Заполняем поля счета-фактуры обособленного подразделения правильно: КПП, ИНН и прочие сведения

Обособленные подразделения (филиалы) налогоплательщиками НДС не являются и своего ИНН не имеют (п. 1 ст. 143 НК РФ). Поэтому весь НДС, подлежащий уплате в бюджет, перечисляется по месту нахождения головной организации. Декларация по НДС составляется также в целом по организации и подается в налоговый орган по месту ее нахождения.

От того, насколько правильно заполнен счет-фактура (СФ), полученный от филиала, зависит судьба вычета НДС у покупателя. В этой статье мы рассмотрим особенности выставления счетов-фактур обособленным подразделением, если оно:

• получило аванс;
• отгрузило товары;
• оказало услуги, выполнило работы.

Особенности

Больше информации о том, как и какие реквизиты должны указываться в счетах-фактурах различных видов, найдете тут.

Нумерация

Основные требования:

1. номера должны быть порядковыми;
2. нумерация возрастающая;
3. исключение возможности составление в разных подразделениях двух счетов-фактур с одинаковыми номерами.

Налогоплательщик вправе сам выбирать порядок выставления номеров счетов-фактур, а также период, с которого начинается нумерация (год, квартал, месяц).

Письмо МНС РФ 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 “О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость” устанавливает принципы нумерации счетов-фактур ОП, что позволяет решить эту проблему двумя способами:

1. Создание резервов номеров для каждого подразделения.
2. Добавление к номеру внутреннего индекса подразделения.

О том, что такое номера счет-фактур, читайте тут.

Принятие НДС к вычету по приобретениям у филиалов

НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• товары приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии — правильно оформленный СФ (УПД);
• товары приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Принятие НДС к вычету отражается в Книге покупок. При получении СФ от обособленного подразделения запись в Книге покупок будет иметь следующие особенности:

• Наименование продавца, гр. 9 — головная организация;
• ИНН/КПП продавца, гр. 10: ИНН — данные головной организации;
• КПП — данные обособленного подразделения.

Можно ли принять к вычету НДС по СФ, если вместо КПП обособленного подразделения указан КПП головной организации?

Можно (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ). Указание КПП головной организации вместо КПП филиала не мешает ИФНС идентифицировать поставщика и не является существенной ошибкой, ведущей к отказу в вычете НДС.

В декларации по НДС в Разделе 9 «Сведения из книги продаж» продавец информацию о КПП обособленного подразделения не указывает. Поэтому сверки по КПП в декларации по НДС нет.

И все же не советуем делать явных ошибок и принимать некорректную первичку от поставщиков. Если в СФ от филиала указан КПП головной организации, то попросите замену документа и обезопасьте себя от возможных придирок контролеров.

По правилам заполнения Книги покупок, в ней должен заполняться тот КПП, который указан в счете-фактуре. Следовательно, если в СФ указан КПП обособленного подразделения, то именно он и должен отражаться в Книге покупок и в декларации по НДС в Разделе 8.

См. также:

• Приобретение товаров у обособленного подразделения с расходами на доставку, которые включаются в их стоимость
• Порядок заполнения элемента справочника Контрагенты. Особенности заполнения. Обособленное подразделение

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

1. Документ Счет-фактура полученный В данной статье поговорим о назначении документа Счет-фактура полученный. Узнаем,…
2. Как сформировать книги покупок и продаж в 1С 8.3 пошагово Формирование книги покупок и книги продаж в 1С 8.3 —…
3. Учет расходов на доставку приобретенных товаров, которые учитываются отдельно и не включаются в их стоимость Транспортно-заготовительные расходы связаны с заготовкой и доставкой материальных ценностей: сырья,…
4. Переход с 18% на НДС 20%: рекомендации, примеры, вопросы и ответы Заканчивается 2021 год, а значит, неумолимо приближается момент, когда всем…

Правила выставления

1. Регистрация счета-фактуры (далее – С-Ф) в книге продаж.
2. Сам С-Ф выписывается только после:
   отгрузки товара;
3. принятия заказчиком работы или услуги;
4. после получения аванса.
5. Счет-фактура может быть выставлен как в бумажном, так и в электронном виде, при этом выставление электронного счета происходит через специальную организацию – оператора электронного документооборота (п.1.3 Приказ МинФина РФ от 10.11.2015 N174Н).
6. Документ в бумажном виде печатается в двух экземплярах для покупателя и продавца (бланк стандартного счета-фактуры в формате word и excel для распечатки документа в бумажном виде найдете тут).
7. Срок выставления ограничивается 5 днями с момента отгрузки, получения аванса (о сроках, в течение которых необходимо выставить счет-фактуру покупателю, узнаете в этом материале).

Грамотно заполнить счет-фактуру вам помогут такие публикации наших экспертов:

• Что такое код документа?
• Как правильно оформить счет-фактуру на аванс, на услуги, а также на возврат товара поставщику?

Итоги

Счет-фактура — это важный документ налогового учета, на основании которого покупатель имеет право заявить НДС к вычету. Для правомерного уменьшения налога к уплате в бюджет документ должен быть оформлен на актуальном бланке с заполнением всех необходимых реквизитов, также в нем должны отсутствовать критичные для вычета ошибки.

Неверный КПП не является существенной ошибкой, поскольку позволяет идентифицировать продавца или покупателя. Поэтому в такой ситуации получатель товаров (работ, услуг и пр.) безо всяких рисков может воспользоваться своим правом на вычет.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Оформление

1. В строке “Счет-фактура №” ставится порядковый номер документа, к нему добавляется индекс подразделения.
2. Проставляется дата формирования СФ. Дата в счете не должна значится числом позднее даты,указанной в первичной документации (журнале учета).
3. Строка “Исправление” заполняется только в случае внесения исправлений, при этом указывается дата и номер исправления.
4. В пункте (2) “Продавец” указывается название организации, которой ОП. Пример: ООО “Хорошие товары”.
5. Пункт (2а) “Адрес” должен содержать адрес продавца, то есть организации.
6. В пункте (2б) содержится ИНН организации, а вот КПП – обособленного подразделения. В заполнении этого пункта чаще всего возникают трудности.
7. Пункт (3) “Грузоотправитель” содержит информацию об удаленном подразделении, его наименование и адрес.
8. В Пункте (4) “Грузополучатель и его адрес” указывается название и адрес компании, которой товар отгружен, либо его удаленное подразделение.
9. Пункт (5) “К платежному документу №” – вводится номер платежной документации, к которой приложен СФ.
10. В Пункт (6) “Покупатель” вписывается наименование организации, приобретающей товар.
11. Пункт (6а) “Адрес” содержит информацию об адресе организации-покупателя.
12. Пункт (6б) “ИНН/КПП – в случае если товар направляется в ОП покупателя, то в данной строке указывается ИНН самой организации и КПП подразделения. Если же Покупатель и Грузополучатель находятся в одном месте, то пишется КПП организации.
13. Пункт (7) “Валюта: наименование, код”. посмотреть код и наименование валюты можно в Постановлении Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст. Пример: Российский рубль, 643. О том, можно ли выставлять счет-фактуру в валюте другой страны, где узнать и отобразить такой код, узнаете из нашего специального материала.
14. Далее заполняется таблица с перечислением и спецификацией отгружаемого товара, его ценой, суммой налога, предъявляемой покупателю и т.д. Порядок заполнения таблицы общий как для ОП, так и для отгрузки непосредственно из головной организации.
15. В конце документа проставляются подписи и штампы руководителя и главного бухгалтера. В ситуации выставления счета-фактуры удаленным подразделением, требуется наличие у руководителя ОП доверенности на его подписание и проставление штампов от имени организации. Доверенные лица проставляют подписи в строках “Руководитель организации” и “Главный бухгалтер”, рядом пишется расшифровка подписи и должность подписавшегося.

КПП крупнейшего налогоплательщика: где посмотреть присвоенный код

В подтверждение факта регистрации организации выдается уведомление, в котором указан присвоенный плательщику КПП. Документ должен быть составлен по форме № 9-КНУ, утвержденной приказом ФНС РФ № САЭ-3-09/[email protected] от 26.04.2005 года.

Однако не всегда данное уведомление может оказаться под рукой. Как узнать КПП крупнейшего налогоплательщика в этом случае?

По ИНН, присвоенному субъекту предпринимательства – на официальном сайте ФНС РФ или специальных онлайн-сервисах, введя ИНН организации можно получить регистрационные данные искомого объекта.

Как предъявляется документ, если филиал иностранный?

В ситуации подразделения иностранной фирмы возможны следующие варианты развития событий:

1. Если иностранная фирма, которой принадлежит ОП, зарегистрирована в Российской Федерации и является плательщиком налогов, в таком случае весь порядок выставления СФ согласуется со статьей 21 Налогового Кодекса РФ и аналогичен приведенному выше.
2. Если иностранная фирма не зарегистрирована в РФ, но имеет подразделения на ее территории, то оплату НДС она может производить через налогового агента. Это касается тех фирм, которые не имеют официальных представительств, но пользуются правом регистрации в ФНС для уплаты НДС.
3. Если иностранная организация имеет постоянное представительство в РФ, то уплата НДС становится ее обязанностью. При этом в строках (2) “Продавец”, (2а) “Адрес” и (2б) “ИНН/КПП” указывается информация постоянного представительства иностранного предприятия. Если представительство не является грузоотправителем, то КПП вводится обособленного подразделения. (Письмо МинФина РФ от 30.04.2008 № 03-07-11/171.

Касса обособленного подразделения

Если в обособленном подразделении совершаются кассовые операции, то оно обязано вести кассовую книгу.
Делать это необходимо на основании абз.9 п.2.5 Положения Банка России от 12.10.2011г. №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» в соответствии с которым:

• листы кассовой книги обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.

Согласно п.5.2 Положения №373-П записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному и расходному кассовому ордеру, оформленному на полученные и выданные наличные средства.