Бухгалтерская отчетность малого предприятия за 2021 год

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства — что к ней относится?

Состав данной отчетности для юридических лиц установлен приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности» от 02.07.2010 г. № 66н. Бухгалтерская отчетность малого предприятия в 2021 году, как и ранее, включает в себя упрощенные формы таких документов:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о фин. результатах;
• отчет о целевом использовании средств (для компаний, получавших такие средства).

Что касается иных форм (отчета о движении денежных средств, отчета об изменениях капитала), то малые компании освобождены от их предоставления.

Налог на доходы физических лиц

Ежеквартально компании, в том числе применяющие УСН, подают в инспекцию справку 6-НДФЛ. Тем самым они информируют ИФНС о доходах своих сотрудников. Справка сдается до конца месяца, следующего за отчетным кварталом. Учитывая выходные и праздники, в этом году график отчетности такой: за первый квартал – до 2 мая, за полгода – до 31 июля, за 9 месяцев – до 31 октября.

Кроме того, раз в год необходимо подавать справку 2-НДФЛ. За 2016 год она должна быть представлена до 3 апреля текущего года.

Выбор формы отчета по НДФЛ зависит от количества сотрудников. Если их больше 25, то обе справки нужно подавать в электронном виде, если меньше – то на усмотрение компании.

Бухотчетность субъектов малого предпринимательства за 2021 год (особые моменты)

Бухотчетность малого предприятия за 2021 год должна создаваться с учетом определенных правил, а именно:

• в любой из трех отчетов показатели вносятся в укрупненном виде – без детального разделения по статьям;
• в документах необходимо представлять только наиболее существенную и значимую информацию, без которой нельзя проанализировать финансовое положение субъекта и эффективность его функционирования.

Применять упрощенные виды отчетов – это не обязанность, а право малых предприятий, а потому они могут выбрать: работать по упрощенной процедуре или же формировать бухгалтерскую отчетность малого предприятия за 2021 год в полном объеме.

Особенности заполнения

Чем же отличается заполнение баланса при УСН за 2021 год от заполнения обычной формы? Конечно же, количеством обрабатываемой информации и самой формой. Если внимательно просмотреть бланк данного документа, то сразу видно, что количество строк, разделов в таком документе намного меньше обычной формы. Форма упрощенного баланса за 2021 год — представлена здесь.

Сама шапка ничем не отличается от шапки обычного баланса, в ней необходимо представить следующую информацию:

• Полное наименование учреждения, его реквизиты;
• Его организационно-правовая форма;
• Отчетный период;
• Валюта, в которой составлен баланс, а также единицы измерения;
• Сфера деятельности;

А вот далее идут разительные отличия: сам баланс не имеет разделов, а просто содержат строки. В активе представлено 5 строк, а вот в пассиве 6. Вот и все. На этом баланс заканчивается.

Так активная часть баланса для упрощенцев за 2021 год содержит информацию:

• О балансовой стоимости внеоборотных активов;
• О стоимости на момент составления отчетности нематериальных активов, в том числе и финансовых;
• О стоимости запасов, которые в остатках находятся на складах;
• О денежных средствах, а также их эквивалентах, которые есть в кассе и на расчетных счетах фирмы;
• О финансовых оборотных активах.

Если говорить о пассиве, то здесь представлена информация о размере собственного капитала, о долгосрочных и краткосрочных заемных средствах, а также других обязательствах как долгосрочного, так и долгосрочного характера.

По поводу других особенностей заполнения, то они ничем не отличаются от особенностей заполнения обычной формы.

Особенности заполнения:

• Валюта, в которых выражается стоимостная оценка всех активов и пассивов, должна быть представлена в рублях. Использовать другие валюты в качестве измерения нельзя;
• Показатели выражаются исключительно или в тысячах, или в миллионах. При этом нельзя использовать дробные значения, например, 3,65 или 5,64. Необходимо все округлять по правилам математики – в большую или меньшую сторону. Например, если по одной из граф значение равно всего лишь 350 рублей, то итог будет равен 0, а вернее проставлен знак «-». Такие округления не должны повлечь существенных различий в балансе, но при необходимости уточнить сведения можно в пояснительной записке к балансу.
• По поводу отчётного периода, то баланс при усн за 2021 год форма подается также за год. При этом данные указываются за все три года, с 2015 по 2021. Образец заполнения упрощенного баланса за 2017 год .

Хочется также отметить важную информацию: как только предприятие потеряет статус малого, то оно должно обязательно перейти на заполнения полной формы баланса – формы 1. Использование формы 5 строго запрещается.

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства 2017 – время и место представления

Бухгалтерская отчетность малого предприятия-2017 представляется в следующие государственные структуры:

• в инспекцию федеральной налоговой службы по месту регистрации хозяйствующего субъекта;
• в региональные органы статистики.

Необходимо помнить, что подать отчетность за 2021 год нужно один раз – не позднее 31 марта 2021 г. В плане сроков представления никаких уточнений для малых предприятий нет, а потому они сдают в тот же период, что и крупные/средние предприятия. Поскольку 31 марта приходится на нерабочий субботний день, то крайний день сдачи бухотчетности в 2021 году – 2 апреля.

Упрощенная форма: кто имеет право

Начнем с того, что только некоторые бизнес структуры имеют право формировать упрощенный бухгалтерский баланс за 2021 год. К таким категориям субъектов относятся только лишь представители малого бизнеса. Малый бизнес – это сегмент предпринимательства, который имеет право на определённые льготы от государства, а также упрощенную систему налогообложения. Но для получения такого статуса субъект должен соответствовать определенным критериям.

К малым предприятиям относят компании, если они соответствуют:

• Тому количеству сотрудников, который разрешен законом;
• Тому объему дохода за год, который прописан в Налоговом Кодексе;
• Предельной доле в уставном капитале тех компаний, которые не отнесены к малым и средним.

Именно эти три критерии позволяют организацию или относить к малому бизнесу или нет. При этом сам малый бизнес делиться на такое направление как микропредприятие, и малое предпринимательство. И в таблице представлена градация таких компаний и лимит рассмотренных для них показателей.

Обращаем ваше внимание, что подавать баланс по упрощенной форме за 2021 год предприятие имеет право даже в том случае, если в текущем отчетном периоде оно не соответствует критериям малого предпринимательства. Это связано с нормами закона, которые позволяют компаниям в течение трех лет после факта такого несоответствия вести деятельность в качестве субъектов малого предпринимательства.

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства 2017

Бланк для оформления бухгалтерской отчетности используется упрощенный, регламентированный приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н. Необходимо отметить следующие основные особенности заполнения отчетности:

• бланки бухгалтерской отчетности малого предприятия-2017 должны иметь кодировку 0710001 (для баланса), 0710002 (для отчета о фин. результатах), 0710006 (для отчета об использовании средств);
• хозяйствующие субъекты могут дополнять необходимые к представлению формы, если это нужно в целях более полного раскрытия информации, например, создавать пояснительные записки. Формат их представления (текстовый или табличный) выбирается компаниями самостоятельно;
• в утвержденную форму бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства-2017 нельзя вносить какие-либо изменения. Если бланка недостаточно для раскрытия информации ввиду его сокращенного варианта, необходимо использовать обычный вид отчетности;
• при наличии несоответствий бланков установленным образцам, государственные органы имеют право возвращать заполненную отчетность на доработку.

Разработанные и утвержденные формы отчетности для малого бизнеса предназначены для облегчения процедуры формирования и сдачи документов. При грамотном их заполнении процедура подачи отчетности значительно упрощается, однако необходимо всегда проверять, соответствует ли хозяйствующий субъект критериям отнесения к малым или нет. О критериях отнесения предприятий к СМП в 2021 г. мы рассказывали здесь. Как заполнить упрощенный баланс, читайте в нашей статье.

Коды строк и их расшифровка

В отчетной форме баланса предусмотрена графа «Код», заполняемая, исходя из данных Приказа №66н. Необходимо указывать код показателя, имеющего наибольший удельный вес группы статей. Отчетная форма 0710001 подразделяется на строки:

1. Материальные внеоборотные активы (код 1150). Состоят из остаточной стоимости основных фондов, неоконченных строительных работ, проектно-изыскательских разработок, не оформленного документально приобретения основных фондов.
2. Нематериальные, финансовые и прочие внеоборотные активы (код 1170). Указываются сведения о фондах, не обладающих вещественным выражением и использующихся длительно. Сюда относятся лицензированные компьютерные программы, новаторские технологии, ценные бумаги.
3. Запасы (код 1210). Представлены сырьем, материалами, полуфабрикатами, готовой продукцией и товарами.
4. Денежные средства (код 1250). Этот вид актива складывается из наличных в кассах организаций, сумм на банковских счетах и депозитах.
5. Финансовые и прочие оборотные активы (код 1230). Этот показатель баланса формирует дебиторская задолженность предприятия, предоплата контрагентам в счет будущих работ и НДС при покупке товаров, не зачтенные налоговые переплаты, обнаруженные недостачи, финансовые вложения на период не более года и прочие активы, не нашедшие отражения в других строках баланса.
6. Баланс актива (код 1600). Это совокупное значение оборотных и внеоборотных фондов предприятия.
7. Капитал и резервы (код 1300). Представлен уставным, резервным и добавочным капиталом, причем величина уставного капитала должна быть равна значению, содержащемуся в учредительных документах. Если в процессе функционирования у предприятия образовалась нераспределенная прибыль или убыток, эти суммы также подлежат отражению в строке 1300.
8. Долгосрочные заемные средства (код 1410). Сюда входят кредитные и заемные средства, срок погашения которых превышает 1 год.
9. Другие долгосрочные обязательства (код 1450). Отражаются прочие обязательства, не указанные в строке 1410. Сюда можно отнести к примеру кредиторскую задолженность перед контрагентами, возникшую более года назад.
10. Краткосрочные заемные средства (код 1510). Здесь подлежат отражению кредитные и заемные ресурсы с причитающимися процентами, которые следует погасить в течение года.
11. Кредиторская задолженность (код 1520). Указывается величина краткосрочной задолженности перед контрагентами.
12. Другие краткосрочные обязательства (код 1550). Примером может послужить ситуация, когда субъект предпринимательства получает целевые средства и обязуется, в свою очередь, обеспечить готовность объекта финансирования в течение 12 месяцев.
13. Баланс пассива (код 1700). Отражает совокупность долгосрочных и краткосрочных источников получения денежных ресурсов.

Итоги

Таким образом, ООО на УСН в обязательном порядке должны представлять в ФНС и Росстат баланс в конце года. Баланс составляется упрощенцами в соответствии с общеустановленными принципами и правилами. Но, поскольку многие упрощенцы относятся к субъктам малого бизнеса, они могут сдавать бухгалтерскую отчетность не в общей форме, а в упрощенной. Главная суть такого упрощения состоит в том, что показатели баланса объединяются в определенные группы, а не детализируются как в обычном отчете. Однако при желании организация может сдавать отчет по стандартной форме.

В настоящее время Минфин подготовил проект закона об отмене необходимости сдачи бухгалтерской отчетности в органы статистики, поскольку формы отчетности, по которым сдаются отчеты в эти две инстанции идентичны. Это улучшило бы уровень отчетной дисциплины и государственные органы не дублировали бы друг друга. Но пока это только проект.

Организации на упрощенке имеют право упростить свой баланс. Подробнее далее.

Пассив упрощенного баланса

Данный раздел отчета, состоящий из 6 строк, заполняется в следующем порядке:

Сюда заносятся все кредитовые остатки по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84. Если на счете 84 отражен убыток (т. е. имеется дебетовое сальдо), то он учитывается аналогично данным, отраженным на счете 81. Если общий результат отрицателен, то он будет показан в круглых скобках.

Цифра в этой строке должна отражать остаток задолженности компании по долгосрочным кредитам и займам (счет 67). При этом начисленные проценты, срок погашения которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, исключаются.

Заполняется на сумму долгосрочных обязательств, числящихся в остатках по кредиту на счетах 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.

Данная строка включает сальдо по счету 66, а также остаток начисленных процентов, которые не были учтены при заполнении информации о долгосрочных кредитах и займах.

Здесь показывается сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 по всем краткосрочным обязательствам.

Строка, которая может отсутствовать или не заполняться, если вся необходимая информация об обязательствах нашла отражение в 5 предыдущих строках.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! После заполнения строк пассива и актива баланса необходимо сравнить полученные результаты. Сумма всех строк актива должна быть равна результату сложения строк пассива.

Нулевая отчетность. Штрафные санкции за несдачу баланса

Приостановление деятельности предприятия на время не означает, что оно не должно сдавать отчетность. В ФНС и Росстат таким ООО все равно нужно представлять нулевой бухгалтерский баланс. В противном случае должнику будут назначены санкции и может дойти дело даже до блокировки банковского счета.

Однако нулевой баланс в принципе не допустим. Он таким не может быть, даже при остановке деятельности фирмы. Как минимум в нем нужно будет отразить уставный капитал. Его нужно показать в строках 1300 и 1250. В остальных строках организация должна будет поставить прочерки.

Штраф за непредставление отчетности в 2021 году составляет для организаций 200 руб. за каждую несданную форму. Такая норма закреплена в п.1 ст. 126 НК РФ. Также штраф будет наложен на руководителя организации и составит 300 – 500 рублей (п.1 ст. 15.6 КоАП РФ). Эти штрафы касаются несдачи отчетности в налоговые органы. А непредставление баланса в органы статистики влечет за собой также привлечение к ответственности на основании ст. 19.7 КоАП РФ. При этом для организаций штраф составит 3 – 5 тыс. руб., а для руководителя – 300 – 500 рублей.