Единый налог на вмененный доход относится к специальным налоговым режимам, который носит добровольный характер. При этом существует строго определенный перечень видов деятельности, которые попадают под действие данного режима налогообложения.
Некоторое организации на ЕНВД имеют одно или несколько обособленных подразделений и в процессе деятельности может возникнуть необходимость перевести их на «вмененку». Из этой публикации вы узнаете о порядке действий в данном случае и о том, куда и как уплачивать ЕНВД обособленным произведениям.
Понятие
Чтобы не возникало спорных моментов, куда платить ЕНВД по обособленному подразделению, для начала разберем терминологию.
Обособленное подразделение (далее также ОП) – это дополнительное структурное ответвление, которое создает организация, чтобы расширить сферу своего влияния. Чаще всего речь идет о филиале или представительстве. Но, по большому счету, это может быть вообще один единственный человек, который официально есть в штате компании, но при этом работает на удалении от головного офиса.
Соответствующие положения прописаны в:
- п. 2 ст. 11 НК РФ;
- ст. 55 ГК РФ.
Но чтобы структурное ответвление действительно считалось по закону обособленным подразделением, необходимо соответствие целому ряду условий:
- подразделение не может базироваться по тому же адресу, по которому находится главный офис компании;
- должно быть оборудовано стационарными рабочими местами;
- рабочие места созданы на срок не менее 1 месяца.
Обособленные подразделения имеют право создавать только юридические лица. При этом у ИП никто не отнимает право на расширение своего бизнеса. Они также могут создавать своего рода филиалы, представительства и т. п. Но по закону они не будут считаться ОП.
Для создания обособленного подразделения на ЕНВД фирма должна принять соответствующее положение о нем. Единой формы этого документа нет, его составляют в свободной форме. Но при этом в нем должна быть отражена основная информация об ОП: адрес, название, цели и задачи создания, руководящий состав и т. д.
Также см. «Что нужно знать про положение об обособленном подразделении ООО: образец».
Внутри фирмы на ЕНВД появление обособленного подразделения подтверждает приказ о его создании и о назначении его главы. Причем это могут быть два разных документа или один единственный.
Также см. «Каким должен быть приказ о создании обособленного подразделения в 2021 году».
Ссыль: не залит
Порядок заполнения
Стоимостные показатели округляйте до полных рублей по правилам арифметики. Значения менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более – округляйте до полного рубля.
Значения физических показателей указывайте в целых единицах. Если значения физических показателей менее 0,5 единицы – отбрасывайте их, если равны или превышают 0,5 единицы – округляйте их до целой единицы.
Значения коэффициента К2 округлите до третьего знака после запятой.
Это следует из положений пункта 11 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ и пункта 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.
В остальном декларацию заполняйте по общим для всех деклараций правилам.
Специфика спецрежима
Единый налог на вмененный доход – это особая форма налогообложения, которую можно применять только в отношении определенного рода деятельности [обособленного подразделения на ЕНВД]. Среди них:
- розничная торговля;
- автотранспортные услуги, в т. ч. ремонт, техобслуживание, мойка и хранение различных средств;
- бытовые услуги;
- ветеринарные клиники;
- компании, занимающиеся размещением наружной рекламы и наклеиванием рекламы на транспортные средства;
- фирмы, сдающие в аренду торговые помещения и земельные участки под торговлю;
- организации гостиничного бизнеса.
Подробнее об этом см. «ЕНВД: виды деятельности в 2021 году».
Действие ЕНВД регулируют в основном местные законы – муниципальные, городские, а также региональные. При этом с 2013 года переход на такую форму налогообложения стал абсолютно добровольным.
Подтверждение сведений
Декларацию могут подписать:
- руководитель организации;
- представитель – гражданин (сотрудник и др.);
- представитель – сторонняя организация.
Если декларацию подписывает руководитель организации, он указывает свою фамилию, имя и отчество, дату заполнения, ставит подпись. На подписи поставьте печать организации (при наличии). При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставьте «1».
Если декларацию подписывает представитель организации – сотрудник или сторонний гражданин, в разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» поставьте код «2». Укажите его фамилию, имя, отчество, проставьте дату подписания. Ниже представитель ставит свою подпись, которую не нужно заверять печатью организации. Пропишите название и номер документа, подтверждающего полномочия представителя. Обычно это доверенность от имени организации.
В третьем случае сотрудник организации-представителя указывает свою фамилию, имя и отчество, ставит свою подпись. Ниже нужно прописать наименование организации-представителя, а также название и реквизиты документа, подтверждающие ее полномочия (например, договор). В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» также проставьте «2».
Такие правила предусмотрены разделом III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.
Куда платить единый налог
Чтобы понимать, куда платить ЕНВД по обособленному подразделению, надо заглянуть в статью 83 (п. 1) Налогового кодекса. В ней прописано, что уплата налога в общем случае происходит по месту налоговой регистрации ОП компании.
Также см. «Как заполнить заявление по форме ЕНВД-1».
Второй вариант – по месту юридического адреса. Но только в том случае, если организация занимается (абзац 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ):
- перевозкой грузов и людей;
- торговлей в развоз и разнос;
- рекламой на ТС.
Есть несколько нюансов, о которых необходимо знать фирме, которая хочет иметь обособленное подразделение на ЕНВД.
- Если обособленное подразделение на ЕНВД занимается перечисленными выше видами деятельности в субъекте РФ, где такой налог существует, но при этом головной офис зарегистрирован там, где «вменёнки» нет, можно забыть о ЕНВД. Законом запрещено так работать.
- Если у организации ОП расположены в разных муниципалитетах, но подчиняются они одной МИФНС, на учет ей вставать нужно именно туда.
- Началом расчета ЕНВД в новом месте считается дата, когда фирма встала там на налоговый учет в качестве спецрежимника.
Если организация решит ликвидировать какое-либо ОП, то это не приводит к необходимости снятия с учета в налоговой инспекции по этому месту, если остальные «обособки» продолжают работать. Сама компания продолжать быть на ЕНВД.
Также см. «Когда отменят ЕНВД».
Читать также
14.11.2017
Заполнение заявления по форме № ЕНВД-1 с помощью программы «Налогоплательщик ЮЛ»
Порядок действий такой.
1. Для того, чтобы скачать программу «Налогоплательщик ЮЛ», перейдите по ссылке https://www.nalog.ru/rn77/program//5961229/. Загрузите инсталляционный файл последней версии программы (версия 4.47 на дату написания статьи). Установите «Налогоплательщик ЮЛ» на свой компьютер. После успешной установки на рабочем столе должен появиться ярлык программы;
2. Запустите программу. При первом запуске Вам будет предложено создать налогоплательщика. Если эта программа была установлена Вами ранее, то необходимо выбрать (или создать) налогоплательщика, которого необходимо перевести на уплату единого налога в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности;
3. После выполнения 2-го этапа переходим в раздел меню Документы / Иные документы для налоговых органов / Документы по учету налогоплательщика;
4. В открывшемся окне «Список введенных документов по учету налогоплательщика» нажимаем на иконку «добавить»;
5. Из предложенного списка выбираем строку заявления по форме № ЕНВД-1 (код по КНД 1111022);
6. Указываем причину представления документа (поскольку заявление может быть подано несколько раз в течение одного налогового периода).
Переходим к заполнению самого заявления и приложения к нему.
7. В открывшейся форме поля с общей информацией о налогоплательщике (наименование, ИНН, КПП, ОГРН и др.) уже заполнены. Отредактировать их непосредственно в документе не удастся. Заполняться должны только те показатели (если это необходимо или того требуют правила), которые выделены оранжевым, зеленым цветом, а также перечеркнутые посередине красной линией;
8. На странице приложения к заявлению сведения о видах предпринимательской деятельности и местах их осуществления очень легко заполняются с помощью справочников программы.
9. Проведите контроль документа, нажав соответствующую иконку на панели. Если ошибок не будет найдено, то заявление можно распечатывать.
10. Сохраненное в базе программы заявление появится в окне «Список введенных документов по учету налогоплательщика».
