Какие документы нужно предоставить в налоговую инспекцию для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте в Киргизию?

Автор: Чериков и партнеры 26.04.2016 Налоги в Кыргызстане Оставить комментарий

В этой небольшой статье мы попытаемся объяснить вам простым языком, что из себя представляет и как считается НДС в Кыргызстане.

Для наглядности возьмем пример из жизни. Решили два друга (назовем их Азаматом и Александром) начать бизнес по продаже и обслуживанию офисного оборудования. Парни зарегистрировали ОсОО, арендовали помещение и начали обзванивать организации с предложением о сотрудничестве. Поскольку цены у ребят были намного ниже, чем у конкурентов, то большинство организаций согласилось с ними работать. И всего за полгода их совокупная выручка достигла 9 млн. сомов!

Общие положения

В ЕАЭС сегодня входит 5 стран: Россия, Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия. По всем сделкам, которые происходят в пределах этого союза, действует особый порядок уплаты НДС, а также ряда других налогов. Правила, касательно уплаты налогов при совершении сделок между этими 5 странами, были установлены Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, который был подписан в г. Астане 29.05.2014).

НДС при импорте из Киргизии: определяем налоговую базу

НДС при уплате с импортного товара уплачивается не в составе его стоимости, а по отдельности в бюджет принимающего государства. Режим налогообложения и прочие особенности уплаты налогов импортера никак не влияют на правила уплаты импортного НДС. Давайте рассмотрим порядок определения налоговой базы. Налог уплачивается еще на таможне в большинстве случаев вместе с таможенными пошлинами.

1. Налоговая база определяется на момент принятия продукта к учету и формируется на основе их стоимости. Стоимость же в данном случае – это сумма, которая обозначена в договоре поставки, либо в любом другом основании оплаты товара (например, счет).

Внимание: исключением при расчете даты принятия продукта к учету составляет продукция, которая была получена на основании лизингового договора, причем такого, в котором был предусмотрен переход права на продукцию в полном объеме к лизингополучателю. В таком случае база, подлежащая налогообложению, определяется столько раз, сколько будет совершено лизинговых платежей.

1. Если товар был приобретен не за рубли, а за другую валюту, то необходимо пересчитать стоимость продукта по курсу, который был установлен Центробанком на момент принятия продукта к учету.
2. Налоговая база умножается на ставку налога, которая, как мы уже выяснили, может быть, как 10%, так и 18%.

Пример расчета: например, вы приобрели у киргизского поставщика товар на сумму 18 650 долларов США, оплата была произведена в долларах. Аналогичный товар в России облагается налогом по ставке 18%. Курс доллара к рублю на дату принятия товара к учеты был 56,14 руб. Итак, начислим НДС: 18 650 х 56,14 х 0,18 = 188 461,98 руб.

Перспективные направления бизнеса в Кыргызстане

Какой именно бизнес самый выгодный сказать сложно. Конъюнктура рынка контрастная, меняется стремительно. Местные эксперты считают, что наиболее перспективный вариант – производство товаров на экспорт (швейная продукция, мясомолочная отрасль, сухофрукты, орехи и мед). Это позволит создать стабильный средний бизнес. Сфера торговли всегда останется актуальной. Но после вступления в ЕАЭС появился ряд проблем из-за введения таможенных пошлин с Китаем. Целесообразно обратить внимание на сферу гостеприимства. Рекреационные ресурсы позволяют развивать любые направления туризма – гастрономический, культурный, оздоровительный, активный (походы, рыбалка, охота, отдых на природе).

• Для переработки сельскохозяйственной продукции и животноводства есть все условия. Беспроигрышный вариант – выращивание ранних овощей и фруктов (особенно тепличных) и отправка их на экспорт. По сути, сельскохозяйственная отрасль на данный момент сильно раздроблена. Фермеры в пределах одного региона никак не связаны друг с другом. Все деятельность сводится к двум моментам – выращиванию и продаже. Переработка, предпродажная подготовка: калибровка, упаковка, мойка, сортировка, и логистика совершенно не освоены. И те производители, которые пойдут по пути полного производственного цикла, будут иметь весомые преимущества перед конкурентами.

Активно развивается сфера услуг – ремонт автомобилей, одежды и сотовых телефонов. Большой популярностью у местного населения пользуются компьютерные, языковые и другие образовательные курсы и тренинги. Крупным инвесторам можно обратить свой взор на малые ГЭС. Ранее их насчитывалось около 1 500, сейчас остались единицы. Вложения от нескольких сотен до миллиона долларов окупятся в течение 2–3 лет.

• Строительство перестало быть прибыльным. Сфера питания тоже перешла в высокорисковый бизнес. Самой проблемной остается горнодобывающая отрасль из-за проблем с местным населением.

Подводя итоги можно сказать, что Кыргызстан является одним из самых перспективных государств на всем постсоветском пространстве для ведения бизнеса. В стране одно из самых либеральных законодательств на всем постсоветском пространстве. На территориях СЭЗ и технологических парков действуют особые налоговые режимы. За последние годы сделано много для всестороннего развития малого и среднего бизнеса. Есть огромный потенциал для создания экономически благоприятной почвы. Чиновники намерены продвигать бренд «Сделано в Кыргызстане» на международной арене.

Декларируем и уплачиваем налог

Оплата ввозного налога очень строго регламентирована. Так, оплатить НДС необходимо до 20 числа месяца, следующего за тем, когда произошло принятие к учету продукта. Также до 20 числа следующего месяца необходимо сдать в ФНС декларацию. Декларация сдается по старой форме и найти ее можно в приложении к Приказу №69 Министерства Финансов РФ от 07.07.2010г.

Следует внимательно отнестись к заполнению и сдаче декларации, т. к. в отличие от обычной, декларация по ввозному НДС должна быть сдана не за квартал, а за месяц. Если вы получаете товар регулярно, то декларацию придется подавать каждый месяц.

Кто обязан платить ввозной НДС?

На основе законодательных актов, относящихся к ЕАЭС, можно выделить категории граждан и юридических лиц, которые обязаны платить ввозной НДС при работе с контрагентами из Киргизии.

Некоторая продукция не облагается налогом:

• продукция, которая была ввезена в режиме таможенной зоны по знаком «свободная»;
• компании, которая освобождены от уплаты сборов согласно ст. 150 НК РФ;
• при передаче продукции из одного департамента организации другому (например, если одно подразделение находится в Киргизии, а второе – в России.

Важно: если вы не уверены нужно ли будет платить НДС или нет, то можете проконсультироваться со ст. 150 НК РФ – остальные законодательные акты построены вокруг нее.

Существует разные способы уплаты НДС. Самым распространённым является оплата через ФНС. Однако платить через инспекцию можно только тот НДС, который был получен только с товаров, которые были изготовлены в странах-участницах ЕАЭС, а также тех, который хоть и были изготовлены в других странах, официально были отпущены в свободную торговлю на территории всего так называемого Таможенного союза.

Купить готовый бизнес

Стать владельцем действующего предприятия в Киргизии можно несколькими путями:

• открыть новое;
• купить готовое;
• открыть филиал или представительство;
• осуществить инвестиционные вложения;
• поучаствовать в приватизации государственных объектов. Но для этого в обязательном порядке необходимо предоставить детальный бизнес-план дальнейшего развития компании. С перечнем объектов можно ознакомиться на сайте Министерства юстиции. В программе приватизации на 2015-2017 годы были ЗАО «БТА-Банк», ЗАО «Альфа-телеком», ОАО «Авиакомпания Кыргызстан».

Простейший способ – приобретение готового бизнеса. Самая крупная и серьезная площадка – это kg.bizmast.ru. На ней можно продать, купить, оценить бизнес, провести аудит и получить юридическую поддержку. На многопрофильных ресурсах (flagma-kg.com, bazarmazar.kg, stroga.kg) встречается множество предложений (от сайтов и патентов до крупного действующего бизнеса). На desko.kg продаются готовые фирмы или торговые марки. На профильном портале lalafo.kg собрано много объявлений, в том числе для крупных инвесторов. На business-asset.com помимо бизнеса можно стать владельцем оборудования, коммерческой недвижимости, франшизы и даже подобрать высококвалифицированных специалистов.

В своей деятельности иностранцы, ведущие бизнес в КР, должны опираться на Налоговый, Гражданский, Земельный и Таможенный кодексы КР. Основополагающими являются следующие законы:

• «О государственной регистрации юридических лиц»;
• «О свободных экономических зонах в КР»;
• «О лицензировании»;
• «Об инвестициях в КР»;
• «О государственно-частном партнерстве»;
• «Об акционерных обществах»;
• «О хозяйственных товариществах и обществах»;
• «О ценных бумагах»;
• «О недрах»;
• «О защите прав предпринимателей».

Необходимые документы

Вместе с декларацией в налоговую также необходимо предоставить ряд документов:

• Заявление о том, что вы ввезли некий товар;
• Документы, подтверждающие факт уплаты налога (например, выписку из банка);
• Сопроводительные документы (транспортная накладная);
• Если продукт был приобретен с помощью услуг посредников, то необходимо предоставить договор между вашей организацией и посреднической;
• Основание для оплаты и ввоза товара на территорию РФ (например, договор или счет).

Внимание: подать заявление можно как в электронном виде, так и в печатном.

Подать документы в электронном виде можно через сайт Госуслуги, а также через сайт налоговой службы. Документ обязательно должен быть подписан ЭЦП. Если вы подали заявление в электронном виде, то повторно в бумажном его уже предоставлять нет необходимости. Также если вы подаете заявление в печатном виде, то экземпляров должно быть 4, а также еще 1 экземпляр в электронном виде на съемном носителе.

Вы можете не предоставлять выписку из банка для того чтобы подтвердить факт оплаты НДС тогда, когда за вашей организацией числится переплата по налогам и сборам, которые уходят в федеральный бюджет, т. к. в данном случае ФНС может принять решение о зачете ввозного НДС в счет переплаты.

Сопроводительные документы (в частности транспортную накладную) также может не удастся сдать в ФНС по причине того, что согласно законодательству Киргизии поставщики в праве не выдавать такой документ. То же самое касается и других бухгалтерских документов, например, счета-фактуры.

От поставщика может потребоваться письмо на официальном бланке о том, что откуда у него взялся данный товар. Такое письмо можно не предоставлять в ФНС тогда, когда все эти данные указаны в других предоставляемых документах, например, в договоре.

Не забывайте про то, что если вы работаете по контракту с посредниками, то обязательны к предоставлению в ФНС такие документы, как агентский договор, либо же договор комиссии или поручения.

Таможенное оформление грузов, перемещаемых между странами ЕАЭС

Заполнение деклараций на товары в обычном режиме на грузы, перемещаемые между государствами ЕАЭС упразднено, учет производится через подачу формы статистического декларирования (статформы) в таможню государства вывоза. Подача статистических форм производится в целях учета перемещения грузов при внешней торговле РФ со странами-участниками Евразийского экономического союза. Статформа оформляется тем лицом, которое совершило сделку, или по поручению которого была совершена данная сделка, или которое наделено правом владения, использования товарами.

Статистическая форма представляется в таможенные органы не позднее 8-го рабочего дня месяца, следующего за месяцем, в котором произведена отгрузка товаров.

Важно! За несоблюдение сроков предоставления статистической формы учета экспорта в Киргизию предусмотрен штраф по статье 19.7.13 КоАП РФ на должностных лиц в размере от десяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц — от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Форма статистического учета на бумажном носителе может быть отправлена с использованием сервиса Личный кабинет участника ВЭД на сайте Таможни следующим образом:

• Необходимо заполнить статформу в электронном виде;
• Убедитесь в правильности и полноте заполнения документа;
• Запросите системный номер и сохраните форму;
• Удостоверьте полученный документ подписью и печатью заявителя;
• Отправьте полученный документ в бумажной форме собственнолично или почтовым отправлением с уведомлением о вручении в таможню, в по месту регистрации экспортера;
• Таможенный инспектор, получив статформу на бумаге, загрузит её из таможенной системы используя системный номер, сверит информацию и зафиксирует ее, присвоив официальный регистрационный номер;

Кто и как учитывает ввозной НДС?

Существует разница между учетом НДС в стоимости товаров и учетом НДС в расходах. Давайте разберемся.

Вычитаем ввозной НДС

Вычесть НДС можно в том случае, если вы применяете обычный режим налогообложения, а от уплаты НДС не освобождены. Вычет ввозного НДС возможен только после того, как вы его уплатили и у вас есть все документы для того чтобы это подтвердить. Других официальных условий для вычета налога нет, однако, часто налоговые инспекции требует также предоставить заявление о том, что вы ввезли товар и оплатили на него налог. Однако это необязательно условие, и вы в полном праве отказаться от его выполнения.

Организация может подать документы на вычет только тогда, когда соблюдаются несколько условий. Товар был куплен:

1. Для того чтобы употреблять его только на территории РФ, либо для временного воза, либо для его переработки;
2. Продукт был куплен для деятельности, которая облагается налогом на добавленную стоимость;
3. Продукт был принят к учету.

Внимание: если хотя бы одно условие не соблюдено, то подать на вычет вы не имеет права.

Бухгалтерские проводки

Давайте рассмотрим бухгалтерские проводки при работе с ввозным НДС:

Для того чтобы более подробно рассмотреть процесс бухгалтерских проводок, а также всего, что связанно с ввозным ДНС из Киргизии – одной из стран-участниц ЕАЭС, вы можете использовать Договор о ЕАЭС и Приложение %18 к нему же. Также на официальном сайте налоговой службы есть раздел «Таможенный союз», где находится прочая прикладная документация.

НАШИ ПРЕИМУЩЕСТВА

• УДОБНО

  Персональный кабинет дает возможность осуществлять подавляющее большинство процедур в электронном виде, от загрузки документов и сведений до отслеживания статуса таможенного оформления. Декларация отправляется в таможенный орган по защищенному каналу при помощи технологии Электронного Декларирования (ЭД-2).

• БЫСТРО

  Благодаря накопленному опыту взаимодействия с таможенной службой, мы выработали четко определенный регламент взаимодействия, позволяющий проходить процедуру таможенного оформления достаточно быстро.

• ВЫГОДНО

  Наши заказчики получают Декларацию на Товары (ДТ), и комплект документов для пересечения границы по установленной ставке, указанной в Договоре, дополнительных расходов.