Как найти прибыль: формула расчета баланса до налогообложения

Любое предприятие рентабельно, только если его деятельность приносит прибыль.

Учет прибыли – одна из важнейших бухгалтерских операций, поскольку свидетельствует об экономической эффективности и положительном итоге работы организации.

Даже если организация не является коммерческой, где прибыль – это приоритетная задача, учет доходов все равно ведется.

Стабильно высокая цифра данного показателя в бухгалтерских документах говорит о стабильности предприятия на волнах рыночных колебаний, его финансовой успешности, экономической эффективности методов предпринимательской деятельности.

Рассмотрим, какие функции выполняет учет прибыли до налогообложения, как ее правильно рассчитать с использованием формул, от каких финансовых показателей зависит этот расчет.

Зачем подсчитывается итоговый результат деятельности организации/предприятия

Учет прибыли, доходные и расходные материалы отражаются в документации, ответственность за которую несет бухгалтер организации. Основным учетным документом является «Отчет о финансовых результатах».

Подсчет обязателен всех типов организаций по ряду причин:

• для определения точного размера чистой прибыли и распределения ее между участниками;
• для расчета налогов, необходимых к уплате;
• для компенсации убытков полностью или частично;
• для рационализации затрат в будущем;
• для подсчета накопленных доходов предприятия;
• для учета всех сторонних дополнительных доходов;
• для корректной выплаты кредитов/займов, при их наличии.

Что относится к объектам налогообложения?
Бухгалтерская отчетность: основные требования.

Как составить бизнес-план салона красоты? Читайте здесь.

Текущий налог на прибыль – формула

Далее, после вычисления прибыли до налогообложения, определяется текущий налог на прибыль и чистая прибыль бизнеса. Полученная величина налоговых платежей отражается по сч. 68 и подлежит уплате государству в целом за налоговый период (с учетом уже перечисленных сумм авансовых платежей).

Налог на прибыль, формула:

• Налог на прибыль по стр. 2410 = П до налогообложения х 20 % (стр. 2300) +/- ПНО (ПНА) по стр. 2421 +/- Изменения ОНА по стр. 2450 +/- Изменения ОНО по стр. 2430.

Если говорить о заполнении стр. 2410 в форме-2, необходимо отметить, что данные показатели только переносятся из декларации по налогу на прибыль, а предварительный расчет ведется по правилам и нормам глав. 25 НК. Сумма налога всегда заполняется в круглых скобках. А если предприятие не признается налогоплательщиком прибыли и ведет деятельность на специальном режиме (ЕНВД, УСН, ЕСХН), в стр. 2410 вносится величина определенных налоговых обязательств в части используемого спецрежима – вмененки, упрощенки или сельхозпроизводителей.

Как определять валовую прибыль

Валовой прибылью называется общая разница между фактической выручкой предприятия или организации и себестоимостью товаров или услуг.

Аббревиатурой из английского языка для определения валовой прибыли является COGS («cost of goods sold» = «стоимость проданных товаров»).

Валовая и операционная прибыли – это разные понятия. Второе включает в себя сумму до уплаты:

1. Налога на прибыль.
2. Штрафов.
3. Кредитных платежей.
4. Пеней.

Валовая прибыль считается, как чистый доход за вычетом себестоимости товара.

Какую отчетность НКО подают в Минюст

Себестоимость и непроизводственные расходы

Чтобы определить операционную прибыль, нужно от общей суммы выручки сначала отминусовать себестоимость товаров или услуг. Для этого нужно четко разделять, какие траты относятся к себестоимости. Это отражается в нормативно-правовых документах:

• ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
• ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
• ст. 248, 252 НК РФ и др.

К себестоимости, по общим правилам, относят:

• заработную плату для персонала;
• взносы в страховые фонды;
• затраты на сырье, комплектующие, материалы и т.п.;
• амортизацию оборудования;
• коммунальные платежи;
• плату по аренде и др.

Непроизводственные расходы являются частью себестоимости. Это те траты, которые приходится совершать для реализации уже произведенной продукции:

• стоимость тары, упаковки, фасовки;
• затраты на хранение на складе;
• расходы по транспортировке товаров;
• уплата за погрузку-разгрузку;
• комиссионные, выплачиваемые организациям, занимающимся сбытом;
• рекламные инвестиции;
• административные траты и др.

Как рассчитать прибыть/убыток до налогообложения

Сумма, которая получается из расчета валовой прибыли минус общая сумма непроизводственных расходов. К ним относятся:

• расходы по сбыту продукции;
• административные;
• управленческие.

Этот вид доходов имеет второе название «операционная прибыль». Она рассчитывается для покрытия постоянных операционных расходов организации, учитывая любые займы, лизинг (оперативный и финансовый).

Полная формула расчета выглядит следующим образом:

Прибыль (убыток) от продаж + Доходы от участия в других организациях – Проценты к уплате + Проценты к получению + Прочие доходы – Прочие расходы = Прибыль (убыток) до налогообложения. Итоговые суммы должны заноситься в строку 2300 упомянутого Отчёта.

Сама по себе прибыль – тоже объект, на который налагается налог, уплата которого является обязательной.

Доход рассчитывается по-разному для российских и иностранных предприятий и организаций, безразлично от того, входят ли они в налоговую консолидацию или нет.

Бизнес без вложений: по шагам.
Женский бизнес – с чего начать?

Прочитайте о спецрежимах налогообложения в России.

Пример расчета

Разберём, как определяется прибыль до налогообложения на примере. Предположим компания заработала на реализации своей продукции 83 240 рублей, при этом себестоимость реализованной продукции составила 47 583 рубля. От сдачи в аренду одного из цехов предприятие получило 15 тысяч рублей, других доходов в рассматриваемом периоде не было. Также руководитель отправил одного из начальников цехов на курсы повышения квалификации и заплатил за них 12 тысяч рублей.

Считаем операционную прибыль:

83 240 + 15 000 — 47 583 — 12 000 = 38 657 рублей.

Это не значит, что компания в этом месяце заработала 38 657 рублей — с этой суммы предстоит заплатить налог. Предположим, компания работает по упрощённому налогообложению со ставкой 6%. Тогда чистый доход составит:

38 657 х 0,94 — 36 337 рублей.

Определение чистой прибыли

Чистая прибыль – доля полученных предприятием или организацией средств, которая остается в свободном распоряжении компании. Она остается после того, как все необходимые отчисления по налогам, кредитам и расходам будут сделаны и учтены.

Понятие чистой прибыли часто путают с прибылью экономической, но делать этого категорически нельзя. Чистой прибылью называют те доходы, которые идут во благо предприятия и направляющуюся на: инвестирование в основные фонды, вложение оборот компании, необходимую реорганизацию. Из которой создаются резервные фонды и увеличиваются средства на оборотное производство.

Чистая прибыль рассчитывается так:

Расходы на налог на прибыль – Возмещенный налог на прибыль + Чрезвычайные расходы – Чрезвычайные доходы + Проценты, которые были уплачены – Полученные проценты. В результате получается сумма, равная значению EBIT, в расшифровке «прибыль до вычета процентов и налогов».

Если к полученной сумме прибавить отчисления на амортизацию и вычесть переоценку активов, получится значение EBITDA. Этот показатель используется для нивелирования влияния выплат по налогу на прибыль, заемные средства и необоротные активы.

Функции учета операционной прибыли

Цифра, которая попадает в финансовый отчет – это не просто отвлеченный показатель абстрактного понятия «успешность». От нее зависит множество факторов, которые отражаются и в денежных вопросах фирмы. Операционную прибыль учитывают с такими целями:

• определить, сколько составляет чистая прибыль;
• иметь возможность распределить прибыль между учредителями организации;
• правильно определить налог на прибыль и другие платежи, которых нельзя избежать (штрафы, займы, обязательства и пр.);
• по возможности компенсировать расходы или убытки;
• добавить сумму в накопительную часть доходов (при положительном балансе);
• отследить дополнительные доходы, не касающиеся производства;
• оптимизировать расходы на будущее.

Использование полученного финансового результата

В финансовых подсчетах выделяется несколько базовых понятий, называемых абсолютными. К таким терминам относятся вышеупомянутые EBIT, EBITDA, чистая и операционная прибыли.

Полученный результат ясно показывает, где компания могла бы сэкономить, где взяла лишний кредит, а где не помешало бы добавить средств и вложиться в разработку, чтобы в будущем доход увеличивался.

Все данные обязательно заносятся в Отчет, в котором также хранится информация о накопленной предприятием сумме за весь период работы. Несмотря на, казалось бы, предельную ясность самого термина «прибыль», на практике возникает огромное количество спорных ситуаций, когда неясно, включается ли в расчеты тот или иной платёж.

Главные отличия между операционной прибылью и EBIT

Этот момент на самом деле тоже очень важен, т. к. речь идет о двух разных, хоть и очень близких показателях. Их нередко путают. Что примечательно, операционная прибыль – это разность между валовой прибылью и операционными, повседневными тратами (OPEX), которые стандартно включают коммерческие и управленческие расходы. Ее тоже отображают в фин. отчете, но только по стр. 2200.

Близость этих двух видов прибыли очевидна. Разница между ними отмечена только по составу и отображению в отчетности.

Как следует из данных, приведенных в таблице, операционная прибыль всегда включает только OPEX. А вот EBIT может включать как операционные (OPEX), так и не операционные траты.

В качестве примера не операционных расходов можно привести траты, соотнесенные с процентными платежами, кредитами, амортизацией. Если этих и тому подобных не операционных трат у предприятия нет, то тогда EBIT совпадает с операционной прибылью.

И еще один важный момент. При калькуляции EBIT, как, собственно, и операционной прибыли, требуется правильно определить, какие доходы и траты необходимо взять в качестве данных для расчета. При этом рекомендуется руководствоваться нормативами ПБУ10/99 (утв. Приказом Минфина РФ № 33н от 06.05.1999), а также ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина РФ № 32н от 06.05.1999).

ПБУ10/99 устанавливает, что признается расходами для коммерческих структур (юрлиц РФ). Дает четкое определение и разъяснение по поводу того, что относится к тратам по обычной деятельности и как они формируются. Помимо этого настоящее ПБУ перечисляет состав прочих трат и поясняет, как определяется их величина для бух. учета. Так, к примеру, согласно ПБУ 10/99 тратами по обычной деятельности признаются мат. расходы, оплата труда. К «прочим» относят: проценты за предоставление займов, кредитов, а также убытки предшествующих лет, которые были признаны в текущем году.

ПБУ 10/99 содержит практически аналогичные положения, но только по доходам коммерческих структур. Соответственно, тут можно найти информацию о том, что является доходом, на какие виды его разделяют. Особое внимание уделяется доходам от обычной деятельности и прочим поступлениям. Отдельно освещается вопрос о признании доходов в бух. учете. Так, стандартно к «обычным» доходам причисляют выручку, полученную от реализованной продукции, денежные поступления от выполненных работ. К «прочим» относят: курсовые разницы, прибыль за прошедшие года, выявленная в текущем периоде.

Видео: как рассчитать разницу и подвести финансовые результаты

Подробнее о составлении отчета о финансовых результатах – как правильно рассчитать и посчитать, определить баланс, рассказано в этом видео:

Особенное внимание следует уделять расчетам компенсационных выплат для муниципальных организаций, поскольку полученная сумма оплачена собственником предприятия. Такие средства являются частью дохода и не могут быть отмечены, как целевое финансирование. То есть, они тоже попадают под налог.

Подводя итог, стоит заметить, что у понятия «прибыль» есть множество подпунктов: валовая, чистая, операционная; до и после вычета налогов и прочих расходов. Все эти понятия, несмотря на очевидную схожесть, следует четко различать во избежание ошибок в нормативных документах, в том числе и «Отчете о финансовых результатах».

Как рассчитать EBIT: варианты калькуляции

Итак, для калькуляции EBIT необходимо правильно определить значение всех доходов и трат за интересуемый, рассматриваемый период. Исходить следует из следующей общей расчетной формулы:

Формула громоздкая, но, по крайней мере, отображает все основные показатели, которые обычно требуются для калькуляции. Все они отображаются в соответствующих строках фин. отчета. Если подставить в указанную формулу вместо показателей строки фин. отчета, то расчет примет следующий вид:

Эти две формулы являются базовыми. Если говорить предметно о расчетах, то, при калькуляции EBIT можно пойти несколько иным путем. Сначала, рассчитать ВП – валовую прибыль (от выручки отнять себестоимость продаж). После этого скалькулировать прибыль от реализации (с валовой прибыли вычесть коммерческие и управленческие траты). Затем, уже зная сумму прибыли от продаж, рассчитать значение EBIT.

Схематично весь процесс второго варианта калькуляции выглядит так:

В результате предприятие получает сумму убытка либо совокупную сумму прибыли, из которой потом нужно будет удерживать налоги, производить иные требуемые отчисления. Наличие прибыли говорит о том, что доходы предприятия за исследуемый период превысили траты и это норма. В противовес ей наличие убытков подтвердит превышение трат над доходами, т. е. покажет отрицательный результат.

Очень важно при калькуляции EBIT точно, корректно учесть все доходы с тратами, а рассчитанную сумму показателя правильно записать в фин. отчете. Т. е. положительный результат указывают с плюсом, а отрицательный – с минусом. Помимо этого, итоговая сумма EBIT должна соответствовать остатку сч. 99 и расчетной сумме. При не соблюдении этих правил, а также при допущении ошибок, результат калькуляции может получиться искаженным. Соответственно, убыток либо прибыль будут завышенными.

Что такое прибыль до налогообложения

Рассматриваемая величина также носит название операционной прибыли — то есть таковой, что остается в организации по результату вычета ряда показателей:

• Себестоимость реализованных услуг или продуктов. В данную категорию включаются затраты на оплату труда, амортизация, затраты на маркетинг и рекламу;
• Управленческих расходов;
• Коммерческих затрат;
• Издержек, которые не относятся к реализационным.

Таким образом, данную величину можно использовать в целях покрытия обязательств по налогам и последующего использования в качестве свободных средств для иных целей. Это означает, что данная величина выступает своеобразным звеном между показателями валовой и чистой прибыли.

Какие факторы влияют на показатель

Целью функционирования каждой фирмы выступает получение прибыли. Только при ее наличии предприятие считается рентабельным. Учет данного показателя – это важная задача бухгалтера, так как от него зависит эффективность функционирования компании. Даже если организация является некоммерческой, все равно требуется учет доходов.

В качестве бухгалтерского значения прибыль представлена разницей между доходами от реализации товаров и расходами, связанными с их производством. Ее получение – это основная задача каждого предприятия. Она связана с риском, поэтому, чем выше риск бизнесмена, тем больше дохода он получает.

На этот показатель влияют факторы:

• цена сырья
• производительность труда
• цены, устанавливаемые конкурентами
• эффективность производства
• количество аналогичных организаций на рынке

Внимание! Если фирма является монополистом, то она может устанавливать цену, не учитывая политику конкурентов, что значительно увеличивает показатель доходности.

Значение показателя

Прибыль до налогообложения имеет большое значение для:

• руководства и внутреннего управления компанией;
• внешних пользователей финансовых данных операционной деятельности компании.

При исключении величины налоговых выплат прибыль до налогообложения минимизирует влияние дополнительной переменной, которая может содержать различные показатели, влияющие на способ анализирования финансовых данных компании

Например, одна отрасль может иметь существенные налоговые льготы, которые будут положительно влиять на чистый доход организации в этой отрасли. Наоборот, на компанию из другой отрасли в соответствии с неблагоприятной налоговой политикой будет оказано негативное влияние.

Исключение расходов по налогам позволит лучше сравнить операции этих двух компаний, независимо от того, как налоговая политика определяет их итоговые результаты.

Эти налоговые различия могут также существовать между компаниями внутри одной отрасли, поскольку возраст, использование капитала и географическое положение будут играть роль в том, сколько налога должен платить бизнес.

Важно! Прибыль до налогообложения устраняет любое влияние, которое налоговая политика может оказать на финансовую информацию компании.

Таким образом, индикатор является измерением производительности, которое подчеркивает общие операции бизнеса. Хотя показатель может использоваться для сравнения любых компаний, он наиболее полезен, когда применяется внутри одной отрасли.

Игнорируя налоги, показатель прибыли до налогообложения фокусируется исключительно на способности компании получать прибыль от операций и хозяйствования, игнорируя такие переменные, как налоговое бремя. Показатель является особенно полезным индикатором, поскольку он помогает определить способность компании генерировать достаточно прибыли, чтобы быть эффективной на рынке, погашать задолженность и финансировать текущие операции.

Прибыль до налогообложения также полезна для инвесторов, которые сравнивают несколько компаний с разными налоговыми ситуациями.

Например, инвестор думает о покупке акций в компании, значение прибыли до налогообложения может помочь определить операционную прибыль компании без учета налогов в анализе. Если бы компания получила налоговые льготы или были бы снижены налоговые ставки, чистая прибыль увеличилась бы.

Прибыль до налогообложения помогает анализировать компании, работающие в капиталоемких отраслях, а это означает, что они имеют значительное количество основных средств на своих балансах. Основные средства – это физические активы, установки и оборудование, которые обычно финансируются за счет займа. Например, компании нефтегазовой отрасли капиталоемки, потому что им приходится финансировать свое буровое оборудование и нефтяные вышки. В результате капиталоемкие отрасли несут высокие налоговые расходы. Прибыль до налогообложения помогает инвесторам в отношении таких компаний анализировать операционные показатели и потенциальную прибыль, одновременно удаляя налоговые платежи.

Расчет валовой прибыли

Она представлена разницей между выручкой и затратами, связанными с производством или покупкой товаров. Выручка складывается из разных денежных поступлений, имеющих отношение к основной деятельности предприятия. В процессе расчета учитываются показатели без НДС.

К себестоимости относятся расходы, связанные с покупкой или производством товаров. Если компания оказывает услуги или выполняет какие-либо работы, то учитываются все расходы, относящиеся к этой деятельности.

Не включаются в себестоимость показатели:

• коммерческие затраты
• управленческие расходы
• иные затраты

Расчет ВП осуществляется в конце каждого месяца, квартала и года. Ее можно определить практически за любой период, для чего требуются только официальные платежные документы.

Для расчета используется формула:

ВП = выручка от продаж – себестоимость

Внимание! В себестоимость включаются исключительно расходы, связанные с основной, а не дополнительной деятельностью, поэтому если компания занимается разными видами бизнеса, то ведется двойной учет.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Калькуляция прибыли до налогообложения (EBIT) дала отрицательный результат, т. е. показала убыток. Значит ли это, что убыток и EBIT – это один и тот же показатель?

Да, согласно экономической теории речь идет об одном показателе (EBIT), только в рассматриваемой ситуации по итогам калькуляции он оказался с отрицательным значением. Его, как принято, показывают в скобках по стр. 2300 фин. отчета.

Для предприятия убыток ничего хорошего не предвещает. Он указывает на неэффективность его деятельности и ухудшение финансового положения.

Вопрос №2: Можно ли подсчитать сумму налога путем умножения EBIT на ставку налога?

Нет, нельзя. Налоговый и бух. учет во многом отличаются. Поэтому не всегда EBIT принимается как налоговая база для калькуляции налога. Чтобы избежать искажений, калькуляцию рекомендовано производить отдельно с учетом норм ПБУ 18/02 (см. первоисточник, Приказ Минфина РФ № 114н от 19.11.2002)

Структура прибыли предприятия

В состав прибыли предприятия включаются разные экономические показатели, которые демонстрируют результат каждого направления хозяйственной деятельности компании.

В структуру входят следующие источники поступления денежных средств:

1. Сбыт продукции (оказание услуг, выполнение работ).
2. Продажа или управление недвижимостью, которая находится в распоряжении предприятия.
3. Валютные операции, проценты по акциям, облигациями и пр.
4. Финансовые операции (инвестиции, дивиденды).

Рекомендуемые статьи по данной теме:

• Методы ценообразования и рекомендации по их применению
• Ведение бизнеса: от разработки плана до выбора программных средств
• Методы снижения затрат в компании и на предприятии без малых жертв

Первый пункт списка является основным источником поступления денежных средств, поскольку он в большей степени влияет на получаемую прибыль, а также служит основой для аналитических и статистических расчетов, прогнозов, стратегических планов.

Именно производство и продажа продукции – это основной канал поступления тех средств, которые могут быть направлены на развитие бизнеса или распределены между учредителями (акционерами).

Чтобы оптимизировать хозяйственную деятельность и искать способы повышения ее эффективности, ежемесячно анализируется бухгалтерская отчетность, производится расчет затрат и прибыли предприятия.

Опытный управленец, способный мыслить стратегически и умеющий оперировать финансовыми показателями, может повлиять на размер каждого индекса, в результате чего деятельность станет более прибыльной.

Определение прибыли от продаж

Этот показатель позволяет узнать, насколько эффективна и целесообразна стратегия, выбранная компанией. Руководители организаций обязаны стремиться к увеличению этого значения, чтобы продолжать работу на рынке.

Для анализа учитывается содержание отчета о прибылях и убытках, а также бухгалтерского баланса. Дополнительно изучается финансовый план, чтобы определить, были ли достигнуты планируемые значения. Для расчета показателя используется формула:

ПП = ВП – управленческие и коммерческие расходы

Затраты, связанные с коммерческой работой или решениями руководителя, фиксируются официальными бумагами.

Зачем выявляются значения

Своевременное определение ПДН дает возможность достичь целей:

• выявление налоговой базы для уплаты налогов, поэтому предотвращаются возможные долги

• 
  вычисление коэффициентов, позволяющих определить состояние бизнеса

• определение чистой прибыли
• если фиксируется убыток, то выявляется размер денежной компенсации
• анализ рентабельности
• внесение сведений в бухгалтерскую документацию

Всеми действиями занимается бухгалтер предприятия, имеющий доступ к платежной документации.

Для чего используется показатель

Величина чистой прибыли наиболее достоверно характеризует эффективность работы предприятия. Увеличение этой суммы по сравнению с прошлым периодом говорит о качественной работе фирмы, уменьшение — о неправильной политике управленческого персонала.

Показатель используется многими внутренними и внешними пользователями информации об организации:

• Собственник и акционеры. С помощью этих данных владелец компании оценивает результат деятельности предприятия, эффективность выбранной системы управления. Также эта сумма используется для расчёта дивидендов, привлечения частных лиц в качестве вкладчиков в уставный капитал.
• Директор. Он оценивает финансовую устойчивость фирмы, правильность управленческих решений, а также разрабатывает новые стратегии развития. Показатель напрямую влияет на рентабельность, именно поэтому анализ остатка свободных средств важен для топ-менеджеров.
• Поставщики. Для них особенно важно, чтобы организация смогла расплатиться за сырьё, и показатель используется для оценки стабильности фирмы. Если денег у нее мало, то некоторые поставщики могут отказаться от заключения договора, так как не будут уверены в оплате услуг и материалов.
• Инвесторы. На основании показателя они рассматривают возможность финансовых вложений. Чем выше сумма свободного дохода, тем привлекательнее предприятие для вкладчиков. В первую очередь они планируют получить дополнительный доход от акций.
• Кредиторы. Заёмщики определяют платёжеспособность фирмы. Деньги имеют самую большую ликвидность, то есть способность быть быстро проданными. Чем больше их остаётся у организации в свободном распоряжении, тем быстрее она может расплатиться с долгами. Соответственно, больше шанс получить в банке кредит.

Анализ показателя

Кроме использования обычных формул, экономист компании осуществляет анализ показателей. С его помощью решаются значимые задачи:

• фактические значения сравняются с плановыми
• определяются причины отклонения от намеченного финансового результата
• выявляются слабые стороны и недостатки работы фирмы
• находятся источники появления убытка
• составляется перечень резерва, позволяющего в будущем минимизировать убыток и увеличить денежные поступления

Анализу подвергаются все виды прибыли. Исследуется структура, динамика в течение нескольких периодов и отклонение от плана. Анализ проводится на основании данных, имеющихся в бухгалтерской отчетности и иных документах. Для этого разрешено пользоваться специальными программами. Если учитывается динамика, то во время расчета определяется размер инфляции.

Значение рекомендуется сравнивать с выручкой или себестоимостью. Дополнительно она рассчитывается в отношении к уставному капиталу или стоимости активов. Если необходим глубокий анализ, позволяющий выявить факторы, которые влияют на финансовый результат, то применяются данные из бухгалтерского баланса, а также внешние особенности, представленные экономическим кризисом, изменением ставки рефинансирования, увеличением курса доллара или резким падением спроса на продаваемые товары.

Прибыль до налогообложения представлена значимым параметром, с помощью которого оценивается финансовый результат. Она позволяет определить налоговую базу. С помощью анализа выявляются факторы, влияющие на эффективность функционирования предприятия. Для расчета используются данные из бухгалтерского баланса, а также иных платежных документов.

Наверх

Напишите свой вопрос в форму ниже