Бухгалтерская (финансовая) отчетность 2021 в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Организации по итогам 2021 года должны составлять бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2021 год Упрощенная бухгалтерская отчетность за 2021 год в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческих организаций, которые не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, за 2021 год:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• приложения бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• иные приложения (пояснения), если их требуется составлять.

Отчетность составляется по формам, утв. приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015):

• бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах — по формам, приведенным в Приложении № 1 к Приказу № 66н;
• отчеты об изменениях капитала, о движении денежных средств — по формам, приведенным в Приложении № 2 к Приказу № 66н;
• пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (при оформлении в табличной форме) — по формам, приведенным в Приложении № 3 к Приказу № 66н.

Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на следующем примере.

Пример

ООО «Белая акация» является малым предприятием, но приняло решение формировать бухгалтерскую отчетность за 2021 год в объеме форм бухгалтерской отчетности, предусмотренных для «обычных» организаций.

Рассмотрим пошагово, как в 1С : Бухгалтерии сделать балансовый отчет

Одним из главных отчетов среди бухгалтерской отчетности компании является ее баланс (баланс в 1С). Он показывает финансовое и имущественное положение дел в компании на отчетную дату в денежном измерении.
Бухгалтерский баланс содержит информацию об активах, обязательствах и собственном капитале. Баланс относится к регламентированной отчетности, то есть она используется как самой компанией, так и формируется для контролирующих органов по месту государственной регистрации организации: налоговая инспекция и орган государственной статистики.

Что значит код 384?

Бухгалтерская отчетность составляется в валюте РФ, т. е. в рублях (п. 16 ПБУ 4/99). При этом в зависимости от существенности показателей отчетности и для облегчения «прочтения» данные могут представляться либо в тысячах рублей, либо в миллионах рублей. Организация сама решает, в каких единицах измерения составлять свою отчетность.

Единицам измерения в формах отчетности соответствует код по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ) (Постановление Госстандарта от 26.12.1994 № 366):

Соответственно, если бухгалтерская отчетность организации составлена в тысячах рублей, то по строке «Единица измерения» в машиночитаемой форме отчетности (а именно такую форму нужно представлять в налоговую инспекцию), нужно указать 384. А вот при составлении отчетности в миллионах рублей нужно указать код 385.

ОКЕИ предусматривает и иные коды денежных единиц измерения. Например, 383 «Рубль», 386 «Миллиард рублей». Однако иные коды, кроме 384/385, при составлении в официальных целях бухгалтерской отчетности не используются.

Бухгалтерский баланс в 1С

Бухгалтерский учет стал быстрым и удобным за счет программы 1С. Формы бухгалтерской отчетности регулируются государственными органами на основании нормативных актов. Бухгалтерский баланс в 1С формируется с учетом всех изменений, так как с помощью встроенных параметров обновления конфигурации форма регламентированной отчетности оперативно обновляется.

Печатный вид баланса в 1С составляется по форме №1, утвержденной Приказом Министерства Финансов РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.10 г. в редакции от 06.04.15 г. Форма отчета имеет вид таблицы, состоящей из двух частей:

• Актива – имущество организации;
• Пассива – то, за счет чего формируется имущество.

Фото №1. Печатная форма баланса в 1с бухгалтерия 8 редакция 2:

Бухгалтерский баланс.

В шапке печатной формы документа формируется вся информация об организации:

• Полное наименование;
• ИНН;
• Вид деятельности;
• Форма собственности;
• Валюта и единицы измерения показателей;
• Юридический адрес.

Эти данные берутся в печатную форму документа автоматически из раздела, содержащего информацию о компании.

В документе отображается дата составления, наименование показателей, код их строки, величина показателя в денежном измерении на начало и конец отчетного периода.

Чтобы в программе 1С баланс сошелся, необходимо предварительно провести все документы и операции, на основании которых он формируется.

Фото №2. Экранная форма баланса в 1С:

Экранная форма

На фото №2 показано, что ячейки документа окрашены в несколько цветов:

• Белый означает, что ячейка не подлежит ручному редактированию;
• В желтые пользователи могут ввести необходимую информацию;
• В светло-зеленых полях показатели тоже можно изменять, и они формируются автоматически программой, на основании данных из желтых и белых ячеек;
• Показатели в зеленых ячейках тоже появляются автоматически. Они меняются, если редактируются данные светло-зеленых ячеек.

В электронной форме отчета можно вручную изменить настройки светло-зеленых ячеек на такие параметры:

• Только автоматическое заполнение, без ручной корректировки;
• Автоматическое заполнение с корректировкой;
• Без автоматического заполнения.

Фото № 3. Раздел бухгалтерского баланса в 1С 8:

Нажав правой клавишей на любой показатель бухгалтерского баланса в 1С 8, появится раздел, как показано выше. Кнопка «Расшифровать» даст возможность отследить алгоритм вычисления показателя, увидеть из какого стандартного отчета подтягивается сумма в отчет. Кнопки «Добавить и удалить строку» произведут соответствующие действия в экранном бланке баланса.

Пассивная часть баланса

Второй раздел информирует читателя баланса о том, за счет чего формируется активная его часть. Также он внутри себя имеет определенные разделы:

• Займы и кредиты, а также зарплата подчиненным;
• Внешние обязательства, имеющие длительные характер;
• Уставной и собственный капитал фирмы.

Каждый бухгалтер, приступая к составлению отчетной формы обязан помнить и соблюдать такое равенство:

Активы = Капитал +Обязательство

Отчет составляется не только для понимания руководством вектора развития своего бизнеса, но и представляет собой регламентированную отчетность для регуляторов.

Пошаговое формирование бухгалтерского баланса в 1С 8.2

Составить баланс в 1С бухгалтерия 8 редакция 2 просто, для этого нужно выполнить следующие действия:

1. Открыть программу, в появившемся рабочем поле в верхнем меню нажать на кнопку «Отчеты», выбрать пункт 1С-Отчетность, подпункт «Регламентированные отчеты»;

Фото № 4. Регламентированные отчеты:

Регламентированные отчеты

2. Нажав левой клавишей на подпункт «Регламентированные отчеты», откроется окно, как показано ниже. Здесь надо выбрать организацию, в данном примере – Торговый дом «Комплексный ООО» и период составления отчетности, в примере 1 квартал 2021 г. Затем нажимают на кнопку «Создать» — откроется окно «Виды отчетов»;

Фото №5. Меню «Виды отчетов»:

Виды отчетов

3. В открывшемся окне «Виды отчетов» во вкладке «Все» раздел «По категориям» выбирают пункт «Бухгалтерская отчетность», для этого нажимают на «+». На экране появится список бухгалтерской отчетности. В этом перечне находят пункт «Бухгалтерская отчетность с 2011 года» и нажимают на кнопку «Выбрать»;

Фото № 6. Бухгалтерская отчетность с 2011 года:

4. В окне «Бухгалтерская отчетность» нужно задать организацию, по которой будет сформирован баланс в 1С 8 2, уточнить период составления, указать коммерческая или некоммерческая организация. Печатная форма документа формируется с учетом последних изменений в законодательстве – актуальная информация отражается в строчке «Редакция формы». Когда все параметры заданы, нажимают кнопку «Создать»;

Фото № 7. Задаваемые параметры для бухгалтерской отчетности:

5. На экране появится пустой бланк баланса в 1С. Он заполняется данными при нажатии на кнопку «Заполнить» — «Текущий отчет». Итог в ячейке актива должен сходиться с итогом в ячейке пассива. В противном случае баланс в 1с будет составлен неправильно;

Фото № 8. Заполнение пустого баланса данными:

6.Документ сформирован, заполнен, показатели сошлись. Теперь его печатают, нажимают на кнопку «Печать», она находится в первой верхней строке над экранной формой документа. Открывшееся окно «Выбор печатной формы» дает право выбора печатного вида документа, в зависимости от того, в какой контролирующий орган будет передана отчетность. В 1С баланс распечатывают сразу или просматривают на экране печатную форму бланка;

Фото № 9. Печать баланса:

Печать баланса

7. Сохраняется баланс в 1С 8 путем нажатия на кнопку «Записать», на картинке выше она выделена оранжевым фоном.

Программой предусмотрен календарь для бухгалтера. Он подсказывает, какой отчет, и в какой срок необходимо сдать в контролирующие органы. Информация в 1С формируется по сроку наступления сдачи. Чтобы его открыть нажимают на меню «Главное» — в разделе «Задачи» выбирают пункт «Список задач», как на картинке ниже.

Фото № 10. Календарь бухгалтера:

Хозяйственные операции

Настало время разобраться с хозяйственными операциями, с их сутью.

Хозяйственная операция — это событие в деятельности предприятия, которое приводит либо к изменению баланса, либо к изменению структуры баланса. Такие операции отражаются в бухгалтерском учёте по принципу двойной записи. А событие предприятия, которое никак не влияет на состояние баланса и на его структуру тоже называется хозяйственной операцией. Но это событие отражается в бухгалтерском учёте по принципу одинарной записи.

Пока непонятно. Давайте разбираться. Сначала разберёмся с событием. Предприятие закупило товар. Закупка товара — это событие. Активы предприятия увеличились? Естественно, появился дополнительный актив, — товар. А поскольку никогда не может быть активов больше пассивов, соответственно увеличились и пассивы. Здесь в качестве пассива выступила кредиторская задолженность. Что произошло? В целом увеличился баланс. А раз баланс увеличился, следовательно, это событие можно назвать по определению хозяйственной операцией. Те хозяйственные операции, которые приводят к увеличению баланса, условно относят к I-й группе хозяйственных операций.

Теперь другая ситуация. Торговое предприятие списывает со склада партию товара. Неважно по какой причине. Списание партии товара со склада — это тоже событие. Что при этом происходит? В момент списания товара со склада уменьшается сумма активов, и, следовательно, уменьшается сумма пассивов. Здесь в качестве пассива выступает доход предприятия. Баланс в целом уменьшается. А если баланс изменился, следовательно, списание партии товара можно по определению назвать хозяйственной операцией. Те хозяйственные операции, которые приводят к уменьшению баланса условно относят ко II-й группе хозяйственных операций.

Следующая ситуация. Предприятие сняло с расчётного счёта наличные деньги и положило в кассу. Что произошло? Снятие наличных денежных средств — это событие в деятельности предприятия. Данное событие как-то изменило баланс? Сам баланс нет. Сумма активов не изменилась, количество денежных средств осталось прежним. А что изменилось? Безналичные денежные средства превратились в наличные. Иными словами, изменилась структура активов. По определению данное событие также является хозяйственной операцией. А те хозяйственные операции, которые приводят к изменению структуры активов, условно относят к III-ей группе хозяйственных операций.

Ещё пример. Предприятие за счёт нераспределённой прибыли пополнило резервный фонд. Нераспределённая прибыль и резервный фонд это пассивы предприятия. Перераспределение объёмов данных пассивов никак не повлияло на величину активов, лишь только изменилась структура пассивов. Уменьшилась сумма нераспределённой прибыли и увеличилась сумма резервного фонда. Т.е. налицо хозяйственная операция. Данный тип операций, которые приводят к изменению структуры пассивов, условно относят к IV-й группе хозяйственных операций.

Ежедневно в процессе деятельности каждого предприятия происходят десятки, а то и сотни и тысячи хозяйственных операций. В зависимости от того, к какой группе каждая хозяйственная операция относится, она по своему влияет на баланс. Хозяйственные операции первой группы увеличивают баланс. Хозяйственные операции второй группы уменьшают баланс. Хозяйственные операции третьей группы перераспределяют активы, а хозяйственные операции четвёртой группы перераспределяют пассивы. Если представить множество происходящих на предприятии хозяйственных операций и как они воздействуют на баланс складывается ощущение, что баланс дышит.

Этот момент очень важный с точки зрения понимания сути бухгалтерского учёта. А суть заключается в том, что бухгалтерия занимается учётом хозяйственных операций предприятия, каждая из которых влияет либо на состояние баланса, либо на его структуру.

Теперь для более полного понимания этого вопроса необходимо отметить, что существуют хозяйственные операции, которые никак не влияют на состояние баланса, или на состояние активов, или на состояние пассивов. Например, взятие чужого имущества на ответственное хранение. Предприятие взяло на ответственное хранение партию сырья. Что произошло? С точки зрения бухгалтерского учёта только то, что на предприятии появилось чужое имущество. На величину и структуру баланса эта хозяйственная операция никак не повлияла.

Вот мы и разобрались, что же такое хозяйственная операция. Теперь разберёмся, как хозяйственную операцию отражать в бухгалтерском учёте. Но для начала разберёмся, что же такое бухгалтерский счёт.

Прочие операции для баланса в 1С 8.2

Кроме того, что бухгалтерский баланс в программе 1с можно сформировать и распечатать с ним делают и прочие операции, например:

• Повторно его использовать. Он будет находиться в разделе «1С — Отчетность». Открыть раздел можно с помощью команд Отчеты — 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты. Можно заново открывать документ, при необходимости вносить в него изменения;

Фото № 11. Меню корректировки баланса:

Меню корректировки баланса

Проверить отчет. Необходимо выбрать «Проверка» — «Проверить выгрузку». 1С показывает существующие ошибки для дальнейшего исправления;

• После исправления ошибок, баланс можно выгрузить на любой внешний носитель, отправить в ФНС.

Кроме баланса, в 1С такие операции можно делать и с другими регламентированными отчетами.Нажав левой клавишей на подпункт «Регламентированные отчеты», откроется окно, как показано ниже.

Здесь надо выбрать организацию, в данном примере – Торговый дом «Комплексный ООО» и период составления отчетности, в примере 1 квартал 2021 г. Затем нажимают на кнопку «Создать» — откроется окно «Виды отчетов»;В открывшемся окне «Виды отчетов» во вкладке «Все» раздел «По категориям» выбирают пункт «Бухгалтерская отчетность», для этого нажимают на «+». На экране появится список бухгалтерской отчетности. В этом перечне находят пункт «Бухгалтерская отчетность с 2011 года» и нажимают на кнопку «Выбрать»;

Синтетический и аналитический учёт

Синтетический учёт это обобщённый учёт. На любом счёте отражаются обобщённые сведения по тому или иному активу или пассиву. Ну, например, на счёте «51» «Расчётные счета» отражается состояние безналичных денежных средств предприятия. Иными словами, мы будем иметь информацию о том, сколько безналичных денег на предприятии. А если у предприятия открыто несколько счетов в различных банках? И надо знать сколько денег на каждом из этих счетов? В этом случае на помощь приходит аналитический учёт.
Аналитика и служит для того, чтобы персонифицировать учёт того или иного актива или того или иного пассива.

Раньше, когда бухгалтерский учёт вёлся на бумажных носителях, для ведения аналитического учёта использовались групповые ведомости, в которых и отражались операции по конкретно каждому объекту аналитического учёта. В нашем примере, в качестве объекта аналитического учёта выступают конкретные расчётные счета предприятия.

С появлением компьютерной техники и переводом бухгалтерского учёта на цифровые носители с использованием специальных бухгалтерских программ, например программы «1С Бухгалтерия», для ведения аналитического учёта используется специальный объект, который называется субконто. Субконто привязывается по мере необходимости к одному из счетов. Их может быть несколько. Как правило, используют от одного до пяти субконто. Эти субконто в процессе формирования пользователем бухгалтерских проводок связываются с конкретными значениями объектов аналитического учёта. В нашем примере это конкретный расчётный счёт. И при отражении операций по конкретным расчётным счетам, информация записывается в качестве значения определённого субконто. Впоследствие, бухгалтер всегда может легко получить информацию о том, сколько денежных средств находится на каждом конкретном расчётном счёте. Я не буду вдаваться подробно в механизм привязки субконто к счёту, это не входит в задачу данной статьи.

Кроме этого, ведение аналитического учёта возможно открытием бухгалтерских счетов второго уровня. Их называют субсчетами. Количество субсчетов не ограничивается действующим законодательством. Их главный бухгалтер открывает ровно столько, сколько необходимо для организации аналитического учёта. Все субсчета нижнего уровня подчиняются счёту, в рамках которого они были созданы. Этот счёт ещё называют родительским счётом. Субсчета могут быть не только активными, но и пассивными, не смотря на вид родительского счёта. Сальдо на родительском счёте будет равно суммарному сальдо по каждому субсчёту. Но если родительский счёт является активным, то сальдо по родительскому счёту просто обязано быть дебетовым, и наоборот, на пассивном счёте сальдо обязано быть кредитовым. Это тоже аксиома. На каждом субсчёте может также дополнительно организовываться аналитический учёт с использованием объектов аналитического учёта субконто.

В завершении рассказа о бухгалтерских счетах надо рассказать ещё об одной группе бухгалтерских счетов. Выше было сказано, что существуют хозяйственные операции, которые никак не влияют на баланс предприятия (пример с ответственным хранением). Вот состояние активов и пассивов предприятия, которые по своему бухгалтерскому смыслу не могут быть включены в состав баланса предприятия отражается на забалансовых счетах. Состояние активов и пассивов, которые относятся к балансу, отражается на балансовых счетах.

Для чего нужны бухгалтерские счета? Ну во-первых, мы уже знаем, что на счетах отражаются состояние активов и пассивов предприятия. А во-вторых, счета нужны для оформления записей хозяйственных операций с помощью бухгалтерских проводок.

Формализованная запись хозяйственной операции называется бухгалтерской проводкой

Бухгалтерская проводка связывает стороны двух счетов. В этом и состоит суть принципа двойной записи. Связь двух счетов при помощи бухгалтерской проводки называется корреспонденцией. А связанные счета корреспондентскими.

Однако отражение операций на забалансовых счетах производится по принципу одинарной записи. Делается одна запись только по дебету или одна запись только по кредиту забалансового счёта.

Бухгалтерские проводки

Выше я уже дал определение бухгалтерской проводки. Теперь давайте рассмотрим, как и где делается запись проводок. Но для начала надо поговорить о реквизитах бухгалтерской проводки. Этими реквизитами являются:

• Дата проводки или период
• Счёт дебета
• Субконто дебета 1
• Субконто дебета 2
• ….
• Счёт кредита
• Субконто кредита 1
• Субконто кредита 2
• …
• Количество (если в проводке используется счёт с признаком «количественный»
• Валюта (если в проводке используется счёт с признаком «валютный»
• Сумма
• Содержание проводки

Бухгалтерская проводка может быть кратко записана на бумаге. Причём начинается бухгалтерская проводка со счёта дебета. Это тоже аксиома. Дебет слева, кредит справа. Пример записи проводки привожу ниже.

14.01.2017 Дт 71 [Гусев В.Н.] Кт 50 [Центральная касса] 1000, выдано в подотчёт

Этой проводкой говорится, что сотруднику Гусеву В.Н. Выдано из центральной кассы в подотчёт 1000 рублей 14.01.2017 года.

Кроме этого, проводка может быть внесена в базу данных с использованием компьютерной бухгалтерской программы. Какие проводки бывают? Проводки бывают простые и сложные. Если хозяйственная операция может быть описана одной проводкой, то она называется простой. Если для описания хозяйственной операции потребуется две или более проводок, причём если счета дебета или счета кредита в таких проводках одинаковы, то такая проводка называется сложной.

Пример сложной проводки показан в таблице ниже:

Зачем пояснять баланс

Отчетность должна быть достоверной и полной и давать пользователю четкую картину финансового положения организации. В балансе и форме 2 мы приводим обобщенные показатели, из которых, как правило, исчерпывающие выводы сделать сложно. Значит, требуется их пояснять.

Возьмем для примера строку «Дебиторская задолженность». Чтобы поставить эту цифру в отчет, нужно не только собрать остатки по всем счетам расчетов, но и учесть сумму резерва по сомнительным долгам (при его наличии). Она отдельно в балансе не показана, и заинтересованным пользователям (собственникам, инвесторам, контролирующим органам) необходимы в связи с этим дополнительные пояснения.

Формировать пояснения должны все организации, за исключением:

• малых предприятий, имеющих право на упрощенный учет и отчетность;
• общественных организаций, которые не ведут предпринимательской деятельности и не имеют реализации.

К тому же пояснять баланс — в интересах всех, кто заботится о своей репутации. Чем полнее будут раскрыты цифры из отчета, тем прозрачнее будет выглядеть деятельности компании. Такая отчетность поможет не только укрепить авторитет, но и привлечь новых инвесторов. Пояснения по бух балансу также позволят избежать лишних вопросов контролирующих органов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В п. 39 ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) определено, что компании вправе предоставлять вместе с отчетами дополнительную информацию, если она полезна для внешних пользователей отчетности. При этом Минфин считает, что раскрывать информацию, сопутствующую бухотчетности, компании обязаны (информация Минфина от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012).

Какую информацию содержит пояснение к бухгалтерскому балансу

Обычно отдельно только для бухгалтерского баланса пояснения не делаются. Так как он составляется не один, а в составе отчетности, то и пояснение дается сразу по всем представленным отчетам.

Следует отметить, что все традиционные отчеты расшифровывают какие-либо строки баланса, то есть тоже являются его пояснениями.

Так, из отчета о финансовых результатах мы узнаем о величине чистой прибыли за период, а она является составной частью строки «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса.

Отчет о движении денежных средств дает информацию о том, как сформирован показатель строки «Денежные средства и денежные эквиваленты» (с разбивкой по направлениям деятельности).

Отчет об изменении капитала расшифровывает информацию, отраженную в 3-м разделе баланса.

Оставшиеся строки тоже требуют расшифровок и пояснений. Обычно их представляют в виде таблиц — они удобны и наглядны. Форму их можно разработать самостоятельно, а можно воспользоваться уже готовыми образцами — они есть в приложении 3 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В приказе № 66н есть пример оформления пояснений по информации баланса о НМА, НИОКР, основных средствах, финансовых вложениях, запасах, задолженности дебиторов и перед кредиторами, оценочных обязательствах, государственной помощи.

Отчет о финансовых результатах за 2021 год

Для составления отчета о финансовых результатах предназначен раздел «Отчет о финансовых результатах».

В заголовочной части отчета приводятся показатели, характеризующие организацию. Они заполняются автоматически по имеющимся в информационной базе данным (рис. 10).

Рис. 10

Для заполнения показателей отчета о финансовых результатах по учетным данным необходимо нажать на кнопку «Заполнить» и выбрать пункт «Текущий отчет». Все показатели, по которым в информационной базе имеются учетные данные, при этом заполняются автоматически (рис. 11, 12).

Рис. 11

Рис. 12

Ввиду отсутствия в информационной базе необходимых данных автоматическое заполнение справочных показателей «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода», «Базовая прибыль (убыток) на акцию» (код показателя 2900) и «Разводненная прибыль (убыток) на акцию» (код показателя 2910) не поддерживается.

В отчете о прибылях и убытках, составляемом с помощью регламентированного отчета «Бухгалтерская отчетность», предусмотрена возможность обособленно приводить показатели об отдельных доходах и расходах в строках «в том числе» к соответствующему показателю формы отчета в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Добавить такие показатели можно в автоматизированном режиме, вручную или комбинированным способом.

В автоматизированном режиме в отчет о финансовых результатах можно добавить предопределенные показатели, перечень которых приведен в форме настроек расшифровки показателей отчета о финансовых результатах, которая открывается по гиперссылке «Настройка состава строк» (рис. 13).

Рис. 13

Отмеченные показатели автоматически добавляются в строки «в том числе» к соответствующему показателю отчета о финансовых результатах. Для вывода в этих показателях значений нужно еще раз выполнить автоматическое заполнение отчета (рис. 14).

Рис. 14

Вручную производится расшифровка тех показателей отчета о финансовых результатах, которые не упомянуты в форме настройки расшифровки, но для них в форме отчета предусмотрены строки «в том числе», — изменение отложенных налоговых обязательств, изменение отложенных налоговых активов и др. Для добавления показателя вручную необходимо набором с клавиатуры заполнить соответствующую строку «в том числе», выделенную желтым цветом. Если одной строки недостаточно, то для добавления строк следует воспользоваться гиперссылкой «Добавить строку».

Можно также воспользоваться комбинированным способом раскрытия информации в отчете о финансовых результатах: предопределенные показатели, которые организация считает существенными, добавить в автоматизированном режиме, а остальные показатели детализировать вручную. Этим способом можно воспользоваться, например, если организация считает существенной информацию о доходах и расходах, в оценке которых возникли постоянные разницы.

Как выглядит образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу

Единого образца пояснений к балансу не существует. Каждый поясняет то, что посчитает нужным и полезным для пользователей отчетности.

Как может выглядеть пояснение к балансу, покажем на примере.

Пояснения к бухгалтерскому балансу

АО «Симфония» за 2021 год

1. Общие сведения

Акционерное общество (АО) «Симфония» зарегистрировано ИФНС № 6 по г. Москве 29.10.2009. (Далее можно привести следующую информацию: ОГРН, ИНН, КПП, реквизиты свидетельства о государственной регистрации, адрес.)

Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с действующими в РФ правилами бухгалтерского учета и отчетности (если баланс составлен по МСФО, это необходимо указать).

Уставный капитал: 1 000 000 (один миллион) руб.

Количество акций: 1 000 штук номинальной стоимостью 1000 (одна тысяча) руб.

Основной вид деятельности: переработка молока и производство сыра (ОКВЭД 10.51).

Состав аффилированных лиц:

Стеклов Андрей Анатольевич — член совета директоров;

Заварзин Степан Николаевич — член совета директоров.

2. Основные положения учетной политики

Учетная политика утверждена приказом директора от 25.12.2017 № 156 (далее коротко приводятся ее основные положения: методы амортизации, способы оценки активов и обязательств и др.).

3. Структура баланса (каждая строка показывается в % от валюты баланса, рассчитываются изменения за период).

4. Оценка стоимости чистых активов (величина чистых активов соотносится с уставным капиталом).

5. Анализ основных финансовых показателей (указываются финансовые коэффициенты: ликвидности, обеспеченности запасами, автономии, рентабельность активов и др.; в этом же разделе анализируется степень зависимости от кредиторов, положение на рынке ценных бумаг и т. д.).

6. Состав основных средств (руб.):

7. Оценочные обязательства и резервы

На 31.12.2018 сформировано оценочное обязательство по оплате очередных отпусков в сумме 1 426 000 руб., количество неоплаченных дней отпуска — 67, срок исполнения — 2021 год.

Резерв по сомнительным долгам сформирован на сумму 1 678 000 руб. в связи с наличием просроченной и ничем не обеспеченной задолженности ООО «Тихие зори».

Резерв под снижение стоимости МПЗ не создавался ввиду отсутствия признаков обесценения МПЗ.

8. Труд и заработная плата

Кредиторская задолженность по зарплате на 31.12.2018 составила 1 679 000 руб. (за декабрь 2021 года, срок выплаты: 15.01.2019). Текучесть кадров в отчетном периоде составила 24,98%, списочная численность — 167 чел. Среднемесячная зарплата — 20 675 руб.

9. Выданные и полученные обеспечения и платежи (указываются все их виды).

10. Прочая информация

(Приводится перечень чрезвычайных фактов, их последствий, описание существенных фактов, повлиявших на показатели баланса, совершенные крупные сделки, события после отчетной даты, произведенные корректировки и другая необходимая информация.)

Директор АО «Симфония» Девятов Девятов А. Н. 20.03.2019

АУДИТ ОБЩИХ ДОКУМЕНТОВ И ОБЗОР БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1) Аудит учредительных, регистрационных докум-в и уставного капитала

2) Аудит системы управления, постановки БУ и учетной пол-ки

3) Экспертиза хоз-х договоров

4) Обзор БО

5) Основные направления анализа фин-го положения аудируемого лица

1) Объекты проверки: устав, изменения к уставу, решения участников о внесении изм-й в учред докум-ты, учредит-й договор, регистрационные докум-ты, лицензии на виду деят-ти, реестры акционеров, проспекты эмиссий, протоколы собраний, регистры синт-го и анал-го учета по бух счетам 75 и 80.

-Аудитор производит проверку наличия оформленных в соот-и с треб-ми закон-ва устава, изм-й к уставу, др учред и регистрац-х докум-в, действующих лицензий на фактически осуществляемые виды деят-ти;

-Произв-ся проверка соотв-я величины уставного капитала по балансу, главной книги (оборотно-сальдовый баланс), сч 80 и по уставу с учетом последних зарегистрированных изменений;

-Аудитор проверяет полноту и своевременность вкладов участников;

-Аудитор проверяет обоснованность внесения учредителями в уставный капитал активов, отличных от денежных ср-тв

-Проверяет наличие докум-в в которых оформлена согласованная оценка ст-ти … в ОАО требуется независимая оценка имущества;

-Аудитор должен посмотреть что из себя представляют НМА, вносимые в кач-ве вклада;

-Аудитор проверяет полноту оприходования и правильность оценки имущ-ва в бух-м и налоговом учете, внесенного в качестве вклада в УК;

-Оценка вкладов в иностранной валюте;

-Проверяет правильность ведения анал-го учета капитала на стадии его формирования;

-Проверяет налачие анал-го учета капитала по участникам и акционерам;

-Смотрит есть ли в балансе и в синтетич учете данные о добавочном капитале орг-ции.

Если да, то изучает структуру добавочного капитала.

2) Основные нормативные документы, используемые аудитором: ФПСАД №8 «Понимание деят-ти ауд лица…»; ФПСАД №29; з-н «О БУ»; приказ Минфина «О формах БО»; ПБУ 1 «Учетная пол-ка орг-й»

Аудитор берет на проверку:

-схему управления орг-й;

-положение об отделах, бухгалтерской службе;

-учетную политику в целях БУ и налогового учета;

-документацию внутреннего аудита;

-и др докум-ю по мере необходимости.

-аудитор изучает систему управления орг-й используя схему, опросники, беседы;

-выясняет соотв-е организационной структуры масштабам и хар-ру деят-ти;

-выясняет как организован документооборот, СВК на аудируемом пр-и;

-устанавливает есть ли специальная служба внутреннего аудита, ее эффективность, можно ли использовать ее работу для целей внешнего аудита.

-выясняет как организована работа бухгалтерского персонала;

-знакомится с организационной структурой бух-го, финансового отдела;

-выясняет имеются ли положения об этих отделах;

-выясняет распределение обязанностей;

-выясняет уровень автоматизации БУ (какая бух-я программа используется для ведения учета)

-производит экспертизу учетной пол-ки в целях БУ на соответствие требованиям ПБУ 1, др нормативных документов по БУ, Плану счетов БУ и на соотв-е особенностям фин-хозяйственной деят-ти аудируемого лица.

Экспертиза учетной пол-ки проводится на соотв-е требованиям НК, законов РФ и субъектов РФ, нормативным докум-м Минфина РФ, на соотв-е особенностям фин-хоз деят-ти организации.

-должен изучить изм-я и дополнения вносимые в учетную политику;

-проводит экспертизу рабочего плана счетов БУ.

3) Экспертиза проводится на соот-е действующему закон-ву и прежде всего ГК РФ. Она вкл в себя след процедуры:

1. устан-ся круг договоров, кот использует аудир лицо в своей деят-ти

2. выясняет есть ли журнал или книга учета договоров

3. выясняет как хранятся договоры, регистрируются ли

4. собирает ли руководство огр-ции необходимую инф-ю о контрагенте перед заключением договора

5. проверяет кто подписывает договоры со стороны аудируемого лица и со стороны контрагента. Должностное лицо должно иметь соотв-е полномочия

6. выясняет визируются ли договоры с юристами

7. согласуются ли договоры с главбухом, фин директором

8. выясняет нет ли в договорах двусмысленных нечетких фраз

9. изучается порядок оплаты

4) Основные нормативные документы: з-н «О БУ», ПБУ 4 «БО», приказ Минфина РФ «О формах БО орг-ций» от 02.07.2010г. №66н

4 основных направления проверки:

-аудит на соотв-е нормативным документам по формальным признакам (наличие всех форм отчетности, предусмотренных нормативными документами, выясняет кем подписана отчетность, обращает внимание на своевременность ее составления и представления, изучается отчетность производственных подразделений, филиалов, в т.ч состоящих на отдельном балансе, проверятся правильность формирования отчетности в целом, включая подразделения выделенные на отдельный баланс, при проверки холдингов, дочерних объединений аудитор проверяет составляется ли консолидированная БО, выясняет полноту составления пояснений БО, содержат ли пояснения существенную информацию об орг-ции, ее фин положении, операции с аффилированными сторонами, инф-ю об основных показателях за прошлые и отчетный годы, методы оценки существенных статей БО, выясняет подтверждены ли показатели годовой БО результатами инвентаризации имущества и финансовых обязательств)

-проверка взаимоувязки показателей различных форм БО (Аудитор проверяет соотв-е и взаимоувязку показателей в разных формах бух отчетности. В настоящее время такая взаимоувязка проверяется с испол-м спец программ);

-правильность заполнения форм отчетности на основании главной книги и др регистров синт-го и анал-го учета (аудитор проверяет соответ-е статей баланса и показателей др форм отч-ти данным главной книги. Аудитор обращает внимание на развернутое отражение в бух отч-ти дебиторской и кредиторской задолженности. Одновременное аудитор выявляет возможные ошибки в БУ и отчетности а также области где имеется наибольший риск появления ошибок, обращается внимание на наличие кредитового сальдо по счетам и субсчетам которые бывают обычно активные и наоборот. На стадии обзора бух отчетности аудитор может обнаржить искажения БО. Действия аудиторов в таких случаях регул-ся ФПСАД №13 «Обяз-ти а-ра по рассм-ю ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита»);

-выявление тех участков учета, где аудиторских риск наиболее значителен.

12.09.11г.

5) оценка фин сост-я вкл 2 этапа:

1. предварительная общая оценка фин состояния организации, кот вкл в себя анализ изменений фин показателей за отчетный период по сравнению с прошлыми периодами и проверку расчетов стоимости чистых активов.

2. детализированный – аудитор делает оценку финн состояния не только на отчетную дату но и долгосрочные и краткосрочные перспективы (анализ финансовых результатов, анализ платежеспособности и финансовой устойчивости, анализ ликвидности баланса, кредитоспособности орг-ции, анализ оборачиваемости оборотных активов…)

Date: 2015-06-11; view: 83; Нарушение авторских прав

Понравилась страница? Лайкни для друзей:

Актуально на: 8 февраля 2021 г.

Действующие формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, предусматривают отражение в них определенных кодов. А что означает код 384 в бухгалтерской отчетности?