Право на налоговый вычет появляется в том случае, когда вы осуществили определенные операции с имуществом (ст. 220 НК РФ). Это может быть:
- покупка жилья — дома, квартиры, комнаты и т п.;
- продажа имущества;
- строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей.
Для получения налогового вычета потребуется либо свидетельство о регистрации и договор купли-продажи, либо акт приема-передачи и договор долевого участия.
В данной статье рассмотрим ситуацию с приобретением квартиры.
- Кто может получить имущественный налоговый вычет
- Какие документы нужны для получения вычета
- Размер вычета и максимальные суммы расходов
- Как рассчитать размер вычета
- Что учитывается как расходы при расчете вычета
- Этапы получения имущественного налогового вычета
- Получение имущественного налогового вычета через работодателя
- В 2021 году получить налоговый вычет будет можно без декларации
Все о стандартных налоговых вычетах
В своей прошлой публикации я писал о том, кто имеет право на налоговые вычеты. Хочу продолжить цикл статей на эту тематику.
В Налоговом Кодексе (НК) РФ существует 5 видов налоговых вычетов. Сегодня я расскажу об одном из этих видов.
Моя сегодняшняя публикация будет посвящена стандартным налоговым вычетам.
Вычет за пенсионный вклад — 15 600 рублей
Если вы решили, что на государственную пенсию рассчитывать не стоит, то этот пункт для вас. Открыв вклад в негосударственном пенсионном фонде, вы сможете вернуть те же 13 % от суммы взносов каждый год. А это значит, что к доходности по вашему пенсионному вкладу (порядка 6 %) прибавится еще 13 % годовых. А это уже сверхдоходность! Даже удачные инвестиции редко приносят так много.
И главное — эти накопления абсолютно, полностью, на 100% застрахованы. Даже приставы не имеют права их изъять. Ну, а если с вами что-то случится, накопления унаследуют ваши родственники или лица, указанные в договоре.
Стандартные налоговые вычеты
Порядок расчета и выплаты стандартных налоговых вычетов по НДФЛ регулируется статьей 218 НК РФ. Для того чтобы начать получать стандартные налоговые вычеты, вы должны соответствовать определенным требованиям, а также собрать комплект документов. Ничего сложного. Ниже я опишу какие требования предъявляются к желающим получить стандартные налоговые вычеты, и список документов, необходимых для подачи в Налоговую Службу или работодателю.
К стандартным налоговым вычетам относятся:
1) налоговый вычет на ребенка (детей);
2) налоговый вычет на налогоплательщика.
С 2021 г. в России действует новая форма отчетности — ЕССС
С 1 января 2021 г. на территории РФ действует новая отчетность – единый социальный страховой сбор (ЕССС), фактически объединяющий в себе обязательные платежи в социальные фонды (ФСС, ПФР, ФФОМС). Данная мера введена на основании указа, согласно которому контроль за социальными взносами с этого года был возложен на ФНС.
Важно! Сдача единой отчетности по взносам ЕССС в налоговую службу является обязательным условием для налогоплательщиков и страхователей.
Внесение оплаты по ЕССС необходимо производить ежемесячно 15 числа последующего месяца. Сумма, необходимая к уплате, указывается четко в рублях и копейках, без округления. Взносы исчисляются по итоговым показателям месяца в течение от начала расчетного периода до окончания календарного месяца (в расчет не берутся уплаченные в текущем году пособия и взносы)
Сдача отчета ЕССС осуществляется в один день, если крайний день сдачи выпадает на выходные или праздничные, отчет подается в первый рабочий день после выходного. Отчет может быть сдан в электронном или бумажном виде (допускается, если штат организации включает в себя не более 25 сотрудников).
Отчет по налогу ЕССС сдается каждый квартал в ФНС по месту регистрации организации. Обособленные подразделения предприятия отчитываются по месту их нахождения, при этом они должны самостоятельно начислять зарплату своим сотрудникам, иметь отдельный баланс и расчетный счет.
Начиная с 1 января 2021 г. налоговые службы и ПФР проводят выездные и камеральные проверки списков плательщиков и сверок по расчетам. Период проверки составляет 3 года.
Налоговый вычет на ребенка (детей)
Для того чтобы начать получать налоговые вычеты на ребенка нужно соответствовать несложным критериям. Критерии в общем то простые.
• наличие хотя бы одного ребенка в семье;
• родитель трудится по трудовому договору, и является налоговым резидентом Российской Федерации;
• ежемесячно отчисляет в бюджет страны налог на доход физических лиц (НДФЛ).
Сдать комплект документов для получения вычета за ребенка может КАЖДЫЙ из родителей, если оба работают по трудовому договору и отчисляют налоги государству.
Получать налоговый вычет на ребенка (детей) можно:
с рождения (усыновления, попечительства) ребенка до достижения им 18 лет;
либо до 24 лет, при условии что ребенок студент очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент возрастом менее 24 лет, либо же инвалид I или II группы.
1 400 р./мес. — на первого и второго ребенка;
3 000 р./мес. — на третьего и каждого последующего ребенка
6 000 р./мес.– если родители приемные, или оформившие опекунство и 12 000 р./мес. родителям. На эти суммы налоговых вычетов можно рассчитывать в случае если ребенок-инвалид, не старше 18 лет, либо ребенок студент очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент возрастом менее 24 лет, либо же инвалид I или II группы.
Внимание! Получить на руки суммы указанные выше НЕЛЬЗЯ. Это та часть денег, на которую вам не будет начисляться НДФЛ 13%. Чтобы получить налоговый вычет на ребенка (детей) предоставьте работодателю комплект документов, после чего работодатель отчитается за вас перед налоговой.
Вычет на ребенка можно получать до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 р. Вычет будет отменен с того месяца, если доход налогоплательщика превысил эту сумму. А с января следующего года выплаты продолжатся.
Более простым языком, как только с начала календарного года вы заработаете 350 000 р., то после этого вы не сможете рассчитывать на налоговый вычет. Но начиная с января нового календарного года, все начнется сначала, вы снова сможете претендовать на налоговые вычеты, но опять же до того момента как ваш доход в виде получения заработной платы достигнет 350 000 р.
Стандартный налоговый вычет может суммироваться с другими видами налоговых вычетов.
Если супружеская пара кроме общего ребенка имеет детей от предыдущих браков, общий ребенок считается третьим. Значит вычет за него будет 3 000 р.
Чтобы правильно рассчитать сумму налогового вычета, нужно учитывать всех детей, даже тех, чей возраст превысил возраст, до которого начисляется вычет. Допустим, семья Шевченко, Дмитрий и Екатерина, имеют двоих детей 11 и 14 лет.
У Екатерины от первого брака есть сын, которому 25 лет. Этот возраст не позволяет получать налоговые вычеты, так как они предоставляются только до достижения 24 лет.
Таким образом, налоговый вычет будет рассчитан так. Дмитрию Шевченко — 2 800 р. (1 400 р. + 1 400 р. за первого и второго ребенка). А Екатерине Шевченко — 4 400 р. (1 400 р. + 3 000 р. за второго и третьего ребенка; за первого ребенка, которому 25 лет уже нельзя получить налоговый вычет).
Для получения налогового вычета на детей (ребенка) учитываются ВСЕ дети, рожденные или взятые (усыновленные) в семью на воспитание.
Если гражданин устроился на работу не с начала года, то при расчете налоговых вычетов учитываются его доходы на прежних местах работы в течение отчетного периода (года). Для этого с прежних мест работы нужно взять справку 2 НДФЛ, в которой будет указана общая сумма заработка и размер предоставленных вычетов.
Если налогоплательщик не использовал свое право на налоговые вычеты, то он может подать в Федеральную Налоговую Службу декларацию с расчетом сумм дохода. Заявленный размер вычетов после проверки документов будет возмещен налоговым органом.
По сути вы можете подать документы на получение налоговых вычетов постфактум. Начиная с начала следующего года (отчетный период) вы сдаете комплект документов, в Федеральную Налоговую Службу. правда делать это уже придется самому.
Тем гражданам, у кого ребенок находится за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
Возврат НДФЛ по ипотеке
По ипотеке возврат НДФЛ составляет 13% от всех процентов, уплаченных банку за 12 месяцев. Решение о возмещении принимает Налоговая инспекция на основании документов, предоставленных заемщиком. В список документов, помимо декларации, входят:
- копия основного документа заемщика;
- справка с места работы;
- копия кредитного обязательства;
- документ об оплате процентов за 12 месяцев.
Возврат НДФЛ – это гарантированное со стороны государства право налогоплательщика о получении части денежной суммы при покупке недвижимости.
back to menu ↑
Как вернуть 13 процентный налог / Возврат подоходного налога при покупке квартиры
Двойной налоговый вычет
В определенных случаях налоговый вычет на ребенка (детей) может предоставляться в двойном размере. Это происходит в тех случаях когда родителя признают единственным родителем (опекун, приемный родитель). Произойти это может в случае смерти, безвестного отсутствия, либо же когда второй родитель напишет заявление на отказ от получения налогового вычета на ребенка (детей).
В том случае, если этот единственный родитель вступит в брак, то надеяться на налоговый вычет будет нельзя со следующего месяца, после месяца, в котором был заключен брак.
Разведенные родители претендовать на двойные налоговые вычеты не могут.
Как часто можно использовать льготу?
Действующее в России налоговое законодательство ограничивает своих граждан в возможности многократного использования льготы. Так, оформить имущественный вычет можно единожды (единоразово вне зависимости от стоимости, если жильё покупалось до 2014-го г.) и несколько раз (если жильё приобреталось после указанной даты), но общая сумма в этом случае не будет превышать 260 тыс. рублей.
Примеры расчета суммы налогового вычета на ребенка (детей)
Сумма налогового вычета зависит от количества детей в семье и размера заработной платы каждого из родителей. От этих двух факторов в бухгалтерии вашего работодателя вам рассчитают размер налогового вычета.
Приведу пример № 1
Андрей Андреев и Марина Андреева, трудятся по трудовому договору, оба отчисляют налоги государству.
В их семье 3 детишек — 4, 7, и 12 лет. Андреевы вправе воспользоваться налоговым вычетом на детей.
Зарплата у Ивана небольшая, 25 000 р./мес. Заработная плата Марины — 20 000 р. /мес.
Каждый месяц, Андрей и Марина из своей зарплаты отчисляют 13% налог на доход физических лиц (НДФЛ).
25 000 р. * 13% налог = 3 250 р. Итого, «чистая» зарплата у Ивана 21 750 р.
20 000 р. * 13% налог = 2 600 р. Итого, «чистая» зарплата у Марины 17 400 р.
За первых двух детей КАЖДЫЙ
из родителей может рассчитывать на вычет 1 400 р. + 1 400 р., и за третьего ребенка — 3 000 р. Значит общая сумма, с которой можно вернуть 13% налогового вычета равна
5 800 р./мес.
5 800 р * 13% = 754 р./мес. Родителей двое, поэтому умножаем 754 р. * 2 = 1 508 р./мес.
Именно на такую сумму семья Андреевых вправе рассчитывать в виде возврата налоговых вычетов ежемесячно.
Значит, зарплата Ивана немного увеличится 21 750 р. + 754 р. = 22 504 р./мес.
Заработок Марины составит 17 600 р. + 754 р. = 18 354 р./мес.
Как видим, заработок обоих родителей в год не превышает 350 000 р. (25 000 р. *12 мес. = 300 000 р. — Иван,
и 20 000 р. * 12 мес. = 240 000 р. — Марина), поэтому ежемесячно их зарплата, благодаря налоговым вычетам, будет чуть больше.
Получается, что за год, семья Андреевых за 3 детей вернут 1 508 р /мес. * 12 мес. = 18 096 р.
Неплохой результат, не правда ли?
Соответственно, те люди, чей годовой заработок свыше 350 тыс. р., смогут получать налоговый вычет, до того месяца, как его доход превысит сумму в 350 тыс. р.
Приведу пример № 2
Петр Панченко и Виктория Панченко, работают по трудовому договору, добросовестно отчисляют налоги государству со своих доходов. В их семье 1 ребенок. Семья Панченко имеет право получить налоговый вычет на этого ребенка.
Зарплата Петра 50 000 р./мес., зарплата Виктории 40 000 р. /мес.
50 000 р. *13% налог = 6 500 р. Таким образом, «чистая» зарплата Петра после уплаты 13% НДФЛ составит 43 500 р.
40 000 р. *13% налог = 5 200 р. Итого, «чистая» зарплата Виктории составит 34 800 р.
Каждый из родителей за единственного ребенка вправе получать 1 400 р./мес налогового вычета.
1 400 р./мес *13% = 182 р./мес. —сумма налогового вычета в месяц за 1 ребенка.
Мы помним, что как только сумма дохода превысит 350 000 р. налоговый вычет до конца года получить будет невозможно.
Зарплата Петра 50 000 р./мес. Значит сумму дохода в 350 000 р. он превысит после 7 месяцев.
То есть в июле месяце его доход составит 50 000 р./мес * 7 мес. = 350 000 р.
И уже начиная с августа месяца, на налоговый вычет на ребенка рассчитывать ему будет нельзя.
182 р./мес. размер налогового вычета за единственного ребенка * 7 мес = 1 274 р. — сумма, которую с помощью налогового вычета сможет вернуть Петр за 7 месяцев.
Зарплата Виктории 40 000 р./мес. Ее доход 40 000 р./мес * 9 мес. = 360 000 р.
Получается что в сентябре Виктория превысит 350 000 р. и начиная с октября месяца налоговый вычет получить ей будет невозможно.
Значит 182 р./мес. *9 мес. = 1 638 р. — сумма, которую с помощью налогового вычета сможет вернуть Виктория за 9 месяцев.
Общая сумма налогового вычета, которую вернет семья Панченко в течении календарного года 1 274 р. + 1 638 р. = 2 912 р.
Размер вычета и максимальные суммы расходов
Есть некоторые нюансы с оформлением вычета в зависимости от вида собственности.
- Единоличная собственность. При покупке квартиры можно вернуть имущественный налоговый вычет, но не более чем на 2 млн руб. Возврату подлежит 13 % от суммы расходов. Приобретая квартиру за 2 млн руб., вы можете вернуть 260 000 руб. уплаченных ранее налогов, а за 1 млн руб. — 130 000 руб. Если стоимость покупки будет дороже, сумма возврата не изменится.
- Общая долевая собственность. Например, при покупке ½ доли в квартире за 3 млн руб. можно оформить вычет не более, чем на 1,5 млн руб.
- Общая совместная собственность. До 2014 года супруги на двоих могли получить вычет не более чем на 2 млн руб. Поэтому выгоднее было оформить вычет только на одного из супругов, а другой в будущем смог получить еще один налоговый вычет. С 2014 года ограничения 2 млн руб. устанавливаются не на объект недвижимости, а на человека. Например, если стоимость квартиры составляет 5 млн руб., то каждый из супругов может получить вычет на 2 млн. Если квартира стоит 3 млн руб., можно договориться о том, чтобы сделать вычет по 1,5 млн руб., и тогда у каждого остается по 500 000 руб., которые можно использовать на следующие объекты.
Перечень документов, необходимых для получения налогового вычета на ребенка
Удобством подачи налогового вычета на ребенка (детей) является еще и то, что не нужно самолично относить пакет документов в налоговую инспекцию. Соберите следующий комплект документов для подачи работодателю:
• заявление, на получение стандартного налогового вычета на ребенка (детей) на имя работодателя;
• копии документов, подтверждающих право на получение налогового вычета на ребенка (детей)
Важные тонкости…
Если родитель единственный (единственный приемный родитель) нужно добавить к стандартному пакету бумаг ксерокопию документа, подтверждающей, что родитель единственный.
Для опекунов (попечителей) нужно к комплекту документов добавить копию документа об опеке или попечительстве над ребенком
Когда комплект документов вами собран, вместе с заявлением на предоставление налогового вычета на ребенка (детей) отдайте своему работодателю.
Для желающих понять на какую сумму налогового вычета вы можете рассчитывать, указывайте в заявлении всех детей по датам их рождения, по старшинству, независимо, будет ли предоставляться вычет на самого старшего ребенка.
Те, кто трудится на нескольких работах, сдать комплект документов на налоговый вычет по вашему выбору можете исключительно одному работодателю.
Как получить вычет, если гражданин работает на двух работах?
Если до 2014 года гражданин трудился на двух работах, то получить вычет он мог только на одном месте работы по своему желанию.
Но после 2014 года в закон были внесены изменения. Согласно им, законодатель разрешил гражданам получать имущественный вычет у нескольких руководителей одновременно.
В заявлении на вычет указывается, каким образом сотрудник распределяет возврат между своими руководителями. Налоговый орган на основании этого заявления выдает уведомление работодателям с указанными суммами.
back to menu ↑
Пример заявления для налогового вычета на ребенка (детей)
Директору ООО «Звезда»
(укажите название своей компании)
от Васечкина Василия Федоровича
(ваше ФИО)
проживающего по адресу: г. Москва,
улица Королева, д.7, кв. 79
Заявление на предоставление налогового вычета на ребенка (детей)
В соответствии с подпунктами 2 и 4 пункта 1 статьи 218 Налогового Кодекса Российской Федерации прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц на моих детей:
Васечкина Алексея Васильевича 01.12.2008 г.р.
Васечкину Дарью Васильевну 25.03.2011 г.р.
К заявлению прилагаю следующие документы, подтверждающие право получения налогового вычета:
1._________________________________________________________________________________;
2._________________________________________________________________________________
Дата__________ Подпись____________/Васечкин В.Ф./
Переходим на УСН по-новому
Федеральным законом №243-ФЗ от 03.07.2016 г. (действует и в 2018 г.) внесены изменения в пороговые суммы, необходимые для перехода налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения. Так, уже с 1 января 2021 г. при переходе организации на УСН порог ее совокупного дохода за последние 9 месяцев прошедшего года не должен превышать суммы 59 млн. 805 тысяч рублей.
Начиная с 1 января 2021 г. при переходе на упрощенную систему налогообложения совокупный доход организации по итогам последних 9 месяцев 2021 г. не должен превышать 90 млн. рублей. В настоящее время порог для перехода на УСН составляет 120 млн. рублей.
Важно! Перейти на упрощенную систему налогообложения организация может один раз в год по заявлению, составленному по унифицированной форме 26.2.1 в срок, установленный действующим налоговым законодательством.
Налоговый вычет на налогоплательщика
Налоговые вычеты на налогоплательщика подразделяются на 2 категории.
3 000 р./мес. — лица, которые получили или перенесли лучевую болезнь и другие заболевания связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
лица, участвовавшие и ликвидировавшие последствия катастрофы на Чернобыльской АЭС;
инвалиды ВОВ.
Это неполный перечень категорий граждан, имеющих возможность получить налоговые вычеты. Весь список категорий смотрите здесь
500 р./мес. — участники ВОВ;
люди, с государственными наградами — Герой Советского Союза, Герой России;
инвалиды с детства 1 и 2 групп;
бывшие узники концлагерей;
участники боевых действий в Афганистане.
Более подробный список смотрите здесь
Вычет за образование — 15 600 рублей
Преимущество вычета в том, что его можно получить не только за себя, но и за того парня – за детей, братьев и сестер, которым еще не исполнилось 24 года. Пригодятся чеки за садик (даже частный), школу, музыкалку и художку, кружки бальных танцев и робототехники, спортивные секции и автошколы, курсы повышения квалификаций, вузы, ссузы и колледжи.
Выводы
Люди, до настоящего времени не знающие о существовании стандартного налогового вычета, или же сомневающиеся, что это работает, после прочтения этой статьи можете смело отбросить все страхи и сомнения и начинайте действовать. Как вы уже поняли из этой статьи, стандартные налоговые вычеты в 2017 году получить несложно. Было бы желание и немного терпения. Да и деньги вряд ли будут лишними в бюджете семьи.
Подписывайтесь на мой блог, оставляйте свои комментарии.
Дальше будет еще интереснее!
Рассказать друзьям
Вычет за ИИС — 52 000 рублей
Пункт пригодится тем, кто сейчас активно копит на крупную покупку. ИИС — индивидуальный инвестиционный счет. Открыть ИИС можно через портал госуслуг, но чтобы завершить регистрацию, придется выбрать брокера или управляющую компанию. За деньги, которые вы положите на счет, государство вернет вам 13 % (но не более 52 000 рублей). И это при условии, что счет вы не будете закрывать минимум 3 года. Плюс к этому налоговому вычету ваш брокер или управляющая компания также должны заработать на инвестициях. Итого при хорошем раскладе доходность по счету будет выше доходности по вкладу. Только не забывайте, что деньги на ИИС не застрахованы государством и инвестиции могут прогореть.
На благотворительные цели
Физическое лицо может получить вычет на сумму, которую оно с благотворительной целью перечислило в следующие виды организаций:
- благотворительные;
- некоммерческие социальные учреждения;
- религиозные (пожертвования);
- некоммерческие образования, ведущие деятельность в сфере искусства, просвещения и т.д.
Чтобы помощь перечисленным выше организациям считалась благотворительностью, должны быть соблюдены несколько условий:
- Деньги нельзя перечислять другому физическому лицу или напрямую в организацию. Средства должны поступить в фонд, созданный с благотворительной целью.
- Налогоплательщик не получил никакой выгоды от перечисления денежных средств (реклама, оказание услуги, передача собственности и пр.)
Забрать деньги, потраченные на благотворительные расходы, можно в размере, не превышающем четверть дохода налогоплательщика за период с января по декабрь.
Оформить льготу на благотворительность получится только в году, следующем за годом, в котором происходило передача пожертвования
Вычет разведенным родителям
Разведенные родители также вправе воспользоваться вычетом, но в одинарном размере. При этом родитель, который проживает отдельно, должен подтвердить, что он участвует в материальном обеспечении ребенка. Считается, что родитель участвует в таком обеспечении, если выплачивает алименты. Если брак между родителями расторгнут, то для подтверждения права на налоговый вычет родителю, который проживает отдельно от ребенка, необходимо представить копию свидетельства о рождении ребенка и документы об уплате алиментов. Право на вычет также имеет супруг родителя, который платит алименты своим детям от предыдущего брака. Об этом сказано в письмах Минфина от 17 апреля 2013 года № 03-04-05/12978 и ФНС от 17 сентября 2013 года № БС-4-11/16736. Данная позиция основана на пункте 1 статьи 256 ГК РФ, где указано, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим использования этого имущества. К совместно нажитому имуществу относятся и доходы каждого из супругов, в том числе и те, с которых перечисляются алименты на обеспечение ребенка.
Как рассчитать имущественный вычет?
Имущественный вычет рассчитывается как 13% от:
- стоимости жилья;
- расходов на:
- приобретение жилья (стоимость жилья по договору);
- строительные и отделочные материалы (для квартиры и комнаты только отделочные);
- оплату услуги по строительству и отделке;
- разработку проектно-сметной документации;
- подключение к сетям или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации (только для жилого дома).
- расходов на погашение процентов по целевому кредиту (учитываются расходы, фактически осуществленные к концу расчетного года).
Вычет представителям отдельных профессий
Последние категории налоговых резидентов, для которых предусмотрены вычеты:
- предприниматели;
- лица, которые занимаются частной практикой;
- люди, получающие вознаграждение за авторство;
- работники, оформленные по гражданско-правовому контракту и пр.
Такие доходы, как заработную плату или проценты с дивидендов, нельзя уменьшать за счет профессионального вычета. Возврат налога может быть оформлен, только с:
- дохода, полученного в результате предпринимательской деятельности;
- вознаграждения за авторство;
- оплаты работнику, который трудится по договору гражданстко-правового типа и пр.
Сумма льготы равна издержкам, которые понес гражданин в процессе извлечения дохода. Расходы должны быть подтверждены документами. Кроме этого, все издержки должны быть обоснованными и оправданными с экономической точки зрения. Например, приобретение самолета для компании по доставке еды будет считаться необоснованными тратами.
Отказ от вычета
Стандартный вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из них от получения вычета. Для того чтобы один из родителей мог воспользоваться детским вычетом в удвоенном размере, второму нужно написать заявление об отказе от получения вычета. Такое заявление нужно писать работодателю родителя, в пользу которого распределяется вычет. В нем указываются Ф. И. О., адрес места жительства, ИНН «отказника», реквизиты свидетельства о рождении ребенка. Своему работодателю родитель, отказавшийся от «детского» вычета, должен представить лишь копию «отказного» заявления. При этом отказаться от данной льготы налогоплательщик может, только если он имеет на него право, подтвержденное соответствующими документами. Передать свое право могут только родители, которые имеют доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов. Так, передать право на получение вычета не может тот родитель, который находится в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком или стоит в центре занятости (письмо Минфина России от 23 августа 2012 г. № 03-04-05/8-997). Не может отказаться от своего права и тот, кто не приходится ребенку родителем (письмо Минфина России от 7 декабря 2011 г. № 03-04-05/5-1012). Кроме заявлений на вычет и на отказ от него, налоговому агенту необходимо представить также документ, подтверждающий, что «отказник» не получал стандартный вычет на ребенка по месту работы. При этом из этого документа должно быть видно, что у работника есть доход, облагаемый по ставке 13 процентов, и что он не превысил 350 000 рублей. В качестве такого документа может быть представлена справка 2-НДФЛ с работы «отказника», которую, по мнению Минфина, нужно обновлять каждый месяц (письмо Минфина России от 6 марта 2013 г. № 03-04-05/8-178, письмо ФНС России от 1 сентября 2009 г. № 3-5-04/[email protected]). Данный порядок Налоговым кодексом не установлен, однако без справки контролирующие органы запрещают удваивать вычет.
Обратите внимание
Размер вычета установлен подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Чтобы правильно определить его сумму, необходимо выстроить очередность детей согласно датам их рождения. При этом первым по рождению ребенком является старший из детей вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
Чтобы было понятнее, расскажу на примере, как работают эти нормы законодательства. Допустим, женщина, родившая первую дочку мужчине, имеющему уже троих сыновей от первого брака, может отказаться от своего вычета в пользу отца дочери, если работает. При этом несмотря на то, что дочка для папы – четвертый ребенок, контролирующие органы указывают, что отец в подобной ситуации может получить только ту сумму, которую имела бы мать, то есть 1400 рублей, а не 3000 рублей (письма ФНС России от 5 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/[email protected] и Минфина России от 6 марта 2013 г. № 03-04-05/8-178). В данной ситуации многодетный папа получит стандартный вычет на дочь в общей сумме 4400 рублей, то есть 3000 рублей – свой и 1400 рублей – вычет, от получения которого отказалась мать.
