Учет операций розничной торговли в 1С: Бухгалтерия

Какие нюансы влияют на отражение в учете товаров и услуг

В хозяйственной деятельности любой компании регулярно или периодически возникает необходимость в приобретении товаров и (или) услуг у сторонних продавцов (исполнителей, поставщиков). Если материальные ценности приобретаются в торговой сети, с точки зрения продавца они все являются товаром. Однако при оприходовании покупки на счетах учета компании (покупателя) необходимо правильно классифицировать ее в качестве:

• товара для перепродажи (счет 41 «Товары»);
• основного средства (счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», 01 «Основные средства»);
• МПЗ (счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»).

С 2021 года обязателен к применению новый стандарт ФСБУ 5/2019 «Запасы». ПБУ 5/01 утрачивает силу.

Как учитывать товары по правилам ФСБУ 5/2019, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Также неоднозначно дело обстоит с покупкой услуг. Здесь определяющим является цель их приобретения. Например:

В каждом случае проводки при покупке товаров и услуг будут различными.

Что такое услуга и какие виды услуг существуют, узнайте из этого материала.

Доступные способы оприходования товара

Для учета товарных операций используется 41 счет под названием «Товары», по дебету которого происходит поступление товарных ценностей, а по кредиту их выбытие, то есть списание:

Оприходование товара на склад может осуществляться по трем ценовым категориям:

1. По покупной стоимости

Если поступление товаров на склад осуществляется по покупной стоимости, то во внимание берутся затраты связанные с их покупкой. Также это величина может быть увеличена на сумму транспортных и заготовительных расходов, которые имели место при их поступлении. Что интересно, сумму этих затрат можно списать отдельно на сбыт.

1. Учетным ценам

Особенность этого метода заключается в применении торговой наценки, которая сразу же входит в состав оприходованного товара. Для этого применяется отдельный бухгалтерский счет – 42 «Торговая наценка».

Таким образом, оприходование товаров по продажной стоимости происходит в два этапа:

• Первоначальный учет товара по покупной стоимости;
• На сумму покупной стоимости «накручивается» торговая наценка.

Обратите внимание, сумма торговой наценки должна списываться пропорционально отгруженному товару. Списание происходит при помощи «сторно». Если же такой товар направлен на собственные нужды, то списание торговой наценки происходит по счету, где списывается товар.

1. Продажной стоимости

Оприходование товаров осуществляется по заранее установленным учетным ценам. Для отображения разницы между учетной и покупной стоимостью используются два дополнительных счета – 15 и 16.

Обращаем внимание, что для предприятий оптовой торговли применимы только первые два способа. Для предприятий розничной торговли данные ограничения отсутствуют.

Основные бухгалтерские проводки по покупке товаров и услуг (пример)

Разобраться с проводками по поступлению товаров и услуг нам поможет пример.

ООО «Производственная компания» закупило у своего поставщика (крупной торговой сети) следующие товары:

Для доставки бетононасоса компания воспользовалась услугами транспортной . Учитывая дальность перемещения и крупногабаритность груза, стоимость своей оценило в 45 490 руб. (без НДС).

Бухгалтер ООО «Производственная компания» учел запланированные направления использования закупленных ценностей (графа 6) и произвел следующие бухгалтерские проводки по поступлению товаров и услуг:

Может ли продавец оформить один УПД на товары и услуги, расскажем в этой публикации.

Последовательность операций учета операций розничной торговли в 1С

В 1С: Бухгалтерия наименования операций соответствуют практике бухгалтерского учета, чтобы сам процесс был интуитивно понятен для опытных бухгалтеров. Кроме всего, система учета является сквозной, чтобы специалисты, меняющие рабочее место, могли быстро разобраться в проводках.

Поступление товаров и услуг

Итак, поступление товаров регистрируется в программной вкладке «Поступление товаров и услуг». Что потребуется для регистрации:

• первичный документ – документ отгрузки от поставщика, обычно это накладная с номером. В отдельном случае это может быть акт приемки-передачи работ;
• в приложении имеется пометка, позволяющая отслеживать наличие первичных документов, так как часто передаются бумажные или электронные копии. Пометку «оригинал получен» ставится в том случае, если пришел документ с «мокрой» печатью;
• номер и дата формируются программой по мере поступления и текущей даты приемки;
• есть еще одна интересная пометка для бухгалтеров, работающих на ряд работодателей «в облаке». Можно поставить название в поле «Организация» и программа сама разнесет данные по разным торговым организациям.

Это полезно и для тех случаев, когда в рамках одной торговой сети работает несколько предпринимателей, принимающих и отгружающих конкретные товары. Это позволяет оптимизировать налоговые выплаты, но при этом требуется обеспечить сквозной хозяйственный учет. Компании должны быть зарегистрированными в системе, тогда можно выбрать по названию из выпадающего меню;

• в поле «Склад» указывается тип склада. Это могут быть стандартные «виртуальные» позиции, как «Оптовый склад» или «Основной склад», так и собственные места хранения;
• в поле «Контрагент» отражаем поставщика. Если его нет в списке, нужно предварительно создать новое предприятие и отразить его в базе «Контрагентов»;
• договор с «Контрагентами» обычно один и регистрируемый при создании поставщика, в поле «Договор» документ проставляется автоматически;
• «Счет», если выписывался и имеется в базе;
• «Расчеты» – требуется выбрать тип расчетов с поставщиком;
• «Грузоотправитель» и «Грузополучатель»: эти графы заполняются, если отправка и получение товара осуществлялись не напрямую, а через компании, обеспечивающие доставку. Это может быть и собственное отделение, это часто необходимо, чтобы обеспечить сохранность продукции во время доставки при привлечении внешних исполнителей;
• налог на добавленную стоимость в графе «НДС» рассчитывается автоматически на основе данных в карточке контрагента.

После заполнения данных товар добавляется при нажатии кнопки «Добавить». Если товар типовой, то программа сохраняет номенклатуру. В этом случае нужно добавить только наименование и количество принимаемой продукции, отраженное в накладной. Не забудьте сверить с фактически принятым товаром!

Дополнительные пометки, как страна происхождения и ГТД, заполняются по необходимости. Счет-фактура, предоставленная поставщиком, также отражается в проводке – регистрируется номер и дата. Эти данные можно заполнить внизу документа.

После осуществления этих операций товар является оприходованным.

Ценообразование

Следующим этапом регистрации товара и подготовки его к продаже является установление цены. Это делается с помощью документа «Установка цен номенклатуры». Его можно найти в меню «Склад». Данные вносятся специалистом вручную, при этом можно на все товары устанавливать цены автоматически в предыдущем документе. Такой вариант подходит предприятиям, использующим фиксированную торговую наценку.

При ручном внесении данных нужно ввести непосредственно стоимость товара и тип цены. Приложение позволяет сделать разные типы цен, например, в разных валютах или цены для разных категорий покупателей. Если такая возможность в программе отсутствует, эту проблему решают созданием нескольких документов с разными типами цен. Таким образом, товар на розничный склад будет передан не целой партией, а по частям с разной торговой наценкой.

Имеется возможность регистрации бесплатных товаров, тогда в этом случае проставляется о. Однако параметр будет применен только к тем наименованиям, у которых не были проставлены цены. Регистрация нулевой цены для платной продукции недопустима.

В процессе допускается изменение цены в %. Это можно сделать, выбрав напротив цены кнопку «Изменить».

После назначения стоимости товар должен быть перемещен формально на розничный склад, его функции может выполнять торговый зал.

Перемещение товара на розничный склад

За эту операцию с ранее оприходованным товаром отвечает документ «Перемещение». Фактически она подразумевает регистрацию товара на разных счетах учета при использовании двойной записи. 1С: Бухлгалтерия проводки делает самостоятельно, отражая нужные суммы по дебету и кредиту счетов, используемых предприятием для учета деятельности.

Как уже говорилось выше, перемещать можно не всю партию, а по частям, причем под разными ценами. При множественных проводках можно выполнить автоматическое перемещение с помощью кнопки-функции «Создать на основании». В этом случае все данные проставляются программой, но нужно указать тип и вид склада, а также количество перемещаемого товара.

Программное приложение ориентировано на разных пользователей и разные предприятия. Поэтому товар одной партии можно переместить на разные объекты складского розничного хранения.

Обратите внимание, что переместить больше, чем имеется на оптовом складе, нельзя. При вводе некорректных данных будет показано оповещение об ошибке.

Торговый зал и розничный склад

После перемещения товара на розничный склад его можно продавать. Продажи могут вестись со склада или «Торгового зала», если имеется специализированное место хранения и требуется учет. Отличием продаж в этом случае будет формирование отчета о дневной выручке и реализации под названием «Отчет о розничных продажах». Он создается по каждому отдельному складу, который работает с «Торговым залом».

При этом нужно внести следующие данные:

• тип или номер склада, выбрать из списка;
• статью прихода – укажите «Приход денежных средств с розничной выручки»;
• счет кассы – указывается счет регистрации кассовой наличности;
• иногда нужно указать счет учетности и счет доходов, если это не сделано субконто. Имеются в виду счета бухгалтерского учета, по которым осуществляются проводки двойной записи.

Перед продажами принято делать инвентаризацию в соответствующей вкладке в меню «Склад» – «Инвентаризация товаров». Данная возможность позволяет отразить остатки по складу и заполнить «Торговый зал» автоматически. В этом случае на экран выводится вся доступная номенклатура на складе с фактическим количеством. Остается только проверить физическое соответствие товара и подготовить его продажу в учете. Если товар продан, он должен появиться в колонке «Отклонение».

После инвентаризационной проверки можно сделать автоматический экспорт номенклатуры с помощью «Создать на основании…». В этом случае появляется «Отчет о продажах», который будет проведен при внесении или поступлении выручки.

Когда товары нужно учитывать за балансом

Случаются ситуации, когда на территории компании находятся ценности других лиц. Например, при приемке товара выявлен брак — пока товар не заберет поставщик, покупатель обязан обеспечить его сохранность (п. 1 ст. 514 ГК РФ). Или компания оказывает услуги по хранению товара. В таких случаях материальная ценность, не относящаяся к собственному имуществу компании, подлежит забалансовому учету.

Проводки для оприходования товаров за балансом будут следующие:

Можно ли принять к вычету НДС по товарам, учитываемым за балансом, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Что нужно учитывать на забалансовых счетах и как накажут компанию, если забалансовый учет не организован, узнайте из этого материала.

Понятие и особенности розничной торговли

Основной критерий, определяющий торговлю розничной, является то, что товар реализуется конечному потребителю. При этом подразумевается, что покупатель будет использовать товар исключительно в личных целях. Покупателем может выступать как физические лица, так и предприятия и организации.

Существуют основные условия для признания торговой сделки розничной:

• фирма-реализатор является розничный продавец;
• товар, реализуемый в процессе торговой деятельности, предназначен исключительно для личного использования покупателем (бытовое, семейное использование);
• выставления счета-фактуры, выдача расходной накладной покупателю не требуется;
• факт продажи оформляется чеком, который фирма-продавец передает покупателю.

Следует отметить, что письменное оформление торговой розничной сделки договором не требуется. Это правило соблюдается при одновременном исполнении и совершении условий сделки. Согласно законодательство, заключение договора в письменном виде требуется, если:

• продается образец товара;
• сделка совершается дистанционно;
• осуществляется продажа периодического издания, выходящего отдельными томами.

Большинство ритейл-сделок осуществляется за наличный расчет. Факт купли-продажи оформляется товарным чеком, который обязана выдать организация-продавец.

Итоги

Основная проводка при поступлении товаров: Дт 41 «Товары» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Если же приобретенная в качестве товара ценность будет использована в деятельности компании, то ее необходимо отразить по дебету счета 10 «Материалы» или на счетах учета внеоборотных активов. Порядок отражения приобретенной услуги зависит от ее назначения и может отражаться по дебету счетов учета затрат или включаться в первоначальную стоимость актива.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как отражается покупка услуг на предприятии

Вместе с закупкой товара каждое предприятия постоянно производит и закупку услуг. Эти приобретения не имеют четко выраженных овеществленных свойств. Они представляют собой действия, необходимые для полноценного функционирования всех отделов предприятия.

Например:

• нотариальные услуги,
• обслуживание офиса,
• обучение сотрудников,
• юридическое и аудиторское обслуживание,
• и др.

Пример поступления услуг от поставщика в бухгалтерии

Учет финансового результата и субсчета для розничной торговли

Абсолютно каждая коммерческая структура создается с целью извлечения прибыли. В конце каждого месяца бухгалтерия выводит финансовые результаты, и проводит «Закрытие месяца». Для этих целей используется 90 счет с субсчетами. Он не отражается в балансе и не должен иметь сальдо на конец месяца, а вот субсчета закрываются по итогам года. Рассмотрим какие субсчета имеет 90 счет:

90.1 – на данном счете в течение месяца собирается выручка от продажи ТМЦ. Данный субсчет только кредитовый и формируется проводками:

Дт 51 (50) Кт 90.1 – поступила выручка;

Дт 62 Кт 90.1 –ТМЦ продан конкретному покупателю.

90.2 – через данный счет отражается факт списания стоимости ТМЦ. А также закрываются все расходы понесенные за месяц. Счет дебетовый и формируется записями:

Дт 90.2 Кт 41 – списана себестоимость ТМЦ (по факту реализации);

Дт 90.2 Кт 44 – списаны затраты (по итогам месяца).

90.3 – собирает проданный НДС, который необходимо перечислить в бюджет. При этом факт оплаты не влияет на необходимость перечисления НДС. То есть если реализация произошла, а за ТМЦ покупатель деньги еще не отдал, перечислить НДС все равно нужно до 20 числа следующего месяца. Такой метод учета называется «Метод реализации». По факту продажи следует выписать счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж и зафиксировать записью:

Дт 90.3 Кт 68.2 НДС

Однако в розничной торговле чаще всего используется «Кассовый метод», так как оплата происходит в момент передачи ТМЦ. Более подробно мы его ниже.

90.4 -Акцизы. С данным субсчетом имеют дело бухгалтера, компании которых занимаются реализацией высокорентабельной продукции: табак, нефть, алкоголь и проч. Проводка:

Дт 90.4 Кт 68 -акциз

90.9 – Прибыль/убыток. Данный субсчет используется для выведения финансового результата. На нем определяется разница между доходами и понесенными расходами, то есть прибыль или убыток организации. Сальдо счета 90.9 закрывается ежемесячно на счет 99, проводкой

Дт 90.9 Кт 99 – отражена прибыль;

Дт 99 Кт 90.9 – получен убыток.

Если вспомним начальный пример, то Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) по 90 счету выглядела следующим образом:

По факту данной операции получена прибыль в размере 850,42 руб. То есть по итогам месяца всю накопленную на 90.3 счете сумму необходимо списать на 99 счет. В данном примере проводкой:

Дт 90.9 Кт 99 – 850,42 руб.

Принципы бухгалтерского учета товаров

Учет товаров основан на следующих принципах:

— заключение договора. При отсутствии данного пункта невозможно будет привлечь материально ответственное или любое другое лицо к ответственности;

— подбор метода учета товаров, более удобного в условиях работы конкретной организации;

— списание, выбытие, оприходование товара должно производиться по единой оценке;

— заполнение отчетности о наличии и движении товаров материально ответственными лицами должно производиться своевременно;

— проведение инвентаризаций фактических остатков товаров и сравнение их с данными бухгалтерского учета производится организацией для обеспечения сохранности ценностей;

— контроль за действиями материально ответственных лиц путем встречной сверки документов. Например, все списания со складов универмага должны совпадать с оприходованием этих ценностей в секциях.

Определение товара и его виды

Товар – это объект гражданских прав либо продукт деятельности предприятия (в том числе услуга, работа или финансовая услуга), предназначенный для продажи, обмена или введения в оборот.

Согласно Налоговому кодексу товаром признается любое имущество, предназначенное для реализации. В широком смысле, товар – это реализуемая на рынке материальная или нематериальная собственность. Под товаром в узком смысле понимают продукт труда.

Например, продукт умственного и физического труда, результат услуги, то есть всё то, что имеет потребительскую стоимость и её собственник может обменять её на другой товар либо денежные средства.

Все товары можно разделить на 2 большие группы:

• Материально-вещественные, имеющие физические свойства;
• Невещественные – услуги, консультации. Нематериальные товары специфичны и очень разнообразны:

Цель бухгалтерского учета товаров в торговле

В связи с тем, что «целью ведения бухгалтерского учета операций по продаже товаров является предоставление пользователям информации о результатах деятельности торговой организаций для принятия решений, детализацию счетов следует осуществлять, максимально отражая информационную систему управления продажами товаров». Рассматривая управление продажами как методологию рыночной деятельности, которая определяет стратегию и тактику организаций в условиях конкуренции, А.О. Лебёдкин и И.В. Ерёмина, считают необходимо о.

Деятельность торговых организаций, по мнению Ю.А. Котловой «требует разграничения учетных данных для внутренних и внешних пользователей (прежде всего, для составления отчетности) и повышения эффективности управления продажами товаров». Этого можно достичь путем усовершенствования системы аналитического учета. При помощи синтетических счетов появляется возможность выделить из всего дохода торговой организации доход от реализации товаров и в разрезе каждого товара отдельно, что позволяет проводить углубленный анализ продаж, решать вопрос целесообразности закупки и продажи того или иного товара

Комиссионная торговля: проводки у комиссионера

В рамках розничной осуществляется и комиссионная торговля, характерным для которой является прием товара на комиссию от комитента с целью дальнейшей реализации. Бухгалтерский учет в розничной торговле комиссионными товарами использует забалансовые счета.

Как быть с НДС?

Как мы знаем на каждую реализацию продавец обязан в течение 5 дней выписать счет-фактуру (п.3 ст. 168 НК РФ) и зарегистрировать ее в книге продаж. Но как же быть розничным магазинам? Нужно ли выписывать каждому покупателю счет-фактуру? Конечно же нет.Согласно п7. ст. 168 НК РФ обязательство продавца по предоставлению покупателю счета-фактуры считается выполненным, если он выписал кассовый документ или БСО. Данное правило действует только при наличных расчетах. При этом в книгу продаж вносится итоговая сумма Z-отчета кассовой ленты. Запись делается с периодичностью удобной для компании: каждый день, раз в 3 дня, неделю, декаду, по итогам месяца или квартала.

Если покупатель рассчитывается по безналу, продавец обязан выписать и зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж. Ведь в п.7 ст. 168 НК РФ говорится только о сделках с наличностью.

Потери, порча, брак: учет в торговле

Проводки в торговле по списанию испорченных или недостающих ТМЦ отражают непосредственно их стоимость и последующее ее списание на убытки предприятия или взыскание с ответственных лиц, допустивших потери:

Таким же образом проводят списание брака в торговле. Проводки, представленные в таблице, отражают вариант, когда предприятие не отправляет бракованный товар поставщику.