Для кого обязательна постановка на учет ККМ (контрольно-кассовой машины) в налоговом органе?
НК РФ в ст. 11 называет обособленным подразделение, расположенное на территории, отличной от места нахождения головной организации, с самостоятельными рабочими местами, оборудованными не менее чем на месяц. Открытие обособленного подразделения предусматривает обязательную постановку его на учет в территориальном налоговом органе по месту нахождения. Для этого заполняется сообщение по форме СО-09-3-1.
Кассовый аппарат в таком подразделении необходимо регистрировать далеко не всегда. Так, согласно п. 2. ст. 2 закона «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ, возможно проведение денежных расчетов и использование пластиковых карт без использования ККМ при условии выдачи покупателю документа для подтверждения расчета:
- плательщиками единого вмененного налога на доходы (ЕВНД), которые не занимаются розничной торговлей и не оказывают услуг общественного питания;
- организации и ИП на ОСНО или УСН, оказывающие услуги (кроме услуг общепита);
- при продаже билетов в общественном транспорте .
Однако такая возможность существует только до 01.07.2019. Далее этой категории налогоплательщиков придется озаботиться приобретением и регистрацией ККМ.
Также освобождены от обязанности использовать ККТ организации и предприниматели, оказывающие отдельные виды услуг и занимающиеся установленными видами деятельности, например:
- продажей ценных бумаг;
- торговле мороженым в киосках;
- ремонтом обуви и др.
При этом занятие такой деятельностью — не безусловное основание для отказа от контрольной техники. Принимаются во внимание также особенности местонахождения.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Перерегистрация ККТ
В случае, когда владелец проводит замену информации, которая была указана при постановке на учет, понадобится ее перерегистрация. При этом заменять ФН не нужно.
Отметим, что наиболее частой причиной такой необходимости становится:
- Переезд магазина или компании.
- Внесения правок в ОФД или его реквизиты.
Важно понимать, что перерегистрацию ККТ необходимо делать в установленный срок, в противном случае могут быть предусмотрены дополнительные штрафы.
Для того, чтобы выполнить эту процедуру в онлайн режиме, как и при первичной регистрации необходимо зайти в личный кабинет на сайте налоговой службы, после чего:
- Открыть вкладку «Детализация сведений».
- Затем нажать «Перерегистрация».
- Ввести причину изменения данных.
- Подписать заявление (делается это с помощью ЭП).
После этого потребуется откорректировать дополнительные настройки ККМ, и распечатать подробный отчет о внесенных изменениях. После этих шагов ФНС будет получать все данные.
Но может встречаться и другой вариант, когда требуется перерегистрация с заменой ФН. Это может понадобиться при окончании срока эксплуатации ФН. В этой ситуации нужно в срок до 24 часов обратиться в ИФНС, через ЛК или же при посещении отделения органа. После обращения в течении 10 дней формируется карточка учета и направляется владельцу.
Отметим, что при передаче оборудования другому лицу по любой причине, например, при продаже бизнеса, потребуется просто снять с учета аппарат, а в дальнейшем новый владелец должен регистрировать его самостоятельно.
Как осуществляется постановка ККМ на учет?
В соответствии со ст. 4.2 закона № 54-ФЗ заявление о регистрации ККМ организации может подаваться в любой налоговый орган или через кабинет контрольно-кассовой техники. Однако попытка регистрации ККТ в налоговом подразделении по месту регистрации головного офиса не имеет смысла, т. к. в приеме заявления будет отказано. В соответствии с п. 21 Административного регламента, утв. приказом Минфина России от 29.06.2012 № 94н, контрольно-кассовая техника обособленного подразделения регистрируется по месту его нахождения.
Пакет необходимых для этого документов включает:
- заявление о регистрации ККМ по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/[email protected]
- паспорт ККМ;
- договор о техническом обслуживании ККМ с сервисным центром.
Все документы, кроме заявления, будут возвращены заявителю вместе с карточкой регистрации техники. Налоговому органу отводится 5 рабочих дней с момента принятия документов для внесения необходимых сведений в книгу регистрации контрольно-кассовой техники.
Обращаем ваше внимание на то, что невозможно зарегистрировать кассовый аппарат без предварительной подачи сообщения об открытии обособленного подразделения по форме СО-09-3-1. Дело в том, что теперь при регистрации инспектор не имеет возможности ввести адрес вручную, т. к. он выдается программой автоматически на основе внесенных сведений об адресах, зарегистрированных для предприятия.
Как проводится регистрация ККТ в онлайн режиме
Вторым вариантом становится регистрация в онлайн режиме, что намного удобней и быстрей. Для того чтобы пройти процедуру, понадобится зайти на официальный сайт налоговой службы. После этого открыть вкладку «Учет» и нажать «Зарегистрировать ККТ». Далее потребуется ввести ряд данных, в частности:
- Адрес, где планируете размещение оборудования.
- Для чего оно будет использоваться (Это может быть оплата товаров и услуг или другие цели).
- Модель кассы, а также идентификационные знаки, модели и номера ФН.
После, в онлайн режиме потребуется выбрать оператора, с которым вы заключили договор.
Внимательно проверьте все введенные данные, после чего подтвердите запрос электронной подписью и направьте в ИФНС. Далее, как и в первом случае начинается проверка информации, в результате произойдет регистрация ККТ или отказ.
Последним действием становится распечатка регистрационного отчета.
Можно ли уклониться от регистрации по адресу обособленного подразделения?
Некоторые предприниматели осуществляют торговлю с использованием одного аппарата в нескольких местах или просто не хотят впоследствии его перерегистрировать и ищут способы обойти указание адреса при регистрации. Рассмотрим некоторые из таких «способов».
Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
Регистрация ККМ под выездную торговлю
Бытует мнение, что это возможно, если в строку адреса в заявлении ввести фразу «выездная торговля». Однако это не соответствует действительности. Популярность такого мнения обусловлена неверной трактовкой письма УМНС по Москве «О применении ККМ…» от 17.04.2002 № 29-12/17513, которое разъясняет порядок использования ККМ исключительно при выездной торговле (то есть письмо попросту неприменимо для других видов продаж).
Существует довольно узкое определение самого понятия выездной торговли, которое можно найти в ГОСТ Р 51303-2013, утвержденном приказом Росстандарта от 28.08.2013 № 582-ст. Согласно данному документу, под развозной торговлей понимается мелкорозничная торговля вне стационарной торговой сети при условии использования оборудованного транспорта и специального мобильного оборудования, подлежащего использованию исключительно в транспортном средстве.
Это существенно сужает круг возможностей, при котором такая регистрация будет оправдана и законна. В частности, если предприниматель использует такой аппарат в офисе, имеет место нарушение закона. Ведь способ приемлем лишь в том случае, если торговля осуществляется непосредственно с использованием автотранспорта.
Однако нужно признать, что закон действительно не ограничивает количества чеков, которые могут быть выданы в одном месте, и такое решение вполне может подойти тем, кто осуществляет торговлю на постоянной основе с использованием транспорта (даже если во время осуществления продаж он не передвигается). При этом сама ККМ должна иметь возможность работы от аккумулятора, то есть быть мобильной.
Регистрация ККМ как резервной
Второй вариант — регистрация ККМ как резервной. Действительно, в соответствии с разъяснениями, данными в письме УФНС по Москве от 11.02.2005 № 22-12/9705, возможна регистрация запасного ККМ с пометкой «резерв» в строке адреса. При этом не указывается, что обязательно нужно регистрировать основную ККМ, прежде чем ставить на учет резервную.
Однако есть один нюанс: в соответствии с п. 21 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина от 29.06.2012 № 94н, ККМ подлежит применению на территории обслуживания зарегистрировавшего ее налогового подразделения. Это значит, что если ККМ будет использована вне этой территории, то организация рискует подвергнуться наказанию в виде штрафа по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ. Таким образом, считать это способом избежания регистрации по адресу подразделения не стоит.
Особенности сбора и анализа данных
Для того, чтобы нагляднее понять особенности отчетности обособленных подразделений, стоит разобрать их различия и виды, что характеризуются наличием или отсутствием отдельного баланса. Стоит также отметить, что наличие собственного счета должно быть обязательно указано в учредительных документах.
Подразделения с отдельным балансом имеют два ключевых критерия:
- счет отделен от главного офиса;
- существует собственная внутренняя бухгалтерия.
Второе вытекает из первого, а потому бухгалтер, что находится в штате обязан вести весь учет и составлять отчеты.
Стоит также отметить еще несколько, не менее важных, положений, что касаются такого обособленного филиала.
- Выделение филиала производится согласно учредительным документам и уставу организации.
- Отдельный баланс подразумевает под собой тот перечень показатель, что были установлены основной организацией. Она же, в свою очередь, всегда определяет их самостоятельно.
- Иметь в своем распоряжении отдельный баланс могут не только подразделения, а также филиалы и представительства.
Таким образом, представительства, что имеют собственный банковский счет, также обладают ярко выраженными признаками.
Подразделения без отдельного баланса характеризуются тем, что:
- имеют небольшой штат работников;
- не имеют собственной бухгалтерии.
В совокупности это значит, что внутри такого подразделения не ведется работа касательно учета или отчетности. Все необходимые документы передаются в главный офис организации, в которой производят обработку и отражают данные в учете.
У подразделений, что не имеют своего собственного счета, отсутствует часть самостоятельности. Это и составляет их главную особенности перед теми, кто этот счет имеет.
Каков штраф, если касса не зарегистрирована?
С 01.02.2017 в случае обнаружения нарушений, связанных с использованием незарегистрированной ККМ или несоблюдением порядка ее использования, применяются нормы ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ. Нормы этой статьи предусматривают ответственность в виде штрафа в размере:
- 1500–3000 руб. — для должностных лиц;
- 5000–10 000 руб. — для юридических лиц.
В качестве альтернативы штрафу норма дает возможность сотрудникам налоговых органов ограничиться предупреждением в отношении нарушителя. Однако применяется такая мера обычно только при первом обнаружении правонарушений и только в том случае, если это является единственным выявленным нарушением. Представляется, что эти меры должны стимулировать предпринимателей своевременно регистрировать ККМ.
***
Итак, регистрация ККМ обособленного подразделения проходит в территориальном органе по месту регистрации самого подразделения, при этом уклоняться от нее не стоит, т. к. за нарушение правил регистрации предусмотрена административная ответственность.
