Бухгалтерский баланс, так как он является основным видом бухгалтерской отчетности, несет в себе смысл, посвященный финансовому состоянию объекта предпринимательской деятельности. При этом новичку может показаться его структура непонятной и запутанной, ведь кроме сложной нумерации страниц приходится также сталкиваться с понятием кодов, что порой становится целой проблемой. Данная статья посвящена расшифровке строк бухгалтерского баланса.
Бухгалтерского баланса (форма по ОКУД 0710001) можно по ссылке.
Упрощенная форма Баланса доступна по Ссылке.
Формы финансовой отчетности
Существует 4 формы финансовой (бухгалтерской) отчетности:
Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс
- Бухгалтерский баланс (в нем группируются активы и пассивы организации).
- Отчет о финансовых результатах (в отчете представлены данные о доходах организации).
- Отчет об изменении капитала (в отчете представлена информация о движении уставного и резервного и дополнительного капитала).
- Отчет о движении денежных средств (в отчете отображается информация о потоках денежных средств).
Наиболее используемыми в практике финансового анализа являются первые две формы: Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах
Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс
Знакомимся со статьями баланса 2017–2018 годов: их коды и расшифровки
Все, кому доводилось держать в руках баланс, а тем более его составлять, обращали внимание на графу «Код». Благодаря этой графе органы статистики способны систематизировать информацию, содержащуюся в балансах всех компаний. Следовательно, указывать коды в бухбалансе нужно, только когда этот отчет представляется в органы госстатистики и другие органы исполнительной власти (ст. 18 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 5 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н). Если баланс не годовой и нужен только собственникам или иным пользователям, указывать коды не обязательно.
В бухгалтерском балансе коды строк с 2014 года должны соответствовать кодам, указанным в приложении 4 к приказу № 66н. При этом устаревшие коды из утратившего силу приказа № 67н с аналогичным названием, датированного 22.07.2003, уже не применяются.
Отличить ранее применявшиеся коды от современных несложно — по количеству цифр: современные коды 4-значные (например, строки 1230, 1170 бухгалтерского баланса), тогда как устаревшие содержали только 3 цифры (например, 700, 140).
О том, как выглядит форма действующего бухбаланса с кодами строк, читайте в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».
Где найти формы финансовой отчетности для бизнеса?
По закону все предприятия, которые выпускают акции, должны раскрывать свою информацию (в соответствии с требованиями пункта 1.7. «Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг», утвержденного Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам Российской Федерации от 04.10.2011 года № 11-46/пз-н). Всю финансовую отчетность акционерных обществ сейчас можно посмотреть.
Публичная отчетность означает, что она является общедоступной для всех пользователей. К примеру, на сайтах предприятий можно увидеть раздел «Раскрытие информации» и там, как правило, есть вкладка «Акционерам и инвесторам». В ней будут собраны финансовые итоги года или финансовые отчеты по кварталам.
На рисунке ниже, на сайте ОАО «Туполев» показана финансовая отчетность предприятия за 2013 год. Выделены 4 формы финансовой отчетности. Аудиторское заключение – это факт проверки независимым органом финансовой отчетности. Его нам смотреть нет смысла. Пояснения к бухгалтерскому балансу тоже нам сильно не понадобятся для проведения финансового анализа.
Формы финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО “Туполев” на сайте компании
Бухгалтерский баланс: строка 1150
В форме бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, строка 1150 именуется «Основные средства».
Как следует из названия, по строке 1150 на отчетную дату отражается величина основных средств организации. Но здесь необходимо учитывать несколько особенностей.
Во-первых, по строке 1150 учитываются не все основные средства, а только те, которые отражены на счете 01 «Основные средства» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Напомним, что основные средства, которые предназначены исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение или пользование с целью получения дохода, учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (п. 5 ПБУ 6/01, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). А они в бухгалтерском балансе отражаются по строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Во-вторых, основные средства в балансе, как и все другие показатели, отражаются в нетто-оценке (п. 35 ПБУ 4/99). Применительно к объектам основных средств это означает, что они показываются по строке 1150 по остаточной стоимости.
Что касается счетов бухгалтерского учета, то для заполнения строки 1150 нужно из дебетового сальдо счета 01 вычесть кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» на эту же отчетную дату. Естественно, амортизацию нужно вычитать только ту, которая относится к основным средствам, учтенным на счете 01. Ведь по доходным вложениям в материальные ценности, учитываемым на счете 03, амортизация начисляется также по счету 02. А раз дебетовое сальдо счета 03 в строку 1150 не входит, то и относящуюся к ним амортизацию из сальдо счета 02 нужно также исключить.
О расшифровке всех строк бухгалтерского баланса мы рассказывали в этом материале. А пример заполнения бухгалтерского баланса на условных цифровых данных можно посмотреть .
Кому нужны формы финансовой отчетности предприятия? Виды финансовой отчетности
Давайте разберем: кому необходимы данные из форм финансовой отчетности предприятия? Как правило, это инвесторы и акционеры. Они используют финансовую отчетность предприятия на предмет оценки рентабельности вложения своих инвестиций. Ниже в таблице представлены все пользователи финансовой отчетности предприятия.
| Пользователь финансовой отчетности | Цель анализа финансовой отчетности |
| Инвесторы и акционеры | Оценка рентабельности своих инвестиций в предприятие |
| ФНС (Федеральная налоговая служба) | Оценка предприятия на предмет его налогоплатежности |
| Контрагенты | Оценка финансового состояния партнера |
| Банки | Оценка предприятия для выдачи кредита |
| Арбитражный суд | Для оценки факта банкротства предприятия |
Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс
Старый и новый баланс: сходства и различия
Порядок заполнения платежных поручений в новом году сохранится, изменения коснулись кодов бюджетной классификации. Чиновники добавили новые КБК:
- Налог на прибыль. Введен новый КБК для доходов, полученных от облигаций, которые выпущены российскими организациями в период 01.01.2017–31.12.2021 (приказ Минфина от 09.06.2017 № 87н).
- Акцизы. Дополнены новые коды бюджетной классификации на электронные сигареты, нагревательный табак и никотиносодержащие жидкости (приказ Минфина от 06.06.2017 № 84н).
- Курортный сбор. Новый КБК для уплаты курортного сбора в бюджет. Теперь перечислять платеж следует по 000 1 1500 140 («Плата за пользование курортной инфраструктурой (курортный сбор)»), где первые три цифры (нули) — администратор доходов. Пока администратор курортного сбора не определен.
Подробно о новых стандартах бухгалтерского учета читайте в статье «Новые стандарты бухучета: изменения 2018 года».
- Изменения в учетной политике (стандарты, корректировка плана счетов и налогового законодательства).
О том, что нужно отразить в учетной политике на 2021 год, мы рассказывали в статье «Учетная политика: как составлять по новым требованиям».
- Порядок составления отчетности обновлен.
При составлении бухгалтерской отчетности организациям теперь не обязательно отражать изменения учетной политики будущих периодов. Такие нормы установлены в п. 14 приказа Минфина России от 28.04.2017 № 69н.
- Упрощенный вид бухучета сохраняется.
Некоторые организации вправе вести упрощенной бухгалтерский учет. Данное право сохраняется и в 2021 году. Подробнее в статье «Подаем отчетность по упрощенной схеме».
Ранее код строки состоял из трех цифр. На данный момент рассматриваются только те коды, которые указаны в особом приложении к 66 приказу Минфина. Это приложение №4, которое устанавливает для использования четырехзначные коды.
Кодировка старой формы имеет отличие от новой только в том, что меняется перечень данных строк, их кодировка превращается в четырехзначный показатель, а также немного изменяется детализированость предоставляемой в балансе информации. Назначения строк остаются прежними.
Трансформация старой формы финансовой отчетности в новую (после 2011 г.)
После 2011 года появились новые формы финансовой отчетности. Зачастую требуется перевести старые формы финансовой (бухгалтерской) отчетности в новую. Ниже представлена таблица перевода (Формы №1 и Формы №2. в новые формы «Бухгалтерский баланс» и «Финансовые результаты»). Старым строкам (обозначены Приказом Минфина №66н) ставится в соответствие новые строки (обозначены Приказом Минфина №67н).
| Наименование показателя | Старые коды (до 2011 г.) | Новые коды (после 2011 г.) |
| Нематериальные активы | 110 | 1110 |
| Основные средства | 120 | 1130 |
| Незавершенное строительство | 130 | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | 1140 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 1150 |
| отложенные налоговые активы | 145 | 1160 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 1170 |
| ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | 190 | 1100 |
| Запасы | 210 | 1210 |
| НДС по приобретенным ценностям | 220 | 1220 |
| Дебиторская задолженность (более года) | 230 | |
| покупатели и заказчики | 231 | |
| Дебиторская задолженность (менее года) | 240 | 1230 |
| покупатели и заказчики | 241 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 1240 |
| Денежные средства | 260 | 1250 |
| Прочие оборотные активы | 270 | 1260 |
| ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | 290 | 1200 |
| АКТИВЫ всего | 300 | 1600 |
| Уставный капитал | 410 | 1310 |
| Добавочный капитал | 420 | 1350+1340 |
| Резервный капитал | 430 | 1360 |
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | |
| резервы, образованные в соответствии с учред. документами | 432 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 1370 |
| КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | 490 | 1300 |
| Займы и кредиты (долгосрочные) | 510 | 1410 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | 1450 |
| ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 590 | 1400 |
| Займы и кредиты (краткосрочные) | 610 | 1510 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 1520 |
| задолженность перед гос. внебюджетными фондами | 625 | |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | |
| Доходы будущих периодов | 640 | 1530 |
| Резервы предстоящих расходов и платежей | 650 | 1540+1430 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 1550 |
| КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 690 | 1500 |
| ПАССИВЫ всего | 700 | 1700 |
| Выручка от продажи (за минусом НДС, акцизов …) | 010 | 2110 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 2120 |
| Валовая прибыль | 029 | 2100 |
| Коммерческие расходы | 030 | 2210 |
| Управленческие расходы | 040 | 2220 |
| Прибыль (убыток) от продажи | 050 | 2200 |
| Проценты к получению | 060 | 2320 |
| Проценты к уплате | 070 | 2330 |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | 2310 |
| Прочие доходы | 090 | 2340 |
| Прочие операционные расходы | 100 | 2350 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 2300 |
| Текущий налог на прибыль | 150 | 2410 |
| Чистая прибыль | 190 | 2400 |
Строки и коды обновленного формата
Надо отметить, что актив имеет специализированный формат по фактору ликвидности имущества, которое есть в организации. Наименее ликвидное из него будет располагаться в самом верху столбца, так как именно это имущество почти не изменяется с начала действия организации и до ее ликвидации.
Строчками актива в новом виде баланса являются: 1100, 1150-1260, 1600.
Пассив имеет свойство отображать то, откуда предприятие берет деньги для своего функционирования. А также какая часть этих средств является собственностью компании, а какая взята взаймы и предполагает возвращение. Данная часть баланса играет важную роль, так как при сопоставлении ее с активом можно с точность сказать, есть ли у компании средства для того, чтобы успешно продолжать свою деятельность, или скоро придет время «сворачивать лавку».
Строчками, отражающими пассивную часть баланса, являются: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.
