Корреспонденция счетов (типовые проводки) по расчетам с поставщиками

Дебет 76 Кредит 76: что это значит

Если в корреспонденции счетов делается проводка Дт 76 Кт 76, это зачет взаимных требований. Когда, например, покупает у канцтовары, а у — готовые полуфабрикаты для обедов сотрудников, одновременно возникает задолженность перед и — перед . Гражданский кодекс разрешает в таком случае проводить зачет обязательств двух компаний (ст. 410 ГК РФ).
Для этого должны быть соблюдены следующие условия:

• Непосредственно наличие встречных требований. То есть у компаний должно быть заключено между собой минимум 2 договора: по одному из них — кредитор , а по другому — дебитор. Аналогично и для .
• Требования компаний должны быть однородны.
• Зачет разрешается при наступлении срока исполнения обязательств у одной из компаний. Если срок не указан в договоре или определен моментом востребования, зачет можно произвести в любой момент.

ГК РФ требует для проведения зачета заявления одной из сторон сделки или составления акта о взаимозачете. Компании могут провести и частичный зачет — на сумму наименьшей взаимной задолженности.

На дату получения заявления о зачете либо подписания акта о взаимозачете бухгалтеры компаний должны сделать такую проводку:

Дт 76 Кт 76 — на сумму зачтенных обязательств (отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров, работ, услуг зачетом взаимных требований).

Пример 1

в 3 квартале 2021 года приобрела у архивные стеллажи на сумму 441 250 руб. А «Бумажный двор» купил у несколько б/у холодильников для офисной кухни на 353 000 руб. По итогам квартала на 30.09.2020 фирмы подписали акт о взаимозачете на 353 000 руб. Предположим, что и «Фас учитывают операции между собой на счете 76, поскольку для обеих компаний эти операции не являются основной деятельностью.

В бухгалтерском учете обе компании отразят взаимозачет так: Дт 76 Кт 76 — на сумму 353 000 руб. (произведен взаимозачет).

Тогда начальное дебетовое сальдо на счете 76 у на 01.10.2020 составит 88 250 руб. А кредитовое начальное сальдо в этот же день будет аналогичным, то есть «Фастмил» останется должен «Бумажному двору» 88 250 руб.

В нашем примере зачетом закрыли долги за уже поставленные товары. Поэтому на НДС данный взаимозачет никак не отразился. Но зачитывать стороны могут и авансы. Причем в зависимости от ситуации порядок работы с НДС будет разным. Не сделать в этом налоге ошибок вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ вы можете получить бесплатно.

Как поступить, если кредитор так и не выплатил свой долг, читайте в статье «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».

Меры ответственности за несоблюдение дисциплины кассы

Осуществлять в процессе своей хоздеятельности наличные расчеты вправе любое предприятие. Но только при условии соблюдения законодательных требований к оформлению таких операций. Если же выручка оприходована не полностью, кассовый порядок не соблюдается, нарушителей могут привлечь к санкциям по стат. 15.1 КоАП:

• Для должностных сотрудников – штраф размеров в 4000-5000 руб.
• Для организаций-юрлиц – штраф размером в 40000-50000 руб.

Общий срок давности для привлечения нарушителей к административным мерам ответственности незначителен и составляет лишь 2 месяца с момента фактического совершения правонарушения (стат. 4.5 КоАП). Проверять бизнес на предмет соблюдения регламента кассовой дисциплины вправе налоговые органы. Иных видов наказаний за подобные нарушения не установлено.

Дебет 76 Кредит 51

Проводку Дт 76 Кт 51 бухгалтер может сделать в следующих случаях:

• Внесен платеж за имущественное или личное страхование персонала. Дт 76.1 Кт 51 — 10 000 руб. Бухгалтер перечислил страховой компании ежегодную плату за страхование работника. Тогда при получении денег от страховой компании при наступлении страхового случая бухгалтер «Фастмил» сделает проводку по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76. А начисление страхового возмещения работнику будет отражено проводкой Дт 76 Кт 73.
• Погашена кредиторская задолженность перед контрагентом. Компания может учитывать расчеты с поставщиками как на счете 62, так и 76. На практике бухгалтеры чаще всего отражают на счете 76 второстепенных контрагентов, расчеты с которыми происходят нечасто.
• Поставщику перечислена плата по претензии или штрафу. При этом взаимные штрафы 2 компаний можно зачесть проводкой Дт 76 Кт 76.

Пример 2

обнаружила, что один из купленных у «Бумажного двора» архивных стеллажей деформирован. А «Бумажный двор», в свою очередь, предъявил претензию по факту недопоставки холодильников.

По договору между обязан заплатить контрагенту штраф в размере 10 000 руб. и вывезти товар за свой счет. Однако «Бумажный двор» вправе рассчитывать на получение денежной компенсации от «Фастмила» за недопоставку. Размер штрафа — 5 000 руб. Стороны подписали акт взаимозачета на часть обоюдных претензий в размере 5 000 руб.

В бухгалтерском учете это будет отражено так: Дт 76 Кт 76 — на сумму 5 000 руб. (зачтены взаимные претензии между ).

Бухгалтер «Бумажного двора» сделает в учете проводки:

• Дт 76 Кт 76 — на сумму 5 000 руб. ( зачтена часть штрафа в счет полагающейся денежной компенсации);
• Дт 76.2 Кт 51 — на сумму 5 000 руб. (выплачен штраф за поставку некачественного архивного стеллажа).

Важно! Подсказка от КонсультантПлюс Если вы отказываетесь от некачественного товара и возвращаете его поставщику, то имеете право вернуть за него деньги… Порядок возврата денег может быть прописан в договоре или отдельном соглашении. Если он нигде не указан, письменно потребуйте от поставщика вернуть деньги. В случае невозврата направьте ему претензию, а затем подайте иск в суд. Подробно порядок возврата денег смотрите в К+, получив бесплатный пробный доступ.

Корреспонденция возможных счетов

Расчеты по счету 76: договор цессии

Проводка Дт 76 Кт 76 составляется бухгалтером при заключении договора цессии или уступки права требования. Это договор, по которому одна компания (цедент) продает другой компании (цессионарию) право требовать задолженность у третьей фирмы (ст. 382 ГК РФ). Причем должник в самом договоре цессии не фигурирует. Рассмотрим на примере, как происходит учет расчетов по договору цессии у каждого участника.

Пример 3

купила у право требовать задолженность у ИП Кузнецова Е. И. Размер задолженности ИП Кузнецова Е. И. — 400 000 руб. «Бумажный двор» продает эту задолженность за 350 000 руб.

Поскольку до этой сделки была должна «Фастмилу» 350 000 руб., «Бумажный двор» и «Фастмил» произвели зачет задолженностей друг другу.

Бухгалтер отразил приобретение задолженности следующим образом:

• Дт 58 Кт 76 — на сумму 350 000 руб. (приобретена задолженность ИП Кузнецова Е. И. у по договору цессии);
• Дт 76 Кт 76 — на сумму 350 000 руб. (зачтена покупка задолженности ИП Кузнецова Е. И. в счет долга «Бумажного двора»).

Если ИП перечислит деньги , бухгалтер сделает следующие записи в учете: Дт 51 или 50 Кт 76 — на сумму 400 000 руб. (получена задолженность ИП Кузнецова Е. И.).

Финансовый результат от сделки бухгалтер определит так:

• Дт 76 Кт 91.1 — на сумму 400 000 руб. (сумма погашенной задолженности учтена в доходах компании);
• Дт 91.2 Кт 58 — на сумму 350 000 руб. (стоимость приобретенного права требования учтена в составе расходов).

Кредитовое сальдо на счете 91 — прибыль компании от покупки долга ИП Кузнецова Е. И. в размере 50 000 руб.

В свою очередь, бухгалтер «Бумажного двора» отразит получение денег от продажи зависшей дебиторки так:

• Дт 76 Кт 91.1 — на сумму 350 000 руб. (отражена выручка от продажи задолженности ИП Кузнецова Е. И.);
• Дт 91.2 Кт 62 — на сумму 400 000 руб. (списан долг ИП Кузнецова Е. И.).

«Бумажный двор» получил убыток в размере 50 000 руб.

Как начисляется НДС у всех сторон договора цессии, смотрите в КонсультантПлюс. Получите бесплатный тестовый доступ и переходите в Готовое решение.

Корреспонденция бухгалтерских счетов

Дебет 76 Кредит 91

Проводка Дт 76 Кт 91 составляется, как видно из предыдущего абзаца, в случае получения доходов от договора цессии. Также проводка по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счета 91 делается в случае сдачи имущества в аренду при условии, что это неосновная деятельность компании.

Невостребованная кредиторская задолженность, которая учитывалась по Кт 76, по истечении срока исковой давности списывается в Кт 91.1 как прочий доход предприятия.

Также проводкой Дт 76 Кт 91 отражаются денежные суммы, полученные в оплату штрафов и иных санкций от других компаний. Вспомним пример про штраф, который «Фас. Бухгалтер «Фастмил» при получении штрафных выплат от «Бумажного двора» сделает в учете следующие проводки:

• Дт 51 Кт 76.2 — на сумму 10 000 руб. (получен штраф от «Бумажного двора»);
• Дт 76.2 Кт 91.1 — на сумму 10 000 руб. (штраф учтен в доходах).

Страхование

При наличии операций страхования сотрудников и имущества используется субсчет 76 счета – 76.1. Стоит отметить, что здесь не учитываются расходы, связанные с начислением и оплатой страховых взносов по заработной плате. Начисление платежей происходит в корреспонденции со счетами затрат. Это могут быть затраты на производство (20, 25, 26 и прочие) или иные расходы, не связанные с производственной деятельностью (счет 91).
Примеры проводок по страхованию:

Пример 1. Производственное оборудование застраховано на сумму 300 000 рублей. Ежемесячно организация начисляла и выплачивала страховые суммы в размере 2 000 рублей. Через некоторое время произошел пожар, уничтоживший застрахованный актив. Страховая компания согласилась выплатить компенсацию. Типовые записи следующие:

1. Дт 20 – Кт 76.1 (2 000 рублей) – начисление ежемесячной страховой суммы.
2. Дт 76.1 – Кт 51 (2 000 рублей) – перечисление страховой суммы.
3. Дт 76.1 – Кт 91.1 (300 000 рублей) – начислена компенсационная сумма в результате наступления страхового случая.
4. Дт 51 – Кт 76.1 (300 000 рублей) – получено возмещение.

Пример 2. Ранее застрахованный от несчастных случаев на производстве сотрудник получил травму на рабочем месте. Сумма компенсации от страховой компании составила 150 000 рублей. Ранее ежемесячно перечислялись страховые суммы в размере 800 рублей. В учете сформированы проводки:

1. Дт 20 – Кт 76.1 (800 рублей) – начисление страховой суммы к перечислению в страховую компанию.
2. Дт 76.1 – Кт 51 (800 рублей) – перечисление страхового взноса.
3. Дт 76.1 – Кт 73 (150 000 рублей) – отражение подлежащей выплате суммы по страховому возмещению.
4. Дт 51 – Кт 76.1 (150 000 рублей) – поступление средств на счет организации.
5. Кт 73 – Дт 51 (150 000 рублей) – выплачено страховое возмещение пострадавшему.

Итоги

По дебету счета 76 отражаются разнообразные операции: страхование персонала, расчеты по претензиям и штрафам, выставленным контрагентам, депонированные суммы, размер задолженности, купленной у другой компании. Проводкой Дт 76 Кт 76 отражаются операции, проводимые в рамках договора цессии. При взаимозачете также делается проводка Дт 76 Кт 76.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.