Какие могут быть налоговые последствия беспроцентного займа в 2021 году

Российское законодательство разрешает сторонам сделки включить в соглашение кредита условие о том, что он является беспроцентным. В этой ситуации нужно учитывать налоговые последствия беспроцентного займа.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Что такое заем, знают все. Практически каждый хотя бы раз брал кредит и знает условия его оформления. Стороны сделки могут заключить безвозмездный заем.

Предприниматели часто пользуются данным приемом, чтобы распределить финансовые средства между партнерами. Точно такие же соглашения подписывают хозяйствующие субъекты.

Но перед тем, как заключать данное соглашение, следует ознакомиться со всеми нюансами осуществления процедуры.

Можно ли давать взаймы без процентов

Гражданское законодательство не содержит запрета по предоставлению беспроцентных займов. Более того, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа, если иное не предусмотрено договором (ч.1 ст.809 ГК РФ). То есть, выдавая именно беспроцентный заем, это нужно предусмотреть в договоре. Если такой оговорки не будет, то по умолчанию договор займа считается процентным. В таком случае проценты определяются исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, которая применяется вместо ставки рефинансирования с 1 января 2021 года.

Получение денежных средств

Чтобы получить займ любое лицо должно оформить заявление, в котором указывается сумма и предполагаемый срок возврата. На основании этого документа займодавцем принимается решение.

Договор займа составляется на основании паспорта человека, являющегося одной из сторон сделки или паспорта представителя организации.

Для юридического лица дополнительно указывается полное название организации и ее реквизиты (адрес местонахождения, реквизиты банковского счета и так далее).

Компании преимущественно получают займы на расчетный счет. Сумма займа обязательно отражается в бухгалтерии предприятия.

Частные лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, могут самостоятельно выбрать метод перевода заемных денег.

К наиболее популярным из них относятся:

• зачисление денег на счет заемщика или на принадлежащую ему банковскую карту;
• возможно получение займа наличными деньгами в кассе кредитора;
• микрофинансовые компании практикуют такие способы передачи займа, как перевод на электронный кошелек или через систему Контакт.

Если сумма займа является достаточно крупной, то она может передаваться частями. Для этого составляется график предоставления займа, являющийся приложением к основному документу.

Заемщик — организация

Вопрос, который волнует организации: возникает ли у них доход в виде материальной выгоды при получении «бесплатных» займов? Например, при безвозмездной аренде пользователь имущества должен отразить внереализационный доход исходя из рыночной стоимости аренды. Не применяется ли аналогичный порядок и при получении беспроцентных займов?

Нет, не применяется. При расчете налога на прибыль организации учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы (п.1 ст.248 НК РФ). В перечне внереализационных доходов, приведенном в статье 250 НК РФ, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не поименована. Конечно, данный перечень не является закрытым, но, чтобы сумма выгоды соответствовала доходу, необходимо, чтобы возможность ее оценки была предусмотрена в главе 25 НК РФ (ст.41 НК РФ). А глава 25 НК РФ не содержит порядка оценки дохода в рассматриваемом случае.

Это подтверждают и чиновники, о чем свидетельствуют, например, письма Минфина России от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846, от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1.

Гражданское законодательство не содержит запрета по предоставлению беспроцентных займов. Но то, что заем беспроцентный, обязательно нужно отметить, так как по умолчанию договор займа считается процентным.

2.

У организаций доход в виде материальной выгоды при получении «бесплатных» займов не возникает.

3. У заемщика-физического лица при получении беспроцентного займа может

возникать доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, облагаемый НДФЛ.

4. У заемщика-индивидуального предпринимателя, применяющего ОСНО, УСН и ЕСХН, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах облагается НДФЛ.

5. С ИП, применяющими ПСН или ЕНВД, ситуации такая: налоговики и суды не согласны с тем, что при использовании беспроцентного займа в предпринимательских целях обязанности по обложению НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. Налог платить все равно придется.

Особенности займов

Многие считают, что понятия займы и кредиты являются синонимами. Но это совершенно неверно. Кредитный договор – это только одна из разновидностей договора займа. Он обязательно является процентным и может быть заключен только с банком или другим юридическим лицом, получившим соответствующую лицензию.

Понятие займа гораздо шире. Рассмотрим основные особенности займов:

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

• заем может быть предоставлен не только деньгами, но и вещами;
• возможность заключения договора на безвозмездной основе;
• соглашение считается заключенным в момент передачи денег или другого имущества.

Заем может выдать любое юридическое или физическое лицо. В большинстве случаев он выдается денежными средствами, но согласно законодательству может быть предоставлен и вещами. При этом важно, чтобы они были объединены родовыми признаками и не имели индивидуальных свойств, позволяющих их выделить.

Например, выдать заем автомобилем, имеющим определенный государственный номер нельзя, а листовым металлом определенной марки вполне можно.

По умолчанию займы выдаваемые вещами считаются беспроцентными. С денежными займами ситуация полностью противоположная. Они будут считаться выданными на безвозмездной основе только в ситуации, когда договор содержит это условие в явном виде.

В противном случае проценты будут начисляться, если их размер не указан, то будет использоваться ставка рефинансирования. Это необходимо обязательно учитывать при заключении договоров.

Кредитный договор считается заключенным при его подписании и содержит обязательство для кредитора по выдаче ссуды. Договор займа будет считаться заключенным только после передачи имущества, указанного в нем, независимо от того является ли ссуда денежной или предоставляется вещами.

Важно! Получать и выдавать займы могут любые физические и юридические лица. При этом необязательно быть аффилированными лицами или состоять в родственных связях. Следует учитывать, что регулярная выдача займов может вызвать вопросы со стороны контролирующих органов.

Заемщик – физическое лицо

Если заемщиком выступает не компания, а физическое лицо (например, работник организации-займодавца), то у него может возникать доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, облагаемый НДФЛ. Почему может? Да потому, что все зависит от того, на какие цели выдается заем. Если заем выдается на покупку (строительство) жилья, земельных участков, то при условии подтверждения налоговой инспекцией права гражданина-заемщика на использование имущественного налогового вычета, материальная выгода освобождается от налогообложения (абз., 5 пп.1 п.1 ст.212 НК РФ).

Поскольку при выдаче беспроцентного займа гражданину НДФЛ в качестве налогового агента уплачивает организация-займодавец, то именно ей «физик» должен представить соответствующее подтверждение. Документом, подтверждающим право на имущественный налоговый вычет, могут быть:

• уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3, выдаваемое налоговой инспекцией для представления работодателю (налоговому агенту);
• справка по форме, приведенной в письме от 15.01.2016 № БС-4-11/329, которая может быть выдана налоговой инспекцией для представления иным налоговым агентам (не являющимся работодателями).

При этом документ должен содержать реквизиты договора займа, на основании которого предоставлены денежные средства, израсходованные на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный вычет. В случае отсутствия соответствующих реквизитов такой документ не может являться основанием для освобождения от налогообложения. Данный вывод сделан, в частности, в письме Минфина РФ от 21.09.2016 № 03-04-07/55231. Там же говорится, что достаточно однократного представления подтверждающего документа, то есть представлять уведомление (справку) ежегодно в целях освобождения от налогообложения НДФЛ в последующие годы при погашении выданного займа не нужно.

А вот если подтверждающий документ оформлен не на заемщика непосредственно, а на супруга (супругу), то освобождение от НДФЛ уже применяться не может. На это обратили внимание чиновники из ФНС России в своем письме от 23.06.2016 № БС-4-11/1120.

Теперь о том, как определить доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. С 2021 года такой доход определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (пп.7 п.1 ст. 223 НК РФ). Сам доход рассчитывается исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, установленной на дату получения дохода (пп.1 п.2 ст. 212 НК РФ). При этом НДФЛ рассчитывается по ставке 35 процентов (п.2 ст.224 НК РФ).

Если у заемщика есть денежный доход, с которого можно удержать налог (например, зарплата), то вопросов не возникает. Если же такие доходы отсутствуют, например, если заем был выдан гражданину, не являющемуся работником, то возможности удержать налог нет. Значит, займодавец ограничивается подачей в ИФНС сообщения о невозможности удержать налог. Сообщение подается в виде справки 2-НДФЛ с указанием в поле «Признак» кода «2». При этом порядок заполнения справки с признаком «2» аналогичен порядку заполнения справки с признаком «1». Однако в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%» нужно указать только те доходы, с которых налог не был удержан.

В каких случаях можно не платить налог?

Избавиться от обязательств выплаты налога по невозвращенному займу юридическое лицо может такими способами:

• По обоюдной договоренности установить срок для возврата суммы долга.
• По истечении срока, отведенного для возврата займа, а также при подходе к окончанию срока исковой давности, заемщику необходимо отправить документ. В нем указывается то, что заемщик признаёт долг и обязуется его вернуть в определенные сроки.
• Необходимо обратить внимание на то, что письмо должно быть оформлено и выслано по определенным правилам. Отправление его по почте должно быть с уведомлением о получении. Также можно сделать копию документа для себя и получить у кредитора отметку о том, что у него есть экземпляр письма и он ознакомился с его содержанием.

При оформлении безвозмездного займа между двумя юридическими лицами могут возникать определённые сложности. Затруднение чаще всего связаны с тем, что для освобождения от выплаты налогов стороны должны привести основательные доказательства того, что в заключаемом договоре отсутствуют признаки финансовой услуги.

На практике сделать это не всегда возможно. Поэтому некоторые юристы считают более приемлемым вариантом схему, когда выдаётся займ под небольшой процент. Однако нужно понимать, что в таком случае прибыль кредитора будет облагаться 20-процентным налогом.

Возврат беспроцентного займа

Возможные способы погашения займа обуславливаются договором или правилами компании (применимо для банков и микрофинансовых организаций). Займ, выданный юридическим лицом, преимущественно погашается переводом средств на расчетный счет.

Для осуществления операции можно использовать:

• банки;
• банкоматы;
• терминалы оплаты.

В некоторых случаях существует возможность внести средства для оплаты займа в кассу компании.

Займы от частных лиц можно выплачивать:

• наличными, используя для этого личную встречу или существующие системы денежных переводов;
• зачислением средств на карту или счет человека в банке;
• переводом на электронный кошелек.

Если договором займа не предусматривается способ возврата задолженности, то заемщик может самостоятельно подобрать наиболее подходящий для себя метод.

Любым договором займа предусматриваются штрафные санкции за несвоевременный возврат долга. Не исключением является и беспроцентный займ.

Если кредитуемое лицо не оплачивает долг во время, то займ автоматически становиться процентным, но они начисляются только после истечения срока возврата.