Индивидуальный предприниматель, нуждающийся в средствах на личные нужды, может взять деньги из кассы или перевести их со счета ИП на личный счет. Собственник юридического лица не имеет права совершать подобные действия. Законно удовлетворить свою потребность в деньгах можно путем оформления договора беспроцентного займа у собственного предприятия. Действующее законодательство этого не запрещает. Важно знать, какими налоговыми последствиями может сопровождаться прощение займа учредителю.
Порядок оформления выдачи заемных средств учредителю
Гражданский Кодекс РФ разрешает выдавать и получать займы. Одной стороной сделки может выступать учредитель, а второй – его собственная фирма. Причем обе стороны могут выступать в роли как заимодавца, так и заемщика.
В сделке, когда в роли заемщика выступает учредитель, важно соблюсти все юридические правила:
- Если фирма создана группой людей, необходимо получить согласие на выдачу заемных средств от всех учредителей. Для этого собирается совет, решение которого оформляется специальным протоколом. В документе прописывается согласие соучредителей на выдачу кредита.
- Предварительно обсуждаются существенные пункты договора: сумма, сроки, отсутствие (наличие) процентов за пользование заемными средствами, график погашения долгового обязательства.
- Обязательно составляется договор в письменном виде, который подписывается заемщиком и заимодавцем. В ситуации, когда заемщик и заимодавец являются одним лицом, договор должен быть завизирован независимым представителем фирмы. Для этой роли подойдет главный бухгалтер или финансовый директор.
- После оформления документов учредитель получает деньги через кассу компании или путем перечисления на его расчетный счет.
Итоги
Кредитор в статусе юрлица может в любой момент простить своему заемщику — другой фирме долг и проценты по нему. Важно, чтобы данный факт не содержал признаков дарения. Прощаемый долг увеличивает налогооблагаемую базу по прибыли у заемщика.
Узнать больше о специфике корпоративных отношений, предмет которых — заем, вы можете в статьях:
- «Возможен ли беспроцентный заем между юридическими лицами?»;
- «Заем предусмотрен в рублях, а выдан в валюте: как определять процентные лимиты».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Списание задолженности
Кредит, выданный учредителю, может быть списан в случае его погашения заемщиком или после прощения долга. Если возврат денег – это стандартная процедура, то списание (прощение) долга имеет свои нюансы оформления и налоговые последствия как для заемщика, так и для кредитора.
Возврат суммы денег заемщиком компании отображается в учете следующими проводками: Дт 50 (51) Кт 66, (67) – возврат наличными в кассу (через банк) краткосрочного (долгосрочного) займа.
Учет прощенного долга ИП, применяющего УСН
В заключение отметим, что сумму «прощенной» задолженности организация-заимодавец, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», не вправе включить в расходы, так как списание данных сумм не предусмотрено в закрытом перечне затрат, перечисленных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письма Минфина России от 23.10.2009 N 03-11-06/2/222, от 21.08.2009 N 03-03-06/1/541).
Чтобы получить ответ на интересующий вопрос, напишите его в разделе «Консультация бухгалтера».
Ну а поскольку получается, что в результате прощения долга обязательство должника считается прекращенным, то есть погашенным, то у кредитора на УСН появляется налогооблагаемый доход в виде суммы прощенного долга. Пример. Компания на УСН отгрузила в адрес покупателя товар на сумму 500 000 руб.
Никаких ограничений по размеру доли в уставном капитале или организационно-правовой форме учредителя физическое или юридическое лицо не установлено. Передаваемая сумма также законом не ограничена.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Сервис формирует для вас персональный налоговый календарь. Учитывает форму собственности, наличие сотрудников и систему налогообложения.
Молчание кредитора, бездействие, непредъявление им требований о предоставлении должного не могут считаться прощением долга. При применении кредитором УСН сумма прощеного долга в расходах не учитывается вне зависимости от оснований возникновения долга и мотивов прощения. Такой вид расхода не содержится в закрытом перечне расходов, учитываемых при расчете единого налога. При применении УСН должником сумма прощенной кредиторской задолженности учитывается в общем порядке в составе внереализационных доходов.
Прощение долга учредителю
Законодательные нормы позволяют прощать долг любому заемщику, в том числе и учредителю. Порядок такой процедуры регламентирован ст. 405, и 417 Гражданского Кодекса РФ.
Подобная сделка скрепляется уведомлением или договором (соглашением) о прощении долга. В документах должно быть указано, на основании чего был получен займ и какая его сумма прощается заемщику.
Для списания долга нужно иметь веские основания, подтверждённые документально:
- ухудшение состояния здоровья учредителя или членов его семьи;
- ухудшение материального положения;
- потеря кормильца;
- полное или частичное разрушение жилья вследствие природных катаклизмов;
- другие весомые причины.
После того как соглашение о прощении долга будет составлено, заемщик не выскажет возражений и подпишет его, операция должна быть отображена в бухгалтерском учете и в отчетности компании.
Проценты по займу от учредителя: простить можно, но налог уплатить нужно
21.07.2021 Автор Создание общества с ограниченной ответственностью — это кропотливый труд и время. Решив учредить компанию, необходимо вникнуть в различные детали и нюансы, изучить правила налогообложения, ведения оборотных средств и т.
д. Нередко в подобных ситуациях нужна компетентная юридическая помощь.
Чтобы поставить фирму на ноги, необходима финансовая база. Закон устанавливает, что учредитель в течение 120 дней обязан внести на расчетный счет компании уставной капитал. Как показывает практика, в самом начале расходы предприятия превышают имеющуюся наличность.
Что приводит к тому, что учредитель может внести беспроцентный займ. Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Когда для формирования и развития компании не хватает начального капитала, учредитель может внести безвозмездный заем или оформить процентный кредит. Содержание: Займодавец вправе требовать возврата таких денежных средств, но также может и простить долг. В таком случае необходимо учесть некоторые особенности.
Какая судьба ждет начисленные, но не выплаченные займодавцу проценты при прощении долга в целях увеличения чистых активов? Прощение долга — это один из способов прекращения обязательства. Это оговорено и в действующем законодательстве, и в судебной практике.
В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен
Налоговые последствия прощения займа учредителю для заимодавца
Прощенная должнику сумма отражается в бухгалтерском учёте в составе прочих расходов по дебету 91 счета «Прочие доходы и расходы». Документом-основанием для проведения бухгалтерской проводки является соглашение (уведомление) о прощении долга. Беспроцентный кредит включается в состав дебиторской задолженности, процедура прощения погашает сумму и уменьшает капитал предприятия.
Важно! При расчете налога на прибыль денежные средства, которые передаются по договорам займа, не включаются в состав расходов. Списанная дебиторская задолженность при прощении займа не признается расходом (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Таким образом возникает постоянная разница и отвечающее ей постоянное налоговое обязательство. Бухгалтерская проводка отразит ПНО следующим образом: Дт 99 Кт 68 (налог на прибыль).
Является ли займ доходом при УСН
Экономическая ситуация в России постепенно стабилизируется после очередного кризиса.
Малый и средний бизнес постепенно также переходит к развитию, при этом большинство его представителей предпочитают выбирать упрощенную систему налогообложения, где для расчетов налогов используются доходы организации или ИП.
Но не все поступления в кассу или на расчетный счет считаются доходом, например, займы им не являются. Что это такое Перед тем, как разбираться с вопросом, является ли займ доходом при УСН, нужно понять, что представляет собой эта система налогообложения.
Впервые упрощенная система налогообложения появилась в России после принятия в 2002 году Федерального Закона № 104. Представляет собой УСН (или просто «упрощенка) специальный налоговый режим для малого бизнеса, упрощающий ведение налоговой и бухгалтерской отчетности, а также снижающий налоговую нагрузку на фирмы и ИП, применяющие его. Применяться упрощенка может только представителями малого бизнеса, при этом необходимо, чтобы организация или ИП соответствовало следующим ограничениям:
- отсутствие филиалов;
- доход не более 120 млн. рублей;
- доля в других организациях не больше 25%.
- общая стоимость основных средств не превышает 150 млн. рублей;
- 100 или менее сотрудников;
Важно!
Приведены ограничения для применения УСН, установленные на 2021 год.
Ежегодно конкретные показатели изменяются, обычно увеличивается предельный размер дохода субъекта бизнеса
Налоговые последствия прощения займа для заемщика
При прощении долга у заемщика-учредителя возникает доход, который необходимо облагать НДФЛ по ставке 13%. Дата возникновения дохода – дата списания долга с баланса организации.
Важно! Бухгалтеру по зарплате следует удержать с учредителя 13% НДФЛ с суммы прощенного долга и НДФЛ с прочих доходов. Общая сумма удержаний не должна превышать 50% размера полученных доходов.
Если налоговый агент не может удержать НДФЛ, он обязан оповестить налоговую инспекцию и налогоплательщика. Для этого в орган ФНС подается бланк по форме 2-НДФЛ с цифрой 2 проставленной в поле «Признак».
На сумму прощенного долга страховые взносы не начисляются, так как договор займа – это раздел гражданско-правовых отношений. Полученные по займу средства становятся собственностью учредителя, а такие операции не облагаются страховыми взносами.
ИП на УСН включает в доходы проценты по выданным займам
Бесплатная юридическая консультация: Вся Россия Цитата из книги Сергея Лукьяненко«Стеклянное море» (иллюстрация к книге)Материал о поступлениях, которые необходимо исключить при расчете «упрощенного» налога. О том, как снизить «упрощенный» налог за счет взносов, больничных и т.д.
— в теме «Уменьшение налога на сумму страховых взносов».
В данной же статье пойдет речь, как не насчитать лишнего и правильно учесть все исключительные случаи.
- если доход получен физическим лицом и не связан с предпринимательством, «упрощенный» налог платить не нужно
Предприниматель несмотря на свой статус не перестает быть человеком и может получать доходы, не относящиеся к бизнесу.
Например, Иванов И.И. продал жилую квартиру. Несмотря на то, что Иванов является предпринимателем, полученные от продажи жилья деньги ¬не имеют отношения к его предпринимательской деятельности. Иванов также может устроиться на работу наемным сотрудником – и его зарплата также не будет иметь отношение к его статусу ИП.
В указанных случаях предприниматели платят НДФЛ — налог на доходы физических лиц, как обычные граждане.
- если недвижимость не используется в коммерческой деятельности и была приобретена до того момента, как получен статус ИП, доход от продажи можно не учитывать в рамках УСН
Если недвижимость была приобретена для личного пользования, ее продажа – это не предпринимательская деятельность. Коммерческая недвижимость, расходы на покупку которой
Образец соглашения
Наиболее часто, в случае принятия решения о прощении существующей задолженности, между сторонами – участниками договора займа заключается дополнительное соглашение в следующем виде:
Таким образом, представленный документ указывает на взаимное согласие кредитора и должника простить долг в определенной сумме, образовавшийся при заключении между ними определенного договора займа.
Договор о прощении задолженности, как одна из существующих правовых норм определения данного действия не имеет четкой формы. Поэтому такой документ может быть заключен в любом виде, но исключительно письменно.
.
