Налог на имущество применяется в отношении как физических, так и юридических лиц, имеющих в собственности движимое и недвижимое имущество. Декларации по налогу на имущество самостоятельно заполняют исключительно организации, рассчитывая на их основании сумму подлежащего уплате налога. Налоговые документы юридическими лицами заполняются по итогам отчетного и налогового периода. Отчетный период — это 3, 6 или 9 месяцев, по итогам которых вносятся авансовые платежи в бюджет. Декларация же составляется по окончании налогового периода, или календарного года. Срок сдачи декларации, определяемый статьей 386 Налогового кодекса РФ — не позднее 30 марта следующего за отчетным года.
Кто отчитывается по налогу на имущество
Обязанность сдавать декларацию на имущество с расчетом налога к уплате по итогам 2021 года возложена на юридических лиц, которые имеютна балансе основные средства, являющиеся объектом обложения указанным налогом.
С отчетности за 2021 год нужно сдавать сведения о среднегодовой стоимости имущества. В этой связи налоговики доработали декларацию по налогу на имущество, утвердив ее новую форму. Приказ с обновленной формой вступает в силу с 14.03.2021. Можно ли уже по новой форме отчитаться за 2021 год, разбираемся здесь.
Если облагаемых объектов у компании нет, то нулевку (как, например, по НДС) сдавать не нужно.
Спецрежимники на УСН отражают в декларации по налогу на имущество организаций за 2021 год только ту недвижимость, для которой на 1 января этого года была определена кадастровая стоимость. Упрощенцы освобождены от расчета и уплаты налога с имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости.
Предприятия на ЕСХН показывают в отчете объекты ОС, которые не были задействованы в сельхоздеятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
Физические лица независимо от наличия у них статуса ИП, адвоката, нотариуса и пр., по налогу на имущество не отчитываются. Их обязанностью является уплата налога по уведомлению, где сумма обязательства уже рассчитана налоговым органом.
Что можно разделить?
Обратите внимание, что разделу подлежит не всё имущество. Согласно 36 статье СК России в общую массу собственности не входит личное имущество каждой стороны.
К нему относятся:
- Собственность, принадлежащая одной из сторон в период до заключения союза.
- Имущество, полученное в период супружества по условиям безвозмездных сделок. К примеру, по дарственному договору или договору о наследстве.
- Вещи индивидуального пользования вне зависимости от времени их приобретения. К ним относятся предметы личной гигиены, одежда, обувь, игрушки и т. п. кроме тех вещей, которые относятся к предметам роскоши (ювелирные украшения или антиквариат).
- Интеллектуальная собственность, результат которой принадлежит тому супругу, кто её создал.
При этом одна из сторон имеет право требовать компенсацию, если стоимость собственности, принадлежащей другой стороне, возросла после совместно вложенных средств и/или усилий (труда). К примеру, если цена квартиры, принадлежащей одному из бывших супругов, увеличилась в результате проведённого ремонта или реконструкции.
Это правило не распространяется на случаи раздела имущества подконтрольные условиям брачного договора.
По контракту может предусматриваться раздел собственности, нажитой в период до заключения союза. Однако по его условиям разделу подлежит только то имущество, которое указано в нём. На остальную собственность распространяются общие правила, предусматриваемые СК России.
Как изменился бланк имущественной декларации в 2021 — 2021 годах
В 2021 году ФНС утвердила новую форму и электронный формат представления имущественной декларации приказом от 14.08.2019 № СА-7-21/405. В 2021 году в нее были внесены изменения (приказ от 28.07.2020 №ЕД[email protected]). Поэтому за 2021 год отчитываться нужно по обновленной форме. декларации по налогу на имущество за 2021 год можно бесплатно по ссылке ниже:
Этим приказом утверждена лишь форма годовой декларации — форма расчета авансовых платежей отсутствует. Связано это с тем, что начиная с 2021 года ежеквартально отчитываться по имуществу больше не нужно, при этом обязанность по уплате авансов в течение года за организациями осталась.
Заметим, что с 14.03.2021 применяется новый бланк декларации по налогу на имущество из приказа ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-21/[email protected] Возможность применить новую форму декларации раньше (до 14.03.2021) в нем отдельно не оговаривается. Таким образом, желающим отчитаться по новой форме за 2021 год следует либо дождаться дополнительных разъяснений от ФНС, либо обратиться в свою налоговую с вопросом, по какой форме может быть сдана декларация до 14.03.2021.
Какие изменения претерпел бланк декларации по налогу на имущество, действующий с 14.03.2021, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в обзорный материал.
Далее расскажем, как поэтапно оформить новую декларацию по налогу на имущество за 2021 год по форме из приказа от 14.08.2019 № СА-7-21/405 (в ред. от 28.07.2020 № ЕД[email protected]).
Как делится имущество при разводе и после развода
Супруги имеют право получить равные части от нажитого ими в браке.
Не важно, на кого зарегистрированы или оформлены вещи и имущество.
Если имеется взаимное согласие, то можно делить так, как стороны считают нужным, вплоть до передачи всего только одной стороне — супруге или супругу.
В суде раздел происходит исходя из начала равенства. Можно получить большую часть, например, квартиры, если в суде будет доказано, что в приобретении участвовали личные деньги одного из супругов (подаренные родителями, унаследованные, добрачные сбережения). В исключительных случаях судья может передать одной из сторон больше, если доказано тунеядство одной из сторон или особые интересы детей.
Нажитое делится путем установления на него долевой собственности либо передачей каждому разных вещей одинаковой стоимости, либо передачей предметов одному с выплатой другому компенсации. Что и кому передать, судьи решают, учитывая сложившийся порядок пользования вещами и нужды сторон.
Нажитое можно делить по частям — отдельно недвижимость, деньги, машины и т.д. или все сразу. Нельзя делить по категориям типа «мне недвижимость в Подмосковье, а тебе в Москве».
Чем руководствоваться при внесении данных в декларацию
Правила заполнения декларации по налогу на имущество за 2021 год соответствуют базовым требованиям к заполнению прочих отчетов, представляемых в налоговые органы. Все они содержатся в порядке заполнения, утвержденном тем же приказом № СА-7-21/405 (в ред. от 28.07.2020 № ЕД[email protected]):
- При оформлении декларации вручную используются синие, черные или фиолетовые чернила.
- При заполнении автоматизированным способом можно использовать специальные бухгалтерские программы, программы для сдачи отчетности либо внести данные в форму в Excel.
- Все страницы нумеруются по порядку, начиная с титульного листа.
- Двусторонняя печать на принтере, а также скрепление листов с помощью скоб или скрепок не допускаются.
- Поля заполняются значениями текстовых, числовых, кодовых показателей слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа.
- Стоимостные показатели округляются до целых значений.
- Исправлять ошибки с помощью штрих-корректора нельзя.
Декларация состоит из титульного листа и разделов 1, 2, 2.1 и 3. Посмотрите и скачайте заполненный образец декларации по налогу на имущество — 2021 в КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный демо-доступ к системе по ссылке ниже:
Титульный лист
Титульник содержит сведения по отчитывающейся организации: ИНН и КПП, которые затем повторяются на каждой странице отчета, полное наименование и номер контактного телефона.
В случае реорганизации необходимо указывать на первой странице код формы реорганизации (или ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной компании.
Помимо этих сведений на титульнике отражается информация непосредственно по самому отчету:
- Номер корректировки (при представлении исходной формы ставится «0»).
- Отчетный год.
- Коды:
- налогового периода;
- налогового органа;
- учета по месту нахождения.
Все данные заверяются подписью руководителя или уполномоченного представителя и печатью организации. Также здесь проставляется дата заполнения (или заверения) отчета.
После оформления титульника переходят к заполнению раздела 2 совместно с 2.1 и 3 в зависимости от наличия того или иного вида имущества у предприятия.
Раздел 2
Данный раздел представляет собой расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества, имеющегося у компании на балансе. Заполнение строк происходит следующим образом:
Раздел 2.1
Этот раздел заполняется сведениями об имуществе, налог со стоимости которого рассчитывался в разделе 2. Внесение информации происходит по строкам:
Если объект продается организацией в течение года или выбывает любым другим способом до 31 декабря, раздел 2.1 по нему не заполнять не нужно.
Раздел 3
Последний раздел должен быть заполнен отчитывающимися лицами в том случае, если налоговой базой выступает кадастровая стоимость основных средств. Данные построчно нужно внести так:
Раздел 1
Раздел 1 заполняется в самую последнюю очередь на основании данных из разделов 2 и 3. Он предназначен для отражения величины налога, которую необходимо перечислить в госказну по месту нахождения предприятия или месту расположения его недвижимости. Строки несут в себе информацию:
Обратите внимание! Заполнена должна быть либо строка 030, либо 040. Обе строки по одному блоку одновременно заполненными быть не могут.
Что будет, если не делить имущество?
Все нажитое в браке имеет специальный статус — общая совместная собственность супругов.
Закон не запрещает сохранять данный режим имущества после развода. Упрощая, можно сказать, что пока раздел не произведен, имущество так и остается общим. Подать иск или заключить договор о данной собственности стороны могут и через год, и через 5 и 10 лет.
Желательно, однако, учитывать следующие обстоятельства.
Во-первых, по истечении 3-х лет одна из сторон может заявить об истечении срока давности при обращении в суд с требованием поделить вещи.
Во- вторых, данная форма владения была разработана специально для удобства людей, живущих вместе, действующих в повседневной жизни по взаимному согласию и на пользу друг другу. Такие сособственники как бы одновременно полные хозяева вещей, и поэтому каждый из них имеет равное право использовать (извлекать выгоду), распоряжаться (дать попользоваться другому человеку, отдать в залог, продать) и владеть ими. Если вы доверяете бывшему супругу, супруге, можно оставить все как есть и не делить нажитое — до лучших времен (вариант — до тех пор, пока отношения не испортятся или качественно не изменятся иным образом). Многих такой вариант устраивает.
Но может быть так, что неопределенность заставляет чувствовать себя некомфортно, нервничать. И верно, как тут останешься равнодушным, если однажды неожиданно встречаешь в своей (но пока еще общей) квартире новую жену (мужа) бывшей второй половины! Ведь точки над i не расставлены, а значит, каждый делает с квартирой то, что он считает нужным (в нашем случае — вселяет того, кого считает нужным).
Итоги
Налоговую декларацию по имуществу за 2021 год должны сдать те компании, которые имеют на балансе объекты недвижимости, подпадающие под налогообложение. Отчет за 2021 год представляется по новой форме. Начиная с отчетности за 2021 год авансовые расчеты в налоговую не сдаются, за налогоплательщиками остается обязанность по уплате авансов и окончательной суммы обязательства, а также по представлению отчетности за налоговый период.
В статье мы рассказали о правилах оформления декларации, а также привели пример того, как она может быть заполнена.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Особенности раздела, если есть дети
Имущество, включая вклады родителей, принадлежащее детям, разделу не подлежит и остаётся в управлении того из супругов с кем они будут проживать после развода. Оно перейдёт в их полноправную собственность после достижения 18 лет или до 18 лет в случае получения полной дееспособности в результате вступления в брак или после процедуры эмансипации.
Обратите внимание, что если ребёнок не выступал в качестве владельца собственности (например, квартиры), то он не будет иметь права претендовать на долю в ней. В таком случае это имущество делится только между мужем и женой по общим правилам СК России.
По умолчанию каждая из сторон, включая несовершеннолетних детей, которые выступали владельцами собственности, имеет право на равные доли в этом имуществе. К примеру, при разделе квартиры, принадлежащей мужу, жене и их несовершеннолетнему ребёнку, каждая из сторон будет иметь право на треть в этой квартире.
По решению суда размеры долей могут меняться в большую или меньшую сторону в случае наличия нетрудоспособных владельцев этой собственности и иных факторов, признаваемых уважительными.
Кроме того, учитываются случаи признания одной из сторон банкротом. Эти дела более сложные и требуют детального изучения. При их рассмотрении могут быть вынесены решения о компенсации, если вторая сторона пострадала от процедуры банкротства или повлияла на размер общей собственности супругов.
2.1. НЕЛЬЗЯ ДОГОВОРИТЬСЯ, УЩЕМИВ ИНТЕРЕСЫ РЕБЕНКА
У древних римлян была поговорка — pacta sunt servanda, что дословно означает “договоренности должны соблюдаться”. Но это правило очевидным образом не касается тех случаев, когда соглашение о разделе совместно нажитого имущества приводит к значительному ухудшению качества жизни совместного ребенка.
Поэтому соглашение о разделе имущества, согласно которому бывший супруг получил все, а мама с общим ребенком вынуждена скитаться по съемным квартирам, в большой долей вероятности удастся оспорить.
2.3. НАЛИЧИЕ ДЕТЕЙ МОЖЕТ ПОВЛИЯТЬ И НА РАЗМЕР ДОЛИ
По общему правилу, совместно нажитое имущество делится между супругами пополам. Но суд вправе отступить от этого правила, если это необходимо для защиты интересов общих детей супругов. Суды могут увеличить долю остающегося с ребенком родителя в квартире или доме, где ребенок проживает (или присуждают этот объект целиком); также может быть уменьшена доля такого родителя в общих долговых обязательствах супругов.
Но в исключительных случаях (недобросовестное поведение второго супруга или тяжелая болезнь ребенка) суд может присудить большую долю во всем имуществе тому, кто остается проживать с ребенком.
Пункт 2 статьи 39 СК РФ позволяет суду отойти от принципа равенства при разделе имущества и выделить одному из родителей большую долю в интересах детей. Однако само по себе их наличие на иждивении не влияет на размер доли бывшего супруга. Это право, а не обязанность суда. Единообразной судебной практики в этом вопросе нет, однако изучив решения судов, можно найти ряд оснований, по которым судьи зачастую отходят от равенства долей.
Рассмотрим основные из них:
Как составить исковое заявление о разделе совместной собственности
Типовое исковое заявление о разделе собственности при разводе содержит:
- Наименование и реквизиты судебного органа, в который подается исковое заявление.
- Сведения обо всех участниках процесса (ФИО, адрес проживания, телефоны, почту).
- Цена иска. За цену иска принимается сумма, в которую истец оценивает имущество, на которое претендует при разделе.
- Перечень всего имущества, которое подлежит разделу. Обязательно описание каждого предмета и каждого наименования имущества, подлежащего разделу.
- Обращение к статьям закона, на основании которых истец требует раздела. Поэтому имеет смысл проштудировать закон либо обратиться за составлением иска к юристу.
- Исковые требования. В этом пункте истец должен указать, какое имущество и в каком порядке он требует поделить.
- Пронумерованный перечень документов, прилагаемых к исковому требованию.
