Соглашение о прощении долга: правила составления и образец

Исправить затруднительное финансовое положение юридическое лицо может, используя заемные средства. Законодательство разрешает брать в долг не только в специализированных финансово-кредитных учреждениях, но и других юридических лиц, имеющих свободные оборотные активы. Процедура прощения долга по займу между юридическими лицами должна пройти при строгом соблюдении норм действующего законодательства и быть документально оформлена. В противном случае, налоговые службы могут признать сделку недействительной.

Правила оформления прощения долга между юридическими лицами

Запрещено дарить активы предприятия. Это гласит статья номер 575 Гражданского Кодекса Российской Федерации. Чтобы у налоговых органов не было подозрений по поводу сделки о прощении задолженности, её необходимо правильно оформить.

Статья номер 415 Гражданского Кодекса Российской Федерации разрешает кредиторам списывать или прощать долги компаний-должников. Но здесь важно, чтобы права предприятий-должников не были нарушены. Если такое предприятие не желает, чтобы ему простили задолженности, то оно должно оповестить об этом своего кредитора.

Рассмотрим варианты оформления прощения долгов. Их всего два:

• Отправка должнику письменного уведомления об отмене долгов. Дата прощения здесь начинается именно со дня получения письма.
• Составление двухстороннего соглашения об отмене задолженности. К такому документу нужно прикрепить копии договоров и любые другие справки и бумаги, которые прописаны в тексте соглашения.

Что должно быть указано в соглашении?

1. Общая сумма долгов, которые подлежат прощению.
2. Предмет сделки.
3. Согласие участников на процедуру прощения.
4. Название организаций, заключающих соглашение, и их реквизиты.
5. Условия и обстоятельства, при которых возможно списание задолженности.
6. Реквизиты контракта, заключённого между участниками, на основе которого у одного из них возникли долги.
7. Документальное подтверждение образовавшегося долга.
8. Экономическое пояснение того, почему задолженность должна быть прощена, без наличия в нём признаков дарения.

Мнение эксперта
Макаров Евгений Сергеевич

Арбитражный управляющий с опытом работы более 10 лет

Чтобы соглашение имело юридическую силу, к сделке нужно приложить результаты сверки, которая покажет факт наличия задолженности у одного из участников.

Действия кредитора:

• Составить акт сверки с предприятием-должником.
• Послать неплательщику сообщение, в тексте которого будет отражено, что кредитор готов простить часть долга или полностью его списать.
• Дождаться ответного письма о согласии или возможных возражениях.
• Подтвердить сделку документально, оформив её отдельно, или как дополнительное соглашение к основному договору.

соглашения о списании долга по кредитному договору с учредителем вы можете здесь

В каких случаях долг может быть прощен?

Договора займов между юридическими лицами всегда заключаются в письменном виде и могут быть как процентными, так и беспроцентными. Нормы гражданского и налогового права разрешают прощать сформированный долг. Такая сделка может как быть частью программы реструктуризации задолженности на фирме заимодавца, так и механизмом получения кредитором значительных материальных выгод в будущем.

Понятию «прощение долга» посвящена глава 26 ГК РФ. Процедура прощения долга полностью освобождает заемщика от необходимости погашения задолженности по конкретному договору займа.

В первую очередь, от такого решения не должны пострадать третьи лица. Например, организация попросила в долг у другого юридического лица средства, необходимые для закупки сырья. В качестве подтверждения был предоставлен договор с компанией-поставщиком. Заимодавец должен проверить, произошла ли оплата по договору поставки сырья и только после этого приступать к процедуре списания долга.

Статьи ГК РФ предусматривают такие случаи для списания долга между юридическими лицами:

• у должника возникли обстоятельства, не позволяющие ему погасить займ. Такие обстоятельства должны наступить после подписания договора, согласно ст. 415 ГК РФ;
• ликвидация юридического лица (как заемщика, так и кредитора) – ст. 419 ГК РФ;
• издание акта органа государственной власти или органа местного самоуправления, не позволяющего должнику погасить долговые обязательства – ст. 417 ГК РФ.

Оформление процедуры прощения долга. Бухгалтерский учёт

Стоит отметить, что прощение долга не должно быть учтено в ходе исчисления налоговой базы. Из-за этого в бухгалтерском учёте постоянно возникают разницы с налоговыми обязательствами. Такое несоответствие необходимо отражать по ДЕБЕТУ 99 и КРЕДИТУ 68.

В случае заключения соглашения на прощение задолженности юридическому лицу могут быть использованы следующие проводки.

Мнение эксперта

Макаров Евгений Сергеевич

Арбитражный управляющий с опытом работы более 10 лет

Задолженность у предприятия может образоваться не только в связи с тем, что он вовремя не внёс плату за поставку товара или услуг, но и вследствие взятого кредита. Тогда здесь кредитор должен вести отдельный учёт по взятому займу и процентов по нему.

Обратите внимание! Кредитор может дать согласие на прощение не только основного долга, но и на проценты по нему.

В случае прощения долгового обязательства нужно учитывать следующее:

• Прощёный долг вместе с процентами не признаётся расходной операцией. Но в бухгалтерском учёте такая операция повлечёт за собой расходы.
• В бухгалтерской проводке делается такая запись: ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 76 на сумму списываемых процентов по кредиту.
• Ввиду того, что займы не облагаются НДС, в случае списания долга по процентам, то налоговых последствий по этому виду не будет.
• После списания задолженности бухгалтер должен сделать следующие записи.

Составление соглашения

Содержание и форма соглашения не регламентируется законодательно, поэтому при составлении договора прощения долга следует руководствоваться здравым смыслом и основными требованиями закона к составлению договоров вообще.

Всего существует три способа заключения договора – в простой письменной форме, в сложной письменной форме и устно.

Сложная форма – это тот вариант, для которого закон предусматривает обязательную процедуру нотариального удостоверения. Простая форма – это письменное соглашение, не нуждающаяся в нотариальном удостоверении. А устная форма – это обычная двусторонняя словесная договоренность.

Следует предположить, что устное прощение долга вполне может иметь место, например, при договорах займа на небольшую сумму между близкими людьми.

Следует знать, что устная форма – это полноценный способ заключения сделки. К слову сказать, ежедневные покупки в магазине – это каждодневный новый договор, не нуждающийся в письменной форме. При этом эти договоры вполне защищены тем же законом «О защите прав потребителей». То есть устное прощение – это не пустые слова, если будут сказаны при свидетелях или хотя бы подтверждены простым росчерком пера.

Что же касается договоров займа с участием юридических лиц, то устная форма здесь не действует. Также не будет целесообразной устная форма заключения договора в случаях, когда сам факт прощения долга породит освобождение должника от различных ограничений, например, от запрета выезда за рубеж и т.д.

Юридические обоснования возникновения соглашения

Данная сделка считается абсолютно законной. Допускается заключить контракт в одностороннем порядке, когда кредитор направляет неплательщику уведомление о процедуре. А также оформить контракт можно при наличии всех участников.

Для придания юридической силы документу в него необходимо включить следующие сведения:

• Персональные данные всех участников соглашения.
• Справки или бумаги, указывающие на каком основании возникла задолженность.
• Необходимо прописать сведения о том, какое именно обязательство подлежит прощению.
• Размер долга, подлежащий списанию. Выразить его нужно именно в денежном эквиваленте.

Дебитор: оплата НДС

Отчисления НДС осуществляется в случае эксплуатации полученной продукции в областях, облагаемых НДС. При оформлении сделки компетентными лицами, корректировка налоговых вычетов не понадобится.

Внимание. Действия должны осуществляться в соответствии с представленными рекомендациями.

Восстановление НДС производится согласно п.3 ст.170 НК РФ.

Не разрешается восстановить НДС в случае, если налоговые вычеты с полученной продукции принимались ранее.

Договорные обязательства, в основе которых кредиты, могут прощаться. Инициатором подобных процедур всегда выступает банк. Односторонний порядок принятого решения о намерении кредитора простить неплательщика сопровождается оформлением и отправлением официального уведомления.

Должник может считаться освобожденным от обязанности по кредиту при наличии такой бумаги. Главное условие – его согласие с предлагаемым выходом из конфликтной ситуации.

Решение, принимаемое обеими сторонами конфликта, фиксируется в двустороннем договоре, по которому происходит прощения задолженности. Пунктами договора становятся варианты возмездности или безвозмездности исполнения условий. Уплата процентов по основному долгу, после заключения сделки, не производится.

Безвозмездный вариант прощения дебитора от долговых обязательств называется операцией дарения.

Небольшая сумма долга прощается должнику из-за вероятности дополнительных расходов на взыскание, превышающих сумму долга.

Как выглядит процесс с точки зрения законодательства?

Такую сделку заключить довольно просто. Однако, чтобы избежать в дальнейшем проблем с законом, необходимо правильно её оформить. Иногда соглашение может стать предметом для оспаривания, так как есть подозрения, что её заключение повлекло за собой извлечение дополнительной выгоды. Если в ходе расследования выяснится, что активы были подарены, то здесь уже будут действовать другие законодательные акты. А это, в свою очередь, может вызывать серьёзные проблемы, если дело дойдёт до судебного разбирательства. Списание долгов путём дарения между юридическими лицами запрещено законами Российской Федерации.

Важно! Чтобы избежать подобных ситуаций, рекомендуем прикладывать к договору доказательную базу, которая сможет подтвердить правомерность сделки.

Как составить?

Прощение долга довольно часто применяется в деятельности предприятий, так как в этом случае можно тоже получить дополнительную выгоду. Как правило, сделка заключается в двустороннем формате. Выглядит она так:

• Отдельный договор.
• Дополнительное соглашение к основному контракту, на основе которого образовалась задолженность.

Примеры

Разберём ситуации, которые иногда складываются между юридическими лицами:

• Сделка оформляется, так как не были исполнены обязательства по поставке товара или оказанию услуг. Выгода — заключить более выгодный договор в недалёкой перспективе.
• С финансовой организацией, где предприятие оформило займ, подписывается контракт. Здесь списание задолженности происходит как реструктуризация или входит в её программу.
• Предприятия прощают друг другу задолженности.
• Прощение долга по кредиту.

Обратите внимание! Списать нужно не только долги в денежном выражении, но и обязательства иного характера.

Каким способом оформляется данный вид сделки

Прощение, которое освобождает должника от определенного вида обязательств, можно рассмотреть как обычную сделку, оформленную между двумя юридическими лицами. Многие задаются вопросом: возможно ли оформить ее устно? Согласно постановлению, прописанном в законодательстве страны, прощение можно оформить как в письменном, так и в устном виде. Самое главное, чтобы документ был пописан между юридическими лицами, чтобы должник смог по закону освободиться от задолженности. Оформить прощение долга реально несколькими способами. Например, оформив соглашение, которое будет подписано между человеком, дававшим в займы и лицом, обязанным вернуть долг. Данный вариант оформления является не основной документацией, а выступает в роли вспомогательной бумаги. В основном документе должны быть отображены следующие моменты, если кредитор решит подписать прощение долга:

1. Копия и оригинал документа, который является основанием займа.
2. Заявление, подписанное между обеими сторонами, указывающее на то, что прощение долга подписано по обоюдному согласию.
3. Описать тот предмет, который являлся основным в долговом обязательстве и его оценочную стоимость.

Как не сделать процедуру прощения процессом дарения?

Чтобы не возникало сомнения, учитывайте следующую информацию:

1. Желательно списывать лишь часть задолженности, а в отношении второй части попросить должника дать гарантии, что она будет закрыта.
2. Можно списать и всю задолженность, но тогда необходимо предоставить всю информацию, подтверждающую невозможность частичного возврата обязательств. Или же возврат долга может повлечь за собой убытки или новые затраты у кредитора.
3. В соглашении нужно прописать, что неплательщик желает в дальнейшем продолжать сотрудничество с кредитором.
4. Иные доказательства того, что сделка не является дарением.

Прощение долговых обязательств с возмещением

Рассмотрим такую ситуацию, когда поставщик готов простить долг в обмен на определенные обязательства со стороны заёмщика. Такие действия называть безвозмездным прощением нельзя. В бухгалтерском учете кредиторскую задолженность, списанную в связи с истечением срока давности, отражают в составе внереализационных доходов.

При формировании доходной части за счёт прощеного долга увеличивается налогооблагаемая база, поэтому очень важно сделать правильную оценку долга, чтобы полученные суммы не вызывали нареканий у налоговой инспекции. Наиболее правильно было бы внести в доходную часть ровно такую сумму долга, которую простил кредитор. В результате такой операции покупатель имеет право учесть также входной НДС в своих расходах.

Оформляя договор прощения долга, нужно обязательно прописать в этом документе все условия, на которых продавец прощает задолженность покупателю. Только в таком случае можно включать в доходы прощенную сумму. Все действия бухгалтера регламентируются статьёй 250 Налогового кодекса РФ пунктом 18.

Налоговые последствия оформления соглашения на прощение долга

В отношении налогового учёта нужно обращать внимание на тип налогообложения на предприятии:

• Если используется метод начисления, то выручку надо признать без привязки к дате получения дохода.
• Если применяется кассовый метод, то день получения выручки должен совпадать с датой принятия дохода.

Важно! Задолженность, подлежащая списанию, не должна являться просроченной.

Два способа списания долга по налоговому законодательству:

1. С помощью погашения задолженности из средств чистой прибыли.
2. Списание на внереализационные расходы для уменьшения налоговой базы.

Обратите внимание! Неплательщик после прощения долга должен его отразить во внереализационных расходах для налогового учёта.

Доходы, полученные от компаний, учредители которых владеют более чем 50% в уставном капитале предприятия-должника, не облагаются налогом на прибыль в случае прощения задолженности.

Взносы в государственные внебюджетные фонды

По общему правилу суммы, переданные физическому лицу по гражданско-правовым договорам (в нашем случае по договору займа), предметом которых является переход права собственности на имущество (в т. ч. деньги), не облагаются страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Этому соответствует позиция судебных органов. По мнению судей, долг по договору займа, прощенный работодателем своему работнику, не облагается страховыми взносами, если данные отношения не связаны с трудовыми обязанностями работника, а списание долга оформлено договором дарения (см. постановление АС ПО от 07.05.2015 № Ф06-22195/2013 по делу № А12-30165/2014, определение ВС РФ от 18.08.2015 № 306-КГ15-8237).

Аналогичная позиция представлена в письме ФНС России от 26.04.2017 № БС-4-11/8019.

Однако, как отмечено в этом же документе, если такие безвозвратные займы выдаются работодателем своим сотрудникам систематически, это может означать, что под займами работодатель скрывает трудовые выплаты.

Особенности списания долга её учредителем

В данном случае прощение задолженности оформляется на основании общих требований. Налогообложение тоже не имеет никаких нюансов, всё происходит по общей схеме.А вот исчисление налогов для фирмы-неплательщика будет зависеть от того, какой долей в её уставном капитале обладает кредитор:

1. Если он владеет 50 процентами или менее, то списанный долг предприятия включается в его доход как полученное имущество на бесплатной основе. Эта сумма должна быть учтена при расчёте налога.
2. Если он владеет более 50 процентами в уставном капитале, то списанная сумма долга не включается в налогооблагаемую базу.

Обратите внимание! Размер списанных процентов всегда включается в доход предприятия, и, как следствие, увеличивает налогооблагаемую базу.

соглашения о прощении задолженности можно по этой ссылке

Предусматривается ли при аннуляции сделки налог на добавленную стоимость

Если рассматривать в прощении долга налог, который предусматривается на добавленную стоимость, то ситуация в этом вопросе неоднозначная. По мнению государственной налоговой службы, должнику придется выплачивать налог, так как продукция им не была оплачена, поэтому он не имеет законного права на вычеты. Если должнику будет прощен долг, значит, он не несет материальных затрат, поэтому налог следует оплатить в обязательном порядке.

Сложившаяся ситуация не может быть благоприятной относительно экономической точки зрения и для кредитора. Ведь согласно законодательству страны организации, не вправе уменьшать налоговые обязательства для любых товаров, учитывая и те, которые не полностью оплатил должник.

Главные ошибки

Ошибка: Кредитор заключает контракт на прощение долговых обязательств в полном размере.

Пояснение: Чтобы избежать проблем со стороны налоговых органов, рекомендуем подписать соглашение на прощение половины долговых обязательств. Иначе налоговики смогут принять такую сделку, как дарение. А это запрещено законодательством Российской Федерации. Важно отметить, что если списание задолженности ведёт к затратам кредитора, то об этом тоже необходимо указать в тексте документа.

Ошибка: Кредитор оформил контракт о прощении долговых обязательств без уведомления об этом должника.

Пояснение: Кредитор должен убедиться, что в ходе заключения сделки её условия не будут ущемлять права должника и третьих лиц.

Другой способ

Кредитор может составить специальный уведомительный документ, который будет отображать прощение долга и перенаправит его лицу, выступающему в роли должника. В документе следует прописать дату, до которой должнику разрешается внести некоторые возражения. Если до назначенного периода возражения не поступят, то сделка будет считаться аннулированной.

Можно также подписать прощение долга в судейской коллегии. Следует помнить, что, если прощение долга подписано между кредитором и должником на законном основании, первое лицо не сможет требовать от должника исполнения тех условий, которые были прописаны в первоначальном варианте договора. Вернуть любой вид задолженности в этой ситуации не поможет даже суд, если кредитор решит обратиться в государственный судейский орган за помощью.