С 2021 года бухгалтерская отчетность предоставляется только в электронном виде

На главную Бухгалтерия и кадры Бухгалтерский учет

Бухгалтерский баланс, это такая форма фин.отчётности, которую должны подавать в налоговую практически все организации, ведущие финансово-хозяйственную деятельность, а также и предприниматели, работающие по основной системе налогового учета.

Сегодня мы подробно рассмотрим суть формы бух.баланса, какие виды этого бланка фин.отчётности существуют, как их заполнять, когда и куда сдавать.

Дочитайте наши материал до конца, надеемся, он будет вам полезен, мы также немного рассмотрим последние нововведения.

Общие сведения о бухгалтерском балансе

Согласно законодательству, все экономические субъекты, обязаны вести свой внутренний финансовый учет и сдавать отчетность в налоговую. Эта отчётность может иметь различный состав и формы, различные сроки сдачи.

Крупные фирмы должны представлять в налоговую все пять форм стандартной бухгалтерской отчетности, а небольшие фирмы могут самостоятельно выбирать, какой вид отчетов стандартный или сокращенный они будут предоставлять в ФНС, например, можно представлять 5 форм или только 2 отчета — Баланс и Отчет по прибыли.

Для фирм и ИП, работающих по упрощённой налоговой системе, возможна сдача Баланса и Отчета по прибыли в упрощенном формате. Рассмотрим далее подробно, суть формы бухгалтерского баланса, а также полную и упрощенную форму этого отчета.

Бухгалтерский баланс, является формой отчетности, в которой наиболее полно представлены сведения о его финансовой и хозяйственной деятельности за текущий и прошлый периоды, а также и его финансовое состояние за эти периоды. В этой форме отчётности, отражаются источники получения доходов, имеющиеся в распоряжении экономического субъекта активы и пассивы.

Годовой баланс всегда составляется, но на основании операционных записей из бухгалтерских регистров, которые подтверждаются оправдательными первичными документами за весь отчетный период. Обычно Баланс предоставляется за год. Важно, чтобы в бухгалтерских регистрах были отражены все финансово-хозяйственные операции и за год, без пропусков, искажений или ошибок.

При составлении отчетов, важно понимать, что налоговая может затребовать любые первичные документы за отчётный период или даже документы за прошлые отчётные периоды в течение нескольких лет. Поэтому, важно всегда иметь подшивку первичных документов, заполненных по всех правилам, и следить за их корректным отражением во всех бухгалтерских регистрах.

При сдаче любой финансовой отчётности в контролирующие госструктуры, важно, чтобы вся подлежащая сдачи отчетность, подавалась в срок и без ошибок. При нарушении срока предоставления всех необходимых отчетов, их неточности или искажении, предусмотрены серьёзные штрафы или даже иногда возможно применение уголовных статей.

Сама по себе, подача неверной отчётности или просто ее не сдача, влечет неверные налоговые начисления, а за недоначисленные или неуплаченные в срок налоги, также предусматриваются штрафные санкции, начисления ежедневных пени за просрочку по уплате начисленного налога.

Здесь важно также отметить, что Баланс и другую необходимую итоговую годовую отчетность, подают и те экономические субъекты, которые не вели свою деятельность в этом году, так как отсутствие ведения деятельности не является достаточной причиной для освобождения от сдачи отчетности в налоговую. Для подобных случаев, предусмотрены, так называемые «нулёвки», возможна подача отчетов в более простом сокращенном виде.

Баланс, как и другую отчетность можно подавать в бумажном или цифровом виде. В бумажной форме отчеты, можно привести лично в налоговую или отправить по почте в конверте. Легче всего сдавать отчётность, используя электронные сервисы через интернет. Например, можно это сделать через Контур, сайты ФНС или Госуслуги и др. сервисы. Для того, чтобы отправлять отчетность в цифровом виде, необходимо иметь соответствующие электронные ключи, заключать договора на цифровой документооборот.

Вообще бухгалтерский баланс должны сдавать все фирмы, которые ведут деятельность на российской территории, и только предприниматели, которые в зависимости от годовой выручки и применяемой системы налогообложения, могут выбирать порядок своего финансово-хозяйственного учета и пакет отчётности.

Инвентаризация

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организация обязана провести инвентаризацию. Это обязательство распространяется на все компании вне зависимости от их режима налогообложения или организационно-правовой формы. Задача инвентаризации — обеспечить достоверность данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Для этого в ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка активов и обязательств организации.

Такая инвентаризация — плановая. Для ее проведения руководитель должен утвердить положение об инвентаризации. Сроки проведения такой инвентаризации — с 1 января по 31 декабря отчетного года.

Годовая инвентаризация проводится по всем активам и обязательствам компании, проверка — сплошная.

Есть и другие причины проведения инвентаризации, внеплановые. Они установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Федеральным законом 402-ФЗ и ПБУ 4/99). Это:

смена материально ответственных лиц;
выявление фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
стихийные бедствия, пожар или другие чрезвычайные ситуации;
ликвидация или реорганизация организации.

Порядок проведения инвентаризации

Шаг 1. Создание инвентаризационной комиссии
Шаг 2. Получение последних приходных и расходных документов
Шаг 3. Получение расписки от материально ответственного лица
Шаг 4. Подготовка инвентаризационных описей (актов)
Шаг 5. Проверка и документальное подтверждение наличия, состояния и оценки активов и обязательств
Шаг 6. Обобщение результатов, выявленных инвентаризацией
Шаг 7. Утверждение результатов инвентаризации
Шаг 8. Отражение в учете результатов инвентаризации

Подробнее об этих этапах можно прочитать в «Практическом пособии по годовой бухгалтерской отчетности 2016» системы Консультант Плюс.

Сроки сдачи Баланса

Баланс предоставляется в налоговую не позже 31 марта. Заметим, что с 2021 года Баланс нужно представлять только ФНС, в Росстат эту отчетность представлять больше не требуется.

Обычно бухгалтерский баланс подаётся за годовой отчётный период. Но, для только что созданных фирм, при реорганизации фирмы, а также при ликвидации — этот отчёт подается за период официального существования организации в этом отчетном году. При ликвидации организации (или реорганизации), отчет подается в 3-х месячный срок (с даты ликвидации или реорганизации по ЕГЮЛ).

Иногда бывает важно точно зафиксировать дату сдачи отчётности:

При подаче документов лично в бумажной форме, это дата на штемпеле налогового инспектора;
При отправке отчетов по почте, это дата почтового чека;
При отправке отчета в цифровом виде, это дата принятия ваше отчётности налоговой, согласно информационному подтверждению с сайта ФНС.

Кто должен отчитываться электронно

Отчётность в электронном виде — это не только удобно, но иногда ещё и необходимо. По закону в электронном формате нужно сдавать следующие отчёты:

годовую бухгалтерскую отчётность;
декларацию по НДС;
расчёт по страховым взносам (РСВ), если среднесписочная численность за прошлый год больше 10 человек;
отчётность в ПФР и ФСС, если количество сотрудников 25 или больше.

Кроме того, только в электронном виде могут сдавать отчётность в налоговую крупнейшие налогоплательщики и организации и ИП, у которых в предыдущем году среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек.

Некоторые наиболее типичные ошибки в Балансе и методы их исправления

Рассмотрим типичные ошибки при составлении Баланса:

Неверное указание оценочной стоимости активов, для корректировки данной ошибки может потребоваться переоценка или инвентаризация.
Нестыковка финансовых данных во взаимосвязанных формах отчетности, по различным строкам, по разным отчётным периодам — необходимо внимательно проверить данные бухгалтеру в соответствующих бухгалтерских регистрах, возможно, потребуется произвести корректировку предыдущих в форм отчётности и подать в налоговую уточненные формы.
Иногда после подачи формы итоговой отчётности, может быть выявлено, что были допущены неточности, возможно, что-то неверно учтено, тогда необходимо также подать в налоговую уточненные формы отчётности с пояснениями.

Особенности составления упрощенной отчетности

Для устранения некоторых вопросов, касающихся темы нашей статьи, Минфин РФ издал информационное сообщение № ПЗ-3/2015. В этом сообщении собраны основные послабления для применяющих упрощенную отчетность:

Решение о раскрытии какой-либо информации должно опираться на существенность данных для пользователей (включая выделение отдельных статей из их групп в формах отчетности).
Можно не расписывать информацию:

о связанных сторонах;
сегментах;
по прекращаемой деятельности.

События после отчетной даты показываются в бухотчетности, только если это имеет рациональный смысл.
При внесении изменений в учетную политику можно отражать в отчетности существенные последствия этого факта перспективно.
Значимые ошибки прошлых лет можно исправлять, затрагивая прочие доходы или расходы текущего периода, без корректировки нераспределенной прибыли/убытка.

Не ошибиться при составлении отчетности вам помогут рекомендации по применению упрощенных способов ведения бухучета, которые дал Институт Профбухгалтеров. Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и переходите в материал.

Баланс в упрощенной форме

Некоторые организации, а также предприниматели, могут вести бухучёт и готовить отчеты в упрощенном сокращенном виде. На самом деле форм упрощенной отчетности несколько видов, рассмотрим сначала для наглядности сокращенную форму Баланса.

Форма Баланса имеет две основные части, это активы и пассивы. В форму Баланса, необходимо вносить не только данные на текущую отчётную дату, но и указать сальдовые остатки на прошлую отчётную дату.

В каждой из строк баланса, отражается суммарный сальдовый остаток соответствующего актива или пассива на отчётную дату по отдельным активам и пассивам.

Информация за прошлые периоды, всегда переносится из предыдущих отчетов, а текущие данные берутся из бухгалтерских регистров или из электронной сальдовой оборотки программы бухучета (1С или др.).

При заполнении отчета, в пустых строчках обычно проставляются прочерки.

Сама упрощенная форма этого отчета, имеет гораздо меньше строчек, она и выглядит проще. Чтобы заполнить такой отчёт, требуется значительно меньше времени и трудоемкости. Рассмотрим порядок заполнения сокращенного Баланса подробно.

Состав упрощенной бухгалтерской отчетности за 2020 год

Начнем с того, что в силу п. 1 ст. 14 закона № 402-ФЗ бухотчетность состоит:

из баланса;
отчета о финансовых результатах;
приложений к ним.

Образец упрощенного бухбаланса см. в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+ бесплатно:

Приложениями, в свою очередь, являются (пп. 2, 4 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н):

отчет об изменениях капитала;
отчет о движении денежных средств;
отчет о целевом использовании средств;
пояснения к отчетности.

О составлении приложений к бухгалтерской отчетности читайте в материале «Заполнение формы 3,4 и 6 бухгалтерского баланса».

Отметим, что для некоммерческих организаций отчет о целевом использовании средств обозначается как форма обязательной годовой бухгалтерской отчетности наряду с балансом (п. 2 ст. 14 закона № 402-ФЗ). Заполнять этот отчет должны не только НКО, но и прочие компании, если они получали целевые средства.

Что касается тех, кто применяет упрощенные правила, в приказе № 66н есть особые послабления. В обязательных формах можно указывать укрупненные показатели, объединяемые по группам. Такими формами являются:

баланс;
отчет о финансовых результатах;
отчет о целевом использовании средств.

Для этих трех отчетов законодатели привели сокращенные формы в упомянутом приказе № 66н, найти их можно в приложении 5. У имеющих право на упрощение отчетности есть возможность выбрать, применять приведенные в приказе формы либо разработать их самостоятельно.

Согласно подп. «б» п. 6 приказа № 66н в приложениях к основным формам необходимо указывать только те данные, которые могут повлиять на мнение пользователей отчетности о результатах работы организации или ее финансовом состоянии. Соответственно, если такой важной информации нет, то заполнять приложения необязательно. Это подтверждает и п. 17 информации Минфина РФ № ПЗ-3/2015.

Заполнение Баланса в упрощенном виде

Баланс, как и любую другую форму отчетности, нужно начинать с заполнения заглавной части, где указываются важные реквизиты фирмы:

Название компании, ее организационная форма, либо указываем ИП;
Вид деятельности;
ИНН и другие основные статистические коды;
Местонахождение;
Отчётную дату.

Далее необходимо заполнить табличную часть, содержащую сведения об имуществе фирмы – её активы и пассивы. Утверждается Баланс, обычно руководителем, главбухом организации. Не забудьте, также поставить дату подготовки вашей отчётности.

В табличной части упрощенной формы баланса, необходимо приводить данные за текущий отчетный год и справочно указать данные за предыдущие 2 года.

Как уже было замечено, баланс содержит 2 части — активы и пассивы. Сначала разберем, как заполнить раздел с активами.

В сокращенном Балансе предусмотрено несколько групп активов:

Материальные внеоборотные активы — сюда включаются суммарные сальдовые остатки по основным средствам Сч 01 (минусуем амортизацию Сч 02), стоимость оборудования, находящего в процессе монтажа Сч 07, сальдо вложений в активы Сч 08;
Нематериальные внеоборотные активы — сюда включаются суммарные сальдовые остатки по НМА Сч 04 (за вычетом амортизации Сч 05), налоговые активы отложенные Сч 09, финансовые вложения Сч 58;
Запасы – по этой строке нужно сложить материалы Сч 10, сальдовые суммовые остатки производства Сч 20 и по произведенной продукции Сч 43, а также сальдо товарных остатков Сч 41, сальдо расходов на продажу Сч 43;
Денежные средства — здесь необходимо сложить и записать общую сумму сальдовых остатков на отчётную дату по кассе Сч 50, сальдо расчетных счетов в рублях и в валюте Сч 51 и 52, а также приплюсовать переводы Сч 57;
Оборотные активы — необходимо указать сальдо взаиморасчетов с вашими покупателями /заказчиками Сч 62, а также по вашим поставщикам/ подрядчикам (Сч 60), налоговые сальдовые остатки Сч 68, 69, по расчетам с работниками (Сч 70, 71, 73), а также указать сальдовые остатки в расчётах по учредителям Сч 75 и другими контрагентами Сч 76. Если вы делали резервы по сомнительным долгам, то надо вычесть, имеющиеся у вас сальдо Сч 63 (кредитовое).

В итоговой строке активов, необходимо сложить все представленные выше данные по активам.

Теперь рассмотрим вторую часть баланса, в которой отражаются пассивы, но в отличие от дебетового сальдо активов, по пассивам указывают обычно сальдо в кредите. Пассивы, также принято формировать в несколько групп по типам:

Капитал и резервы — здесь необходимо сложить сальдо по уставному капиталу фирмы, а также резервному и добавочному капиталу (Сч 80, 82 и 83), указать остаток нераспределенной прибыли Сч 84. Из этой общей суммы необходимо вычесть, если у вас имеются дебетовые остатки по собственным акциям и нераспределенной прибыли (Сч 81 и 84).
Долгосрочные займы фирмы — сальдо по займам Сч 67;
Другие долгосрочные обязательства — для малых предприятий обычно тут идут прочерки;
Краткосрочные займы фирмы — остаток Сч 66;
Кредиторская задолженность — здесь необходимо указать суммарный кредитовый сальдовый остаток по счетам, которые уже указывались выше, но здесь берется именно кредит-сальдо Сч 60, 62, 76, 70, 71, 73, 68, 69, 75-2.
Другие краткосрочные обязательства фирмы — сальдо по будущим доходам, и если у вас есть резервы будущих расходов и отложенные обязательства перед налоговой (Сч 98, 96, 77).

В итоговой строке пассивов, необходимо сложить все представленные выше данные по пассивам.

Заметим, что если всё было сделано верно, то итоговые данные по активам и пассивам должны быть равны. Если у вас появилась какая-то разница в этих данных, то необходимо перепроверить данные бухгалтерских регистров и свои суммарные расчёты. Иногда такая ошибка может возникнуть из-за того, что вы неправильно учли или отнесли не в ту учетную группу какой-то актив или пассив.

Упрощенный Баланс обычно сдается с формой отчета по прибыли. В этот комплект отчётности, как правило, входит и пояснительная записка. В пояснительной части отчётности, приводятся только самые важные дополнительные данные. Например, это могут быть положения вашей учетной политики, которые разъясняют порядок формирования показателей этой отчетности или факты деятельности, которые не раскрыты в представленной отчётности. Также, в пояснительном разделе может быть представлены данные по операциям с владельцами фирмы, данные о выплатах дивидендов, изменениях в уставном капитале и др.

Заполнение стандартного Баланса

Стандартный Баланс является более громоздкой и подробной формой, чем рассмотренная выше форма. Общий принцип заполнения обеих форм баланса одинаков. Обе эти формы имеет титульную верхнюю часть, которая содержит реквизиты компании, далее следует табличная часть, содержащая данные об активах и пассивах фирмы.

Основное отличие полной и упрощенной формы баланса в том, что полная форма отражает более подробные данные по каждой группе активов и пассивов.

Как уже было замечено, баланс содержит две основные части активы и пассивы.

В балансе активы разбиты на две основные группы и несколько подгрупп:

Внеоборотные активы

Нематериальные внеоборотные активы – сальдовое сальдо Сч 04 (кроме НИОКР), за вычетом амортизации Сч 05;
НИОКР;
НМА — остатки со Сч 08.11;
Материальные активы (поисковые) – остатки со Сч 08.12;
Основные средства организации — сальдо Сч 01 (за вычетом амортизации Сч 02);
Вложения в МЦ — сальдо Сч 03 (за вычетом амортизации Сч 02);
Вложения — сальдо Сч 58 (за вычетом Сч 59), остатки Сч 73 (для займов св. 12 мес.);
Отложенные выплаты налогов – остатки Сч 09 (минус сальдо Сч 77, если есть);
Прочие внеоборотные активы;
Общая сумма по всему этому разделу;

Оборотные активы

Запасы – тут складываем материалы Сч 10 (минусуем Сч 14) или складываем Сч 15 и 16, сальдовые суммовые остатки по производству Сч 20 (а также 21, 23, 29, 44, 46) и готовой продукции Сч 43, товарам Сч 41 (минусуем, если есть Сч 42), Сч 45, расходам на продажу Сч 43;
НДС – Сч 19;
Дебиторская задолженность — здесь необходимо указать остатки во взаиморасчетах с вашими покупателями/заказчиками (Сч 62), а также с поставщиками/подрядчиками (Сч 60), сальдовые остатки по налоговым расчетам (Сч 68, 69), по расчетам с работниками (Сч 70, 71, 73), а также указать сальдовые остатки по учредителям Сч 75 и другим дебиторам/кредиторам (Сч 76). Если у вас имеются резервы по сомнительным долгам, то надо вычесть, имеющиеся у вас кредитовое сальдо Сч 63.
Вложения (кроме денежных эквивалентов) — сальдо Сч 58 (за вычетом сальдо Сч 59), депозиты Сч 55, расчеты по имеющимся займам Сч 73;
Денежные средства и их эквиваленты — здесь необходимо сложить и записать общую сумму сальдовых остатков на отчётную дату по кассе Сч 50, расчетным счетам в рублях и в валюте Сч 51 и 52, спецсчета в банках Сч 55, а также приплюсовать переводы Сч 57;
Прочие оборотные активы;
Общая сумма этого раздела;

В итоговой строке активов, необходимо сложить все представленные выше данные по активам – баланс.

Теперь рассмотрим вторую часть баланса, в которой отражаются пассивы. По пассивам указывают обычно сальдо кредитовое. Пассивы, также принято формировать в несколько групп по типам. В балансе пассивы разбиты на три основные группы и несколько подгрупп:

Капитал и резервы

Уставный к-л – сальдовый остаток Сч 80;
Акции фирмы- сальдо Сч 81;
Переоценка основных средств и НМА — сальдо Сч 83;
Добавочный к-л (без переоценок ОС и НМА);
Резервный к-л фирмы – сальдо Сч 82;
Остаток вашей нераспределенной прибыли или убыток – остатки со Сч 84;
Общая сумма этого раздела;

Долгосрочные обязательства фирмы

Сальдо по займам – Сч 67 (здесь необходимо указать кредиты фирмы, взятые на срок более года, с начисленными процентами);
Отложенные обязательства по налогам на конец года — сальдо Сч 77 (минус остаток Сч 09);
Оценочные обязательства фирмы – остаток со Сч 96 (на срок более года);
Укажите прочие обязательства компании (сроком больше года);
Общая сумма этого раздела;

Краткосрочные обязательства фирмы

Сальдовый остаток по краткосрочным займам вашей компании – Сч 66 (здесь необходимо указать кредиты фирмы, взятые на срок до года, с начисленными процентами);
Сальдовый остаток по кредиторской задолженности — здесь необходимо указать суммарный кредитовый сальдовый остаток по счетам, которые уже указывались выше, но тут берется именно сальдо кредитовое Сч 60, 62, 70, 71, 73, 68, 69, 75-2, 76.
Сальдовый остаток по другим краткосрочным обязательствам фирмы;
Сальдовый остаток будущих доходов – остатки Сч 98, укажите также, если есть Сч 86;
Сальдовый остаток по оценочным обязательствам фирмы – сальдо Сч 96 (на срок до года);
Укажите прочие обязательства фирмы, сроком до года;
Сумма строк по данному разделу;

В итоговой строке пассивов, необходимо сложить все представленные выше данные по пассивам – баланс.

Итоговые данные по активам и пассивам должны быть равны. Если у вас эти суммы неравны, то необходимо перепроверить данные бухгалтерских регистров, суммарные расчёты, а также проверьте правильность разнесения активов и пассивов по группам.

Анализ Баланса

Как уже понятно из приведённого выше, Баланс содержит достаточно много важных сведений о любой компании. Поэтому, эту форму отчетности могут затребовать у вас не только в налоговой, но например, и в банке при выдаче кредита. Некоторые компании при заключении важных или крупных договоров, просят фирму-партнера предоставить им Баланс.

При рассмотрении и анализе баланса, часто учитывают величину оборотов компании, на отдельные важные для них активы компании, наличие собственного капитала, имеющуюся в компании долговую нагрузку, объем любой задолженности и другие существенные данные. Важное значение, имеет соотношение отдельных статей этого отчета между собой, если в компании имеются какие-то финансовые проблемы, то они будут сразу же очевидны любому специалисту, только при одном взгляде на Баланс фирмы.

Еще одним очень важным моментом, являются динамика финансовых показателей Баланса. Приведённые в Балансе показатели за три года, отлично отражают динамику развития компании — они могут показывать устойчивый рост фирмы, имеющиеся проблемы с развитием или стагнацию, а также ухудшение финансового состояния.

Грамотный специалист, проанализировав любой Баланс, сразу увидит слабые и сильные стороны компании и даже сможет предложить пути финансового оздоровления или наиболее эффективные точки роста для данной организации.