Легализация заработной платы в 2021 году: ждите вызов на зарплатные комиссии

В целях легализации заработной платы сотрудников в организациях и увеличения контроля за соблюдением прав этих работников, государство пристально следит за уровнем оплаты труда и проверяет размер зарплаты сотрудников на соответствие среднему показателю по отрасли. Если сотрудник получает значительно меньше среднеотраслевого показателя зарплат или меньше, чем другой сотрудник на той же позиции в этой же компании, то работодателя вызывают на комиссию по заработной плате в администрацию и налоговую инспекцию для разъяснения причин расхождения этих показателей.

Таким образом, комиссии по легализации зарплаты призваны узаконить заработок и трудовые отношения работодателей и персонала.

Зачастую комиссия по оплате труда грозит работодателям, у которых трудятся мигранты или сотрудники, «официально» получающие неоправданно маленькие зарплаты, и которые занижают и недоплачивают «зарплатные налоги» за своих сотрудников.

Далее в статье мы детально рассмотрим процесс проведения «зарплатных» комиссий по легализации зарплаты в администрации и налоговой, а также расскажем, к чему должны подготовиться юридические лица и их руководители, получив вызов на комиссию по легализации заработной платы.

Для более удобного перемещения по статье вы можете воспользоваться навигацией по странице:

• Кто проводит комиссии по заработной плате
• Задачи комиссии по легализации заработной платы
• Получили вызов на комиссию по заработной плате – что делать?
• Итоги работы комиссии по заработной плате
• Как избежать вызов на комиссию по легализации заработной платы?
• Что делать, если я не хочу повышать зарплату до среднеотраслевого уровня, но хочу избежать комиссию по зп?

Немного истории

В своем письме 17.07.2013 № АС-4-2/12722 Налоговая служба впервые регламентировала работу комиссий по легализации налоговой базы. Порядок распространялся на большинство основных налогов: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые сборы, налоги по спецрежимам, а также земельный, транспортный и имущественный налоги.

Однако в начале этого года ФНС отменила действие правил в отношении многих платежей (письмо от 21.03.2017 № ЕД-4-15/[email protected] ФН). Что же касается НДФЛ и страховых взносов, то правильность формирования налоговой базы и полнота их уплаты по-прежнему остались предметом работы комиссий. А 25 июля 2021 года вышло письмо № ЕД-4-15/[email protected], в котором ФНС представила обновленные правила функционирования «зарплатных» комиссий.

Цели и задачи

Основная цель комиссий по легализации налоговой базы — побудить к уплате больше НДФЛ и страховых взносов. Конечно, речь не о добросовестных плательщиках (агентах), а о тех, кто скрывает факты хозяйственной деятельности либо отражает их в учете не полностью, а также подает недостоверную отчетность.

Перед комиссией ставятся определенные задачи. Они сводятся к выявлению фактов нарушения в деятельности организации или предпринимателя, которые связаны:

• с неоформлением трудовых отношений с работниками;
• с выплатой «серой» заработной платы;
• с выплатой зарплаты меньше величины МРОТ или прожиточного минимума;
• с несвоевременной уплатой НДФЛ и/или страховых взносов;
• с подачей недостоверной бухгалтерской и/или налоговой отчетности.

Налоговое айкидо – приемы самозащиты

Айкидо – боевое искусство, заключающееся в перенаправлении энергии атакующего на него самого. Инспекторы иногда представляют в качестве доказательства «конвертации» зарплат сведения, которые могут сыграть на руку компании. Расскажем, как правильно использовать промахи налоговиков в суде. Вот наш ТОП-5:

— обвинения налоговиков в «конвертации» зарплат базируются на показаниях бывших сотрудников, уволенных за нарушение трудовой дисциплины. Любой мало мальски грамотный юрист объяснит, что там, где есть предвзятость, для объективности места нет.

— в жалобе сотрудника на «серость» зарплаты много эмоций, но мало конкретных доказательств. К примеру, в случае, описанном в решении Арбитражного суда Мурманской области от 06.05.2008 № А42-5779/2007, информатор налоговиков преследовал двоякую цель – и работодателя наказать, и НДФЛ с дохода не платить. «Съесть рыбку и сдать кости» не получилось.

— в протоколе допроса сотрудника, «слившего» руководство компании, отсутствуют некоторые персональные данные. Можно попытаться оспорить по процессуальным основаниям – шанс есть. К примеру, ФАС Восточно-Сибирского округа в своем постановлении от 28.07.2010 № А19-15652/09 такое доказательство не засчитал.

— опрошенный налоговиками бывший работник компании рассказал, что его бывший работодатель выдавал зарплату наличкой. Но тут палка о двух концах. Работодатель, который платит сотрудникам в конверте, не выполняет функцию налогового агента. Поэтому плательщиком НДФЛ становится сам работник, а не компания. Так что такой информатор – сам по себе уже нарушитель. Ведь невыполнение агентом своих функций не освобождает сотрудника от налогов. Жалобщик должен был самостоятельно уплачивать налог с серых денег. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ.

— налоговики представляют в качестве доказательства зарплатных махинаций сведения, которые изъяли с компьютеров сотрудников при выездной ревизии. Например, документы черной бухгалтерии: ведомости, акты, приказы. В этом случае стоит проверить, как контролеры провели и оформили выемку. У компании есть шанс оспорить выемку сведений, если инспекторы не подтвердили компетентность программиста, который изымал информацию (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.03.2017 № Ф08-707/2017). Кроме того, суд признает выемку незаконной, если организация подтвердит, что не отказывалась представить информацию на проверке. Тогда налоговые инспекторы не вправе забирать оригиналы документов из офиса компании (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.02.2016 № А78-7499/2015). Если организация докажет, что у инспекторов не было оснований производить выемку, суды посчитают, что контролеры изъяли сведения незаконно. В таком случае ревизоры не смогут представить бумаги в суде, ведь, чтобы получить документы, они нарушили закон (п. 4 ст. 101 НК РФ, п. 2 ст. 55 ГПК РФ).

Вообще, о том, как себя вести на комиссиях по легализации, написано немало. Рискуя повториться, все же напомним основные постулаты, поскольку в наступившем году повышенного внимания налоговиков компаниям следует не просто ожидать – оно практически гарантировано.

Невысокую заработную плату контролеры пытаются интерпретировать как недобросовестность компании или ИП. Попытаться разуверить их в этом заблуждении можно стандартной и универсальной ссылкой на временные трудности. Например, изменение конъюнктуры рынка, уменьшение финансирования, снижение спроса и сокращение рынков сбыта.

Новичкам еще проще: компания только начала функционировать, поэтому деятельность на начальном этапе не приносит прибыли или все средства направляются на развитие производства. Аналогичный ответ возможен также при открытии нового направления, переоборудовании или перепрофилировании производства.

Можно сослаться на особую систему мотивации сотрудников.

А вот повышение зарплаты работникам сразу после вызова на комиссию может оказаться шагом очень опрометчивым. Налоговики решат, что они вывели вас на чистую воду, и будут держать на коротком поводке постоянно.

Этапы работы комиссии

Проведение непосредственно заседания комиссии с участием налогоплательщика или агента — один из этапов работа налоговых органов по легализации налоговой базы. Ему предшествует такая работа:

• отбор кандидатов;
• проведение в их отношении аналитических и контрольных мероприятий;
• направление им писем, которые должны побудить на самостоятельное решение проблемы: внесение изменений в отчетность, погашение задолженности и так далее.

Если налогоплательщик не принял меры самостоятельно, готовится материал для рассмотрения и проводится заседание комиссии. Но и на этом работа по легализации налоговой базы не заканчивается. После проведения заседания налоговые органы будут отслеживать показатели деятельности лиц, которых приглашали на комиссию. Если нарушения не будут устранены, то могут вызвать на беседу в органы местного самоуправления, а некоторых субъектов — в региональную администрацию.

Кто проводит

Данная процедура не является заслугой одного органа, поэтому бразды управления также берут на себя несколько государственных учреждений.

В состав зарплатной комиссии входят:

• Представители налоговой инспекции.
• Органы местного управления.
• Государственная инспекция труда.

Несмотря на серьезность, вопрос по рассмотрению выплат справедливой заработной платы не несет за собой никаких строгих последствий.

Комиссия может лишь предложить рекомендационные действия по устранению данной проблемы.

Как производится отбор

Специалисты налоговой инспекции анализируют имеющиеся в их распоряжении данные относительно деятельности налогоплательщика или агента в части уплаты НДФЛ и страховых взносов. При этом в кандидаты на заседание комиссии рискуют попасть:

1. Налоговые агенты, которые:
   имеют задолженности по НДФЛ;
2. снизили объем перечисления налога по сравнению с предыдущим периодом более чем на 10%;
3. платят заработную плату ниже среднего уровня по виду деятельности в данном регионе.
4. Индивидуальные предприниматели, которые:
   имеют низкую налоговую нагрузку по НДФЛ;
5. заявили профессиональные вычеты в сумме более 95% от дохода;
6. отразили в декларации по НДС выручку от реализации, а в декларации по 3 НДФЛ — нулевой доход;
7. не подали упомянутые выше декларации за отчетный период.
8. Плательщики страховых взносов, которые:
   снизили сумму взносов за отчетный период более чем на 10% при неизменном количестве работников;
9. снизили количество сотрудников более чем на 30% по сравнению с прошлым периодом;
10. имеют задолженность по уплате взносов;
11. в прошлых периодах исчисляли взносы по дополнительному тарифу 6 или 9%, а в отчетном периоде применили иные ставки.
12. Плательщики, в отношении которых:
    есть информация от иностранных государств о получении доходов, которые должны облагаться НДФЛ в России;
13. есть информация, полученная из обращений граждан, организаций, контрольных ведомств и иных источников, об имеющихся у них налогооблагаемых доходов.

«Страшилки» от ФСС

Как сейчас выявляют «конвертные» зарплаты? Усердно, с пристрастием. Всем миром, что называется, стали бороться. В авангарде, разумеется, налоговики. «Застрельщики», так сказать. Методы – час от часу изощреннее. Остальные контрольные ведомства стараются не отставать.

Вот, сотрудники ФСС – те хотя бы с открытым забралом выступают. Предупреждают – «идем на Вы». Хотя нет, не так: «Мы о вас уже сообщили, куда следует. Теперь – бойтесь». Но хотя бы честно предупреждают. Региональные управления ФСС направили в трудинспекции информацию о тысячах страхователей, которые в ушедшем году начисляли зарплату в среднем ниже МРОТ.

Пригрозили работодателям следующими последствиями в случае применения «серых» зарплатных схем:

— полные выездные проверки таких ведомств, как трудовая инспекция, налоговые органы, ОВД, прокуратура, ФСС и других, в ходе которых будут выявлены многочисленные ошибки, касающиеся не только зарплаты;

— начисление налогов к уплате, которые организация будет обязана заплатить (расчет производится на основании имеющейся в налоговой инспекции информации о налогоплательщике);

— начисление пеней и штрафов за умышленную неуплату налогов.

Последствия выплаты заработной платы «в конверте» кроме организации отражаются на руководителе, главном бухгалтере, а также других работниках, которые занимались оформлением первичных документов, предупреждает ФСС. В данном случае они признаются пособниками и в отношении них может быть применена статья 199 Уголовного кодекса РФ- «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации».

Этап анализа

Итак, кандидаты отобраны, и теперь сотрудникам налоговой службы предстоит провести анализ их деятельности в разрезе НДФЛ и страховых взносов. Для этого они анализируют самую разную информацию, в том числе:

• полученную в рамках налоговой проверки согласно статье 93.1 НК РФ;
• данные из открытых информационных ресурсов, реестров и баз, которые ведутся ФНС;
• сведения, полученные из интернета и СМИ;
• сведения от кредитных организаций, а также органов охраны правопорядка, таможенных, лицензирующих, ПФР и прочих фондов, органов муниципальной власти, Центрального банка, Роструда и иных;
• информацию, содержащуюся в жалобах от имени гражданина и юридических лиц;
• сведения, предоставленные сотрудниками или акционерами проверяемой организации.

Вся найденная информация используется для анализа по таким направлениям:

1. Основные учетные данные и прочие сведения, которые дают общую характеристику объекту анализа.
2. Баланс организации.
3. Уровень заработной платы и исполнение обязанности по уплате НДФЛ.
4. Исполнение обязанности уплаты страховых взносов.
5. Отчетность предпринимателей.

Оценив деятельность субъекта, налоговые специалисты делают выводы об уровне его налогового риска. Если организация или ИП будет отобрана для явки на комиссию, также последует расчет его налоговой нагрузки.

Шанс добровольно закрыть все вопросы

Прежде чем пригласить налогоплательщика или агента в ФНС, ему могут направить информационное письмо с предложением самостоятельно проанализировать свою деятельность в части налоговой нагрузки по НДФЛ и страховым взносам, в том числе по определению налоговой базы и вычетов. Если субъект попал в поле зрения комиссии из-за задолженности, ее будет предложено погасить. Если же причиной стала искаженная налоговая и бухгалтерская отчетность, у субъекта будет шанс внести в нее изменения.

В письме должны быть изложены факты нарушений, которые были выявлены в ходе предыдущего анализа. А также вопросы, ответы на которые специалисты ФНС хотят получить.

Среди прочего налогоплательщику (агенту) может быть предложено:

• погасить задолженность;
• провести самостоятельную оценку рисков (приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]);
• исчислить НДФЛ и страховые взносы исходя из реальных доходов;
• скорректировать базу по НДФЛ и страховым взносам, уточнив профессиональные вычеты и сумму необлагаемых доходов;
• представить уточненные декларации и расчеты.

На принятие мер субъекту дается 10 рабочих дней с даты получения письма. Само же письмо должно направляться не позже, чем за месяц до предполагаемой даты заседания комиссии.

В качестве реакции налогоплательщик или агент может уплатить задолженность, представить уточненные документы либо аргументированные пояснения того факта, что нарушений он не допускал и, соответственно, причин вызывать его на комиссию нет.

Вызов на заседание

Если срок истек, а субъект не предпринял должные меры, ИФНС направит ему уведомление о вызове на заседание комиссии. Это может быть сделано разными способами: лично, заказным письмом, в электронном виде по ТКС. В последнем случае получение вызова необходимо подтвердить в течение 6 рабочих дней с даты направления. Иначе ИФНС может заблокировать банковские счета.

Получив уведомление, плательщик (агент) увидит не только точное время и место проведения заседания, но и подробное описание того, зачем его вызывают. Соответственно, стоит продумать линию своего поведения и подготовить документы.

Отправиться на заседание комиссии по легализации налоговой базы может руководить организации или иной ее представитель, действующий на основании доверенности.

Вызвали на налоговую комиссию: как выиграть поединок с ИФНС?

Разумеется, всем нам хотелось бы посещать какие-бы то ни было мероприятия исключительно по собственному желанию. Гораздо чаще. Или как ее преддверие. Также на комиссию вызовут тех, чья виновность уже не вызывает сомнений, но сумма сокрытого дохода до того мала, что назначать выездную проверку неэффективно. Это значит, что приглашается только одна организация или один предприниматель.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Комиссия по выплате зарплаты

Критерии отбора на налоговые комиссии Убыточные комиссии Зарплатные комиссии Комиссии по НДС Налоговая комиссия по недоимке Комиссии по налоговой нагрузке Неординарные комиссии Чем рискует генеральный директор? Из материала вы узнаете, кого обычно вызывают на налоговые комиссии убыточные, зарплатные, по НДС и пр. Комиссии по легализации налоговой базы или, проще говоря, налоговые комиссии, — это особая форма налогового контроля, которая широко применяется уже более пяти лет. Что самое интересное – ни порядок проведения, ни ответственность налогоплательщика за отказ явиться на комиссию в законодательстве никак не обозначены есть только разъяснительные письма ФНС, адресованные самим инспекторам.

Это не бред я реально дебильный орган который прямо тебе говорит вы же на что то живет и им пофиг что крисиз в стране что доходы упали им главное доказать что вы можете и должны платить так как кто то решил. В целях легализации заработной платы сотрудников в организациях и увеличения контроля за соблюдением прав этих работников, государство пристально следит за уровнем оплаты труда и проверяет размер зарплаты сотрудников на соответствие среднему показателю по отрасли.

Из материала вы узнаете, кого обычно вызывают на налоговые комиссии убыточные, зарплатные, по НДС и пр. Комиссии по легализации налоговой базы или, проще говоря, налоговые комиссии, — это особая форма налогового контроля, которая широко применяется уже более пяти лет. Что самое интересное — ни порядок проведения, ни ответственность налогоплательщика за отказ явиться на комиссию в законодательстве никак не обозначены есть только разъяснительные письма ФНС, адресованные самим инспекторам.

Процесс рассмотрения

Единого порядка для проведения заседания нет — в каждом случае оно проходит индивидуально. Однако у приглашенного лица в любом случае должна быть возможность пояснить причины своих нарушений, а также рассказать о том, что он сделал либо планирует сделать для их устранения.

В результате рассмотрения комиссия вынесет рекомендации. Если они связаны с искажением данных учета, будут определены сроки, в которые необходимо их устранить. Помимо погашения задолженности и представления уточненных отчетов/расчетов, субъекту могут рекомендовать принять меры по недопущению подобных нарушений в будущем.

Суть рекомендаций и сроки по исправлению искаженных данных должны быть отражены в протоколе заседания комиссии. Ее выводы могут быть направлены в правоохранительные органы, ФМС, Трудовую инспекцию и другие органы.

Можно ли не явиться?

Факт отсутствия на заседании приглашенного субъекта будет отражен в протоколе. Если это вызвано уважительными причинами, то заседание могут перенести. Если же нет, то оно состоится и без «ответчика». При этом на нарушителя могут наложить штраф по статье 19.4 КоАП РФ в сумме 500–1000 рублей для гражданина и 2000–4000 рублей — для должностного лица.

Если приглашенное лицо не явилось (не направило своего представителя) и при этом в его деятельности по данным отчетности не намечается позитивных изменений, то в его отношении могут быть приняты иные меры:

• вызов на комиссию при органах муниципальной власти (или региональной, если речь об унитарных предприятиях или акционерных обществах с участием государственных структур);
• предпроверочный анализ деятельности;
• выездная проверка.

Образец пояснения в налоговую по заработной плате

Чтобы такие вызовы не мешали работе, надо знать их причину, быть готовым к предъявляемым обвинениям и уметь их парировать. Москве от 8 августа г. Такого понятия нет ни в трудовом, ни в налоговом, ни в гражданском законодательстве. Как правило, они действуют на основании распоряжения местных органов власти. Москве от 22 февраля г. Комиссии, созданные в регионах, руководствуются аналогичными распоряжениями. За отказом может последовать первоочередная налоговая проверка. Также материалы компании могут быть переданы в городскую инспекцию труда или префектуру. Кроме того, на руководителя фирмы может быть наложен штраф от до рублей по статье Так как право требовать у налогоплательщиков пояснения закреплено в статье 31 Налогового кодекса.

Источники

• https://zashtatom.ru/novosti/vyzvali-na-komissiyu-po-nizkoy-zarabotnoy-plate-rabotnikov/
• https://agishty-sp.ru/sudebnaya-zashita/komissiya-v-nalogovoy-po-zarplate.php
• https://urfamily.ru/vyzov-na-komissiju-po-zarplate/
• https://migrantmedia.ru/legalizaciya-zarabotnoj-platy-v-2016-godu-zhdite-vyzov-na-zarplatnye-komissii
• https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a53/925444.html
• https://www.klerk.ru/buh/articles/467949/
• https://taxpravo.ru/analitika/statya-138067-zarplatnyie_komissii_kak_zaschitit_za
• https://101zakon.ru/migracija/vyzov-na-komissiju-po-zarplate/
• https://www.glavbukh.ru/art/88345-qqqm12y16-zarplatnaya-komissiya-v-ifns-chto-otvechat-i-kak-sostavit-obyasnitelnuyu
• https://www.blackbeard.ru/meeting-of-the-commission-on-the-legalization-of-wages-called-on-the-commission-for-low-salaries-of-employees-we-are-preparing-thoroughly/
• https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2017/9/12680
• https://biosensmaz.ru/potrebitelskoe-pravo/komissiya-v-nalogovoy-po-zarabotnoy-plate.php
• https://kontursverka.ru/stati/zarplatnye-komissii-ifns-kogo-priglasyat
• https://www.glavbukh.ru/art/88323-qqqm12y26-zarplatnye-komissii-v-nalogovoy-2017-kak-zashchitit-zarplatu
• https://agishty-sp.ru/bankovskoe-pravo/komissiya-po-zarplate-v-administratsii.php

[свернуть]

После комиссии

Итак, субъект посетил комиссию и получил протокол с рекомендациями. Теперь его деятельность будет под наблюдением налогового органа, который будет отслеживать, есть ли позитивная динамика.

При этом раз в квартал ИФНС будет контролировать:

• уточненные декларации/расчеты с увеличенными размерами НДФЛ и страховых взносов;
• динамику погашения задолженностей;
• динамику численности сотрудников;
• размер выплачиваемой сотрудникам заработной платы;
• налоговую нагрузку.

В отношении работодателей-должников и тех, кто выплачивает зарплату ниже минимумов, контроль будет проводиться ежемесячно.

Если будет выявлено, что плательщик либо агент не показывает никакой позитивной динамики и не представил по этому поводу пояснений, то информация о нем будет направлена для проведения предпроверочного анализа. В итоге субъект имеет большие шансы попасть в план выездной налоговой проверки.

Предупредят, что проверят зарплаты снова

Давайте ваши пояснения. На будущее имейте в виду, что низкозарплатные организации на особом контроле, их постоянно мониторят. Если не хотите, чтобы вас дергали, то старайтесь отталкиваться от нормативных актов о повышении зарплаты.

Да, теперь будем следить за региональным МРОТ. Как только он изменится, мы сразу повысим зарплаты.

Не забывайте, что сотрудники тоже разные бывают. От некоторых столько неприятностей. Могут пожаловаться куда надо, что зарплата маленькая, не вовремя платят.

Послушайте запись с комиссии

Комиссия заканчивается тем, что налоговики фиксируют договоренности. Обычно это происходит на словах, но иногда сразу составляют протокол. Могут припугнуть, что ФНС мониторит организации с низкими зарплатами. Часто намекают, что скандальные работники жалуются на серые оклады в прокуратуру и трудинспекцию. В конце встречи инспектор может сразу назначить дату новой. Но если увидит, что вы готовы сотрудничать, а на проверке с вас взять нечего, то разрешит прислать отчет о проделанной работе по интернету.