В апреле 2014 года вышел закон, который внес изменения в Налоговый кодекс. Поправки затронули ряд моментов, касающихся компаний, применяющих УСН, ЕНВД и т. д. Многие нововведения вступили в силу уже в этом году, другие же ожидаются позже. Так изменения УСН, относительно уплаты налога на имущество, заработают с 1 января 2015 г. Поправки уже наделали много шума в бизнес-сообществе. Давайте поподробнее разберемся, что это за изменения и кого они затронут в первую очередь.
Итак, ФЗ № 52 от 02.04.2014г. внес поправки в первую и вторую части Налогового кодекса. Таким образом, изменилась статья 346.11 Налогового кодекса, которая касается уплаты налогов компаниями, применяющими УСН. В частности с 1 января 2015 г. таким организациям придется платить налог на недвижимое имущество, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (по остальному же имуществу они освобождены от налогов, как и раньше).
То есть, как видите, в п. 2 ст. 346.11 внесли небольшие, но значимые изменения, которые необходимо учитывать с нового года. Однако, чтобы не создавать панику среди предпринимателей и особенно в малом бизнесе, сразу следует уточнить, что изменения УСН с 2015 года:
- коснутся не всех регионов, а только тех, в которых уже заработал налог с кадастровой стоимости недвижимости. Среди этих регионов: Москва и Московская область, а также Кемеровская и Амурская области;
- будут зависеть от того, находится ли объект налогообложения в перечне той недвижимости, базой для которой и является кадастровая стоимость;
- коснутся крупной недвижимости, использующейся для торговых центров, административно-деловых зданий, общепита и т. п. (для Москвы, например, налог накладывается на недвижимость – свыше 5 тыс. кв. м.).
Таким образом, понятно, что далеко не все регионы будут обязаны платить налоги при УСН с 2015 года с изменениями и не каждая недвижимость, принадлежащая компании, может считаться налогооблагаемым объектом. То есть, как видите, малый бизнес изменения УСН в 2015 году вряд ли коснутся.
Что такое упрощенная система и для кого она?
Упрощенная система налогообложения – это особый режим налогообложения для субъектов малого бизнеса, основными признаками которого является более простой учет и отчетность, а также возможность уплаты одного налога вместо нескольких обязательных.
От каких налогов освобождается предприниматель при УСН? Это налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за себя, налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на имущество. Однако по каждому из этих налогов существуют исключения, к примеру, НДФЛ предприниматель обязан платить за наемных сотрудников; НДС – при ввозе товаре из-за рубежа; определенные виды недвижимого имущества, по которым начисляется налог, указаны в статье 378.2 НК РФ.
Обязанностью предпринимателя на УСН, помимо уплаты единого налога, является перечисление в бюджет страховых взносов за себя и своих сотрудников (при наличии таковых). За себя ИП в обязательном порядке оплачивает пенсионные взносы и медицинскую страховку.
Законодательным первоисточником по УСН является глава 26.2 Налогового кодекса РФ, к которому Вы всегда можете обратиться при возникновении дополнительных вопросов.
Сразу отметим, что не все предприниматели могут использовать УСН. Запрещается быть «упрощенцами» в том случае, если Ваша деятельность связана с:
— производством товаров, на которые распространяется уплата косвенного налога – акциза (алкогольные напитки, табачные изделия, топливо и прочее); — добычей полезных ископаемых, кроме нерудных, используемых как строительные материалы (песок, глина, известняк и др.); — адвокатской практикой или нотариальной; — азартными играми; — страхованием, инвестированием, банковскими услугами, ценными бумагами, ломбардами. Кроме этого, нельзя использовать УСН при штате сотрудников более 100 человек, годовом доходе более 60 миллионов рублей и остаточной стоимости основных средств – более 100 миллионов рублей.
Лимит по УСН на 2020-2021 год для действующих компаний
Если доходы «упрощенца» в каком-либо из периодов 2021 года превысят установленный УСН-лимит доходов, равный 150 млн руб., он теряет возможность работать на УСН.
Об утрате права на УСН вы должны сообщить в налоговую. Как заполняется такое сообщение, подробно рассмотрено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите к разъяснениям и заполненному образцу.
В 2021 году лимит доходов будет работать немного иначе. Для применения УСН на общих условиях нужно будет уложиться в лимит равный 150 млн руб., проиндексированный на коэффициент-дефлятор. При превышении доходом этой суммы, но нахождении ее в рамках 200 млн руб., можно будет оставаться на упрощенке с уплатой налога по повышенным ставкам.
О том, как это будет на практике, читайте в нашей статье.
Если вы решили добровольно перейти с УСН на иной режим налогообложения, прочтите сообщение «Уведомление об уходе с УСН обязательно».
Способы определения объекта налогообложения при УСН.
Таких способов существует два, и любой из них предприниматель вправе выбрать по своему усмотрению:
1.Первый способ предполагает, что объектом обложения единым налогом будут доходы предпринимателя. Такими доходами признаются как полученная выручка от реализации при ведении основной деятельности, так и доходы, полученные иным путем (подаренное имущество, процентный доход по вкладам, ценным бумагам и т.д.). 2. Второй способ предполагает, что объектом обложения единым налогом будет разница между доходами и расходами. Узнать полный перечень доходов и расходов можно, обратившись к первоисточникам – статьям 346.15 и 346.16 НК РФ соответственно.
Индивидуальный предприниматель налоги упрощенка 2015: ставки.
На размер ставки единого налога влияет способ выбора объекта налогообложения:
6% — взимается единый налог на УСН с доходов предпринимателей; 15% — взимается единый налог на УСН с разницы между доходами и расходами.
Здесь следует отметить, что ставка в размере 15% не является фиксированной, поскольку устанавливают ее субъекты федерации самостоятельно. Законодательно определена возможность снижения этой ставки до 5% в случае привлечения инвестиций или развития приоритетных в данном регионе видов деятельности. Для этого Вам необходимо обратиться в налоговую службу, в которой Вы стоите на учете.
Важные аспекты
Декларацию нужно заполнять в электронном виде или вручную, ручкой темного цвета. Не допускаются исправления в документе. Начинать запись нужно с крайней левой ячейки, во всех пустых ячейках ставить прочерки. Названия писать большими печатными буквами. Расчеты указываются в рублях, копейки округляются по правилам бухгалтерии.
На каждой странице должна стоять подпись и дата, страницы нужно пронумеровывать. Отправлять необходимо только заполненные листы, пустые листы декларации не нужны. Не разрешается скреплять листы.
Размеры страховых взносов для ИП на УСН в 2015 году.
Как мы уже упоминали, ИП на УСН помимо единого налога должен обязательно платить страховые взносы на:
— пенсионное обеспечение; — медицинское страхование.
Касательно страховых взносов в Пенсионный фонд за себя, то здесь их величина зависит, с одной стороны, от размера годового дохода ИП, а с другой – от специальных параметров (размера минимального уровня зарплаты и страховых тарифов).
Если предприниматель зарабатывает менее 300 тысяч рублей в год, то на пенсионное страхование он должен перечислять ежемесячно фиксированную сумму: 1550,90 рублей = 5965 рублей (МРОТ в 2015 году) * 0,26 (страховой тариф в ПФ). Соответственно годовая сумма страховых взносов составит: 1550,90 * 12 = 18610,80 рублей.
Как же изменится сумма страховых выплат на пенсионное обеспечение, если доход превысит порог в 300 тысяч рублей? Тогда нужно будет доплатить 1%, взятый от суммы этого превышения.
Относительно отчислений по медицинскому страхованию, то здесь дифференциации по уровню дохода нет, их размер для всех ИП имеет фиксированное значение: 304,23 рублей в месяц и соответственно – 3650,58 рублей в год.
ЛИФО отменен
Компании на упрощенке больше не могут при расчете налога списывать товары методом ЛИФО. Законодатели отменили его, чтобы сблизить налоговый учет с бухгалтерским. Ведь в бухучете этого метода нет уже давно. Поэтому компаниям, которые в 2014 году оценивали товары таким способом, надо выбрать один из трех оставшихся (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ в ред. Федерального закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ):
— по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
— по средней стоимости;
— по стоимости единицы товара.
Остатки товара, которые числятся в учете компании на 1 января, пересчитывать не надо. В 2015 году их нужно списывать уже по новым правилам, которые компании необходимо утвердить в своей в учетной политике.
Чем руководствоваться предпринимателю при выборе объекта налогообложения?
Перед этим выбором стоят многие предприниматели, начинающие свою деятельность, а также те, кто уже работает какое-то время и хочет снизить налоговую нагрузку. Какой же объект правильнее выбрать – доходы или разницу между доходами и расходами?
Метод «доходы» предельно прост и удобен для предпринимателей, базой налогообложения по нему являются доходы, полученные в отчетном периоде. Здесь нет каких – либо «подводных камней» или моментов, требующих пояснения.
Относительно метода «доходы минус расходы», то в этом случае ИП необходимо учитывать ряд существенных факторов. Давайте рассмотрим те моменты, на которые индивидуальным предпринимателям, прежде всего, нужно обратить внимание:
- Выбор метода «доходы минус расходы» предполагает четкое документальное оформление всех расходных операций. Речь здесь идет как о документах, подтверждающих передачу товаров или предоставления услуг (акты, расходные накладные), так и удостоверяющих их оплату (платежные поручения, чеки, квитанции). Если документы по расходу составлены неверно или их нет в наличии, то право использовать их при определении объекта налогообложения исчезает – Вам просто не засчитают такие расходы. Также бывает такое, что не все контрагенты вовремя предоставляют подписанные с их стороны документы. Об этом нужно будет заботиться именно Вам, поскольку только Вы заинтересованы в уменьшении налогооблагаемой базы. Но даже если у вас на руках все документы, подтверждающие затраты, налоговая служба вправе не признать их, если они не будут соответствовать статье 346.16 НК РФ.
- Следующий важный момент этого метода является наличие предоплат. Если специфика Вашей деятельности такова, что для закупки у поставщиков Вы используете денежные средства покупателей, то в этом случае нужно очень внимательно отслеживать предельные сроки. Если в отчетном квартале с полученной предоплаты не удастся перечислить деньги поставщику, то Вы рискуете крупной суммой авансового платежа! Ведь расходы Вы осуществить не успели, а значит — 15% (или меньше, в зависимости от того, какая ставка Вам назначена) будет начислено на сумму полученного дохода, то есть предоплаты. Конечно, в дальнейшем эти расходы будут учтены, однако не всем ИП под силу заплатить значительную сумму налога сразу.
- Более целесообразным будет выбор этого метода только в том случае, если расходы в общей сумме доходов составят более 60%.
- Если в Вашем регионе по выбранному виду деятельности есть льготы в виде уменьшения ставки вплоть до 5%, это значительное преимущество в выборе именно метода «доходы минус расходы». Здесь же отметим, что в этом случае расходы согласно предыдущего пункта могут составлять и меньшую сумму, нежели 60%.
Таким образом, взвесив обозначенные критерии, предприниматель может безошибочно сделать выбор в пользу того или иного метода определения базы налогообложения.
Декларация УСН: заполняем раздел 3
Третий раздел декларации по УСН предназначен для заполнения только теми организациями, которые получили денежные средства в соответствии с п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. Речь идет о целевом финансировании, целевых поступлениях и доходах, поступивших в рамках благотворительной деятельности. Ранее, фирмы на УСН при наличии таких сумм должны были заполнять лист 7 декларации по налогу на прибыль. Поэтому порядок заполнения нового раздела схож с предыдущими требованиями. Это специфический раздел, поэтому он не распространен среди упрощенцев.
Коды для графы 1 «Код вида поступлений» приведены в Приложении №5 к Порядку заполнения декларации.
Далее заполнение раздела 3 нужно начать с переноса денежных средств, не использованных в срок (или без срока использования), но полученных в предыдущем году. По тем суммам, где установлен срок использования, нужно указать дату их поступления в графе 2, а в графе 3 — их размер. Если срок денежных средств, полученных в предыдущем отчетном периоде, не истек, то их сумму ставят в графе 6.
Только после этого заполняют данные о денежных средствах, полученных в отчетном периоде:
- В графе 2 и 5 по средствам с установленным сроком, ставят даты получения и использования.
- В графе 3 — сумму полученных средств с установленным сроком.
- В графе 6 — сумма неиспользованных средств, срок по которым еще не истек.
- В графе 4 — денежные средства полностью использованные по назначению в установленный срок.
- В графе 7 — использованные денежные средства не по целевому назначению (их нужно включить во внереализационные доходы в момент фактического использования).
По строке «Итого по отчету» указываются итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6, 7 Раздела 3. И последнее — в налоговую инспекцию необходимо отправлять только заполненные разделы.
Для ИП, впервые зарегистрированных в 2015 году, которые занимаются видами деятельности, перечисленными в статье 1 федерального закона N 477-ФЗ от 29.12.2014, налоговая ставка будет равна 0. Однако заполнять декларацию все же нужно, но по форме указанной в приложении кписьму ФНС № ГД-4-3/[email protected] от 22.05.15. Также нулевая налоговая ставка распространяется на ИП, зарегистрированные в республике Крым и Севастополе.
Как стать плательщиком единого налога на УСН?
Индивидуальный предприниматель с момента своей регистрации и на протяжении последующих 30 дней имеет право подать специальное заявление в налоговую службу. Это единственное, что необходимо сделать при переходе на упрощенную систему налогообложения. Такое право существует и до начала ведения деятельности — непосредственно при подаче регистрационных документов.
Если ИП уже работает и желает перейти на УСН, то такое право предоставляется только с начала следующего года. В этом случае в текущем году ему нужно будет подать заявление. Предельный срок подачи — 31 декабря текущего года. Аналогичная процедура и для желающих сменить объект налогообложения «доходы» на «доходы за вычетом расходов» и наоборот. Переход состоится только со следующего года при условии подачи в текущем году заявления в указанный срок.
Если предприниматель платил единый налог на вмененный доход (по одному или всем видам деятельности), то по заявлению он может перейти на УСН в том месяце, в котором он перестал быть плательщиком ЕНВД.
Какой предприниматель может думать о льготах?
Чтобы получить льготы в налоге на имущество бизнесмен должен отвечать нескольким условиям. Например, имущество, которое есть у него в собственности необходимо ему для осуществления предпринимательской деятельности. Далее, этот предприниматель работает по одной из трех систем: патент, УСН или ЕНВД. Таким образом, если предприниматель использует имущество в бизнесе и работает по упрощенной системе налогообложения, то он может быть освобожден от уплаты налога на недвижимость. Но вот даже нет разработанного порядка в законе и с помощью его возможно доказать использование имущества в бизнесе. А для получения льгот необходимо как-то доказывать свое право. Для этого предпринимателю нужно собирать документы, которые подтверждали бы это право и заявление о предоставлении льгот. Все это потом подается в инспекцию. Все разъяснения по этому вопросу полезно узнать в корреспонденции ФНС России от 19.08.2009 № 3-5-04/1290.
Рекомендации в этом письме достаточно доступные и они могут быть применены и в 2015 году. Заявление, которое для послаблений в налогах нужно подать в инспекцию, пишется не по установленным формам, а свободно. В заявлении необходимо назвать всю недвижимость, находящуюся в собственности и указать те объекты, на которые стоит обратить внимание. То есть они необходимы для ведения предпринимательской деятельности. Если недвижимость действительно для этого и используется, то это можно подтвердить документами, например, платежки, договоры с покупателями, партнерами и так далее.
Налог не имущество в 2015 году уплачивается до первого октября. Соответственно, заявление должно быть подано раньше этого срока и намного, так как уведомление о налоге будет выслано также заранее.
Понятия налогового и отчетного периода по УСН. Пример расчета авансового платежа.
Налоговым периодом для ИП на УСН является календарный год, а отчетным – квартал. Декларация сдается один раз в году до 30 апреля, следующего года за отчетным. И хоть отчетный период для ИП составляет три месяца (квартал), подавать декларацию за этот период не нужно, однако предприниматели обязаны самостоятельно рассчитывать и оплачивать авансовые платежи по единому налогу на УСН ежеквартально. При этом сумма аванса определяется так: налогооблагаемая база в каждом последующем квартале берется нарастающим итогом, умножается на соответствующую ставку налога, и из полученной суммы вычитается уже ранее уплаченный налог. За 1-3 кварталы текущего года авансы платятся до 25 числа: апреля, июля и октября соответственно. А вот окончательная сумма налога по итогам налогового периода подлежит оплате до 30 марта следующего года.
Важный момент при расчете авансов: • ИП на едином налоге 6% (метод «доходы») уменьшают сумму базы налогообложения на сумму страховых взносов; • ИП на едином налоге 15% или меньше (метод «доходы минус расходы») включают страховые взносы в состав расходов.
Рассмотрим пример: предприниматель является плательщиком единого налога по УСН на ставке 6%. В первом квартале его доход составил 50 тысяч рублей, во втором – 80 тысяч рублей, в третьем – 100 тысяч рублей и в четвертом – 60 тысяч рублей. Годовой доход предпринимателя составил: 50 + 80 + 100 + 60 = 290 тысяч рублей. Общая сумма ежемесячных страховых взносов за себя равна: 304,23 (ФФОМС) + 1550,90 (ПФР) = 1855,13 рублей. Поскольку оплата авансов по УСН осуществляется ежеквартально, то целесообразно определить сумму страховых взносов за этот период: 1855,13 рублей * 3 = 5565,39 рублей. До 25 апреля ИП должен уплатить в бюджет: (50 000 рублей — 5565,39) * 6% = 2666,08 рублей. До 25 июля ИП должен уплатить в бюджет: (50 000 рублей + 80 000 рублей — 5565,39 * 2) * 6% — 2666,08 рублей = 4466,07 рублей. До 25 октября ИП должен уплатить в бюджет: (50 000 рублей + 80 000 рублей + 100 000 рублей — 5565,39 * 3 ) * 6% — (2666,08 рублей + 4466,07 рублей) = 5666,08 рублей. Окончательная сумма налога за год должна быть оплачена до 30 марта следующего года и составит: (290 000 рублей — 5565,39 * 4) * 6% — (2666,08 рублей + 4466,07 рублей + 5666,08 рублей) = 3266,08 рублей. Таким образом, общая сумма единого налога на УСН за год, которая войдет в декларацию, составит: 2666,08 рублей + 4466,07 рублей + 5666,08 рублей + 3266,08 рублей = 16064,31 рублей. Обращаем внимание, что установленные сроки оплаты обязательны для выполнения во избежание штрафов и пени. За каждый день неуплаты налога начисляется пеня, составляющая 1/3 ставки рефинансирования Центробанка. Помимо этого, в случае несвоевременной оплаты налога по результатам года, взимается 20%-ный штраф от суммы недоплаты.
Есть преимущества и недостатки у УСН?
УСН для предпринимателей, безусловно, обладает целым рядом плюсов. Самым главным преимуществом называют упрощение в системе начисления налогов, бухучета и отсутствии требований к обязательному предъявлению отчетов в ИФНС. Так предприниматель может самостоятельно определять, какой объект в налогообложении выбрать. Напомним, объектов два: доход минус расход или только доход. При УСН налоговый период составляет весь год, то есть 12 месяцев, и декларацию в налоговую инспекцию нужно подавать только один раз за весь год. Преимуществ еще много и предприниматели на своем опыте в этом убедились и убедятся. Но так же можно назвать и отрицательные стороны этого явления. Например, УСН может применяться не во всех сферах предпринимательства. В банковской сфере, например, система отсутствует. Так же на УСН не могут перейти ни адвокаты, ни инвестиционные фонды, ни нотариусы и так далее. Так же УСН может быть препятствием при расширении бизнеса.
Какие преимущества «упрощенки»?
Привлекательность упрощенной системы для индивидуальных предпринимателей очевидна, поскольку имеет ряд преимуществ: 1. Упрощенная отчетность – декларация сдается один раз в год. 2. Несложный учет, отсутствие необходимости ведения бухгалтерского учета. 3. Пониженные ставки налога по сравнению с общей системой налогообложения. 4. Возможность уменьшать базу налогообложения за счет страховых взносов (при использовании метода «доходы»). 5. В связи с упрощенным учетом малый интерес налоговой службы к «упрощенцам», практически полное отсутствие выездных проверок и давления.
Подводя итоги темы «индивидуальный предприниматель налоги упрощенка 2015», можно выделить один существенный недостаток, несмотря на все перечисленные преимущества – это невозможность контрагентов – НДС-ников, работающих с ИП, получить налоговый вычет по НДС. При таких обстоятельствах предприятия – плательщики НДС зачастую отказываются работать с «упрощенцами», особенно если сделки носят крупный характер. Поэтому если Ваш бизнес предполагает достаточное количество таких операций, то целесообразно подумать либо о переходе на общую систему налогообложения, либо о регистрации нового предприятия.
