Основные изменения с 01.01.2015г. по вопросам уплаты в ПФР и ФФОМС страховых взносов в фиксированном размере страхователями, не производящим выплаты физическим лицам

В первых (электронных) номерах журнала мы уже знакомили читателя с порядком начисления и уплаты страховых взносов, действующим на территории РФ [1] . Но на дворе 2015 год, а значит, страхователям нужно учесть поправки, внесенные законодателем в прошедшем году в нормативные акты, регулирующие обозначенную сферу. Следует отметить, что тарифы страховых взносов для большинства плательщиков страховых взносов остались прежними, но при этом изменились порядок их начисления и сроки сдачи отчетности во внебюджетные фонды. Подробности – в данной статье.

Предельная величина облагаемой базы для начисления страховых взносов

Начиная с 2015 г. не будет единой предельной величины базы для начисления всех видов страховых взносов.

Предельная величина для пенсионных взносов

Предельную величину облагаемой базы для взносов в ПФР будет утверждать Правительство РФ с учетом размера средней зарплаты, увеличенного в 12 раз, и повышающего коэффициента (в 2015 г. — 1,7) (ч. 5.1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ).

В дальнейшем, с 2022 г., предельная величина базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд, установленная на предыдущий год, будет индексироваться (ч. 5.2 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

В 2015 г. она равна 711 000 руб. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316). Сверх этой величины страховые взносы надо будет уплачивать, как и раньше, по ставке 10%.

Предельная величина базы для взносов в ФСС РФ

На 2015 г. предельная величина облагаемой базы по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлена Правительством РФ в п. 1 Постановления от 04.12.2014 N 1316 (п. п. 4 и 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ) в размере 670 000 руб.

Предельная величина базы для медицинских взносов отменяется

В 2015 г. страховые взносы в ФФОМС нужно будет уплачивать со всей суммы заработной платы, а не в пределах лимита, как это было в 2014 г. Этот порядок определен новой ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ (ст. 5 Федерального закона от 01.12.2014 N 406-ФЗ). В ней отсутствует указание на предельную величину облагаемой базы.

Изменение не коснется страхователей, уплачивающих взносы по пониженному тарифу и перечисленных в ст. ст. 58 и 58.1 Закона N 212-ФЗ.

Фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона № 212‑ФЗ плательщики взносов, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (например, предприниматели, адвокаты, частные нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой), уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

В 2015 году не претерпел изменений порядок определения фиксированного размера страховых взносов, установленный ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Закона № 212‑ФЗ. Но поскольку размер данного платежа напрямую зависит от МРОТ (а последний в силу ст. 1 Федерального закона от 01.12.2014 № 408‑ФЗ вырос с 5 554 руб. до 5 965 руб.), размер фиксированного платежа по сравнению с 2014 годом увеличился.

Так, размер фиксированного платежа в ПФР в 2015 году составит (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212‑ФЗ):

• 18 610,8 руб., – если доходы плательщика не превышают 300 000 руб. Данная величина определяется как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212‑ФЗ (26%), увеличенное в 12 раз (5 965 руб. x 26% x 12);
• 18 610,8 руб. плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но не более 148 886,4 руб., – если доходы превышают
  300 000 руб. Верхний предел определяется как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз (5 965 руб. х 8 x 26% x 12).

Фиксированный платеж в ФФОМС в 2015 году составит 3 650,58 руб. Эта величина согласно ч. 1.2 ст. 14 Закона № 212‑ФЗ определяется как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ФФОМС, увеличенное в 12 раз (5 965 руб. x 12 x 5,1%).

Общие тарифы страховых взносов

Действующий совокупный общий тариф страховых взносов в размере 30% сохранен (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ). Он складывается из следующих тарифов:

• 22% — тариф для начисления пенсионных взносов;
• 2,9% — тариф для начисления взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• 5,1% — тариф для начисления взносов по обязательному медицинскому страхованию.

Общие тарифы должны применять все страхователи, за исключением тех компаний, для которых предусмотрены пониженные тарифы (ст. ст. 58 и 58.1 Закона N 212-ФЗ).

Примечание. Суммы страховых взносов не нужно больше округлять С 1 января 2015 г. перечислять страховые взносы нужно в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Это позволит добиться тождественности показателей начисленных и уплаченных страховых взносов в форме-4 ФСС и форме РСВ-1 ПФР.

Сроки сдачи отчетности во внебюджетные фонды

Пенсионный фонд

Изменились сроки сдачи отчетности в Пенсионный фонд и ФСС России. С 1 января 2015 года, включая отчетность за предыдущий год, в Пенсионный фонд отчетность подается в следующие сроки:

Отчетность на бумажном носителе, как и раньше, подается до 15-го числа второго месяца, следующего за кварталом. То есть форма РСВ-1 ПФР подается до 16 февраля 2015 года включительно (15-е число выпадает на воскресенье), до 15 мая 2015 года, до 17 августа 2015 года (15 августа выпадает на субботу) и до 16 ноября 2015 года (15 ноября выпадает на воскресенье).

При этом изменены сроки сдачи отчетности в электронном виде. Их сдвинули на 5 дней, то есть отчетность в электронном виде необходимо подать до 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Напомним, что информация по взносам в ФФОМС подается в составе формы РСВ-1 ПФР, как и сведения о персонифицированном учете.

Кроме того, с 2015 года обязательно отчитываться в электронном виде должны работодатели, чья среднесписочная численность работников за предыдущий год составила 25 человек (ранее – 50 человек). То есть больше компаний будут отчитываться в электронном виде.

Фонд социального страхования

Отчетность в ФСС теперь также представляют в иные сроки, нежели ранее. Форма 4-ФСС РФ на бумажном носителе теперь подает до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть 20 января 2015 года, 20 апреля 2015 года, 20 июля 2015 года и 20 октября 2015 года. Отчетность в электронном виде принимается до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Так же, как и с формой РСВ-1 ПФР, отчет по форме 4-ФСС РФ в электронном виде должны подавать работодатели со среднесписочной численностью от 25 человек.

Изменения внесены Федеральным законом от 1 декабря 2014 г. № 406-ФЗ и Федеральным законом от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ

Как в 2015 году быть с накопительной пенсией

Статьей 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (далее — Закон N 167-ФЗ) определено, что тариф пенсионных взносов распределяется на страховую и накопительную пенсии. Эта норма остается актуальной. Однако в 2015 г. действует особый порядок ее применения.

Право выбора накопительной пенсии сохранено

До 31 декабря 2015 г. застрахованные лица 1967 года рождения и моложе могут выбрать один из двух вариантов пенсионного обеспечения — направлять 6% взносов на финансирование накопительной пенсии или все 22% отправлять на страховую пенсию (п. 1 ст. 33.3 Закона N 167-ФЗ).

В случае выбора «накопительного» варианта сам работник должен обратиться с заявлением о переходе, например, в негосударственный пенсионный фонд. Работодатель к этому отношения не имеет. Для него важен другой момент.

В 2015 году действует мораторий на начисление взносов на накопительную пенсию

Независимо от решения застрахованного лица выбрать «накопительный» вариант пенсионного страхования и подачи им соответствующего заявления вся сумма страховых пенсионных взносов, начисленная на выплаты в пользу данного лица в 2015 г., направляется на страховую пенсию.

Бухгалтер компании, которая применяет общий тариф, начисляет пенсионные взносы по единому тарифу 22% и перечисляет их одним платежным документом на КБК страховой пенсии (ст. 22.2 Закона N 167-ФЗ).

Тариф взносов на случай травматизма

Федеральный закон от 01.12.2014 N 401-ФЗ сохраняет на 2015 г. действующие ставки взносов на случай травматизма (от 0,2 до 8,5%) (ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ). Следовательно, как и раньше:

• размер взносов зависит от основного вида экономической деятельности. Для ее подтверждения нужно не позднее 15 апреля 2015 г. подать в свое территориальное отделение ФСС РФ заявление и справку-подтверждение по формам, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55;
• для них не установлена предельная величина облагаемой базы, поэтому их начисляют на все облагаемые выплаты.

Если у индивидуального предпринимателя работают инвалиды I, II или III группы, выплаты в их пользу, как и раньше, облагаются взносами на случай травматизма по уменьшенному тарифу — исходя из 60% величины установленного страхового тарифа (ст. 2 Федерального закона от 01.12.2014 N 401-ФЗ).

Важные изменения 2021 года

Ежемесячная отчетность в ПФР

[B=63]С 1 апреля 2021 года у организаций-работодателей будет новая обязанность — они будут должны ежемесячно отчитываться в ПФР о личных данных работников. В таком отчете, срок сдачи которого определен до 10 числа каждого месяца, необходимо указать сведения о фамилии имени и отчестве, идентификационном номере и СНИЛС всех граждан, официально трудоустроенных и получающих доход в организации. Первый раз такой отчет работодателям придется сдавать 10 мая 2021 года. Надо отметить, что данный отчет является дополнительным и никак не влияет на обычный отчет в Пенсионный фонд по форме РСВ-1.

Закон уже принят Госдумой и одобрен Советом Федерации, но еще не подписан Президентом России. В соответствии с ним, страхователи обязаны предоставлять также данные тех граждан, с которыми у них были заключены договоры гражданско-правового характера на оказание услуг и выполнение работ. В отчете не нужно указывать суммы полученного дохода и начисленных взносов, он представляет собой просто список граждан. Однако, если организация не предоставит такие сведения в ПФР или опоздает по сроку, она должна будет оплатить штраф в размере 500 рублей за каждого работника из списка.

Увеличение взносов для индивидуальных предпринимателей

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) вырастет — с 5965 рублей в 2015 году до 6204 рублей в 2021 году. Следовательно, индивидуальным предпринимателям, которые оплачивают фиксированный страховой взнос «за себя» в 2021 году придется платить больше. Не 22 261,38 рублей, а 23 153,33 рубля. Из них:

• В Пенсионный фонд 6204*26%*12 = 19 356,48 рублей;
• В ФФОМС 6204*5,1%*12 = 3796,85 рублей.

Если ИП за год заработает больше 300 тысяч рублей (это значение пока не изменилось), то он должен будет дополнительно перечислить в ПФР 1% от суммы доходов, превысивших это значение. При этом, максимальная сумма взносов в пенсионный фонд для ИП на 2021 год пенсионных взносов составляет 154 851,84 рублей. Напоминаем, что индивидуальные предприниматели не платят обязательные взносы в ФСС.

Изменения по взносам в ФСС

С 2021 года сроки уплаты стандартных взносов в ФСС и взносов «на травматизм» для работодателей станут едиными. В 2015 году взносы на травматизм нужно было перечислить в ФСС не позднее дня, на который в организации была установлена выдача заработной платы сотрудникам. Однако, с 2021 года эти взносы больше не будут привязаны к дате выдачи заработной платы и их нужно оплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. То есть платить эти взносы надо будет одновременно с обычными. Законопроект уже одобрен депутатами Госдумы и должен вступить в силу 1 января 2021 года.

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов

До сих пор Уголовный кодекс РФ не предусматривал ответственности работодателей за неуплату обязательных страховых взносов. Сейчас в Государственной Думе находится на рассмотрении законопроект, которым предлагается внести поправки в статью 199.3 УК РФ и статью 199.4 УК РФ. Автором инициативы является Правительство РФ и если депутаты его поддержат, то в 2021 году работодателей ожидает уголовная ответственность за уклонение от уплаты обязательных взносов в Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования.

Новая форма отчета 4-ФСС

Организации должны отчитаться за 2015 год по форме 4-ФСС, которая была утверждена приказом ФСС РФ от 26 февраля 2015 г. № 59. Хотя в июле в эту форму были внесены незначительные технические поправки, в целом она осталась прежней. Однако, с 1 квартала 2016 года будет действовать новая отчетная форма 4-ФСС. Пока известно, что на ее титульном листе добавится новое поле «район», а в саму форму внесут отдельный раздел о взносах иностранных граждан из стран ЕАЭС.

Взносы на травматизм в 2021 году

Хотя сами тарифы на травматизм в 2021 году остались прежними, утвержденными Федеральным законом от 14 декабря 2015 г. № 362-ФЗ, каждая организация должна ежегодно проходить процедуру присвоения одного из 32 тарифов. От этого зависит, какую ставку она будет применять для начисления взносов на травматизм — от 0,2% до 8,5%. Это зависит от вида деятельности организации, а также от того, как она прошла спецоценку условий труда работников. Лимита доходов работников для определения облагаемой взносами на травматизм базы, не предусмотрено.

От редакции: подробную информацию о расчете и уплате страховых взносов, а также об отчетности по ним можно найти в Путеводителе по налогам системы Консультант Плюс.

Дополнительные тарифы страховых взносов в 2015 году повысились

Допвзносы в ПФР уплачивают компании, у которых есть рабочие места с вредными (опасными) условиями труда и правом на досрочную пенсию. Взносы начисляются независимо от предельной величины облагаемой базы (ч. 3 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, п. 3 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ).

Виды работ, дающих право на досрочную пенсию, были перечислены в пп. 1 — 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ (далее — Закон N 173-ФЗ) (п. п. 1 и 2 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ). Однако с 1 января 2015 г. многие положения Закона N 173-ФЗ не применяются.

Примечание. Федеральный закон от 17.12.2001 N 173-ФЗ применялся только для расчета страховой части трудовой пенсии в период до 1 января 2015 г.

Теперь нужно пользоваться двумя Федеральными законами:

• от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее — Закон N 400-ФЗ);
• от 28.12.2013 N 424-ФЗ «О накопительной пенсии».

Виды вредных работ, дающих право на досрочную пенсию, теперь указаны в Законе N 400-ФЗ.

Тарифы дополнительных взносов для таких компаний будут зависеть от того, проводилась в них спецоценка условий труда или нет.

Доптарифы для компаний, не проводивших спецоценку

Если спецоценка не проводилась, за сотрудников, занятых на вредных работах, компании должны уплачивать допвзносы по тарифам, приведенным в табл. 1 ниже.

Таблица 1

Дополнительные тарифы взносов в ПФР в 2015 году. Спецоценка не проводилась

Тариф 6%	Тариф 9%	Тариф 4%	Тариф 6%
До 31.12.2014	С 01.01.2015	До 31.12.2014	С 01.01.2015
По видам работ, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ	По видам работ, перечисленным в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ	По видам работ, перечисленным в пп. 2 — 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ	По видам работ, перечисленным в пп. 2 — 18 п. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ

Доптарифы по результатам спецоценки

Размеры доптарифов могут измениться, если компании провели спецоценку условий труда. В зависимости от установленного подкласса условий труда в 2015 г. страхователи должны начислять взносы по доптарифам, приведенным в табл. 2 ниже (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ и п. 2.1 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ).

Таблица 2

Дополнительные тарифы взносов в ПФР в 2015 году. Спецоценка проведена

Класс условий труда	Подкласс условий труда	Доптариф, %
Опасный	4	8
Вредный	3.4	7
	3.3	6
	3.2	4
	3.1	2
Допустимый	2	0
Оптимальный	1	0

Лимиты по взносам

Изменилась предельная база для начисления страховых взносов. С 1 января 2015 года она составляет:

на обязательное пенсионное страхование в ПФР – 711 тыс. руб.;

на обязательное социальное страхование в ФСС России – 670 тыс. руб.;

на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – лимит отменен.

Заработная плата в пределах этой суммы в ПФР облагается по тарифу 22%, при достижении размера предельной базы для начисления – 10%.

В ФСС России в пределах 670 тыс. руб. зарплата облагается по тарифу 2,9%, при достижении лимита – не облагается.

В ФФОМС доходы облагаются по тарифу 5,1% независимо от заработной платы сотрудника.

Пониженные тарифы страховых взносов

Изменения в порядок применения льготных тарифов в 2015 г. внесены Федеральным законом от 02.12.2013 N 333-ФЗ.

Кто потеряет право на пониженный тариф

В 2015 г. некоторые компании, уплачивающие ранее страховые взносы по пониженным тарифам (ст. ст. 58 и 58.1 Закона N 212-ФЗ), лишатся льгот (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 N 333-ФЗ):

• сельхозпроизводители;
• компании, применяющие ЕНВД;
• компании, производящие выплаты инвалидам I, II или III группы (п. п. 1 — 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);
• СМИ (п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);
• инжиниринговые компании (п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Федеральный закон от 02.12.2013 N 333-ФЗ не распространил на 2015 г. действие пониженных тарифов для этих страхователей.

Следовательно, начиная с 2015 г. они должны начислять страховые взносы по общим тарифам, установленным ч. 2 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ. Все остальные компании, имевшие в 2014 г. право на применение пониженных тарифов, в 2015 г. продолжат их применять (табл. 3 на с. 22).

Таблица 3

Пониженные тарифы страховых взносов в 2015 году

Страхователи	Норма ст. 58 Закона N 212-ФЗ	Внебюджетный фонд
		ПФР	ФСС РФ	ФФОМС
Хозяйственные общества	Пункты 4 — 6 ч. 1 и ч. 3	8%	2%	4%
Компании в сфере технико-внедренческой деятельности
IT-компании
Компании, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов	Пункт 9 ч. 1 и ч. 3.3	0%	0%	0%
Компании на УСН, основной вид деятельности которых указан в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ	Пункт 8 ч. 1 и ч. 3.4	20%	0%	0%
Компании, уплачивающие ЕНВД	Пункт 10 ч. 1 и ч. 3.4
Организации, занятые в сфере социального обслуживания, научных исследований и т.п.	Пункт 11 ч. 1 и ч. 3.4
Благотворительные организации на УСН	Пункт 12 ч. 1 и ч. 3.4
Индивидуальные предприниматели на патенте	Пункт 14 ч. 1 и ч. 3.4

Страховые взносы такие компании уплачивают до тех пор, пока выплаты по работнику не превысят предельной базы для начисления взносов. Суммы превышения взносами не облагаются.

Изменения в начислении взносов по пониженным тарифам

Эти изменения касаются аптек и индивидуальных предпринимателей на патенте.

Аптеки. С 2015 г. аптечные организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, могут применять пониженные тарифы только к выплатам сотрудников, которые имеют право заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению (пп. «а» п. 29 ст. 5 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ).

Примечание. Лица, имеющие право заниматься фармацевтической деятельностью до 1 января 2021 г., перечислены в п. 1 ст. 100 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ.

Тем самым окончательно решен вопрос о том, действуют ли льготные тарифы в отношении всех работников, в том числе и тех, кто не занимается непосредственно фармацевтической деятельностью.

Индивидуальные предприниматели на патенте. Основная часть страхователей сможет применять пониженный тариф также только по выплатам в пользу работников, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте (пп. «б» п. 29 ст. 5 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ).

Это ограничение не будет касаться индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют виды деятельности, перечисленные в пп. 19, 45 — 47 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса:

• розничную стационарную торговлю в торговом зале не более 50 кв. м;
• розничную стационарную торговлю без торговых залов и через объекты нестационарной торговой сети;
• услуги общепита, оказываемые в зале обслуживания посетителей площадью не более 50 кв. м;
• сдачу в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

Значительные изменения ждут в расчете страховых взносов в 2015 году. Рассмотрим их:

1) Страховые взносы в ПФР, ФСС, ОМС для работодателей.

а) Предельная величина базы для начисления взносов.

С 2015 года размер предельной величины взносов будет не единый для всех фондов, а иметь разный размер для каждого фонда:

• Обязательное пенсионное страхование – 711 000 рублей.

• Обязательное социальное страхование – 670 000 рублей.

• Обязательное медицинское страхование – не будет предельной величины.

(Постановления Правительства РФ от 04.12.2014 г. N 1316 “О предельной величине базы для начисления страховых взносов, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации и в Пенсионный фонд Российской Федерации, с 1 января 2015 года”, Федеральный закон от 01.12.2014 N 406-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования»)

б) Временно – пребывающие иностранцы

б1) Обязательное пенсионное страхование

Выплаты временно пребывающим иностранцам облагаются страховыми взносами в ПФ вне зависимости от типа договора (трудовой или ГПХ), срочности договора и его продолжительности. Таким образом, все временно-пребывающие должны быть застрахованы, а значит встать на учет (заполнить анкету по форме АДВ-1) и получить страховой номер в ПФР.

(Федеральный закон от 28.06.2014 г. N 188-ФЗ.)

б2) Обязательное социальное страхование

С 2015 года временно пребывающим иностранцам будут частично застрахованы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С 2015 года они будут застрахованы на случай временной нетрудоспособности. То есть, им будут начисляться пособие по временной нетрудоспособности, при условии уплаты за них взносов в течении 6 месяцев. Детские пособия временно-пребывающим иностранцам начислять по-прежнему нельзя. С выплат временно-пребывающим иностранцам будут начисляться взносы по специальному тарифу 1.8%.

(Федеральный закон от 01.12.2014 N 407-ФЗ.)

в) Необлагаемые суммы

Ограничены размеры необлагаемых сумм компенсационных выплат связанных с увольнением (золотые парашюты). Кроме компенсации за неиспользованный отпуск, с 2015 года будут начисляться взносы с: • суммы выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; • компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;

(Федеральный закон от 28.06.2014 г. N 188-ФЗ.)

г) Дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами

С 01.01.2015 г. финансирование дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (включая начисленные страховые взносы) осуществляется Федеральным бюджетом, через трансферы Фонду социального страхования. Таким образом, с 01.01.2015 года страховые взносы с данных выплат должны проходить по расходам ФСС и отражаться в форме 4-ФСС.

(Федеральный закон от 29.12.2014 г. N 468-ФЗ.)

д) Перечисление взносов

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в рублях и копейках.

(Федеральный закон от 28.06.2014 г. N 188-ФЗ.)

е) Предоставление отчетности

Если среднесписочная численность работников 25 человек (ранее было 50 человек) и более, то отчетность в ПФР и ФСС представляется в электронном виде.

(Федеральный закон от 28.06.2014 г. N 188-ФЗ.)

Изменяются сроки предоставления отчетности:

(Федеральный закон от 01.12.2014 N 406-ФЗ.)

• В ПФР на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом; в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
• В ФСС на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом; в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

ё) Пониженные тарифы для сельхозпроизводителей, инвалидов, организаций – инвалидов, организаций применяющих ЕСХН и организаций – СМИ.

Срок применения данных пониженных тарифов закончился в 2014 году.

ж) Пониженный тариф для аптечных организаций

Данный тариф может применяться только в отношении лиц, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.11 № 323-ФЗ «Об основах здоровья граждан в Российской Федерации» имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению.

(Федеральный закон от 28.06.2014 г. N 188-ФЗ.)

з) Пониженный тариф для ИП, применяющих патентную систему

Уточнена формулировка. Тариф применяется только в отношении выплат, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте.

(Федеральный закон от 28.06.2014 г. N 188-ФЗ.)

и) Новый пониженный тариф для участников СЭЗ Крым и Севастополь

С 2015 года вводится новый понижений тариф, который будет действовать в течении 10 лет, со дня получения статуса участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» (размеры тарифа см. ниже в таблице).

(Федеральный закон от 29.11.2014 N 378-ФЗ.)

й) Новый пониженный тариф для плательщика, получившего статус резидента территории опережающего социально-экономического развития

С апреля 2015 года вводится новый понижений тариф, который будет действовать в течении 10 лет, со дня получения статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» (размеры тарифа см. ниже в таблице). Территории будут вводиться в Дальневосточном федеральном округе и в моногородах Постановлением Правительства РФ.

(Федеральный закон от 31.12.2014 N 519-ФЗ.)

Федеральным законом от 31.12.2014 N 519-ФЗ

к) Таблица тарифов, их кодов, шифров страхователей и категорий застрахованного лица для 2015 года.
Категория плательщика страховых взносов

Код тарифа РСВ-1	Шифр для 4-ФСС	Категория ЗЛ для сведений	Норма закона, устанавливающая тариф страховых взносов 5)	ПФР		ОМС	ФСС
				до предел. велич. (711 000)	свыше предел. велич. (711 000)
				Основной тариф (общая система налогообложения) (Плательщики страховых взносов, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов)	01			071	НР	ст. 58.2 закона 212-ФЗ ст. 33.1 закона 167-ФЗ	22	10	5.1	2.9
ВЖНР 1)	22	10	5.1			2.9
ВПНР 2)	22	10	—			1.8
Основной тариф (УСНО) (Плательщики страховых взносов, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов)	52	071	НР	22	10	5.1	2.9
			ВЖНР 1)	22	10	5.1	2.9
			ВПНР 2)	22	10	—	1.8
Основной тариф (ЕНВД) (Плательщики страховых взносов, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и применяющие основной тариф страховых взносов)	53	071	НР	22	10	5.1	2.9
			ВЖНР 1)	22	10	5.1	2.9
			ВПНР 2)	22	10	—	1.8
ИТ-организации (Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий)	06	091	ОДИТ	ч. 3 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 7 ст. 33 закона 167-ФЗ	8	—	4	2
			ВЖИТ 1)		8	—	4	2
			ВПИТ 2)		8	—	—	1.8
УСНО по определенным ОКВЭД (Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, и основной вид экономической деятельности которых указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ)	07	121	ПНЭД	ч. 3.4 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 12 ст. 33 закона 167-ФЗ	20	—	—	—
			ВЖЭД 1)		20	—	—	—
			ВПЭД 2)		20	—	—	—
Хозяйственные общества (наука и образование) (Хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании»)	08	101	ХО	ч. 3 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 7 ст. 33 закона 167-ФЗ	8	—	4	2
			ВЖХО 1)		8	—	4	2
			ВПХО 2)		8	—	—	1.8
Участники проекта «Сколково» (Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном )	10	081	ИТЦ	ч. 1 ст. 58.1 закона 212-ФЗ п. 6 ст. 33 закона 167-ФЗ	14	—	—	—
			ВЖЦС 1)		14	—	—	—
			ВПЦС 2)		14	—	—	—
Аптечные организации, уплачивающие ЕНВД – в отношении этих выплат (Аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» и уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности)	11	141	АСБ	ч. 3.4 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 12 ст. 33 закона 167-ФЗ	20	—	—	—
			ВЖСБ 1)		20	—	—	—
			ВПСБ 2)		20	—	—	—
Некоммерческие организации (Некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСНО и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта)	12	151	АСБ		20	—	—	—
			ВЖСБ 1)		20	—	—	—
			ВПСБ 2)		20	—	—	—
Благотворительные организации (Благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющие упрощенную систему налогообложения)	13	161	АСБ		20	—	—	—
			ВЖСБ 1)		20	—	—	—
			ВПСБ 2)		20	—	—	—
Экипаж судов (Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в РМРС, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна)	15	131	ЧЭС	ч. 3.3 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 11 ст. 33 закона 167-ФЗ	—	—	—	—
			ВЖЭС 1)		—	—	—	—
			ВПЭС 2)		—	—	—	—
Патентная система налогообложения (Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ)	16	171	АСБ	ч. 3.4 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 12 ст. 33 закона 167-ФЗ	20	—	—	—
			ВЖСБ		20	—	—	—
			ВПСБ		20	—	—	—
Организации, работающие в особых экономических зонах (Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер)	36	051	ТВЭЗ	ч. 3 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 7 ст. 33 закона 167-ФЗ	8	—	4	2
			ВЖТЗ 1)		8	—	4	2
			ВПТЗ 2)		8	—	—	1.8
Участники СЭЗ Крым и Севастополь (Плательщики страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»)	23	181	КРС	ст. 58.4 закона 212-ФЗ п. 14 ст. 33 закона 167-ФЗ	6	—	0.1	1.5
			ВЖКРС 1)		6	—	0.1	1.5
			ВПКРС 2)		6	—	—	1.5
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития (Плательщики страховых взносов, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации»)	24	?	ТОР	ст. 58.5 закона 212-ФЗ п. 15 ст. 33 закона 167-ФЗ	6	—	0.1	1.5
			ВЖТОР 1)		6	—	0.1	1.5
			ВПТОР 2)		6	—	—	1.5

1) ВЖНР (и другие категории, начинающиеся на ВЖ)- работники — застрахованные лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающих на территории Российской Федерации. 2) ВПНР (и другие категории, начинающиеся на ВП) — работники — застрахованные лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации. 3) Шифр страхователя 061 используется только для организаций инвалидов и организаций созданными организациями инвалидов. Для организаций в которых работают инвалиды указывается основной шифр страхователя, а в разделе 3 выделяются суммы выплат инвалидам. 4) Суммы взносов начисленные свыше предельной величины не показываются при формировании индивидуальных сведений (Раздел 6 РСВ-1). 5) Закон 212-ФЗ — федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», Закон 167-ФЗ — федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

2) Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков

1) Для рабочих мест, по которым не пройдена спецоценка условий труда (аттестация рабочих мест):

Виды работ	Тариф	КБК
Работы, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 года № 173-ФЗ “О трудовых пенсиях в Российской Федерации” (список 1)	9% (было в 2014 6%)	392 1 0200 160
Работы, указанные в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 года № 173-ФЗ “О трудовых пенсиях в Российской Федерации” (список 2 и другие)	6% (было в 2014 4%)	392 1 0200 160

2) Для рабочих мест, по которым пройдена спецоценка условий труда (аттестация рабочих мест) — по ее результатам, в зависимости от класса условий труда:

Класс условий труда	Подкласс условий труда	Дополнительный тариф страхового взноса
Опасный	4	8,0 процента
Вредный	3.4	7,0 процента
	3.3	6,0 процента
	3.2	4,0 процента
	3.1	2,0 процента
Допустимый	2	0,0 процента
Оптимальный	1	0,0 процента

3) Страховые взносы в ФСС.травма (страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)

Размер тарифов оставлен без изменения (применяемые в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска). Также оставлена без изменения скидка к тарифу (60%), применяемая по суммам выплат в пользу инвалидов .

(Федеральный закон от 01.12.2014 N 401-ФЗ.)

4) Страховые взносы в ПФР, ФСС, ОМС для самозанятого населения (ИП) за 2015 год.

В 2015 году страховые взносы на ОПС начисляются в зависимости от величины дохода плательщика:

а) Глав и членов фермерских хозяйств –12 МРОТ (за полный год) * 26%.

б) Для ИП, в случае дохода менее 300 тыс. руб. –12 МРОТ (за полный год) * 26%. в) Для ИП, в случае дохода более 300 тыс. руб. – 12 МРОТ (за полный год) * 26% + (доход — 300000) * 1%. Но не более 12 МРОТ (за полный год) * 8 * 26%.

Таким образом, за 2015 год ИП должны уплатить (за себя) следующие размеры взносов (за полный год):

Фонд	Сумма	КБК
ОПС, при доходе менее 300000 рублей	5965 * 12 * 26% = 18610,80	392 1 0200 160
ОПС, при доходе более 300000 рублей	(5965 * 12 * 26%) + (доход — 300000) *1 % = 18610,80 + (доход — 300000) *1 %, но не более: 5965 * 12 * 8 * 26% = 148886,58	392 1 0200 160
ФФОМС	5965 * 12 * 5.1% = 3650,05	392 1 0200 160
Общая сумма	с 22260,85 по 152536,98

Общий размер страховых взносов составлял в 2012 году — 17208,25, в 2013 году — 35667,66, в 2014 году — с 20727,53 по 142026,89. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года (взносы на ОПС до 31.12.2015 необходимо часть сумму, исчисленную в пределах дохода 300 000 рублей — 18610,80 рублей) Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (01.04.2016). О фактических доходах предпринимателей ПФР получит (не позднее 15 июня) из налоговых деклараций, подаваемых в ФНС. В случае если ИП занизит доход, или не отчитается в ФНС, страховые взносы будут исчислены по максимуму – исходя из 8 МРОТ (в 2015 году — 148886,58 рублей).

< Предыдущая

Следующая >

Новые Классификаторы ОКВЭД2 и ОКПД2 в 2015 году применяться не будут

Виды экономической деятельности, дающие право компаниям и индивидуальным предпринимателям применять упрощенную систему налогообложения (УСН) (пп. 8 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ), классифицируются в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.

С 1 января 2015 г. предполагалось перейти на применение новых Классификаторов, которые утверждены Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, — ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и ОКПД2 ОК 034-2014 (КПЕС 2008).

Но теперь Приказом Росстандарта от 30.09.2014 N 1261-ст этот срок продлен до 1 января 2021 г. Соответственно, в этом году страхователи должны использовать старые Общероссийские классификаторы: ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), ОКВЭД ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1), ОКДП ОК 004-93, ОКПД ОК 034-2007 (КПЕС 2002), ОКУН ОК 002-93 и ОКП ОК 005-93.