Административная ответственность за не подачу СЗВ-М.

Как известно, сотрудники ПФР часто привлекали работодателей к ответственности за дополнение формы СЗВ-М. Однако с 2021 года судебная практика по этому вопросу должна резко поменяться в пользу работодателей. Рассказываем о предпосылках этого и приводим примеры новых судебных актов, предметом рассмотрения которых был штраф за дополняющую СЗВ-М.

Также смотрите:

• В какие сроки сдавать СЗВ-М в 2021 году: таблица
• Копии СЗВ-М сотрудникам в 2021 году: выдача

Дополнение СЗВ-М

Согласно постановлению Правления Пенсионного фонда России от 01.02.2016 № 83п, которым утверждена форма СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах», в её пункте (разделе) 3 обязательно нужно указать код, который соответствует её типу.

Так, «доп» означает, что это дополняющая форма. Её сдают с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период (месяц).

Других норм, регулирующих сдачу дополняющей СЗВ-М, нет. В том числе и по этой причине возникали многочисленные споры между страхователями и ПФР.

Ситуация у всех работодателей примерно схожая. Первая форма СЗВ-М сдана в срок. Через некоторое время работодатель находит «забытых» сотрудников и представляет дополняющий отчёт. Но ПФР считает, что отчетность в отношении этих работников сдана несвоевременно.

Причины и принципы составления

С 2021 года действует правило, в соответствии с которым заполненная форма направляется в Пенсионный Фонд РФ со стороны предприятий и индивидуальных предпринимателей, использующих труд наемных сотрудников. Происходит это ежемесячно.

Важную роль играет соблюдение промежутка времени, равного 15 дням, который нужно отсчитать с момента окончания отчетного периода. В случае внесения некорректных данных предполагается наложение штрафа. При самостоятельном обнаружении ошибок наказания можно избежать.

Есть несколько ситуаций, когда форма уточняющего типа СЗВ-М является обязательной.

1. Предприятие или ИП в процессе оформления данных по соответствующему образцу забыло отразить информацию о сотрудниках. Составление дополняющей формы в этом случае будет производиться исключительно на тех наемных лиц, данные по которым отсутствуют в рамках основной версии документа. В отчете требуется отражение их имен, фамилий, СНИЛС, ИНН. Повторение информации о сотрудниках, включенных в первичный документ, не требуется.
2. Допущение в процессе заполнения формы ошибочных сведений в номере ИНН. В целях исправления поданных сведений требуется формирование отменяющего отчета, в котором происходит дублирование ошибок. На следующем этапе происходит подача дополняющего документа, содержащего уточненные данные по конкретному наемному специалисту.
3. Возникновение трудностей в процессе заполнения информации по номерам СНИЛС или же нерациональное внесение одного номера по конкретному сотруднику. В этом случае протокол проверочных мероприятий может оказаться отрицательным. В этом случае поможет форма, подаваемая на категорию сотрудников, по которым были допущены неточности. Если протокол подразумевает отказ в принятии документа целиком, формирование отчета осуществляется заново, и он считается исходным.

На что ссылаться

С 2021 года, если территориальный орган ПФР при принятии дополняющей СЗВ-М намекает на штраф, то можно смело ссылаться на ст. 11 и 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ).

Суть в том, что самостоятельное выявление страхователем ошибки, которая впоследствии была исправлена, до момента ее обнаружения Фондом, путем представления скорректированных сведений (СЗВ-М с типом «доп»), свидетельствует о возможности в таком случае не применять к страхователю соответствующие финансовые санкции.

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и/или недостоверных сведений в СЗВ-М могут штрафовать на 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (т. е. «забытого» сотрудника) на основании ч. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ.

В декабре 2021 года страхователи смогли отменить в кассационных арбитражных судах нескольких округов штрафы за дополнение СЗВ-М. Кроме того, один из выводов апелляционного суда о незаконности санкции Верховный Суд РФ пересматривать не стал.

Таким образом, практика с 2021 года развернулась в пользу работодателей: штраф за самостоятельное дополнение СЗВ-М неправомерен.

СОВЕТ

Если ПФР оштрафовал за несвоевременно сданную отчетность по сотрудникам, «забытым» в первичной форме СЗВ-М, можно смело идти в суд. Вероятность отмены штрафа очень велика. Причём это тенденция, а не случайные решения в судебной практике.

Как избежать наказания

Ошибки время от времени допускают почти все работники, но несколько советов, как избежать наказания по статье 15.33.2 КоАП РФ, помогут минимизировать их количество:

1. Не стоит тянуть с отчетом до последнего дня. Если сдать его до окончания срока, то замеченную ошибку легко исправить без каких-либо последствий, отправив в ПФР корректировочную форму. Кроме того, это спасет от непринятия сведений в срок по причине разного рода технических неисправностей.
2. Даже если ошибка обнаружена уже после 15 числа, исправления необходимо внести. Организации, самостоятельно исправившие ошибки в СЗВ-М до их обнаружения ПФР, не привлекаются к ответственности, штраф за несдачу СЗВ-М им не грозит. Такое правило зафиксировано в пункте 40 инструкции, утвержденной приказом Минтруда №211н от 22.04.2020. Правда, сотрудники ПФР не принимают это во внимание, и доказывать свою правоту организации приходится в суде.
3. Если нарушение уже зафиксировано ПФР, его сотрудники обязательно оформляют акт. Его стоит внимательно изучить и направить объяснения и возражения по факту нарушения в фонд в письменной форме. Не исключено, что их примут во внимание и привлекать к ответственности не станут.

Примеры судебных актов

Одним из основополагающих решений, которое фактически отменяет штраф за дополняющую СЗВ-М, является определение Верховного Суда РФ от 20 декабря 2021 года № 306-ЭС19-23114. Вот официальная ссылка на его полный текст.

Кроме того, сдать в 2021 году дополняющую СЗВ-М без штрафа поможет постановление арбитражного суда:

• Дальневосточного округа от 13.12.2019 по делу № А37-1648/2019;
• Западно-Сибирского округа от 17.12.2019 по делу № А45-16549/2019;
• Уральского округа от 19.12.2019 по делу № А07-9848/2019;
• Центрального округа от 11.12.2019 по делу № А83-16224/2018.

Читать также

23.04.2020

Дополнительная компенсация за досрочное увольнение при сокращении штата не облагается взносами

Суть спора

Как известно, страховые взносы не начисляются на установленные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (ст. Закона от 24.07.12 № 212-ФЗ, ст. 422 НК РФ). Исключение составляют, в частности, выплаты в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднемесячного заработка работника или шестикратный размер — для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

В отделении ПФР по Омской области заявили, что в этот лимит (то есть в трехкратный или шестикратный размер среднемесячного заработка) включается также дополнительная компенсация за досрочное увольнение работника, предупрежденного об увольнении с связи с сокращением штата. Напомним, что в соответствии со статьей 180 ТК РФ работодатель обязан предупредить работника об увольнении в связи с ликвидацией компании, сокращением численности или штата как минимум за два месяца. С согласия сотрудника трудовые отношения с ним могут быть прекращены и до этого срока. В этом случае работнику выплачивается дополнительная компенсация в размере среднего заработка. Она рассчитывается пропорционально времени, которое осталось до истечения срока предупреждения об увольнении.

Руководствуясь данной нормой, организация выплатила сокращаемой работнице выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства, а также дополнительную компенсацию за досрочное увольнение. По мнению контролеров, так как общая сумма выплат превысила трехкратный размер среднемесячного заработка, то на сумму превышения надо было начислить взносы.

Решение суда

Суд признал данную позицию ошибочной. Общая сумма выплат сложилась с учетом дополнительной компенсации, выплачиваемой в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении. Между тем, к выплатам, освобождаемым от обложения взносами в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный (или шестикратный) размер среднемесячного заработка, относятся только само выходное пособие, выплачиваемое в связи с сокращением штата, а также среднемесячный заработок на период трудоустройства. Что касается дополнительной компенсации за досрочное увольнение, то она не относится к суммам выходных пособий, не облагаемым взносами только в части, не превышающей в целом трехкратного размера среднемесячной заработной платы.

Следовательно, предприятие правомерно не включило данные выплаты в облагаемую страховыми взносами базу (постановление АС Западно-Сибирского округа от 02.02.18 № А46-8955/2017).

От редакции

В подтверждение своей позиции суд, среди прочего, сослался на письма Минфина от 21.03.17 № 03-15-06/16239, от 31.07.17 № 03-04-07/48592. В этих письмах также разъяснено: предусмотренная трудовым законодательством дополнительная компенсация за преждевременное расторжение трудового договора в связи с сокращением штата или ликвидацией организации не подлежит обложению страховыми взносами в полном размере (см. «Дополнительная компенсация при досрочном увольнении работника, предупрежденного о сокращении, не облагается НДФЛ и взносами»).

Новый штраф с 2021 года

Теперь давайте уточним, какой штраф за СЗВ-М начисляется при нарушении общепринятого порядка формы отчётности. Отчёт предоставлять в ПФР обязаны все компании независимо от типа организации.

Важное значение здесь играет только количество человек. Если в компании трудится 24 человека, то сдавать отчёт можно в бумажном виде. При численности персонала свыше 25 человек вы не имеете права сдать бланк на бумаге. В этом случае подаётся электронный документ, который закреплён цифровой подписью.

Если вы перепутаете форму сдачи отчётности (вместо электронной бумажную), то будете оштрафованы на 1000 рублей. В 2021 году эта сумма составляла только 200 рублей. К примеру, если в вашей фирме работает 26 человек, и вы решите для собственного удобства сдать отчёт в бумажном виде, то обязательно получите штраф. Информация по численности штата отражается вами же в бланке, а потому увидеть расхождения представители фонда смогут сразу.

Если рабочий день сокращен всего на 24 минуты, пособие по уходу за ребенком не полагается

Суть спора

По мнению проверяющих из ФСС, организация незаконно выплачивала пособие по уходу за ребенком до полутора лет сотрудницам, работающим неполный рабочий день. Причина — продолжительность рабочего времени была сокращена всего на 8 часов в месяц с оплатой труда пропорционально отработанному времени. Снижение рабочего времени на 24 минуты в день носит формальный характер и произведено для того, чтобы необоснованно получать пособие дополнительно к полному заработку.

Решение суда

Суд согласился с фондом, указав на следующее. Право на получение ежемесячного пособия имеет родитель ребенка либо другой родственник, фактически осуществляющим уход за ребенком (ст. , Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ). При снижении рабочего времени на 24 минуты работающий родитель не может осуществлять фактический ежедневный уход за ребенком. Таким образом, выплата пособия по уходу за ребенком до полутора лет в описанной ситуации неправомерна (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 28.02.18 № А33-5616/2017).

Готовим возражение на штраф

Действия фонда не всегда могут быть законными: здесь играет роль человеческий фактор. Поэтому иногда штрафы не имеют реальных обоснований. В таких случаях всё решит суд, а чтобы положиться на его компетентность, необходимо подать иск.

Для составления вашего возражения на действия сотрудников страхового фонда рекомендуем придерживаться последовательности действий:

• Для начала ознакомьтесь с тем, что указал фонд в акте проверки. Если вы проигнорируйте этот документ, то и в суд не сможете подать;
• Проанализируйте обоснованность требования об уплате суммы штрафа за ошибки в фонд (если данные недостоверные, то соберите все необходимые доказательства, которые это подтвердят);
• В возражении укажите ваши аргументы в пользу отмены/снижения штрафа, а также не забудьте прикрепить сам отчёт;
• Составленное возражение отправляйте на рассмотрение суда.

Списать расходы на кастрюли и средства мытья посуды можно только при наличии кухни в организации

Суть спора

Организация приобрела кастрюли, а также средства для посудомоечной и стиральной машины, для очистки ванной комнаты. Налогоплательщик заявил, что данные затраты направлены на обеспечение нормальных условий труда. А значит, их стоимость можно учесть в расходах на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Помимо упомянутых выше товаров, организация также списала затраты на косметику (молочко и лосьоны для тела, дезодоранты).

Однако инспекция провела осмотр помещения и выяснила, что помещений для приема пищи, как и кастрюль и бытовой техники, на территории организации нет. В итоге проверяющие сняли расходы и доначислили налог на прибыль.

Решение суда

Организация обратилась в суд. По мнению налогоплательщика, поскольку затраты на приобретение товаров подтверждены, то решение инспекции неправомерно. Но суды трех инстанций отказались поддержать организацию. Судьи напомнили об общих правилах признания расходов. Так, согласно положениям статьи 252 НК РФ, при налогообложении прибыли учитываются документально подтвержденные и обоснованные затраты. В данном случае расходы на молочко для тела, лосьоны, дезодоранты с деятельностью налогоплательщика не связаны. Специально оборудованные помещения для приема пищи, в которых находится оборудование для приготовления пищи, в частности, кастрюли, не обнаружены. Таким образом, включены в состав расходов указанных затрат неправомерно (постановление АС Уральского округа от 02.02.18 № Ф09-8770/17).

Оплачиваем штраф

Если всё-таки штраф вам придётся оплатить, то уточните реквизиты для перечисления средств в страховом фонде. Чтобы понять, куда платить сумму, обратитесь в фонд по месту регистрации фирмы.

Бланк с реквизитами обязательно содержит данные:

• Полное название фонда;
• ИНН и КПП государственной структуры;
• Наименование банка, в котором действует расчётный счёт;
• 20 цифр счёта;
• БИК, ОКТМО, кор./счёт;
• КБК (штраф перечисляется по цифровому значению, одинаковому для всех регионов);
• Назначение перевода (укажите месяц, за который была сдана отчётность с ошибками, год, а также номер бланка в базе фонда).

На балансе предприятия необходимо отобразить начисление и оплату штрафа.

Проводки по штрафам СЗВ -М будут выглядеть так.