Расчет налога на имущество физических лиц в 2021 году: примеры расчета, ставки

Год применения	Размер
2020	— *
2019	1,518
2018	1,481
2017	1,425
2016	1,329
2015	1,147
2014	1,216

* Важно! С 2021 года данный коэффициент-дефлятор устанавливаться не будет, т.к. он применялся к инвентаризационной стоимости, которая в свою очередь использоваться в расчёте налога больше не будет.
Любой коэффициент-дефлятор – это устанавливаемая ежегодно величина, применяемая для корректировки налоговых выплат с учетом инфляционных процессов. Коэффициент-дефлятор при налоге на имущество физических лиц, таким образом, является способом корректирования инвентаризационной стоимости объектов имущества с учетом размера инфляции на определенный период.

Новый коэффициент для третьего года по кадастру

Обратите внимание на следующий перечень субъектов РФ:

$C:\Users\ВОВА\Desktop\БУХГУРУ\июль 2018\ВЕБ Новые условия по налогу на имущество физлиц за 2021 год по каждому региону РФ\regiony-RF-1.jpg$

Для их жителей-владельцев облагаемого имущества при расчете налога третий год применяют кадастровую оценку. Поэтому для периода 2017 года изменился коэффициент: он составляет 0,6 вместо 0,4 за предыдущий 2016-й год.

Однако этот коэффициент в двух случаях налоговики не применяют:

Если налог, рассчитанный по инвентаризационной стоимости, превышает соответствующую сумму по кадастровой стоимости.
Объект относится к перечисленным в п. 3 ст. 402 НК РФ (торгово-офисные здания и др.).

Также см. «Что нового в налоговых уведомлениях за 2021 год».

Коэффициенты

Расчет ЗН, в общем случае, производится путем умножения кадастровой стоимости (КС) участка на налоговую ставку (НС), которая установлена в данном районе местными властями.

В федеральном законе введены только ограничения по верхнему пределу этой ставки, которая зависит от целевого использования земли. Эта НС может быть равна 0,3% или 1,5%.

Ставка в 0,3% используется при расчетах ЗН для владельцев, которые используют свою землю для строительства жилья или с/х целей (например, для дач, садоводства или огородничества).

В остальных случаях применяется НС в 1,5 %.

В некоторых случаях при расчете ЗН используются коэффициенты, с помощью которых происходит уменьшение или увеличение величины налога. С этой целью эти коэффициенты добавляются в формулу расчета ЗН как сомножители.

Новый коэффициент для второго года по кадастру

Вот еще один список российских регионов, в которых налог на имущество физлиц за 2017-й год ФНС считает по-своему:

$C:\Users\ВОВА\Desktop\БУХГУРУ\июль 2018\ВЕБ Новые условия по налогу на имущество физлиц за 2021 год по каждому региону РФ\regiony-RF-2.jpg$

Здесь второй год применяют кадастровая стоимость. Соответственно, поменялся коэффициент к налоговому периоду 2017 года: он составляет 0,4 вместо 0,2 за 2021 год.

Опять же, данный коэффициент 0,4 в двух случаях налоговики не применяют:

Налог, рассчитанный по инвентаризационной стоимости, превышает соответствующую его величину по кадастровой стоимости.
Объект относится к перечисленным в п. 3 ст. 402 НК РФ (торгово-офисные здания и др.).

Виды коэффициентов

Основные виды коэффициентов при начислении ЗН приведены в ст. 396 НК, которая посвящена порядку расчета ЗН.

В этой статье определены коэффициенты, величины которых зависят:

от времени пользования ЗУ (Кв);
от наличия льгот по ЗН (Кл);
от длительности жилищного строительства на ЗУ (Кув.).

Коэффициент Кв появляется в том случае, когда плательщик налога владеет ЗУ не полный календарный год. В этом случае Кв – это отношение величины целых месяцев владения ЗУ к общему числу месяцев в календарном году (12 месяцев).

При этом если право собственности на ЗУ появилось до середины месяца включительно или оно пропало с середины месяца, то часть месяца возникновения (прекращения) права собственности принимается за полный месяц.

Если же право собственности появилось после середины месяца или оно пропало до 15 числа, то этот месяц из времени владения ЗУ исключается.

Пример 1. Право на ЗУ зарегистрировано 13 ноября. Тогда:

Кв=2мес.:12мес.=0,1667.

Пример 2. Если же это право зарегистрировано 20 ноября, то: Кв=1мес.:12мес.=0,0833.

Органы власти муниципалитетов или городов федерального подчинения имеют право разрешать некоторым категориям налогоплательщиков не платить ЗН .

При этом в случае возникновения права на льготу в течение налогового периода такая льгота учитывается с помощью коэффициента Кл. Кл — это отношение числа полных месяцев, в течение которых нет налоговых льгот, к общему числу месяцев в году. При этом неполный месяц появления льготы или неполный месяц окончания льготы считаются полным месяцем.

Пример 3. Право на льготу возникло 2 июня текущего года. Тогда: Кл = 5мес.:12мес.= 0,4167.

Первый год по кадастру

А это регионы-первопроходцы:

Для их жителей налог на имущество физических лиц впервые с периода 2021 года начисляют исходя из кадастровой стоимости объектов.

В первый год уплаты налога на имущество по новому порядку коэффициент к налоговому периоду 2021 года установлен в размере 0,2. Впоследствии, каждый год он будет повышаться на 0,2 соответственно.

Начинает действовать общее правило, что данный коэффициент 0,2 в двух случаях налоговики не применяют:

Налог, рассчитанный по инвентаризационной стоимости, превышает соответствующую его величину по кадастровой стоимости.
Объект относится к перечисленным в п. 3 ст. 402 НК РФ (торгово-офисные здания и др.).

Новые льготы и вычеты

Теперь налогоплательщики получили право сделать вычет из налоговой базы в размере величины кадастровой стоимости 20 кв. метров общей площади не только в отношении квартиры, но и части жилого дома. Предусмотрен вычет и в отношении части квартиры, но он в 2 раза меньше и составляет всего 10 кв.метров. Аналогичный порядок предусмотрен в отношении налогообложения комнат. А в статью 407 НК РФ добавили льготников по данному налогу, и теперь налоговую льготу могут получить дети-инвалиды.

При принятии закона было озвучено, что в результате начала действия всех этих поправок в НК РФ бюджет России недополучит около 6 млрд. рублей. А это значит, что налогоплательщики-граждане реально смогут сэкономить.

Новый дефлятор

Обратите внимание на данные регионы:

$C:\Users\ВОВА\Desktop\БУХГУРУ\июль 2018\ВЕБ Новые условия по налогу на имущество физлиц за 2021 год по каждому региону РФ\regiony-RF-4.jpg$

Для них обновилось значение коэффициента-дефлятора: 1,425 за период 2021 года вместо 1,329 за 2016-й год.

В некоторых случаях размер налога может серьёзно вырасти, так как коэффициент-дефлятор применяют не к сумме налога, а к налоговой базе (инвентаризационной стоимости). Из-за этого может измениться налоговая ставка.

Коэффициенты в период строительства

Жилищное строительство может осуществляться как для собственных нужд (ИЖС), так и для последующей его продажи.

Путем использования повышающего коэффициента Кув государство стимулирует через налоговую политику более быстрое строительство объектов и сокращение так называемого «долгостроя».

В случае осуществления физическими или юридическими лицами строительства различных объектов коммерческого типа или жилых домов с целью их дальнейшей продажи, в течение первых трех лет строительства ЗН рассчитывается с коэффициентом 2. Если такое строительство будет завершено и объект будет зарегистрирован до истечения трех лет, то половина суммы уплаченного налога будет считаться излишне уплаченной. Эта сумма должна быть возвращена налогоплательщику.

Если же строительство продолжается более трех лет, то за время, превышающее три года, владелец должен будет выплачивать налог с коэффициентом 4.

При этом после окончания строительства и регистрации объекта никакого возврата денег не предусмотрено.

Для ИЖС порядок использования коэффициента повышения ЗН другой. Для такого строительства ЗН рассчитывается обычным образом (коэффициент повышения равен единице) в течение десяти лет. С начала одиннадцатого года до момента регистрации построенного жилища налог будет рассчитываться с коэффициентом 2.

Предоставление земельного участка без торгов в аренду возможно только для определенных категорий граждан или при определенных условиях.

Какие нюансы имеет межевание дачных участков? Подробно об этом мы рассказали здесь.

Кадастровый паспорт является важнейшим документом на земельный участок. Как его получить, читайте в нашей статье.

Кто платит имущественный налог в 2021 году

Имущественный налог, как и раньше, обязаны уплачивать граждане, обладающие недвижимой собственностью, к которой относятся:

жилые дома (отметим, что разноплановые жилые строения, располагающиеся на участках земли, которые выделены для жилищного строительства, относят к жилым домам);
жилые помещения (квартиры, коммунальные комнаты);
гаражи, машино-места;
единые недвижимые комплексы;
разноплановые объекты незавершенного строительства;
иные, считающиеся недвижимым имуществом, здания, строения, сооружения, помещения;
доли в вышеперечисленных недвижимых объектах.

Если налогоплательщик выступает собственником жилья в многоквартирном доме, то он платит налоговую выплату, основываясь на кадастровой стоимости лишь самой квартиры, а за имущество, включаемое в состав общих имущественных ценностей многоквартирного дома (к примеру, лестничные площадки, лифт, чердак и т. п.), налоги выплачивать не требуется.

Калькулятор имущественного налога

На странице официального интернет-ресурса ФНС размещен специальный калькулятор, предназначаемый для вычислений имущественного налога. Чтобы пользователю получить готовые итоговые размеры налоговых платежей, потребуется поочередно заполнить поля калькулятора:

внести кадастровый номер своего недвижимого имущества (узнать данный номер можно из кадастрового паспорта либо на сайте Росреестра);
заполнить запрашиваемые системой характеристики недвижимости (площадь объекта, его кадастровую цену, категорию объекта – квартира, комната и так далее);
посчитать период владения соответствующим недвижимым имуществом (для уплаты налогового платежа в 2021 году собственнику объекта придется посчитать, сколько месяцев в 2015 году он владел недвижимостью);
занести налоговый вычет (его можно посмотреть там же, на сайте ФНС);
внести размеры предоставляемых налоговых льгот, с перечнем которых возможно также ознакомиться на интернет-ресурсе российской ФНС.

В конечном итоге калькулятор налога произведет все требуемые расчеты подлежащего выплате налогового платежа на недвижимость за 2015 год.

Срок уплаты налога

Плательщики имущественного налога в 2021 году, независимо от региона проживания, должны выплатить всю сумму имущественного платежа не позже 1 октября 2021 года. При нарушении названных сроков оплаты налога, сотрудники ФНС вправе начислять штраф и пени. Неполучение плательщиком налогового уведомления не освобождает его от выплаты наложенного штрафа.

Порядок возврата подоходного налога при покупке квартиры

Как провести объединение земельных участков в соответствии с Земельным Кодексом

Субсидия на улучшение жилищных условий

Все тонкости получения архивной выписки из домовой книги

Особенности пожизненного наследуемого владения участками земли

Сколько соток в гектаре земли

Основные законодательные нововведения

В 32-ой главе российского Налогового кодекса, регулирующей применение налога на недвижимые объекты для граждан-собственников, появились принципиально новые законодательные правила:

Базой по имущественному налогу устанавливается кадастровая стоимость домов, квартир, дач и прочей недвижимости. Раньше расчеты налога производились на базе инвентаризационной оценки, осуществляемой сотрудниками БТИ.
Для полного перехода российской системы налогообложения на новую схему расчетов законодателем установлен промежуточный переходный период – с 2015 по 2021 год. За это пятилетие все российские регионы должны перейти на вычисление суммы имущественного налога, базируясь на кадастровой оценке.
В некоторых ситуациях власти российских муниципалитетов вправе самостоятельно определять налогооблагаемую базу, процентные ставки, сроки уплаты.
Появились новые термины, касающиеся классификация недвижимости, – машино-место и единый недвижимый комплекс. Названные недвижимые объекты облагаются имущественным налогом по стандартным ставкам.