В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю

Счет-фактура — это необходимый документ не только в бухгалтерии, но и в целом в делопроизводстве организации. Существует много нюансов заполнения этого документа, незнание которых может привести к проблемам с Налоговой инспекцией.

Это бланк, подтверждающий факт отгрузки товара или предоставления услуг по установленной стоимости. Это не единственная функция данной формы. Что такое счет-фактура? Бухгалтерский бланк, необходимый для подтверждения суммы НДС как по реализации товаров (услуг), так и входящего НДС для доказательства права на налоговый вычет в целях избегания двойного налогообложения. Наличие счета-фактуры является обязательным условием для зачета суммы НДС по материальным ресурсам (работам, услугам), которые были приобретены налогоплательщиком.

Это очень важный документ, нередко используемый в судебных спорах, поэтому его необходимо заполнять правильно.

Бухгалтерские и юридические услуги

Аналитический учет по сч.62 в ООО «Стимул-2» ведется по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета обеспечивает получение данных о задолженности, обеспеченной: векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями дисконтированными (учтенными) в банках; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.

Обратите внимание => Документы Необходимые Для Оформления Льготы На Коммунальные Услуги

Нужен ли документ?

В условиях договора участники сделки могут договориться о правилах выставления актов выполненных работ. К этому первичному документу, который является основанием для отражения работ в учете, а затраты – при расчете налога на прибыль. Иначе говоря, акт выполненных работ и счет-фактура считаются двумя невзаимозаменяемыми документами.

А значит, чтобы провести правильное оформление операции, поставщик должен предоставить счет-фактуру и подписанный акт выполненных работ.

Стоит отметить, что вышеупомянутые два документа можно заменить одним – унифицированным передаточным документом (УПД). Сравнение УПД и счета-фактуры представлено нами здесь.

Важно! Исполнитель, по предоставленным работам, выставляет счет-фактуру не позднее пяти дней со дня составления первичного документа (акт выполненных работ) на имя заказчика.

Счет фактура сколько экземпляров

• в строке 1
  — порядковый номер и дата выписки счета-фактуры. При составлении счета-фактуры комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, а также при составлении в указанном случае счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю в этой строке таких счетов-фактур указывается единая дата — дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю;
• в строке 2
  — полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами;
• в строке 2а
  — место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами;
• в строке 2б
  — индентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца;
• в строке 3
  — полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется «он же». В противном случае указывается почтовый адрес грузоотправителя. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права в этой строке ставятся прочерки;
• в строке 4
  — полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;
• в строке 5
  — реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура). При составлении счета-фактуры при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав с применением
  безденежной
  формы расчетов в этой строке ставятся прочерки. При составлении счета-фактуры налоговым агентом, указанным в пункте 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего о перечислении суммы налога в бюджет.;
• в строке 6
  — полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;
• в строке 6а
  — место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;
• в строке 6б
  — идентификационный номер и код причины поставки на учет налогоплательщика-покупателя.

Обратите внимание => Пособие матерям одиночкам

Учет расчетов с покупателями в ООО «Стимул-2»

Счет-фактура составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр передается покупателю не позднее 10 дней со дня отгрузки товара или получения аванса. Второй остается у организации продувшей этот товар.
ООО «Стимул-2» оформляет счет-фактуру, но не ведет журнал учета выставленных счет-фактур и книгу продаж по формам утвержденным Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000г. №914.

Журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры, учет счет-фактур выставленных покупателям ведется в хронологическом порядке.

Книга продаж, предназначена для регистрации счетов-фактур выставленных при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Счета-фактуры, выданные при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж.

Регистрация счет-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. При получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания составляет счет-фактуру.

В случае частичной оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) при принятии учетной политики для целей налогообложения по мере поступления денежных средств регистрация продавцом счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой по каждой сумме «частичная оплата».

Регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами в книге продаж допускается только в случаях поступления средств в порядке частичной оплаты, а также отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) под полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.

Книга продаж хранится в течение полных 5 лет с даты последней записи.

Допускается ведение книги продаж в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Не подлежат регистрации в книге продаж счета фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверенью подписью руководителя и печатью с указанием даты внесения исправления.

ООО «Стимул-2» обеспечивает себя бланками счетов-фактур самостоятельно.

В ООО «Стимул-2» применяют в основном счет-фактуру и платежное поручение по расчету с покупателями и заказчиками.

Платежное поручение выписывается одновременно в нескольких экземплярах, которые должны быть идентичны. Количество экземпляров, которые необходимо представить в банк, зависит от того, каким образом осуществляется платеж как правило представляются 3 или 4 экземпляра (по одному экземпляру для плательщика, банка плательщика, покупателя, банка покупателя). Не какие исправления при заполнении платежного поручения не допускаются.

Перед выпиской платежного поручения ему присваивается порядковый номер, который указывается в соответствующем поле бланка платежного поручения.

В платежном поручении указывается ИНН; наименование и номер счета в кредитной организации, банковский идентификационный код и др.

Счет фактура подписывается

1. Участник договора простого товарищества — получил аванс или отгрузил товары (работы, услуги) в рамках такого договора
2. Доверительный управляющий — получил аванс или отгрузил товары (работы, услуги) в рамках такого договора
3. Комиссионер (агент, действующий от своего имени) – получил аванс или отгрузил товары (работы, услуги) комитента (принципала)-плательщика НДС
4. Посредник, участвующий в расчетах, — отгрузил товары (работы, услуги) иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, или получил за них аванс

Кто выставляет?

Счет-фактура выставляется контрагентом, который выполняет те или иные работы по условиям договора, у которого также имеются обязательства по уплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость. Этот же документ, для заказчика становится основанием для приемки предоставленных работ с указанием размера НДС для учета его вычета.

Больше информации о том, кто выставляет счет-фактуру, вы найдете тут.

В скольких экземплярах выписывается счет фактура

Сейчас все организации пользуются бухгалтерскими программами и любой документ может быть неоднократно распечатан. В связи с этим вопрос, на который конкретно нигде не нашла ответ: Какое количество счетов-фактур выданных надо выводить на печать при их формировании? — один или два? Понятно, что один экземпляр отдается покупателю для возмещения НДС. А вообще, нужны ли ещё экземпляры счетов-фактур выданных? Конечно, кто-то скажет, что это личное дело каждого бухгалтера, что мол это прописывается в учетной политики. Но если взять законодательную составляющую формирования счетов-фактур выданных, нужны ли вторые экземпляры этого документа в бухгалтерии организации-продавца? При этом везде пишется, что Продавец обязан сформировать счет-фактуру и зарегистрировать у себя в Журнале счетов-фактур выданных. А ДОЛЖЕН

ли продавец у себя хранить второй экземпляр с подписями счета-фактуры выданного? === Т.е. нужно ли хранить счет-фактуру выданную у организации-продавца в бумажном виде или достаточно только регистрировать в журнале? ===
Хорошо бы получить ответ со ссылкой на какие-нибудь нормативные документы. Всем спасибо за участие.
Обратите внимание => Получить Землю В Крыму Под Строительство Дома Бесплатно

Экспорт товаров

Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры при реализации товаров на экспорт?

Да, нужно.

Счета-фактуры нужно выставлять для всех операций, которые облагаются НДС. Есть некоторые исключения, но экспорт к ним не относится. Об этом сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Поэтому счет-фактуру составьте, как обычно, в течение пяти календарных дней со дня отгрузки на экспорт (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 5 июля 2007 г. № 03-07-08/180 и УМНС России по г. Москве от 19 сентября 2003 г. № 24-11/51717. И хотя выводы в них относятся к прежним правилам оформления счетов-фактур, они справедливы и сейчас. О том, что счета-фактуры надо составлять при отгрузке на экспорт, говорит и арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Московского округа от 5 сентября 2005 г. № КА-А40/8359-05).

Пример оформления счета-фактуры при реализации товаров на экспорт

АО «Альфа» занимается производством офисной мебели. 15 июня «Альфа» отгрузила 10 мебельных гарнитуров «Офис» на Украину. Покупателем является Днепропетровский стрелочный завод. Отпускная стоимость одного гарнитура составляет 150 000 руб. (облагается по ставке 0%). Общая сумма сделки – 1 500 000 руб. (10 шт. × 150 000 руб./шт.).

Мебельные гарнитуры реализованы в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Поэтому данная операция облагается НДС по ставке 0 процентов. Все необходимые документы, подтверждающие факт экспорта, «Альфа» представила в срок.

На стоимость отгруженной продукции «Альфа» предъявила Днепропетровскому стрелочному заводу счет-фактуру. При этом при заполнении строки 6б «ИНН/КПП покупателя» счета-фактуры бухгалтер принял во внимание то обстоятельство, что учет украинских организаций осуществляется в соответствии с законодательством Украины. Все украинские организации внесены в Единый государственный реестр предпринимателей и организаций Украины, и каждой из них присвоен восьмизначный номер ОКПО (аналог российского ИНН). Именно этот номер, присвоенный Днепропетровскому стрелочному указал в строке 6б.

Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры, если организация экспортирует товары, реализация которых на территории России освобождается от НДС?

Нет, не нужно.

На операции, которые признаются объектом обложения НДС, но вместе с тем, не облагаются (освобождены от налогообложения) этим налогом в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ, выставлять счета-фактуры не требуется. Об этом сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Поэтому если организация экспортирует товары, реализация которых на территории России освобождается от обложения НДС, то выставлять счета-фактуры на стоимость этих товаров она не должна.

Действия после выставления счета

П.3 ст. 169 НК РФ обязывает налогоплательщика вести журнальный учет выставленных и полученных счетов-фактур, книги покупок и продаж. Данный порядок утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Покупателями ведется журнал регистрации полученных оригиналов счетов-фактур от продавцов. П.8 Правил обязывает регистрировать полученные счета-фактуры в книге покупок по мере возникновения права установленного ст. 172 НК РФ – налогового вычета.

Ставка налога

В вычете НДС будет отказано при указании неверной ставки налога (Письма Минфина РФ от 25.04.2011 № 0307-08/124, РФ от 25.07.2008 № 03-07-08/187, ФНС РФ от 13.01.2006 № ММ-6-03/[email protected], Определение Верховного Суда РФ от 26.01.2016 № 304-КГ15-18260, Определение Конституционного Суда РФ от 15.05.2007 № 372-О-П).

Об особенностях применения ставки НДС в переходный период в связи с повышением ставки налога с 18 до 20% подробно разъясняется в Письме ФНС России от 23.10.2018 № СД-43/[email protected]

В указанном Письме ФНС с 1 января 2021 года рекомендовано оформлять возврат товаров корректировочными счетами-фактурами, независимо от того, принял покупатель товары на учет или нет.

При этом, если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18%, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18%. Вместо счета-фактуры организации могут выставлять УПД, а вместо корректировочного счета-фактуры, соответственно, универсальный корректировочный документ (УКД) (Письма ФНС России от 21.10.2013 № ММВ20-3/[email protected], от 17.10.2014 № ММВ-20-15/[email protected]).

Если при первоначальной отгрузке товара был оформлен УПД, при возврате товара продавец должен оформить УКД. При этом в полученном УКД покупатель не должен заполнять строку 12, в строке 13 он может указать дату получения УКД, а строку 14 заполнять необязательно.

Определение налоговой базы и порядок исчисления НДС

По общему правилу согласно пункта 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы в нашем случае будет является день оплаты, за реализованный товар. Налоговую базу следует определять на основании п. 2 ст. 154 НК РФ, исходя из рыночных цен.

Ставки НДС различные, которые зависят от вида реализуемой продукции.
Таблица со ставками НДС: (нажмите для раскрытия)

При реализации товаров физическим лицам может быть применена, ставка налога, как 18 %, так и 10%, все зависит от реализуемой продукции.

Расчет суммы налога прост, и рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога = налоговая база * соответствующую ставку налога.

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Организация заключила договор с ООО «Золушка» на поставку женской обуви (готовой продукции).

30 января отгружена первая партия женской обуви на сумму 177 000 руб. (в т. ч. НДС 18%):

• Босоножки женские «Меган» — 150 шт. по цене 1 180 руб.

15 февраля отгружена вторая партия женской обуви на сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС 18%):

• Босоножки женские «Меган» — 200 шт. по цене 1 180 руб.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Узнать сначала про Выпуск продукции без плановых цен (с субконто Продукция)

Ошибки при заполнении книги продаж

• Часто в книгу продаж попадают коды, которые вообще для нее не предназначены, например, вместо кода 26, который означает, что продавец составил счет-фактуру, с суммарными данными при реализации товаров, работ и услуг лицам, которые не являются плательщиками НДС, ставят код 02 «Продавец получил аванс от покупателя»
• Коды операций предназначенные для заполнения книги покупок используют для заполнения книги продаж.

!!! Код 26 – применяется только в случаях реализации товаров физическим лицам, если имеются сомнения, то в этом случае необходимо поставить код 01.

Часто плательщики, при совершении операций по реализации товаров физическим лицам, задаются следующими вопросами:

1. В каких случаях можно не составлять счета-фактуры при реализации продукции физическому лицу?

Ответ: Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками при совершении операций по реализации товаров физическим лицам, так как данные лица не являются налогоплательщиками НДС, при условии, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (пункт 7 статьи 168 и пункт 3 статьи 169 НК РФ).

При розничной торговле, какие реквизиты являются обязательными в кассовом чеке? (нажмите для раскрытия)

В кассовом чеке, который розничный продавец (плательщик НДС), выдает покупателю, должна быть выделена сумма НДС и указана ставка налога, на что указывает Минфин России в письме от 27.04.17 № 03-01-15/25767.

Реализация готовой продукции после формирования себестоимости

Реализация готовой продукции в следующем месяце после ее выпуска оформляется аналогично реализации продукции в течении месяца производства. Единственное отличие — это корректное отражение суммы расходов в проводках документа.

Проводки по документу

Если реализация продукции осуществляется после формирования фактической себестоимости, т. е. в последующих месяцах, то сумма по проводке Дт 90.02.1 Кт будет равна фактической себестоимости продукции.

Документ формирует проводки:

• Дт 90.02.1 Кт — списание себестоимости продукции по методу По средней (метод списания указан в учетной политике PDF).
• Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации готовой продукции: в БУ с учетом НДС;
• в НУ без учета НДС.

Контроль

Проверим расчет себестоимости реализованной продукции PDF:

Изучить подробнее формирование себестоимости выпущенной продукции босоножек «Меган»

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма выручки от реализации продукции отражается в составе доходов от реализации:

Лист 02 Приложение N 1:

• стр. 010 «Выручка от реализации — всего» в т. ч.: стр. 011 «… выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства». PDF

Себестоимость реализованной продукции отражается в составе прямых расходов:

Лист 02 Приложение N 2:

• стр. 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам)». PDF

Подписи на счетахфактурах и УПД

Счет-фактура и УПД подписываются руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации (п. 6 ст. 169 НК РФ, Приложение № 3 к Письму ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-203/[email protected]).

Среди наиболее распространенных ошибок, связанных с подписанием документов, можно назвать следующие: использование факсимильной подписи, счет-фактура и УПД подписаны одним лицом, а в расшифровке подписи значится другое, документы подписаны неуполномоченным лицом.

Письма Минфина России от 10.04.2013 № 0307-09/11863, от 23.04.2012 № 03-07-09/39 содержат следующие разъяснения: нормами НК РФ указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений), в том числе должности уполномоченного лица, подписавшего соответствующий счет-фактуру, не запрещено.

В случае если счетфактура, выставленный покупателю, подписан одними уполномоченными лицами, а экземпляр счета-фактуры, оставшийся у продавца, другими, то это не является нарушением порядка оформления счетов-фактур (Письма ФНС России от 03.07.2013 № 0307-15/25437, от 19.07.2013 № ЕД-4-3/13161).

Следует отметить, что применение вычета на основании счета-фактуры и УПД, заверенных факсимильной подписью, неправомерно. Такой позиции придерживаются контролирующие органы и суды (Письма Минфина России от 08.12.2017 № 0303-06/1/81951, от 27.08.2015 № 03-07-09/49478, от 01.06.2010 № 03-07-09/33, от 17.09.2009 № 03-0709/48, от 17.06.2009 № 0307-09/31, от 28.04.2009 № 03-07-09/24, от 22.01.2009 № 03-07-11/17, ФНС РФ от 14.02.2005 № 03-1-03/210/11, Определение Верховного Суда РФ от 22.01.2016 № 307КГ15-18124, Постановление Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 № 4134/11 и др.)

В заключение отметим, обычная камеральная налоговая проверка при «стыковке» показателей из деклараций налогоплательщика и его контрагентов вряд ли выявит описанные выше ошибки.

Тем не менее не стоит пренебрегать правилами оформления счетов-фактур и УПД, поскольку от углубленных камеральных, а также выездных налоговых проверок никто не застрахован.

Назад

Вперёд