Отражена прибыль до налогообложения проводка. Дебет и кредит. Как отражается финрезультат — проводки

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Счет 99 «Прибыли и убытки» корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 99

• Как отразить в учете пени и штрафы за несвоевременную уплату страховых взносов?
  Счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются наряду с прибылью и убытками… утверждения годового отчета отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со… счетом 69. При этом согласно п. … с Положением N 34н и Инструкцией — на счете 99 «Прибыли и убытки», либо в… соответствии с Рекомендацией, либо на счете 91 …
• На каком счете (91 или 99) нужно отражать санкции за нарушение налогового законодательства?
  Счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и… счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и… за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с… применению (далее — План счетов и Инструкция), утвержденными приказом Минфина… счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и… порядок учета (на счете 91 или счете 99) экономическим субъектам…
• Отложенный налоговый актив от убытка консолидированной группы налогоплательщиков
  Соответствующего участника КГН на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 78 «Расчеты с…) и учитывается при определении чистой прибыли (убытка) организации (не участвуя в формировании прибыли (убытка) организации… до налогообложения). 5. Информация об остатках по счету 78 … налоговую базу КГН, списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» в отчетном периоде, предшествующем периоду…
• Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры
  Результата отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». На указанном счете отражаются также суммы… из суммы бухгалтерской прибыли, полученной за отчетный период, и действующей ставки налога…). Далее, независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка) в бухгалтерском учете организации отражается… прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и признаваемая в целях ПБУ 18 … в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет по учету…
• Отражение в бухгалтерском учете штрафов за нарушение налогового законодательства
  Счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и… период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством… по его применению (далее — План счетов и Инструкция), утвержденными приказом Минфина России… счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и… конкретный порядок учета (на счете 91 или счете 99) экономическим субъектам рекомендуется самостоятельно…
• Отчетность за 2021 год: о том, как правильно учесть ежегодные разъяснения Минфина
  Прибыль, оно отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту 96 «Резервы предстоящих расходов… и пр.), а также налоговые санкции по ним отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки… ». Штрафы и пени, уплаченные налогоплательщиком или… есть отражаются на счетах расходов, счет 99 не используется. Соответственно, и в отчете о… прибыли на социальные цели, развитие производства и пр. не изменяет сальдо по счету…
• Порядок перевода организации из АО в ООО на упрощенке: нюансы учета и налогообложения
  Отдельной) книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН… счета учета прибылей и убытков и распределение (направление) на основании решения учредителей суммы чистой прибыли… . То есть АО закрывает счет 99 «Прибыль и убытки», … распределяет на основании решения учредителей суммы чистой прибыли и… в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих…
• Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование
  Оказывающая услуги финансирования Клиентов за счет средств Инвесторов. ОСНО – классическая… на дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (… поручение Оборотно-сальдовая ведомость Счет/субсчет Дебет Кредит Остаток… расходы) 99 (прибыли и убытки) 0 Признание доходов, расходов от вспомогательной деятельности 99 (прибыли и убытки) 68/ … на дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (… на дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (…
• Исправление существенных ошибок
  Счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), то есть счет 84 «Нераспределенная прибыли… «Себестоимость продаж» счета 90; Дебет счета 99 «Прибыль и убытки», Кредит счета 90 «Продажи», … «Прибыль и убытки»; Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», Кредит счета 99 «Прибыль и убытки» — … 500 000 руб. – скорректирована сумма чистой прибыли. В… по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию (если…
• Раздельный учет расходов и выручки при поставках продукции в рамках исполнения гособоронзаказа
  … (далее — ПБУ 9/99) и ПБУ 10/99 «Расходы организации» … (далее — ПБУ 10/99). Конкретная методика ведения раздельного учета… далее — План счетов)). Исходя из Плана счетов накладные и коммерческие расходы торговой… (п. 21 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» … (далее — ПБУ 4/99)). Доходы и расходы организации отражаются в… ПБУ 4/99). Более детальная конкретизация доходов и расходов производится… отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Например, ведение раздельного…
• Правила бухгалтерского учета для «малышей» и НКО упрощены
  Периода 99 «Прибыли или убытки» (90 «Продажи» – при использовании такого счета) 20 (другие счета) Обратите… , непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств, включаются… предприятие может начислять амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря единовременно в… счета 20 (других счетов учета затрат на производство – при их использовании) и кредиту счетов… расчетов с контрагентами, персоналом по оплате труда и др…
• Испортился импортный товар: как учесть таможенный НДС, расходы на утилизацию и страховое возмещение
  Внереализационного дохода, учитываемого при налогообложении прибыли, Минфин России признает возможность одновременного… с п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» … (далее — ПБУ 9/99) доходами организации признается увеличение экономических… (п. 8 ПБУ 9/99), которые принимаются к бухгалтерскому учету… организации» (далее — ПБУ 10/99) расходами организации признается уменьшение экономических… производственных запасов предполагает отнесение убытков на счет виновных лиц и только в том…
• Залог. Бухгалтерский учет и налогообложение
  Частности проценты, неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а… причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе (выплатить… заложенного имущества при налогообложении прибыли. Поэтому существует риск того… залогового имущества при налогообложении прибыли в полном объеме. … частности проценты, неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а… 99). Стоимость материалов, указанная в договоре залога и отраженная ранее на забалансовом счете…
• Учет расходов по их характеру и назначению
  Учет расходов регламентируется ПБУ 10/99 «Расходы организации». Согласно п. … . Пунктом 8 ПБУ 10/99 определена группировка расходов по обычным… прямое указание в ПБУ 10/99 относить амортизационные отчисления к… расходов раскрывались расходы, финансируемые за счет государственной помощи. Правда, это не… правила классификации расходов. Согласно п. 99 – 105 МСФО (IAS) 1 « … различаться по периодичности, потенциалу возникновения прибыли или убытка и прогнозируемости. Указанный анализ представляется…
• Добавочный капитал: формирование, использование и порядок бухгалтерского учета
  Дооценки объекта имущества на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации при выбытии… возможную уценку придется проводить за счет нераспределенной прибыли. Более того, может оказаться… бухгалтерской проводки по дебету счета 83 и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств… продажи в составе заключительных оборотов 99 91-9 4 139,91 … за счет уставного капитала или прибыли. По мнению автора, операции пополнения и расходования…

Это позволяет создать предварительный оборотный баланс, отражающий реальное финансовое положение организации. Зная все отличительные черты, которыми обладает 99 счет «Прибыли и убытки», молодые специалисты смогут разобраться во всех особенностях бухгалтерского учета. Не стоит забывать о ПБУ, а также справочно-правовых системах, без которых законная деятельность предприятий невозможна. 18 супепродуктов для здоровья вашего сердца Сегодня мы поговорим о продуктах, которые должны быть в вашем рационе на регулярной основе. Все они заставят работать сердце без перебоев…. Здоровое питание Как выглядеть моложе: лучшие стрижки для тех, кому за 30, 40, 50, 60 Девушки в 20 лет не волнуются о форме и длине прически. Кажется, молодость создана для экспериментов над внешностью и дерзких локонов. Однако уже посл…

Дебет 99

Для формирования итогового финансового результата используется счет 99 «Прибыли и убытки», дебет 99 счета показывает убытки, кредит – прибыль. Итоговые результаты деятельности за год показываются в бухгалтерском баланса — подробное заполнение баланса и заполненный образец. В конце каждого месяца на счетах 90 и 91 формируется финансовый результат от деятельности за прошедший месяц, полученная итоговая прибыль или убыток списывается с этих счетов на 99 счет бухгалтерского учета следующими проводками:

• Д90/9 К99 – отражена прибыль от обычных видов деятельности,
• Д99 К90/9 – отражены убытки от обычных видов деятельности,
• Д91/9 К99 – отражена прибыль от прочих доходов и расходов,
• Д99 К91/9 – отражены убытки от прочих доходов и расходов.

В течение календарного года из месяца в месяц на 99 счете копятся прибыль и убытки.

Определение прибыли до налогообложения

Имеется несколько видов прибыли, при определении которых используются разные данные.

Таблица 1. Что к ним относится

Схематические разъяснения на видео:

Значимым коэффициентом для любого предпринимателя считается чистая прибыль, но анализу подвергается каждая строка бухбаланса. С помощью грамотного учета определяется, какие факторы положительно или негативно влияют на результат.

Характеристика счета 99 в бухгалтерском учете

Бухгалтерские счета предназначены для того, чтобы фиксировать в них все денежные операции. В настоящем обзоре будет подробно рассмотрен 99 счет «Прибыли и Убытки». Читатель узнает о том, какие функции он выполняет, может ли иметь собственные категории, как с ним работать и закрывать. Информация сопровождается примерами, помогающими лучше раскрыть тему. Предназначение счета 99 Каждое предприятие работает ради достижения главной цели – увеличения прибыли. Финансовый результат — сумма всех доходов от каждого вида деятельности.

Для реализации товаров или услуг понадобится вкладывать деньги, но насколько это окажется выгодным в отчетном периоде – станет известно после обобщения всей информации о денежных затратах и поступлениях.

Балансовая прибыль предприятия в отчетности

Бухгалтерская отчетность отражает все показатели деятельности компаний. Она позволяет оценить степень успешности бизнес-проекта, просчитать его рентабельность и перспективность. Строка в балансе для балансовой прибыли не выделена. В отчете фигурирует значение прибыли, остающейся после вычета из нее всех видов затрат и налоговых обязательств.

Причиной невозможности идентификации значения балансовой прибыли по данным балансовой формы отчетности становится разный подход к отражению результатов деятельности. Баланс составляется на основе конечных сальдо по счетам. Балансовую прибыль надо рассчитывать по сведениям, формируемым накопительно. Расчет можно произвести на основании баланса и данных учетных регистров. Для этого к нераспределенной прибыли из строки баланса под кодом 1370 надо прибавить размер оплаченного на протяжении года налога на прибыль.

Балансовая прибыль – это строка в форме 2, соотносящаяся с шифровым обозначением 2300. Если у предприятия вместо прибыли появился убыток, то в графе с кодом 2300 указывается его значение без минуса, но число берется в круглые скобки.

Балансовая прибыль (ущерб) представляет собой итоговый результат (сумму) дохода (ущерба) фирмы за рассматриваемый промежуток времени от различных видов работ производственного и непроизводственного характера, отображенных на счетах бухгалтерского баланса предприятия.

Структура дохода по балансу состоит из 3 основных элемента:

1. прибыль (ущерб) от продажи производственных продуктов;
2. прибыль (ущерб) от прочих реализаций;
3. прибыль (ущерб) по операциям внереализационного характера;

Рассмотрим состав каждого из них.

Счет 99 «прибыли и убытки»

Внимание

Проводки по закрытию счета 99 в конце года:

• Д84 К99 – итоговый финансовый результат за год – убыток;
• Д99 К84 – итоговый финансовый результат за год – прибыль.

Реформация бухгалтерского баланса Реформация баланса – это закрытие счетов, имеющих отношение к формированию финансового результата компании. Закрытие счетов – это обнуление их конечного сальдо. Реформация касается следующих счетов: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

По итогам реформации бухгалтерского баланса на сч.99 выявляется итоговая прибыль или убыток и переносится на счет 84 проводками, указанными выше. Реформация позволяет закончить год, обнулить счета и начать учет в новом году с «чистого листа».

Балансовая прибыль: формула

Обновление: 16 августа 2021 г.

Целью ведения бизнеса является извлечение прибыли из осуществления предприятием своей деятельности, как заявленной в уставе организации, так и сопровождающей ее ведение. Величина прибыли как результата деятельности предприятия может оцениваться по-разному для целей налогообложения, бухгалтерского учета и менеджмента. Одним из показателей, определяющим размер конечной прибыли хозяйствующего субъекта, является балансовая прибыль, формула расчета балансовой прибыли основывается на учетных данных предприятия.

Формирование конечного финансового результата

Именно для этого предназначен 99 счет, в котором может отражаться:

• увеличение или уменьшение доходов от основного вида деятельности (Д90 К99);
• остаток прочих расходов и доходов за отчетный период (Д91 К99);
• влияние чрезвычайных ситуаций на хозяйственную деятельность (форс-мажор, несчастные случаи);
• начисление сумм, предназначенных для расчета налогов (взаимодействие со счетом 68).

Возможно ли открытие новых субсчетов? Согласно инструкции, рассматриваемый счет не имеет категорий. Бухгалтер может самостоятельно создавать их, учитывая требования предприятия (анализ, контроль, отчетность).

Иные разновидности прибыли предприятия

Операционная прибыль предприятия может складываться в конечном результате от разных видов деятельности. Каждый из них зависит от определенных условий. Такие показатели прибыли формируются из следующих критериев:

[1]. Тип расчета, применяемый в компании. Прибыль торгового предприятия может быть маржинальной, чистой или валовой.

[2]. По типу применения. Использование прибыли на предприятии осуществляется при помощи капитализации, где средства накапливаются на счетах компании, так и при помощи распределения, где вырученные средства направляются на развитие самого бизнеса.

[3]. По анализу экономической деятельности. Отчеты о прибылях и убытках формируются за каждый установленные периоды. Сравнительный анализ прошлых лет показывает рост или падения всей эффективности компании.

[4]. По типу налоговых отчислений. Прибыль производственного предприятия делится на налогооблагаемую исходя из установленного в компании режима и не облагаемую, которая включена в перечень согласно действующему законодательству.

Методы планирования прибыли предприятия позволяют, опираясь на данные критерии, сформировать объемы средств, подлежащих дальнейшему распределению или накоплению, а также сравнить эффективность производства и учетной политики за прошлые периоды.

Формирование финансового результата за год

Этой же записью будет отражаться начисление штрафов и пени перед бюджетом по налогу на прибыль, НДС и прочим налогам. Санкции перед внебюджетными фондами (например, ПФР) нужно начислить так: Дебет 99 – Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Если учет расчетов по прибыли в соответствии с ПБУ 18/02 ведется, то счет 99 по дебету может корреспондировать также, в частности, со счетом 09 «Отложенные налоговые активы». Так, бухгалтерская запись Д99 К09 производится при списании отложенного налогового актива в случае выбытия объекта, по которому он был начислен. Закрытие счета 99 В конце года счет 99 обнуляется с отнесением разницы на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: происходит так называемая «реформация баланса».

Расчет прибыли предприятия на конкретном примере

Исходные данные таковы. ООО «Ключ» производит цепи для бензопил. Материальная отчетность за прошедшие два года отражена в таблице:

Таблица 3. Исходные данные для расчета прибыли гипотетического предприятия

Используя табличные данные, высчитаем прибыль предприятия в 2017 году:

Пмарж. = В — Зперем. = 60000 руб. – 20000 руб. = 40000 руб.

Пвалов. = В – Спроизв. = 60000 руб. – 20000 руб. = 40000 руб.

Преализ. = В – Сполн. = 60000 руб. – (20000 руб. + 3000 руб. + 11000 руб.) = 26000 руб.

Пбаланс. = Ппродаж – Рпроч. + Дпроч. = 26000 руб. – 2000 руб. + 1000 руб. = 25000 руб.

Поперац. = Пбаланс. + ПРвыпл. = 25000 руб. + 3000 руб. = 28000 руб.

Пчист. = Поперац. – Нприб. = 28000 руб. – 28000 руб. * 0,2 (или – 20 %) = 22400 руб.

Таким же способом рассчитаем значения прибыли за 2021 год:

Пмарж. = В — Зперем. = 160000 руб. – 40000 руб. = 120000 руб.

Пвалов. = В – Спроизв. = 160000 руб. – 40000 руб. = 120000 руб.

Преализ. = В – Сполн. = 160000 руб. – (40000 руб. + 5000 руб. + 16000 руб.) = 99000 руб.

Пбаланс. = Ппродаж – Рпроч. + Дпроч. = 99000 руб. – 2500 руб. + 1500 руб. = 98000 руб.

Поперац. = Пбаланс. + ПРвыпл. = 98000 руб. + 5000 руб. = 103000 руб.

Пчист. = Поперац. – Нприб. = 103000 руб. – 103000 руб. * 0,2 (или – 20 %) = 82400 руб.

Как видно из приведенных примеров, прибыль предприятия за год значительно выросла за счет естественного наращивания значимых параметров. Но есть и искусственные способы увеличения прибыли.

Основной целью руководства предприятия является увеличение доходов от всех видов деятельности.

Для достижения такой цели необходимо провести ряд мероприятий по увеличению прибыли и уменьшению затрат.

Счет 99 «прибыли и убытки»

Корреспонденция по кредиту Счет 99 «Прибыли и убытки» взаимодействует по кредиту со следующими категориями:

• «Материалы» (10).
• «Финансовые операции с поставщиками и подрядчиками» (60).
• «Валютные и расчетные счета» (52, 51).
• «Нераспределенная прибыль» (84).
• «Реализация товаров» (90).
• «Недостачи и ущерб от испорченных ценностей» (94).
• «Резервы предстоящих затрат» (96).
• «Особые счета в банках» (55).
• «Внутрихозяйственные вычисления» (79).
• «Финансовые операции с кредиторами и дебиторами» (76).
• «Прочие расходы и доходы» (91).
• «Расчеты с сотрудниками по разным операциям» (73).

Операции по кредиту В таблице приведены некоторые примеры, позволяющие понять, какие может иметь 99 счет проводки по кредиту, отражающему прибыль (доход) компании. Д10 К99 Выявление избытка материалов.

Как рассчитать балансовую прибыль?

Безусловную результативность производства фирмы определяют итоговые экономические показатели. Самое важное значение из их числа принадлежит показателю прибыли.

Балансовая прибыль является важнейшим определяющим финансовым итогом хозяйственной деятельности предприятия. На основании ее результатов можно рассчитать доход организации.

Для расчета балансовой прибыли используют алгебраическую сумму трех ее элементов (показателей): прибыли от продажи производственных товаров (Pр), суммы доходов и ущерба по внереализационным операциям (Pвп) и доходов и ущерба от прочих продаж (Pпр).

В итоге расчетная формула балансовой прибыли может быть записана таким образом:

Pб = Pр + Pвп + Pпр

Рассмотрим расчет каждого из составляющих элементов балансовой прибыли.

Формула доходных средств от продажи продукции производства имеет вид:

Pр = Np — Sp — Pндс — Ра, где

Np — доход от продажи,

Sp – производственные издержки на производство товаров,

Рндс – НДС,

Ра – акциз.

Формула суммы доходов и ущерба по внереализационным операциям (Pвп) учитывает значения:

• доходной части (дивидендов) ценных бумаг;
• платежи от сдачи помещений в аренду;
• доходной части от совместного предпринимательства;
• санкций, штрафов и неустоек от некачественных товаров;
• нарушений по логистическим операциям;

Прибыль прочих продаж (Pпр) включает доходы (ущерб) от реализации работ, продуктов, сервиса. Помимо этого, данный вид прибыли включает в себя непроизводственные работы, исключающие доходную часть от продажи производственных товаров.

К таким работам могут быть отнесены ремонт, капитальное строительство, услуги перевозок, продажи теплоэнергии.

Конечное дебетовое сальдо на счете 99 прибыли и убытки

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются: — прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»; — сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»; — потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) — в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п. Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п. Аналогично выявляется прибыль и убыток по прочим видам деятельности, доходы и расходы от которых учитываются на счете 91: Дебет 91 – Кредит 99 означает, что по прочей деятельности на конец месяца сформирована прибыль. Дебет 99 – Кредит 91 означает, что по прочим доходам и расходам за месяц образовался убыток. Счет 99 – для расчетов по налогу на прибыль На счете 99 в течение года также отражаются суммы начисленного условного расхода и дохода по налогу на прибыль, постоянных налоговых обязательств и активов и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся к уплате налоговых санкций.

Так, начисление условного расхода по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, а также просто налога на прибыль на основании декларации, если учет расчетов по ПБУ 18/02 не ведется, будет выглядеть так: Дебет 99 – Кредит 68.

У каждого предприятия имеется самая главная и самая важная цель его деятельности — систематическое увеличение прибыли. Финансовый результат рабочего процесса можно оценить только при суммировании доходов каждого направления организации. Это важный момент, поскольку только на основании этой информации стоит принимать решение о вложении средств. Действовать наобум чревато сильными рисками и неприятными последствиями. Поэтому так важно отслеживать информацию о денежных затратах и поступлениях. Именно такая отчетность доступна на счете 99.

В течение всего рабочего года на это счете сохраняются данные о прибыли и убытках организации. Учитываются операции не только по главному виду деятельности компании, но и по всем остальным направлениям. В самом конце рабочего года формируется отчет, где сопоставляются данные по кредиту и дебету. 99 счет в итоге закрывается через списание остаточных средств на 84 счете.

Сам по себе счет 99 считается активно-пассивным. По его дебету можно увидеть полученный в результате финансовых операций убыток, а по кредиту отражается прибыль. Всю базовую характеристику 99 счета можно посмотреть в Плане счетов бухгалтерского учета, который был установлен приказом Минфина под номером 94н от 31.10.2000 г.

Согласно вышеупомянутому приказу, на протяжении всего рабочего года на 99 счете скапливается и сохраняется информация о следующих аспектах деятельности организации:

1. Повышение и снижение доходов от главного вида деятельности организации. Это можно увидеть по проводке Дт90 Кт99.

2. Остаток всех остальных доходов и расходов, произведенных в отчетный период. Проводка Дт91 Кт99.

3. Воздействие неожиданных и внеплановых ситуаций на хозяйственную деятельность фирмы. Речь идет о всевозможных форс-мажорах, несчастных случаях на производстве и т.д.

4. Суммы, предназначенные для расчета налоговых выплат. Учитываются как фиксированные обязательства по налогу на прибыль, так и штрафные санкции, и иные начисления. Проводка Дт68 Кт99.

Если организация занята в области сельского хозяйства, то, согласно вышеупомянутому Плану счетов, при сравнении дебетовых и кредитных оборотов на 99 счете появляются и такие результаты финансовой деятельности, как:

1. Форс-мажоры, связанные с внезапными стихийными бедствиями, пожаром и т.д. Проводки в этом случае выбираются те, на которых отмечаются соответствующие расходов.

2. Исходя из первого пункта, возможно получение и доходов при возникших внеплановых ситуациях. К примеру, страховые возмещения, связанные с компенсацией за разрушения по вине стихии. Также возможен доход от продажи материалов, полученных при демонтаже негодных для эксплуатации зданий и построек.

Пример расчета

Например, компания продает офисные стулья собственного производства. В течение одного месяца организация продала 123 стула, получив за товары выручку в размере 984 тыс. руб. Для изготовления данных товаров было потрачено 657 тыс. руб., поэтому данное значение представлено себестоимостью.

Фирма дополнительно имеет свой цех, который не используется для производства, а сдается в аренду партнеру. Организация получает ежемесячно 18 тыс. руб. в виде арендной платы. При этом отсутствуют в течение месяца иные денежные поступления.

Директор фирмы принял решение повысить квалификацию инженера, отправив его на соответствующие платные курсы. За обучение было уплачено 9 тыс. руб. С помощью имеющихся данных определяются значимые показатели:

ВП равна: 984 000 – 657 000 = 327 тыс. руб.

ПП определяется: 327 000 – 9 000 = 318 тыс. руб.

ПДН равна: 318 000 + 18 000 = 336 тыс. руб.

Расчет является упрощенным за счет отсутствия многочисленных прочих расходов или доходов. Не всегда полученный показатель применяется для определения налога, так как выявляется, могут ли все денежные поступления и затраты учитываются для налогового учета. Они должны быть документально подтвержденными и связанными с работой фирмы.

Как посчитать балансовый показатель, смотрите на видео:

Основные проводки

Согласно приказу Минфина № 94н, можно выделить следующие корреспонденции с 99 счета:

Дт 99 Кт 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 68-71, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 97.

Дт 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Кт 99.

По дебету отражены расходы, по кредиту — доходы. Сопоставление оборотов за необходимый отчетный период позволяет увидеть итоговый финансовый результат и понять, приносит ли деятельность фирмы прибыль.

Дебет 99 — штрафные санкции

Счет 99 позволяет увидеть все задолженности по налогам, начисляемым организации, а также списания необходимых сумм для погашения выставленных долгов. Причем стоит учитывать, что при перечислении штрафов в бюджет государства используется проводка Дт68 Кт51. А при начислении налоговых санкций — Дт99 Кт68.

Необходимо различать штрафы и пени, поскольку это совершенно разные понятия, и информация по ним отражена на разных счетах. Штраф начисляется сразу при появлении одной или нескольких причин (не вовремя сданный бухгалтерский отчет, не оплаченный налог или страховой взнос, умышленное уменьшение налогового обязательства). Его размер строго определен законодательством. Пеней же называется штрафной платеж, начисляемый за каждые сутки просроченного платежа. Процентное соотношение составляет 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ.

99 бухгалтерский счет показывает только штрафы, но не пени, что регулируется ст.114 Налогового Кодекса РФ. Пени же можно посмотреть по проводке Дт91.2 Кт68.

Прибыль, которая осталась послу уплаты налогов и еще не была потрачена на уплату дивидендов акционерам, не распределена в счет пополнения уставного капитала или не использована в качестве средств для погашения непокрытых убытков называется – нераспределенной (НРП)

.

Непокрытый убыток – это финансовые потери организации негативного характера, образовавшиеся за период отчетного года или прошлых лет.

Факторы прибыли предприятия

Факторы, влияющие на прибыль предприятия, бывают (1) внутренними и (2) внешними.

Внешние факторы напрямую не влияют на экономическое развитие компании, однако их стоит учитывать, составляя прогноз прибыли предприятия. К таким факторам можно отнести:

• социальное и экономическое развитие в стране и в регионе нахождение компании;
• особенности рынка, на который поставляется произведенная продукция;
• проводимые государством экономические преобразования, направленные на стимулирование предпринимательства;
• показатели инфляции;
• системы налогообложения;
• расположение сырьевых ресурсов, необходимых для производства продукции, и цена на них.

Внутренние факторы дополнительно подразделяются на (1) производственные и (2) непроизводственные.

К производственным относятся факторы, которые напрямую влияют на издержки и прибыль предприятия. К ним можно отнести:

• объемы производимой продукции;
• технологии, используемые в производстве;
• качество продукции;
• квалификация сотрудников;
• загруженность производства;
• скорость производства.

К непроизводственным относятся факторы, которые только косвенно участвуют в основном процессе создания, выпуска и реализации продукции. Это могут быть:

• отношения в рабочем коллективе;
• скорость реагирования сотрудников при изменении условий на производстве;
• работа логистических структурных подразделений;
• эффективность управляющего персонала на разных уровнях.

При учете прибыли на предприятии во внимание принимаются внутренние и внешние факторы. Это позволит дать более точный прогноз и выявить на ранних этапах менее эффективные на производстве элементы.

Перечень субсчетов и особенности

Счет 84 применяется для отображения финансовых итогов деятельности компании

от момента ее создания до времени ликвидации. Его пополнение производится в период изменения состояния баланса – в конце отчетного года.

Решение о распоряжении средствами могут принимать только собственники предприятия, чаще всего путем проведения заседания и голосования, после чего все заверяется специально составленным протоколом и заверяется каждым акционером или участником.

Сумма чистой полученной прибыли отображается по кредиту, а сумма непокрытых убытков — по дебету. Счет 84 является активно-пассивным

.

Перечень субсчетов

:

• 84.01
  – прибыль, которую необходимо распределить;
• 84.02
  – сумма убытка, который нужно покрыть;
• 84.03
  – прибыль нераспределенного типа, которая находится в обороте;
• 84.04
  – отображает величину потраченного нераспределенного дохода, которая прошла процесс превращения в товар или, наоборот, при помощи отчислений амортизации.

Средства, перечисленные в специальные фонды и истраченные на такие расходы, как привилегированного характера, акционирование, выплаты и другие материальные поощрения сотрудников — их отображение и учет необходимо вести в балансе в сумме уставного капитала.

Учет по счету 84 необходим для объединения данных о полученной прибыли еще не оприходованного типа и убытков, не получивших .

Составление

:

Отражение балансовой прибыли в обязательной отчетности

При наличии самого термина «балансовая прибыль» строка в балансе с таким наименованием отсутствует, что имеет свои обоснование и логику.

В балансе организации представлены агрегированные показатели активов и пассивов организации на конкретную отчетную дату по данным регистров учета. Балансовая прибыль организации – это показатель, накапливающийся нарастающим итогом в течение года, но на отчетную дату полностью исчерпывающийся, будучи по правилам учета разнесенным на счета по учету налогов к уплате и счета по учету чистой (нераспределенной) прибыли.

Следовательно, на отчетную дату в балансе предприятия в расширительном смысле (если представлять его как перечень всех счетов с указанием остатков по ним) балансовая прибыль будет уже распределена и равна нулю, как будет нулевой и строка с таким наименованием в балансе как форме отчетности, если бы таковая использовалась.

Вычислить показатель «балансовая прибыль» по формуле из данных как промежуточного, так и итогового баланса, и из данных учета можно по формуле:

Проводки

Отображение НРП по резервам внутрихозяйственного типа и фондам:

1. Д 80 Кт 84
   – отображается уменьшение объема уставного капитала (УК) до величины суммы его чистых активов.
2. Д 84 Кт 80
   – обратный процесс – увеличение суммы средств УК.
3. Д 82 Кт 84
   – сокращение или полное покрытие убытка путем отчислений из УК.
4. Д 83 Кт 84
   – списание суммы убытка при помощи добавочного капитала (ДК).
5. Д 75 Кт 84
   – погашение финансовых потерь организации за счет взносов, собранных с акционеров или собственников предприятия.
6. Д 84 Кт 83
   – использование средств НПР для увеличения объема капитала добавочного типа.
7. Д 84 Кт 84
   – передвижение денежных средств внутри счета – резервирование финансов на предстоящую покупку или организация фонда для накопления.

При аналитическом учете счет 84 формируется таким образом, которым обеспечит организацию данных в соответствии с целями использования его ресурсов. Также при отображении информации об использовании нераспределенной прибыли в качестве финансового инструмента для приобретения нового инструмента и иных средств для производственного развития фирмы, эти данные могут подвергнуться дифферинцации

.

Чем прибыль отличается от дохода

Доход компании отражает объемы денежных и иных материальных поступлений на счета предприятия. Его можно отнести к внешнему показателю.

Прибыль это в первую очередь показатель внутренний. В классическом представлении он формируется из общего количества доходов, полученных, к примеру, за квартал или полугодие, за вычетом всех расходов, к которым будут относиться:

• затраты на производство товаров либо организацию услуг;
• затраты на управление;
• коммерческие затраты;
• налоговые отчисления;
• выплаты зарплат сотрудникам;
• затраты на реализацию продукции;
• затраты на продвижение товаров;
• выплаты штрафов по судебным решениям;
• выплаты процентов по заемным средствам.

Экономическая сущность прибыли заключается в выделении чистых средств, которые остаются после проведения всех вышеперечисленных отчислений.

Данные средства остаются на балансе компании и могут быть капитализированы и пущены в развитие самого производственного процесса.

Как закрыть

Если организация функционирует на УСН, происходит так же, как и у других предприятий – в конце отчетного года. Однако имеются особенности при закрытии. В начале процесса закрываются субсчета счета 90. После этого фирма может приступить к обнулению сч. 90, и 99.

В письменном виде это отображается следующим образом

:

1. Д 90, 91 Кт 99
   либо
   Д 99 Кт 90, 91
   – это означает, что произошло закрытие счетов доходов.
2. Д 99 Кт 84
   либо
   Д 84 Кт 99
   – учтена списанная чистая прибыль или понесенный убыток.

В конце отчетного года

Ежемесячно бухгалтером формируются проводки, необходимые для списания итогов от деятельности компании. Это делается так:

1. Д 90.9 Кт 99
   либо
   Д 99 Кт 90.9
   – формируются данные о доходах или убытках от основной деятельности организации.
2. Д 99 Кт 84
   – отображается списание чистой прибыли (ЧП), если в проводке 84 формируется по дебету, то это означает списание имеющихся у предприятия убытков.

В конце года проводится реформация баланса

. В ходе него происходит обнуление соответствующих счетов. Проводки составляются в зависимости от целевого предназначения:

1. Д 84 Кт 75
   – содержит информацию о начислении денежных средств для расчетов по сформированным по итогам года .
2. Д 84 Кт 80
   – отчисления на увеличение объема УК.
3. Д 84 Кт 82
   – составление базы резервного капитала.
4. Д 84.3 Кт 84.2
   – использование части от НРП с целью покрытия убытка накопившегося за отчетный год.

Дебет и кредит

Счет 84 корреспондирует и по дебету, и по кредиту.

По дебету:

1. – расчетный счет. Его функция состоит в отображении сведений о движении средств на расчетном счете, открытом в банковской организации.
2. 52
   – счета в валюте. Содержит информацию об имеющихся счетах, на которых хранятся денежные средства в иностранном эквиваленте.
3. 55
   – счета в банках специального назначения. Нужен для отображения данных о счетах, имеющихся у компании, средства на которых лежат в рублях или иной валюте в пределах РФ или других стран. Основанием может послужить чековая книжка, платежная документация, за исключением векселей, счета особые и специальные
4. 70
   – оплата труда работникам. Здесь отображаются все расчеты между работником и фирмой.
5. 75
   – расчет с учредителями. Учитываются все выплаты, производимые учредителями фирмы.
6. 79
   – расчеты внутрихозяйственного типа.
7. 80
   – уставной капитал (УК)
8. 82
   – содержит сведения о размере и изменениях резервных средств компании (РК).
9. 83
   – капитал добавочного типа. По нему можно узнать объем всего добавочного капитала (ДК).
10. 84
    – прибыль, которую еще не распределили.
11. 99
    – прибыль и убытки.

По кредиту

:

• – расчетные действия перед сотрудниками фирмы, не касающиеся заработной платы;
• 75
  – расчеты с учредительными лицам;
• 79
  – расчеты внутрихозяйственного вида;
• 80
  – УК;
• 82
  – РК;
• 83
  – ДК;
• 84
  – убыток непокрытого типа или нераспределенная прибыль;
• 99
  – доход, полученный от деятельности организации и возникающие в процессе ее функционирования убытки.