Базовая доходность ЕНВД в 2021 году – таблица, расчет, виды деятельности (торговля и грузоперевозки)

Одним из наиболее важных показателей при расчете ЕНВД (единого налога для ИП и ООО) является базовая доходность. О том, что такое вмененка и его основные характеристики мы говорили вот здесь (специальная система налогообложения единый налог).

Базовая доходность для определения вмененного дохода определяется Статьей 346.29. Налогового кодекса Российской федерации и является постоянным показателям, на практике для ее изменения необходимо вносить изменения в сам налоговый кодекс, что маловероятно. Так что саму базовую доходность можно расценивать как постоянный показатель.

Другое дело физические показатели при определении вмененки, под ними законодатель подразумевает количественный показатели, на которые начисляется базовая доходность, то есть в сфере бытовых услуг это количество людей. На практике это выглядит так:

Базовая доходность и физический показатель ЕНВД

Базовая месячная доходность ИП считается условной, поскольку ее размер не зависит от реального заработка индивидуального предпринимателя.

Доходность ЕНВД назначается правительством для каждого вида предпринимательской деятельности, попадающего под действие данного налогового режима в расчете на 1 работника/1 кв. метр торговой площади/1 посадочное место и других физических показателей, которые характеризуют каждый отдельный вид деятельности ИП. Физический показатель ЕНВД — это совокупность вышеперечисленных единиц, которые участвуют в производстве (в предоставлении услуг).

Таким образом, и размер базовой доходности, и величина физического показателя для каждого вида предпринимательской деятельности ИП на ЕНВД будет отличаться.

Физический показатель для базовой доходности может быть численно равен количеству работников, площади помещения в «квадратах», числу посадочных мест.

Величина базового дохода при едином налоге на вмененный доход на 2020 год установлена статьей 346.29 Налогового кодекса РФ, в которой перечислены все виды деятельности базовой доходности ЕНВД.

Для удобства все виды предпринимательской деятельности, физические показатели и базовая доходность (в рублях) представлены в таблице в конце статьи.

Кто может осуществлять деятельность по специальному режиму налогообложения

ЕНВД может успешно применяться бизнес-структурами, ведущими свою деятельность в направлениях, перечень которых определяется региональными актами.

Виды деятельности, осуществляя которые можно пользоваться ЕНВД
Не могут использовать специальный налоговый режим субъекты предпринимательства:

деятельность которых ведётся в сфере услуг, связанной с организацией общественного питания в государственных заведениях;
имеющие более ста наёмных работников;
осуществляющие свою деятельность с привлечением сторонних организаций на правах долевого участия;
относящиеся к категории крупных налогоплательщиков;
получающие прибыль с передачи в аренду объектов автозаправочных станций.

Как рассчитать ЕНВД в 2021 году?

Для того чтобы рассчитать налог ЕНВД, необходимо воспользоваться специальной формулой. Одной из составляющих этой формулы является базовая доходность.

Рассмотрим подробнее формулу расчета налога ЕНВД.

ЕНВД = (БД X ФП X К1 X К2×15%), где: ЕНВД — величина налога в рублях (за один месяц); БД — базовая доходность, установленная налоговым законодательством (по определённому виду деятельности); ФП — физический показатель деятельности индивидуального предпринимателя (количество работников, площадь торгового помещения и прочее в зависимости от вида услуг, которые предоставляет ИП); К1 — коэффициент-дефлятор, который устанавливается на год Правительством РФ; К2 — корректирующий коэффициент, который утверждается по каждому виду услуг (органами местного самоуправления региона), сроком на 1 год и более; 15% — действующая ставка ЕНВД.

В 2021 год К1 для ЕНВД вырос до 1,915. Следовательно, налоговая нагрузка на предпринимателей, применяющих ЕНВД, в 2021 году увеличилась в части расчета и уплаты ЕНВД, которая зависит от К1.

К2 для ИП на ЕНВД в 2021 году может составлять от 0,005 до 1 пунктов (коэффициент К2 можно уточнить в налоговой инспекции).

К1 на 2021 год будет определен ориентировочно в ноябре 2021 года. Как только Минэкономразвития России опубликует соответствующий приказ, мы обязательно проинформируем своих читателей о К1, установленном на 2021 год.

В связи с тем, что отчетность ИП на ЕНВД предоставляется поквартально, величина налога, рассчитанного по формуле, умножается на 3 месяца.

Величина базового дохода при «вменёнке»

Какие размеры базовой доходности ЕНВД действуют в 2014 году? Статья 346.29 НК РФ содержит полный перечень «вменённых» видов деятельности с соответствующими им коэффициентами доходности и физическими показателями. Вот некоторые из них.

Базовая доходность по услугам

Бытовые услуги (по ОКУН — классификатору услуг населению), начиная от клининга и заканчивая строительными работами, частные уроки, ветеринарная медицина и т.д. — имеют БД, равную 7500 рублей на одного работника. ФП составляет число всех сотрудников предприятия, включая самого индивидуального предпринимателя.
Ремонт, обслуживание автомобилей и автомойки дают условную доходность в 12000 рублей на человека, а физический показатель аналогичен ФП бытовых услуг.
Платные автостоянки с точки зрения налогового законодательства приносят условный доход в 50 рублей на «квадрат» парковочной площади. Физический показатель – метраж автомобильной площадки.
БД грузовых перевозок рассчитывается на каждую транспортную единицу в размере 6000 рублей. При исчислении вменённого дохода учитывают количество всех автомобилей, принимающих участие в транспортировке грузов, при этом их должно быть не больше 20.
Пассажирский транспорт (такси, маршрутки) обладает доходностью 1500 рублей с одного посадочного места, соответственно, физическим показателем является общее число посадочных мест пассажирского автопарка предприятия, не превышающего 20 машин.

База доходности розничной торговли

Стационарные объекты розничной торговли площадью менее 150 кв.м (павильоны, магазины) облагаются ЕНВД на основе базовой доходности 1800 рублей за единицу площади. В расчёт включается метраж торгового зала.
Стационарная розница без торговых залов с общей площадью помещения до 5 кв.м, то есть ларьки, киоски, палатки — имеет БД 9000 рублей на одно торговое место. ФП равен числу таких мест.
Ларьки и киоски, нестационарные точки торговли площадью свыше 5 кв. м работают с условной доходностью 1800 рублей, которую при расчёте налога умножают на всю торговую площадь в метрах.
БД для автоматов по продаже розничных товаров составляет 4500 рублей. ИП платит налог за все имеющиеся у него аппараты.
При выездной торговле в качестве ФП учитывается численность работников, а БД – 4500 рублей на каждого из них.

БД общепита

Доходность предприятия общественного питания (столовая, кафе, пиццерия), имеющего зал для обслуживания клиентов площадью до 150 кв.м, составляет 1000 рублей на единицу площади. В качестве ФП учитывается размер зала для посетителей.
БД и ФП услуг по организации питания вне стационарного помещения (обеды в офис, доставка на дом) такие же, как у выездной торговли.

Условная доходность рекламных услуг

Рекламное агентство, размещающее рекламу клиентов на транспорте, оплачивает ЕНВД исходя из базы 10000 рублей за одно задействованное транспортное средство. Величина налога зависит от общего числа таких транспортных средств.
Услуги по размещению наружной рекламы на уличных конструкциях облагаются налогом от площади рекламной поверхности. Условная база дохода — от 3000 до 5000 в зависимости от типа конструкции.

Услуги по аренде и ЕНВД

Индивидуальный предприниматель, занимающийся сдачей в аренду жилой недвижимости (квартиры, дома, гостиницы), при исчислении налога использует БД в 1000 рублей за «квадрат». Учитывается общая площадь жилья, и она не должна превышать 500 кв.м.
Сдача помещений размером свыше 5 кв.м. под стационарную торговлю и общепит облагается налогом по базе 1200 рублей за метр площади. ФП – метраж всего нежилого помещения.
Для налогоплательщика – собственника земли, передающейся в возмездное пользование под торговые объекты, важен размер участка. При площади до 10 кв. м облагаться ЕНВД будет число сданных в аренду участков (БД= 10000 рублей за каждый), свыше 10 кв.м – площадь земли по базе 1000 за квадрат.

По любому из вышеперечисленных видов услуг ИП может потерять право на «вменёнку», если численность его персонала превысит 100 человек.

Стоит отметить, что под ЕНВД подпадают определённые виды деятельности, а не сам налогоплательщик, зарегистрированный в качестве ИП. Это означает, что предприниматель, имеющий широкий перечень услуг, вынужден вести раздельный учёт по «вменённым» и «невменённым» видам.

При наличии нескольких услуг, идущих по ЕНВД, налоги рассчитывается по каждому из них отдельно, но при этом вносятся в одну декларацию и оплачиваются также единой суммой.

Актуальные изменения в ЕНВД

Базовая доходность налога ЕВНД на 2021 год остается неизменной, но это не значит, что суммы, уплачиваемые ИП на ЕНВД в 2021 году, будут такими же и в 2021 году. Это связано с тем, что в формуле расчета ЕНВД присутствуют изменяемые коэффициенты К1 и К2, а так же с тем, что региональным властям разрешено самим устанавливать ставку налога ЕНВД в пределах с 15% до 7,5%. Соответственно, в разных регионах РФ ставка ЕНВД будет различна. Размер ее будет зависеть от того, какую именно ставку примут власти на местах.

Такими властями являются:

представительные органы муниципальных районов;
представительные органы городских округов;
законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

В отличии от К1, который устанавливается на федеральном уровне, К2 разрешено устанавливать местным властям, но, как правило, он в большинстве регионов равен 1, т.е. на сумму ЕНВД не влияет.

Определение К2 представлено в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) – это корректирующий коэффициент базовой доходности, который включает в себя учет различных особенностей ведения предпринимательства. К2 зависит от перечня оказываемых работ, услуг или продаваемых товаров, сезонности и режима работы, размера получаемых доходов и т.п.

В некоторых регионах К2 необходимо рассчитывать по формуле, утвержденной местными властями.

Уменьшение ЕНВД на фиксированные взносы

Напомним, с 01.01.2017 года ИП, имеющий наемных работников, вправе уменьшать ЕНВД на сумму уплаченных фиксированных взносов в фонды в пределах 50% от рассчитанного ЕНВД.

До 2021 года ИП на ЕНВД, применяющие наемный труд, уменьшали ЕНВД только на уплаченные взносы за наемных работников в пределах 50% от рассчитанного ЕНВД, на взносы уплаченные за самого ИП ЕНВД не уменьшался. В 2021 году правило уменьшения ЕНВД на страховые взносы продолжит свое действие.

НДС ДЛЯ ЕНВД В 2021 ГОДУ

Законом от 27 ноября 2021 года № 335-ФЗ определено, что предприниматели, применяющие ЕНВД, могут отчислять налог на добавленную стоимость по следующим основаниям:

ст. 161 НК РФ (налоговые агенты);
ст. 174.1 НК РФ (простое товарищество, совместная деятельности, инвестиционное товарищество, траст, концессия).

Изменения в ЕНВД в 2021 году: проект закона

Относительно данной системы налогообложения стоит отметить, что ЕНВД ранее собирались отменить с начала 2021 года. Однако, на рассмотрение в Госдуму внесен проект закона, которым действие ЕНВД должно быть продлено до 2021 года, но, к сожалению, не для всех видов деятельности. Проектом закона предусмотрено оставить ЕНВД только для ИП, оказывающих услуги населению. Как будет на самом деле, покажет время.

Еще одним законопроектом предлагается внесение изменений в НК РФ (ст.346.27). Законопроект вводит новая формулировку понятия «розничная торговля для целей ЕНВД». Если эта поправка будет принята, то в рамках ЕНВД нельзя будет реализовывать товары, подлежащие маркировке в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) правом Евразийского экономического союза средствами идентификации. Правительство РФ своим распоряжением № 792-р от 28.04.2018 года утвердило Перечень товаров, которые необходимо маркировать в 2021 году. В этот список попадает ряд товаров широкого потребления – предметы одежды, обувь, духи и др.

На сегодняшний день положительное решение по применению ЕНВД принято для потребкооперативов. С 31.12.2107 предполагалось запретить данной категории предпринимательства применять ЕНВД. Но на основании п. 4 ст. 3 Закона от 02.10.2012 № 161-ФЗ в редакции Закона от 30 октября 2021 года № 300-ФЗ этот срок перенесен до 2021 года.

О любых изменениях в законодательстве мы своевременно сообщим своим читателям.

Материал актуализирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 14.09.2019

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

К1, так называемый корректирующий коэффициент-дефлятор (т.е. учитывающий инфляцию), устанавливаемый федеральным законодательством. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.

К2 – коэффициент, определяющий базовую доходность (устанавливается местными властями). Данный коэффициент учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров и услуг), периодичность и время работ, величину доходов, региональные особенности и пр. Значения этого показателя определяются каждым субъектом РФ ежегодно и могут колебаться в пределах от 0,01 до 1.

Тоже может быть полезно:

Расчет ЕНВД за неполный месяц в 2021 году
Изменения в ЕНВД для ИП в 2021 году
ЕНВД для ИП в 2021 году

Коды видов предпринимательской деятельности ЕНВД
Розничная торговля на ЕНВД в 2021 году
Какие налоги платит ИП?

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

Кто должен уплачивать этот налог

В предыдущем году, а именно с 04.07.2014 Федеральная налоговая служба одобрила вступление в силу новой формы налоговой декларации по ЕНВД для организаций и индивидуальных предпринимателей. Стоит отметить, что в силу она вступила только в этом году. Сдавать отчет по ней предприниматели будут только по итогам третьего квартала 2015 года.

Министерство финансов разъяснило, что ЕНВД в 2015 году для ИП и организаций не предусматривается в случае, когда продавец товара сначала показывает покупателям его в одном месте, а выдает и осуществляет все сопутствующие расчеты в другом. Министерство расценивает этот вид экономической деятельности как торговлю по образцам. Поэтому для таких предпринимателей применяется УСН либо общая система.

Касаемо индивидуальных предпринимателей налог можно уменьшить, если ИП производит фиксированные отчисления. Это эти изменения затрагивают конкретно период выплаты этих взносов. Также налоговое законодательство не предполагает распределение уплачиваемой суммы в течение всего года.

Татьяна, добрый день. Понятие торгового зала определено НК РФ ст.346.27, цитирую: «площадь торгового зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;» Мое мнение — т.к. площадь торгового зала можно определить на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, а применительно к палатке, таких документов просто не существует, т.к. палатка это временное сооружение, то ответ на Ваш вопрос — нет.

Дилик 27.10.2016 в 20:32 # Ответить

Больше 5 м2, считается с залом для обслуживания, ну так как это палатка то не знаю)

Розалия 23.04.2016 в 10:11 # Ответить

Как правильно выделить площадь

Как правильно выделить площадь для расчёта енвд, если в помещение 50 кв.м так же находится весь ассотримент и проход покупателей и зона продавца ?

Наиль 05.07.2016 в 18:48 # Ответить

Купил автобус хундаи 19 мест буду обслуживать свое. Предприятие развозить вахту как И.П. хател узнать какои каифицент К2 в Казани

Наталия 06.07.2016 в 08:16 # Ответить

Наиль, добрый день. При оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, для ИП работающих в Казани, установлен К2 — 0,5 в целях расчета ЕНВД.

Марина 10.11.2016 в 11:43 # Ответить

Соляные шахты- попадает под ЕНВД бытовые услуги?

Здравствуйте. Соляные шахты- попадает под ЕНВД бытовые услуги? Регион 34-Волгоград. Спасибо.)

Наталия 13.11.2016 в 13:19 # Ответить

Марина, добрый день. ЕНВД при оказании услуг – солевые пещеры применять нельзя. Перечень разрешенных видов деятельности при ЕНВД указан в п.2 ст.346.26 НК РФ, региональные власти не могут его расширить.

Анастасия 16.01.2017 в 11:50 # Ответить

В соответствии с Федеральным Законом от 02.06.2016 г. № 178-ФЗ налоговый режим ЕНВД продлен до 01.01.2021 года. А вы пишите последнее обновление 29.11.2016 г. как так?

ostapx1 16.01.2017 в 11:52 # Ответить

Что именно вас смущает?

21.11.2017 в 16:37 # Ответить

Вопрос

Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, строительство коттеджей попадает под ЕНВД — оказание услуг населению?

21.11.2017 в 17:45 # Ответить

Строительство коттеджей — код ОКВЭД 41.20.30 попадает по ЕНВД.

05.12.2017 в 20:51 # Ответить

Здравствуйте! оквэд 93.29.9 подходит под налогообложение ЕНВД? В моем случае это аппараты развивающего и развлекательного характера для детей.

05.12.2017 в 21:45 # Ответить

Добрый день. Код ОКВЭД 93.29.9 Распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-Р отнесен к бытовым услугам, следовательно, его можно применять при ЕНВД.

Виды бизнеса, где БД рассчитывается от количества средств производства при ЕНВД

Грузоперевозки. Базовая доходность у транспортных компаний, осуществляющих перевозки автотранспортом, рассчитывается от числа автотранспортных средств, занятых в этой деятельности.
Фирмы, оказывающие услуги по перевозке пассажиров, рассчитывают БД от количества мест для сидения пассажиров в транспортном средстве.
Предприятия, использующие в своей деятельности торговые автоматы, рассчитывают базовую доходность из числа таких автоматов.
Рекламные компании, размещающие рекламу на транспорте, исчисляют базовую доходность из числа таких транспортных средств для размещения рекламы.