Что такое ЭО
Электронная отчетность (ЭО) — предоставление установленных форм отчетов в ФСС, ПФР, налоговые органы и Росстат — используется организациями и индивидуальными предпринимателями как в обязательном, так и в добровольном порядке. Это зависит от вида налога и численности штата налогоплательщика.
Как сдать отчетность в налоговую в электронном виде бесплатно — зарегистрировать личный кабинет и получить электронную подпись. Сервисы специализированных операторов удобнее тем, что они позволяют сформировать и проверить отчетность перед отправкой.
Подведем итоги
Обобщим все вышесказанное в сводной таблице.
Кто сдает отчетность исключительно в электронном виде
Кто из вас продолжает отчитываться на бумаге? Почему не переходите на электронную отчетность? Нам интересно ваше мнение — расскажите в комментариях, что заставляет вас оставаться приверженцем бумажных отчетов.
Своим клиентам мы предлагаем сдавать отчеты только электронно, да еще сами же их формируем. А бухгалтера с нами не только освобождаются от рутины, но и зарабатывают. Хотите к нам?
Обязательное предоставление электронной отчетности по налогам в 2021 году
В 2021 году в обязательном порядке декларации в электронной форме должны представлять:
- все плательщики НДС, в том числе являющиеся налоговыми агентами;
- налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
- созданные организации (в том числе образованные при реорганизации), в которых численность работников более 100 человек;
- крупнейшие налогоплательщики независимо от среднесписочной численности работников.
Также отчеты по НДФЛ направляются по ТКС, если количество сотрудников в компании больше 25.
Для направления всех этих отчетных форм необходима электронная подпись для ФНС. Оформить ее помогает оператор.
Напомним, что список крупнейших налогоплательщиков ежегодно формируется ФНС на основе определенных критериев (приказ МНС России №САЭ-3-30/[email protected] от 16.04.2004). Эти критерии регулярно уточняются налоговиками. Для таких предприятий предусмотрена не только сдача отчетности через сайт налоговой, но и сопровождение ФНС, в частности налоговый мониторинг.
Штраф за непредоставление баланса в электронном виде
Что касается организаций, нарушивших порядок подачи обязательной отчетности, то к ним применяются меры взыскания согласно ст. 15.11 КоАП.
Непредоставление или несвоевременно предоставления финансовой отчетности в ФНС наказывается штрафом в размере от 5.000 руб. до 10.000 руб. В случае если подобное административное правонарушение совершено повторно, то размер штрафа возрастает до 10.000 руб. – 20.000 руб., а должностные лица предприятия, ответственные за нарушение, могут быть дисквалифицированы.
Аналогично налоговой декларации НДС, баланс и прочие формы отчетности, поданные в ФНС на бумажном носителе, считаются непредоставленными в случае, если их предоставил субъект хозяйствования, который имеет обязательства по подаче финансовой отчетности. За данное нарушение ФНС вправе начислить штраф согласно КоАП. Своевременность подачи баланса в данном случае значения не имеет.
Обязательное предоставление отчетов по страховым взносам в 2021 году по ТКС
В 2021 году новый единый расчет по страховым взносам в налоговую обязаны представлять:
- плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек (до 2015 года это количество было 50);
- созданные организации, в которых численность указанных физических лиц превышает 25 человек (до 2015 года это количество было 50).
В ФНС организации сдают единый расчет по страховым взносам по форме КНД 1151111. Он заменил используемые ранее для этих целей формы РСВ-1 и 4-ФСС.
Начиная с отчетности за I квартал 2021 года в ФСС надо сдавать только расчет по взносам на травматизм.
В ПФР с 2021 года направляют ежемесячно форму СЗВ-М, СЗВ-ТД (сведения о страховом стаже работников, форма пока не утверждена) и прочие персонифицированные формы.
В ПФР и ФСС в электронном виде сдают отчеты, если в штате 25 и более человек.
Это правило распространяется не только на плательщиков страховых взносов, попадающих под действие федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009. Тем же требованиям подчиняются и плательщики, перечисляющие взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, если у них есть работники.
Как подать электронный отчет в налоговую: пошаговая инструкция
Для того чтобы подать отчет в электронной форме, налогоплательщику необходимо подключиться к системе электронного документооборота с ФНС. Как это сделать – расскажем ниже.
Шаг #1. Подключитесь к системе электронного документооборота ФНС
Для подключения к электронному документообороту ФНС организации следует:
- заключить договор с оператором электронного документооборота на оказание телекоммуникационных услуг;
- выбрать, приобрести и установить ПО, которое будет обеспечивать обмен электронной информацией с фискальной службой. Как правило, ПО устанавливает оператор электронного документооборота в рамках оказания услуг, предусмотренных договором;
- получить ключи электронной цифровой подписи (ЭЦП), которые необходимы для подписания электронных документов. Выдачу ключей осуществляет Удостоверяющий центр Министерства связи и массовых коммуникаций.
После заключения договора с оператором и получения ключей ЭЦП, налогоплательщику необходимо обратиться в территориальный орган ФНС по месту регистрации с заявлением о подключении к электронном документообороту ФНС. На основании обращения фискальная служба предлагает налогоплательщику заключить договора, в соответствие с которым организация (ИП) включается в число участников системы электронного документооборота.
Образец договора можно скачать здесь ⇒ Договор о подключении к ЭДО с ФНС.
Шаг #2. Составьте и подайте отчет
Используя специальное ПО, налогоплательщик составляет отчет в электронном виде. Данный способ формирования отчета имеет существенное преимущество – документ можно редактировать и исправлять неограниченное количество раз до момента подписания.
После составления электронный отчет подписывает руководитель организации и главный бухгалтер. При подписании должностные лица использую ключи ЭЦП.
Подготовленную декларацию необходимо отправить в ФНС по телекоммуникационным каналам связи.
Шаг #3. Примите от ФНС квитанцию о получении
По факту поступления электронной налоговой декларации орган ФНС принимает документ и направляет налогоплательщику электронную квитанцию о получении. Налогоплательщик обязан принять квитанцию в течение 5-ти дней с момента ее поступления.
Квитанция о получении налоговой декларации подтверждает факт, что ФНС получила документ и он принят для проверки. В дальнейшем фискальная служба проводит камеральную проверку декларации и документов, Если в ходе проверки ФНС не выявлены ошибки, то налоговая служба отправляет налогоплательщику электронную квитанцию о принятии декларации. С этого момента налоговая отчетность считается сданной.
Добровольное представление ЭО
Во всех иных случаях отчетность в электронном виде представляется по желанию налогоплательщика или страхователя. В последние несколько лет наблюдается заметная тенденция по переводу отчетности, представляемой компаниями всех сфер деятельности, в отчетность по электронным каналам.
Это удобно контролирующим органам, потому что сокращает время на обработку бумажных отчетов и приводит все к единым форматам.
Это удобно юридическим лицам и ИП, потому что позволяет избежать изматывающих посещений налоговой инспекции и фондов и исключает возможность споров с госорганами о сроках отправки отчетов по почте в спорных случаях.
На бумажном носителе
Налоговые декларации могут представляться на бумаге (бумажном носителе). При этом подать налоговую декларацию может как лично руководитель организации (предприниматель) или бухгалтер, так и уполномоченный представитель организации (предпринимателя). Кроме того, декларацию на бумажном носителе можно отправить по почте. Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя. Законными представителями согласно ст. 27 НК РФ признаются: — для налогоплательщика-организации — лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов; — для налогоплательщика — физического лица — лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Для организаций законными представителями являются директор, генеральный директор, президент общества и др., управляющий или управляющая организация либо другое лицо согласно учредительным документам. Уполномоченным представителем налогоплательщика в соответствии со ст. 29 Налогового кодекса РФ признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Следовательно, бухгалтер или другое лицо, представляющее в налоговый орган налоговую отчетность, обязаны предъявить доверенность, подтверждающую его полномочия для участия в налоговых правоотношениях. Так, в Письмах ФНС России от 15 февраля 2007 г. N 18-0-09/0070 и Минфина от 25 апреля 2008 г. N 03-02-08/9 указывается на необходимость обязательного наличия доверенности. Уполномоченный представитель налогоплательщика — физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Спорным является вопрос о нотариальном удостоверении доверенности на представление интересов индивидуального предпринимателя. Так, в Письме от 10 августа 2009 г. N ШС-22-6/[email protected] ФНС России разъяснила, что на доверенности, которую выдает индивидуальный предприниматель, достаточно наличия его подписи и печати. Нотариальное удостоверение не требуется. Минфин в Письме от 7 августа 2009 г. N 03-02-08/66, наоборот, указал, что при представлении налоговой декларации представителем налогоплательщика — физического лица, в том числе в электронном виде, у представителя должна иметься нотариально заверенная доверенность, поскольку индивидуальный предприниматель является физическим лицом и к нему должно применяться правило абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ. Датой подачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности законным или уполномоченным представителем организации считается дата фактического представления их в налоговый орган на бумажных носителях. Если налоговая отчетность представляется по почте, то она должна иметь вид почтового отправления с описью вложения. Согласно п. 4 ст. 80 НК РФ при отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. На основании норм ст. 6.1 НК РФ действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24.00 последнего дня срока. Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24.00 последнего дня срока, то срок не считается пропущенным. Вопрос о том, будет ли декларация считаться сданной в срок, если она передана в почтовое отделение в последний день сдачи отчетности, а обработана почтовым отделением в последующий день, является спорным. В Письме МНС России от 13 мая 2004 г. N 03-1-08/1191/[email protected] указывается, что датой представления отчетности с описью вложения в целях применения ст. 80 НК РФ считается дата, указанная в штампе «Почта России». Арбитражная практика по данному вопросу складывается в пользу налогоплательщика. Так, в Постановлении от 5 июля 2006 г. N Ф04-4150/2006(24268-А81-37) ФАС Западно-Сибирского округа применительно к определению даты представления по почте декларации по налогу на прибыль прямо указал, что в соответствии с нормами Федерального закона от 17 июля 1999 г. N 176-ФЗ «О почтовой связи» и Правилами оказания услуг почтовой связи для налогоплательщика датой отправки письма считается день сдачи этого почтового отправления оператору почтовой связи. За своевременность исполнения оператором почтовой связи своих обязанностей пользователи услуг почтовой связи ответственности не несут. Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 августа 2006 г. N А19-5810/06-33-Ф02-4448/06-С1, ФАС Западно-Сибирского округа от 10 августа 2005 г. N Ф04-5028/2005(13671-А27-33) и ФАС Волго-Вятского округа от 15 июня 2005 г. N А28-25566/2004-1009/18.
