибыль 12тыс рублей. 202500руб расходы, 12тыс доход. Как заполнять декларацию??? или подавать «нулевую декларацию?»

Наталия 08.07.2016 в 08:41 # Ответить

Сергей, декларацию УСН сдают один раз в год, по итогам прошедшего года, до 30.04 следующего года. Т.е. Вы будете сдавать декларацию в 2021 году, за 2021 году. Если есть доход, то это уже не нулевая декларация, а обычная. Не забудьте уплатить взносы в ПФР и ФФОМС. Они уплачиваются независимо от того есть у Вас прибыль или нет.

Ставка налога по УСН: объект доходы минус расходы

Налоговым кодексом РФ основной считается ставка 15%. Однако в зависимости от региона России, эта ставка может меняться в сторону понижения вплоть до 5%. Более того, предполагается, что уже с 2017 года местные власти смогут снижать ее даже до 3%, что не может не радовать. Регионы имеют право понижать ставку не только исходя из каких-то своих особенностей, но и для привлечения интересных выгодных инвестиций. Индивидуальные региональные налоговые ставки могут пересматриваться один раз в год.

Внимание! По закону, начинающие предприниматели, работающие в производственных, научных или социальных областях, имеют право в течение двухлетнего периода на нулевую ставку налога, но только при условии, что на то есть воля региональных властей. При этом нет необходимости оплачивать даже минимальный налоговый уровень.

Важно! Для того, чтобы выяснить наиболее эффективную и выгодную налоговую ставку на территории той или иной области РФ, нужно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию.

Уменьшение авансов на сумму взносов

Авансы на упрощенке могут быть уменьшены на уплаченные страховые взносы за себя и своих сотрудников. В фиксированные взносы, включаются также перечисления в размере 1% при превышении дохода свыше 300 000 руб.

УСНО – 6%

ИП и компании, применяющие УСНО 6%, могут уменьшить авансовые платежи на уплаченные в данном квартале страховые взносы, как за себя, так и за своих работников.

Если упрощенец не имеет наемных сотрудников, он может уменьшить, подлежащий уплате аванс, на всю сумму страховых взносов, вплоть до нуля.

Прибыль ИП Морозова за 1 квартал 2021 года составила 88 000 р. В этом же квартале предприниматель уплатил взносы на собственное пенсионное и медицинское страхование в размере 5 500 р. Наемных работников он не имеет

Сумма аванса к уплате в бюджет с учетом взносов составит 0 р., так как страховые взносы, превышают сумму, исчисленную к уплате:

(118 000 х 6%) – 5 500 р.

Если упрощенец имеет работников, то аванс (налог) может быть уменьшен не более, чем на 50%.

Прибыль ИП Трофимова в 1 квартале составила 72 000 р. В этом же периоде он уплатил страховые взносы за себя в размере 6 250 р. и своего сотрудника в сумме 10 020 р.

Налог к уплате без учета взносов составит 4 320р. Так как взносына страхование превышают сумму аванса к уплате, уменьшить ее можно будет лишь наполовину:

4 320 : 2 = 2 160р.

Необходимо отметить, что уменьшить аванс можно только на взносы, уплаченные в том же квартале, или за более ранние периоды.