Нулевая отчетность ИП на УСН, ОСНО в 2021 году: что сдавать

Индивидуальные предприниматели, подавшие после регистрации уведомление о переходе на упрощённую систему налогообложения, обязаны отчитываться в рамках этого режима, даже если реальную деятельность они не ведут. В этом случае подается нулевая декларация по УСН за 2021 год для ИП, в нашей статье вы найдете образец заполнения и бланк отчётности.

Как подать нулевую налоговую декларацию

Нулевой отчет 3-НДФЛ подается по общим правилам, но с нулевыми значениями показателей. Его следует подавать, даже если вы не вели предпринимательскую деятельность в этом году.
Навигация по статье

• Кто и когда должен сдавать нулевую декларацию
• Состав нулевых отчетных документов
• Особенности нулевой декларации по УСН
• Нулевая отчетность для ОСНО
• Заполнение нулевой декларации по НДС
• Нулевая декларация ИП для НДФЛ
• Состав нулевой декларации по ЕНВД
• Выводы

Все ИП и компании обязаны отчитываться о полученной прибыли и уплаченных налогах. Итоговым документом является налоговая декларация. Если же налогоплательщик не вел коммерческую деятельность, и на его счетах не было движения средств, он сдает нулевую декларацию.

Форма отчётности

Обратите внимание! В 2021 году утверждена новая форма декларации УСН, но отчёт за 2020 год подаётся ещё по старой форме. Новая форма актуальна для ИП и ООО, которые прекращают деятельность после 20 марта 2021 года.

Форма годовой декларации по УСН за 2021 год утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] и действует для отчётности за периоды с 2015 года по 20 марта 2021 года.

Если нулевая отчётность ИП подается по устаревшей форме, она признается несданной. Конечно, если вы лично сдаёте отчёт в инспекцию, то вам скажут о несоответствии формы, а вот если вы отправили декларацию по почте, то будете считать, что она сдана, хотя это не так.

Перед тем, как заполнить нулевую декларацию по УСН, обратите внимание, что для разных объектов налогообложения (Доходы и Доходы минус расходы) предусмотрены свои листы. Заполнять надо только их, а не всю форму.

Кроме того, независимо от варианта упрощёнки, предприниматели, получившие целевое финансирование, заполняют раздел 3.

Кто и когда должен сдавать нулевую декларацию

Предприниматели считают, что они не обязаны отчитываться, если нет налогов к уплате. Но это не так. Отчетность необходимо предоставлять независимо от того, проводилась деятельность или нет.

Зарегистрировав предпринимательство, гражданин становится налогоплательщиком, а суммы начислений определяются по отчетам, предоставляемым в соответствующие службы. Если документ не подается, то это не означает, что налоги аннулируются. Инспекция просто не может определить размер отчислений и наказывает предпринимателя за нарушение законодательства.

В тех случаях, когда деятельность предприятия приостановлена или не ведется по разным причинам, необходимо сдать нулевую декларацию. Она подтверждает факт отсутствия прибыли и отсутствие налогов к оплате. К декларации обязательно прикладывается составленное в произвольной форме разъяснение с указанием причин отсутствия выплат.

Подача нулевой декларации предусмотрена для следующих налогов:

• НДС – на добавленную стоимость;
• НДФЛ – на доходы физического лица, но только в том случае, когда ИП работает на ОСНО;
• ЕСХН – единый сельскохозяйственный (первый год после госрегистрации);
• на ИП, использующего упрощенную систему налогообложения;
• на прибыль организаций.

По всем остальным налогам нулевую декларацию подавать не надо. В том случае, когда налогооблагаемая база предпринимателя после применения различных льгот оказывается ничтожной, отчетность уже не является нулевой, и ему необходимо заполнить обычные налоговые декларации.

Спорным вопросом считается нулевая отчетность по ЕНВД. Согласно НК РФ, по данной системе налогообложения не предусмотрена сдача нулевой декларации, но может приниматься в порядке исключения, например, при временной потере трудоспособности ИП.

Нулевой отчет в налоговую для ИП подается, если:

• налогоплательщик получил свидетельство о госрегистрации, но своей деятельностью не занимался на протяжении всего периода до даты сдачи отчетности;
• хозяйственная деятельность имеет выраженный сезонный характер (поэтому в сезон активной коммерческой деятельности предоставляется обычная отчетность, а в межсезонье, когда движения средств на счетах нет, лучше заполнить нулевую декларацию);
• налогоплательщик приостановил деятельность, но формально считается действующим субъектом хозяйствования, не имея долгов перед партнерами, клиентами, государством и движения средств на счетах.

Подать нулевую декларацию в налоговую инспекцию полагается в те же сроки, что и отчетность с числовыми данными. Периодичность сдачи зависит от вида налога, выбранного предпринимателем для ведения деятельности. Нулевая декларация для ИП, работающего по УСН, подается ежегодно до 30 апреля, для юридического лица – до 31 марта. По НДС и ЕНВД отчетность сдается поквартально – до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, по налогу на прибыль – каждый квартал до 28 числа, по 3-НДФЛ – раз в год до 30 апреля.

Перерыв в бизнесе ИП — за что платим, как отчитываемся

Бывают жизненные ситуации, когда человек, зарегистрированный в качестве частного предпринимателя, вынужден на время отложить свой бизнес. Причины могут быть разными: другая временная работа, уход за близкими, необходимость собственного лечения или просто хочется отдохнуть.

В любом случае замораживание коммерческой деятельности следует выполнить правильно, чётко понимая свои права и обязанности как налогоплательщика. Это позволит избежать многих проблем, штрафов и разбирательств с налоговиками.

Ключевые вопросы, которые встают на данном этапе:

• должен ли ИП платить налоги и за что;
• от каких платежей государство освобождает неработающих предпринимателей;
• какие взносы будут отменены только после полного закрытия бизнеса;
• как отчитываться перед налоговой службой и внебюджетными фондами в период, когда бизнес-деятельность не осуществляется.

Если говорить об обязательных платежах недействующего ИП, то нужно знать, что, даже не занимаясь бизнесом, предприниматель обязан делать отчисления как самозанятый гражданин в Пенсионный фонд РФ, а также в Фонд обязательного медицинского страхования.

Обязанность по уплате страховых взносов вступает в силу с момента регистрации ИП и прекращается только в момент официального закрытия частного бизнеса.

С 2021 года меняется порядок определения размера фиксированного платежа ИП — теперь этот размер не будет привязан к МРОТ:

1. Размер фиксированного платежа ИП в 2021 году по взносам на обязательное медицинское страхование составляет 5 840 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).
2. Все ИП, независимо от размера полученного в 2021 году дохода, должны перечислить взнос на ОПС за себя в размере 26 545 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Таблица: КБК для страховых взносов ИП с 01.01.2017

Есть некоторые послабления по вопросу приостановления оплаты страховых взносов. Они напрямую зависят от причины, по которой бизнесмен сворачивает своё дело. Однако чтобы приостановить выплаты в страховые внебюджетные фонды, нужны веские основания:

• уход за ребёнком до полутора лет, инвалидом первой группы или престарелым человеком старше 80 лет;
• невозможность вести бизнес в регионе, где с семьёй проживает предприниматель (например, войсковые части, заграница);
• служба по призыву.

Если ранее для снятия обязанности платить страховые взносы нужно было предоставить массу документов, подтверждающих это право, то сейчас регуляторы отменили это требование. Тем не менее отмену взносов надо будет обосновать в ПФР.

Все остальные предприниматели не освобождаются от пенсионных сборов, а также взносов на обязательное медицинское страхование.

приостановка страховых выплат ИП возможна, но для неё нужны веские основания

Что касается налоговой отчётности в период отсутствия бизнес-деятельности ИП, ответ однозначный — декларации по итогам отчётного периода предоставлять нужно. Это не зависит от того, на какой период приостановлена деятельность (несколько месяцев или лет). Пока предприниматель не вычеркнут из единого реестра предпринимателей (ЕГРИП), это основная обязанность ИП.

Данные требования закреплены в статье 289 НК РФ «Налоговая декларация». В ней законодательно установлено, что своевременная сдача расчёта по декларированию налога — прямая обязанность всех ИП, независимо от того, должны ли они выплачивать налоги или авансовые платежи, ведут ли они свою деятельность или просто числятся предпринимателями. Каждый частный бизнесмен по истечении отчётного налогового периода, который устанавливается системой налогообложения, должен сдать декларации по всем закреплённым за этой системой (и видами деятельности ИП) налогам.

Хорошая новость — отчётность будет минимальной и не отнимет много времени, скорее всего, даже меньше, чем при обосновании льготных периодов.

Главная цель предоставления нулевой декларации — подтверждение права ИП не выплачивать налоговые сборы. Нулевая декларация может быть применена только в случаях, когда ИП не получал дохода, не проводил расчётные операции, то есть не было движения денежных средств ни на расчётных счетах в банках, ни по кассе. Этот факт будет главным обоснованием временной остановки бизнеса.

Нулевая отчётность на бизнес-каникулах предусмотрена почти для всех налоговых режимов, за исключением:

• патентной системы — потому что по ней просто нет отчётности;
• налога на вменённый доход — так как это не подразумевается самой системой налогообложения, даже если просто разобраться в понятиях: налог вменён на доход, нет дохода — не работает система.

Для декларантов, которые не осуществляют частную коммерческую деятельность, по каждому налоговому режиму существуют свои нулевые декларации.

Декларирование налогов обязательно даже при нулевых показателях деятельности ИП

Состав нулевых отчетных документов

Нулевая декларация – это стандартный отчетный документ, отражающий отсутствие ведения деятельности. Специальных бланков для нее не предусмотрено. Сдают нулевые декларации по тем же формам, что и отчетность с указанием значимых числовых показателей, но их состав может быть разным, в зависимости от выбранного периода и системы налогообложения ИП.

Состав нулевой декларации по видам налогообложения:

Чтобы в полном объеме и правильно были внесены все данные, следует использовать бланк нулевой декларации для ИП, утвержденный Федеральной налоговой службой. Приказами ФНС устанавливаются и образцы декларации, и правила ее заполнения.

При оформлении документа:

• текст необходимо вписывать чернилами только черного, синего или фиолетового цвета;
• данные в декларации надо писать прописными печатными буквами (при заполнении документа в электронном виде используется шрифт Courier New размера 16-18);
• не должно быть ошибок, исправлений и помарок;
• буквы и цифры вписываются по одной в каждую ячейку, слова отделяются друг от друга пустой ячейкой;
• суммы указываются только в рублях, то есть, без копеек (округление осуществляется по правилам математики);
• если сумма нулевая, в ячейках проставляется прочерк.

Особенность заполнения нулевой декларации заключается в том, что большинство данных будут отсутствовать. Оформление документа следует начинать с титульного листа. Чтобы сделать это правильно, можно посмотреть образец заполнения нулевой декларации, например, на сайте сервиса «Госуслуги».

В шапке титульного листа надо указать ИНН и КПП предпринимателя, а также порядковый номер страницы. Дальше вносятся сведения о:

• налоговом периоде;
• коде и названии регионального представительства ФНС;
• полном названии предприятия (аббревиатуру указать в скобках);
• коде ОКВЭД, согласно которому ИП ведет деятельность;
• общем количестве страниц;
• налогоплательщике – фамилия, имя, отчество.

В конце листа проставляется дата заполнения декларации и подпись должностного лица.

В подразделе 1.1 раздела 1 указывают ИНН, КПП, код по ОКТМО и КБК. Во всех остальных графах проставляются прочерки.

Второй лист документа содержит сведения о расчете налога, но так как при отсутствии дохода его быть не может, то указывается лишь ИНН, КПП, код налогоплательщика.

Из дополнительных показателей проставляются ставки по налогу, назначенные в конкретном регионе. Во всех остальных полях проставляются прочерки.

В приложениях ко второму листу следует проставить лишь три основных показателя – ИНН, КПП, код налогоплательщика. Кроме того, в приложении №2 указывается метод начисления амортизации для конкретного предприятия. Во всех остальных строках проставляются прочерки.

Сделать нулевой отчет ИП на УСН, ОСНО или НДФЛ можно с помощью онлайн-сервиса «Мое дело». Сервис автоматически формирует документ, проверяет его и отправляет в электронном виде.

Особенности нулевой декларации по УСН

Индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, должны отчитываться в рамках данного режима. Так как предприниматели не ведут бухучет, то они не подают в ИФНС бухгалтерскую документацию. Нулевая отчетность ИП по УСН в 2021 включает лишь листы годовой декларации.

Для ИП есть еще один плюс: в отличие от организаций они не признаются автоматически работодателями, поэтому ставятся на учет в качестве страхователя лишь после заключения трудового договора с сотрудниками. Если предприниматель не вел деятельность и не заключал такого договора, то страхователем не является и отчетность за работников не сдает.

Не требуется сдавать и отчетность, касающуюся уплаты личных страховых взносов. Предприниматель обязан только внести фиксированные платежи на персональное медицинское и пенсионное страхование.

В 2021 году взносы на пенсионное страхование составляют 29 354 рубля, а на медицинское – 6 884 р.

Если по банковским счетам упрощенца или через кассу проходили хоть какие-то денежные средства, отделаться нулевой декларацией не получится. Необходимо будет сдавать стандартный отчет со всеми показателями.

Нулевой отчет в налоговую для ИП необходимо предоставлять по месту постановки на учет. Это можно сделать:

• обратившись лично в ИФНС или воспользовавшись услугами доверенного лица;
• заказным письмом по почте;
• с помощью телекоммуникационных каналов связи.

Сдача нулевой отчетности для ИП на УСН осуществляется раз в год, не позднее 30 апреля, а для юр. лиц – до 31 марта. Несвоевременная подача декларации в ФНС грозит штрафными санкциями. ИФНС вправе приостановить операции по банковским счетам до тех пор, пока не будет сдан отчет.

Нулевая отчетность для ОСНО

Существует ряд налогов, которые для общего режима являются обязательными – это налог на прибыль и НДС. По ним придется подавать нулевые декларации и при отсутствии движения денежных средств. Эти документы должны включать титульный лист и обязательные разделы с прочерками.

Нулевые декларации предпринимателям на общей системе налогообложения следует подавать:

• по НДС – ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом;
• по налогу на прибыль – каждый квартал, до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• по налогу на имущество – ежеквартально, до 30 числа;
• по страховым взносам – ежеквартально, до 20 числа;
• бухгалтерский отчет – раз в год, до 31 марта следующего года.

При отсутствии хозяйственной деятельности допускается подача упрощенной декларации – ЕУД, заменяющей отчеты по налогам на добавленную стоимость и прибыль. Ее надо отправить в ИФНС до двадцатого числа после окончания отчетного квартала.

ЕУД можно предоставить в налоговую инспекцию:

• в электронном виде, используя программные продукты, предназначенные для отправки отчетности;
• в электронном виде при помощи программы от ФНС (понадобится зарегистрированная ЭЦП);
• на бумажном носителе при личном посещении ИФНС;
• на бумажном носителе с помощью почтовой пересылки (ценное письмо с описью вложения).

Всю отчетность по НДС следует подавать только в электронном виде. Те, кто не платит НДС, могут представить нулевые декларации, как на электронном, так и на бумажном носителе (по усмотрению респондента). Заполнить нулевую декларацию ИП онлайн можно в любой программе интернет-бухгалтерии. Довольно удобно это сделать в сервисе «Мое дело».

Итоги

ЕУД можно сдать при соблюдении ряда условий. Декларация может заменять собой те налоги, по которым отчетный период — квартал или год. ЕУД не может быть не нулевой. Порядок формирования ЕУД достаточно прост, однако имеет несколько нюансов, которые следует соблюсти. Взять бланк ЕУД, ознакомиться с образцом его заполнения, а также больше узнать о нюансах формирования и подачи декларации можно на нашем сайте.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Приказ Минфина России от 10.07.2007 № 62н

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Заполнение нулевой декларации по НДС

При нулевых показателях предпринимательской деятельности в декларации вместо 12 разделов надо заполнить только титульный лист и первый раздел.

Заполнение титульного листа:

1. ИНН – указывается номер, выданный налоговой службой.
2. Номер корректировки отчетного документа. Если он сдается впервые, следует указать 0. В том случае, когда декларация уже сдавалась за данный отчетный период, надо поставить 1, 2 и т. д. в зависимости от того, какой по счету является корректировка.
3. Код налогового периода. При сдаче отчета за первый квартал указывается код 21, второго – 22, третьего – 23, четвертого – 24.
4. Код налогового органа. Указывается код налоговой инспекции, куда представляется декларация.
5. Налогоплательщик. Указывается полное наименование организации.
6. Код ОКВЭД.
7. Номер контактного телефона налогоплательщика.
8. Количество страниц.
9. ФИО налогоплательщика, его подпись.
10. Дата составления документа.

Заполнение раздела 1:

• ИНН и КПП организации;
• код ОКТМО;
• код бюджетной классификации;
• в ячейках всех остальных строк проставляются прочерки;
• в конце документа ставится подпись и дата составления.

Отчет о финансовых результатах (о прибылях и убытках)

Необходим Организаций на ОСНО

Образец нулевого отчета о прибылях и убытках

пример и бланк нулевого отчета о прибылях и убытках

Для 2015-2019 года действует новая форма — заполнения отчета о финансовых результатах (о прибылях и убытках).XLS (Минфин РФ: Приказ 66н от 02.07.10 (ред. от 06.04.2015))

См. также Упрощенный отчет о прибылях и убытках

Строки в отчете о финансовых результатах нельзя убирать.

Как заполнить отчет о прибылях и убытках?

Измените, на свои, значения выделенные в декларации красным. В целом на первой странице тоже самое что и в балансе.

ИНН и КПП: нужно вписать только на главной странице, на остальных он автоматом проставится.

Код ОКПО присваивается в момент регистрации юридического лица и показывает вид деятельности.Форма собственности (по ОКФС) посмотрите здесь. Организационно-правовая форма (по ОКОПФ) здесь. Единица измерения: тыс. руб. — код по ОКЕИ 384; млн. руб. — код по ОКЕИ 385. Вам нужен 384 скорей всего.

Сроки сдачи нулевого отчета о прибылях и убытках

I кв. — до 30.04, II кв. — до 30.07, III кв. — до 30.10, IV кв.(годовой) — до 30.03

Штрафы за предоставление нулевого отчета о прибылях и убытках не предусмотрены. За предоставление не в срок — 200 руб.

Нулевая декларация ИП для НДФЛ

Предприниматель, занимающийся хозяйственной деятельностью индивидуально, то есть без работников, не сдает отчетность по НДФЛ. Если же у него трудятся люди, им выплачивается зарплата. В этом случае ИП обязан отчитываться по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Если работникам в календарном году ни разу не была выплачена зарплата, значит, предприниматель не является налоговым агентом и ему сдавать пустые формы не надо.

Если ИП не вел деятельность на протяжении года и не получал доходы, ему следует сдать нулевую 3-НДФЛ. В нее входит титульный лист и разделы 1, 2. Сдавать нулевую декларацию 3-НДФЛ надо в тот же срок, что и стандартную – 30 апреля. Ее можно предоставить на бумажном носителе, явившись лично в ИФНС, отправить по почте, а также с помощью ТКС или через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.

Титульный лист заполняется, как обычно. В разделе 1 надо отразить следующую информацию:

• ФИО предпринимателя;
• в строке 010 надо указать код «3», свидетельствующий о том, что ИП по данной декларации налог не платит и не возвращает;
• в строке 020 прописывается действующий КБК, предусмотренный для НДФЛ с полученных ИП доходов – 18210102020011000110;
• в строке 030 указывается код территории ОКТМО по Классификатору ОК 033-2013;
• в строках 040 и 050 надо проставить нулевые значения;
• внизу страницы ставится подпись и дата.

Состав нулевой декларации по ЕНВД

Основное отличие декларации по ЕНВД от остальных заключается в том, что налог рассчитывается не из реальных показателей, полученных за квартал, а исходя из таких физических показателей, как площадь торгового зала, количество транспортных средств и т. п. Такой принцип расчета налоговых выплат не позволяет ИП и компаниям, применяющим ЕНВД, отчитываться при отсутствии деятельности декларациями с нулевыми показателями.

Налогоплательщику не надо будет сдавать декларацию по ЕНВД только в том случае, когда он снимется с учета в налоговой организации. Для этого надо подать заявление. Налоговый орган, получив такое заявление от налогоплательщика, должен отправить ему уведомление о снятии с учета. С момента получения уведомления предприниматель теряет обязанность предоставлять декларацию по ЕНВД, но за время до снятия с учета надо будет отчитаться.

Может ли директор не получать зарплату?

Так как обязательные страховые взносы начисляются с заработной платы, то возникает вопрос: фирма зарегистрирована, в ней числится один директор, а зарплаты нет? Многие организации, в которых учредитель и является директором, при отсутствии деятельности не начисляют заработную плату.

При возникновении претензий со стороны контролирующих органов можно сослаться на письмо Минфина от 07.09.2009 г. № 03-04-07-02/13, в котором и говорится о том, что если с директором не заключен трудовой договор, то обязанности по начислению заработной платы не возникает. Согласно ст. 273 ТК РФ единственный учредитель не может заключить трудовой договор с самим собой. Последующие выплаты при наличии прибыли будут считаться дивидендами. Кроме того, Пенсионный фонд России считает, что сдавать пустой отчет СЗВ-М в этом случае также не нужно.

Однако уже в 2021 году мнение чиновников изменилось — см. Письмо Минтруда России от 16.03.2018 N 17-4/10/В-1846. Теперь в СЗВ-М на директора без зарплаты нужно сдавать в Пенсионный фонд. Следовательно, если в компании числился только учредитель, он же директор, который не получал зарплату, то до 2021 года сдавалась нулевая отчетность. Теперь информацию о единственном учредителе-директоре нужно направлять в ПФР. Причем нет никакой разницы, заключен ли с ним трудовой или гражданский договор и есть ли начисления заработной платы.

ВАЖНО!

СЗВ-М на учредителя — директора без зарплаты нужно сдавать в ПФР. Также включите информацию об учредителе, если с ним не заключен трудовой или гражданско-правовой договор.