Начисления страховых взносов в 2021 году — изменения

Вводная часть

Комментируемые изменения внесены двумя документами. Первый — Федеральный закон от 03.07.16 № 243-ФЗ. Он предусматривает следующее:

• в январе 2021 года Налоговый кодекс пополнится главой 34, которая называется «Страховые взносы». В нее входят статьи с 419 по 432, где изложены правила начисления и уплаты взносов;
• изменена первая часть НК РФ. Суть поправок сводится к следующему: все основные принципы, которые действуют в отношении налогов, с 2021 года распространятся и на страховые взносы.

Второй документ — Федеральный закон от 03.07.16 № 250-ФЗ. Он вводит ряд поправок, отражающих переход контроля над взносами от фондов к налоговикам. Этими поправками в числе прочего предусмотрено следующее:

• 1 января 2021 года утратит силу Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ о страховых взносах;
• 1 января 2021 года начнет действовать новая редакция Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон о персонифицированном учете);
• 1 января 2021 года начнет действовать новая редакция Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
• 1 января 2021 года начнет действовать новая редакция Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве).

Облагаемый объект, облагаемая база и сумма взносов

Правила, по которым нужно рассчитывать сумму пенсионных, медицинских взносов, а также взносов в ФСС (кроме взносов «на травматизм») практически не изменятся. Так, облагаемым объектом по-прежнему будут выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, начисленные в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров. Облагаемая база, как и сейчас, будет определяться отдельно по каждому физлицу нарастающим итогом с начала года. Сохранится и предельная величина базы для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (размер предельной величины ежегодно индексируется). Для пенсионных взносов сохранится пониженная ставка в отношении выплат, начисленных сверх лимита, Останутся прежними все тарифы и льготы.

Единственное новшество предусмотрено для суточных. Сейчас от указанных взносов освобождается вся величина суточных, зафиксированная в коллективном договоре или в локальном нормативном акте. С января 2021 года ситуация изменится. Не платить взносы можно будет только с суммы не более 700 рублей для внутрироссийских командировок, и с суммы не более 2 500 рублей для загранкомандировок. Это закреплено в пункте 2 статьи 422 НК РФ (см. « «Сверхнормативные» суточные будут облагаться страховыми взносами»).

Плюс к этому появится уточнение, как определять облагаемую базу для доходов в натуральной форме. По действующим правилам в базу включается стоимость товаров, работ или услуг, указанная в договоре. Со следующего года цену станем определять по правилам статьи 105.3 НК РФ, то есть исходя из рыночных цен. Отдельно оговорено, что НДС из облагаемой базы не исключается (п. 7 ст. 421 НК РФ).

В отношении взносов «на травматизм» все останется по-прежнему. Суточные будут освобождены в полном объеме, а доходы в натуральной форме будут учитываться в базе по договорным ценам.

Страховые взносы для ИП, ООО и КБК в 2021 году

С 1 января 2021 года в Налоговом кодексе Российской Федерации появился новый раздел XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и новая глава 34 «Страховые взносы», в которых значится порядок уплаты страховых взносов для индивидуальных предпринимателей (ИП), юридических лиц (ООО) и самозанятых лиц.

Страховые взносы в 2021 году – это обязательные платежи, связанные с обязательным социальным страхованием на случай временной нетрудоспособности и материнством, обязательным медицинским страхованием. Страховые взносы платят ИП, ООО и физические лица для финансового обеспечения права застрахованных лиц на получение социальных услуг.

С 2021 года разделились полномочия по приему, контролю, взысканию и другим функциям между Федеральной налоговой службой (ФНС), ПФР и Фондом социального страхования (ФСС).

Так, ФНС осуществляет функции:

• контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов;
• приема страховых взносов расчетов по страховым взносам, начиная с представления расчета по страховым взносам за отчетный период – 1 квартал 2021 года;
• осуществления зачета или возврата сумм страховых взносов, в том числе за периоды, истекшие до 1 января 2021 года, по решениям ПФР и ФСС;
• предоставления отсрочки или рассрочки по уплате страховых взносов;
• взыскания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2021 года, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС.

ПФР и ФСС осуществляют функции:

• приема страховых взносов расчетов (уточненных расчетов) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2021 года;
• контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года (камеральные и выездные проверки);
• приема заявлений от плательщиков страховых взносов о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов за отчетные периоды до 1 января 2021 года, принятия решений по данным заявлениям и направлению указанных решений в налоговые органы для исполнения.

ПФР осуществляет функции:

• ведения индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

ФСС осуществляет функции:

• администрирования страховых взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• контроля правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Результаты такого контроля (проверки) передаются в ФНС.

Снятие и постановка на учет в Налоговой ИП и ООО

С 1 января 2021 года снятие или постановка на учет ИП в налоговых органах производится по месту жительства предпринимателя, ООО – по месту нахождения организации.

Постановка на учет или снятие с учета международной организации осуществляется на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов.

Постановка на учет (снятие с учета) арбитражного управляющего, оценщика осуществляется по месту жительства на основании сведений, сообщаемых уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков.

Постановка на учет (снятие с учета) патентного поверенного осуществляется по месту жительства на основании сведений, сообщаемых Федеральной службой по интеллектуальной собственности.

Постановка на учет (снятие с учета) физического лица в качестве медиатора осуществляется налоговым органом по месту жительства (пребывания) на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) в качестве медиатора, представляемого в любой налоговый орган по его выбору.

Кто платит страховые взносы в 2021 году?

Согласно статье 419 НК РФ, страховые взносы в 2021 году платят:

• плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: юридические лица;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Обязанности плательщиков страховых взносов

К обязанностям плательщиков страховых взносов относятся (на основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ):

• уплата страховых взносов;
• ведение учета объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения;
• представление в налоговый орган по месту учета расчетов по страховым взносам;
• представление в налоговые органы документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов;
• представление в налоговые органы в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ, сведений о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета;
• обеспечение в течение шести лет сохранности документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов;
• сообщение в налоговый орган по месту нахождения российской организации — плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями;
• иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В каком случае нужно платить страховые взносы?

В соответствии со статьей 420 НК РФ страховые взносы платятся для выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателя, адвокатам, нотариусам и т.п.):

• в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
• по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
• по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Для плательщиков физических лиц, которые производят выплаты и вознаграждения физлицам, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физлиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателя, адвокатам, нотариусам и т.п.).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физлицам, признается минимальный размер оплаты труда (МРОТ), установленный на начало соответствующего расчетного периода, а в случае, если величина дохода такого плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, объектом обложения страховыми взносами также признается его доход.

Налоговая база по страховым взносам в 2021 году

Налоговая база по страховым взносам – это сумма выплат и иных вознаграждений (подлежащих обложению данным налогом) физлицам за расчетный период, за исключением пособий, компенсаций, материальной помощи и т.п.

База определяется в отношении каждого физического лица индивидуально по истечении каждого календарного месяца с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Налоговая база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством имеет предельную величину, после которой страховые взносы не взимаются

.

Исключение составляют страховые взносы, которые уплачиваются основной категорией плательщиков при применении тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22%, в этом случае страховыми взносами также облагаются выплаты сверх установленной предельной величины базы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10% сверх указанной величины.

Предельная величина налоговой базы ежегодно индексируется с 1 января соответствующего года, исходя из роста средней зарплаты.

Важно отметить, что, на период 2015-2021 годы предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ежегодно увеличивается на повышающие коэффициенты: в 2021 году – 1,9; в 2021 году – 2,0; в 2021 году – 2,1; в 2021 году – 2,2; в 2021 году – 2,3.

Налоговая база для начисления страховых взносов в части, касающейся авторских договоров уменьшается на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов, а в случае если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в определенных размерах (в процентах суммы начисленного дохода).

Тарифы страховых взносов в 2021 году

* За исключением иностранцев, признанных высококвалифицированными работниками.

** В целях исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, поэтому указанный тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.

Стоит отметить, что основной тариф страховых взносов остается в размере 34%, из которых 26% идут на ОПС, 2,9% – на ОСС, 5,1% – на ОМС, после окончания действия тарифа 30% + 10% плательщики перейдут на уплату страховых взносов по тарифу 34%.

Льготы на страховые взносы

Для некоторых категорий плательщиков действуют льготные тарифы страховых взносов:

• для малого и среднего бизнеса на УСН и осуществляющих деятельность в социальной и производственной сфере;
• аптек, применяющих специальные режимы налогообложения;
• ИП, применяющих патентную систему налогообложения;
• благотворительных организаций и социально ориентированных некоммерческих организаций на УСН, применяющих до конца 2021 года пониженный тариф страховых взносов в размере 20%, который полностью идет на ОПС;
• организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;
• хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности;
• плательщиков, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами (ОЭЗ) соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физлицам, работающим в технико-внедренческой ОЭЗ или промышленно-производственной ОЭЗ;
• плательщиков, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физлицам, работающим в туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных в кластер, которые до 2021 года включительно применяют тариф страховых взносов в размере 14% , в 2021 году – 21% и в 2021 – 28%;
• плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, которые до 2028 года применяют тариф 0%;
• участников проекта «Сколково», которые в течение 10 лет с момента получения ими статуса участника такого проекта применяют тариф страховых взносов в размере 14% который полностью идет на ОПС;
• плательщиков, получивших статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, статус резидента свободного порта Владивосток, которые в течение 10 лет со дня получения ими такого статуса имеют право на применение пониженных тарифов в размере 7,6 %.

Что касается дополнительных тарифов страховых взносов, то в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее – Федеральный закон № 400-ФЗ), установлен дополнительный тариф страховых взносов на ОПС в размере 9%.

В отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ, установлен дополнительный тариф страховых взносов на ОПС в размере 6%.

Однако в случае, если у плательщика-работодателя проведена специальная оценка условий труда либо существуют рабочие места, по которым имеются актуальные результаты аттестации рабочих мест и условия труда на которых по результатам такой аттестации признаны вредными и (или) опасными, то взамен вышеуказанных тарифов плательщики в зависимости от класса условий труда, установленного по результатам специальной оценки условий труда (аттестации рабочих мест) применяются дифференцированные размеры дополнительных тарифов.

Тарифы взносов на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников составят:

в отношении выплат в пользу членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации – 14%;

в отношении выплат в пользу работников, непосредственно занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля и сланца и на строительстве шахт, и работников ведущих профессийгорнорабочих очистного забоя, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин) – 6,7%.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в 2021 году

Работодатели в 2021 году должны ежемесячно производить исчисление и уплату страховых взносов в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца, в котором произведены выплаты физлицам.

Расчетным периодом по-прежнему считается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Продолжает действовать и зачетный принцип расходования средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством можно уменьшить на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования.

Если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных страхователю ФСС в этом периоде) превысит общую сумму исчисленных страховых взносов по данному виду страхования, то полученная разница будет подлежать зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании полученного от ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период или возмещению ФСС в установленном порядке.

С 1 января 2021 года уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями, имеющими обособленные подразделения, по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, за исключением организаций, имеющих обособленные подразделения за рубежом (в этом случае уплата страховых взносов и представление отчетности происходит централизовано по месту нахождения головной организации).

Важно отметить, что с 2021 года меняются коды бюджетной классификации для перечисления страховых взносов:

Открыть PDF-документ

Страховые взносы для самозанятых лиц

В 2021 году установлен следующий размер страховых взносов для самозанятых граждан:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

• в случае если доход плательщика не превышает 300 000 рублей – 1 МРОТ x 26% x 12 месяцев;
• в случае если доход плательщика более 300 000 рублей – 1 МРОТ x 26% x 12 месяцев + 1% от суммы дохода превышающей 300 000 рублей, но не более 8 МРОТ x 26% x 12 месяцев.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

• 1 МРОТ x 5,1% x 12

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ. Фиксированный размер страхового взноса по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как 1 МРОТ x 26% x 5,1% x 12.

Если КФХ состоит из нескольких членов, то сумма фиксированного размера страхового взноса умножается на количество членов КФХ, включая самого главу КФХ.

Таким образом, независимо от размера доходов глава КФХ уплачивает страховые взносы в фиксированном размере без взимания 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.

В случае если предпринимательская или иная профессиональная деятельность самозанятых граждан осуществляется не с начала расчетного периода или прекратилась до его окончания, то в этом случае сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам.

Кто из самозанятых лиц освобожден от уплаты страховых взносов

Согласно статье 430 НК РФ самозанятые плательщики освобождаются от уплаты страховых взносов за периоды:

• прохождения ими военной службы по призыву;
• ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
• проживания за границей супругов работников, направленных, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, международные организации, перечень которых утверждается Правительством РФ;
• за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.

При этом обязательного условия о представлении документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды, статья 430 НК РФ уже не содержит.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов самозанятыми плательщиками в установленный срок (31 декабря текущего календарного года – для фиксированного платежа и 1 апреля года, следующего за расчетным – для 1 % с сумм дохода свыше 300 000 рублей) налоговый орган в установленном порядке определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет недоимку по страховым взносам и взыскивает ее в установленном порядке.

Представление отчетности по страховым взносам

Расчет по страховым взносам представляется в налоговый орган (по месту нахождения юрлица и по месту нахождения обособленных подразделений юрлица, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, по месту жительства физлица, производящего выплаты и иные вознаграждения физлицам) ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Главы КФК представляют расчет в налоговый орган по месту учета ежегодно до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Форма расчета по страховым взносам утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]:

Открыть форму в PDF

Формы документов для отчетности по страховым взносам – 2017

Полный архив с рекомендуемыми формами и форматами документов, используемых при учете организаций и физических лиц в качестве плательщиков страховых взносов, а также порядок заполнения этих форм:

Currencyhistory.ru

Советуем по теме:

• В 2021 году вклады и счета, сделки с недвижимостью попадут под ужесточенный контроль
• Регистрация самозанятых граждан: самый простой способ (3 шага онлайн)
• Акция на РКО в МТС Банке для поддержки бизнеса на карантине

Новости:

• Самозанятые о налоговом вычете – «Нас обманули?»
• Новая ставка льготного кредита для предпринимателей и самозанятых
• Банк «Открытие» предлагает ИП и ООО экономить на АЗС до 30%

Какую отчетность сдавать в ИФНС

Начиная с 2021 года, плательщики взносов станут отчитываться не только перед фондами, но и перед налоговиками. С этой целью вводится единый ежеквартальный расчет, который заменит сразу несколько действующих форм: РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и 4-ФСС (см. «ФНС: отчетность по страховым взносам будет объединена в единый расчет», на момент размещения настоящей статьи форма еще не была утверждена). Сдавать единый расчет в ИФНС страхователи будут не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Компании и ИП со среднесписочной численностью более 25 человек обязаны представлять расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Все прочие плательщики взносов смогут отчитаться на бумаге (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Заполнить, проверить и сдать расчет по страховым взносам через интернет

Важно, чтобы общая величина пенсионных взносов в расчете совпала с суммой взносов по каждому застрахованному лицу. В противном случае такой расчет признают несданным.

Обратите внимание, что за 2021 год и более ранние периоды отчитываться по взносам перед налоговыми органами не нужно.

Расчетный и отчетный периоды.

Было: ст. 10 Федерального закона № 212-ФЗ.

Стало: ст. 423 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год, а в п. 2 этой статьи установлены следующие отчетные периоды:

• I квартал;
• полугодие;
• девять месяцев календарного года.

Ранее в ст. 10 Федерального закона № 212-ФЗ содержалось уточнение в отношении того, что является расчетным периодом при реорганизации, ликвидации, а также в ситуации, когда организация создана после начала календарного года. Теперь в отношении страховых взносов действует общий порядок, установленный НК РФ.

Какую отчетность сдавать в фонды

Отчетность перед фондами сохранится, но станет несколько иной. Помимо упразднения форм РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и 4-ФСС, о котором говорилось выше, появятся и другие новшества.

Во-первых, изменится срок сдачи ежемесячной формы СЗВ-М. Сейчас ее полагается представить в ПФР не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. В 2021 году и далее представлять эту форму необходимо не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (новая редакция п. 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном учете).

Бесплатно заполнить, проверить и сдать СЗВ-М через интернет

Во-вторых, в будущем году появится новый ежегодный отчет, в котором нужно указывать сведения о стаже (на текущий момент форма не утверждена). Срок представления — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (новая редакция п. 2 статьи 11 Закона о персонифицированном учете). Сведения на 25 человек и более представляются в Пенсионный фонд в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Сведения на меньшее количество застрахованных лиц можно сдать на бумаге.

В-третьих, со следующего года отчитываться перед ФСС придется только по взносам «на травматизм». Сроки сдачи будут такими же, как и для 4-ФСС: в случае электронной отчетности — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, а в случае «бумажной» отчетности — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Как и теперь, страхователи со среднесписочной численностью более 25 человек будут в обязательном порядке отчитываться в электронном виде по интернету, все остальные смогут сдавать отчеты на бумаге (новая редакция п. 1 ст. 24 Закона об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве).

Отметим, что перечисленные нововведения не относятся к отчетности за 2021 год и более ранним периодам. Первичные и уточненные расчеты за эти периоды следует сдавать в фонды, используя «прежние» формы и форматы.

Сроки уплаты страховых взносов в ФСС на «травматизм»

Изменения 2021 года не коснутся взносов, уплачиваемых на страхование от НС на производстве и профзаболеваний. Здесь все останется так же, как и в 2021 году:

• Не изменится размер тарифов, они будут начисляться согласно закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ.
• «Травматические» страховые взносы по-прежнему будут начисляться в порядке, установленном законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
• Отчетность по взносам на «травматизм» нужно, как и прежде, сдавать в свое отделение ФСС.
• Администрирование взносов на «травматизм» к налоговикам не переходит, поэтому перечислять взносы нужно в Фонд соцстраха по реквизитам, действовавшим в 2021 году.
• Срок оплаты страховых взносов на «травматизм» тоже остается прежним: ежемесячно, до 15 числа месяца, следующего за расчетным, включительно (п.4 ст. 22 закона № 125-ФЗ).
• Совпадение последнего дня для перечисления с выходным днем или праздничным нерабочим, влечет перенос крайнего срока перечисления взносов на следующий за ним будний день.

Итак, в части сроков уплаты страховых взносов на соцстрах, ОПС, ОМС, а также на «травматизм» никаких новшеств в 2021 году не ожидается. При этом изменятся платежные реквизиты и КБК для уплаты всех видов страховых платежей, кроме взносов в ФСС на «травматизм».

Организациям и предпринимателям нужно быть внимательнее, уплачивая взносы, начисленные за декабрь 2021 года – делая перечисление в декабре, следует применять реквизиты внебюджетных фондов и КБК 2021 года, а если уплата взносов производится в январе 2017, то указываются реквизиты ИФНС и новые КБК, действующие в 2017 году.

Возмещение расходов на социальное страхование

В 2021 году у работодателей останется право возместить суммы пособий (кроме первых трех дней по «недекретному» бюллетеню) из средств Фонда соцстрахования. Страхователь сможет перечислять взносы за минусом пособий. Если же величина взносов окажется меньше, чем сумма пособий, то разницу разрешено зачесть в счет уплаты взносов в следующих периодах, либо запросить у ФСС недостающие средства.

Проверка расходов будет происходить следующим образом. Налоговики, получив от страхователя единый ежеквартальный расчет, передадут сведения территориальному органу ФСС. Инспекторы из соцстраха проверят правильность заявленных расходов путем проведения камеральной или выездной проверки. О результатах они сообщат налоговикам. Если результат окажется отрицательным, ИФНС направит страхователю требование об уплате недостающих взносов. При положительном результате проверки расходы будут приняты, и налоговая при необходимости зачтет либо вернет разницу между взносами и расходами. Добавим, что приведенный выше алгоритм будет применяться по 31 декабря 2021 года включительно. И не везде, а только в регионах, которые еще не присоединились к пилотному проекту по выплате пособий напрямую из ФСС. Начиная с января 2019 года, процедура возмещения уйдет в прошлое, поскольку все без исключения регионы станут получать пособия напрямую из соцстраха.

Срок давности по страховым взносам с 2021 года при их переплате

В ходе исполнения всех обязательств с соблюдением срока перечисления страховых взносов в 2021 году у организации может появиться переплата по ним. При этом переплата может быть возвращена или зачтена в счет будущих перечислений по заявлению компании. Однако плательщик взносов не всегда вовремя узнает об излишне переведенных средствах, в связи с чем актуальным становится вопрос о сроке, в течение которого можно обратиться за возвратом излишка. На основании ст. 78 НК РФ он составляет 3 года со дня фактического перевода лишних сумм. Факт образования переплаты можно подтвердить на основании акта сверки, подписанного налоговыми органами, а вот выданная фискалами справка о наличии таких сумм в качестве доказательства приниматься не будет и не может служить в качестве документа о признании долга перед плательщиком.

Проверки по взносам

С января 2021 года проводить камеральные и выездные ревизии по взносам (кроме взносов «на травматизм») будут налоговики. Причем, проверять правильность начисления и уплаты взносов сотрудники ИФНС станут по тем же правилам, по которым они сейчас проверяют начисление и уплаты налогов. Проверку расходов на обязательное соцстрахование, как и прежде, будет проводить ФСС (об этом мы говорили выше). Таким образом, один и тот же период может быть проверен дважды: первый раз налоговой инспекцией, второй раз соцстрахом.

Пенсионный фонд станет контролировать только персонифицированную отчетность, а именно — форму СЗВ-М и новые ежегодные сведения о стаже. Правила переходного периода выглядят следующим образом. Проверки по взносам (кроме взносов «на травматизм»), назначенные в 2017 году и далее, но относящиеся к 2021 году и более ранним периодам, проведут фонды. Обнаружив нарушения и недоимки, сотрудники фонда сообщат о них налоговикам, и те примут соответствующие меры.

Контроль взносов «на травматизм» за все без исключения периоды останется за Фондом соцстрахования.

Штрафы

Начиная с 2021 года за нарушения, связанные со взносами (кроме взносов «на травматизм»), наказывать станут налоговики. При этом все санкции, предусмотренные для налоговых нарушений, будут применяться и в отношении взносов. В частности, за непредставление расчета по взносам страхователя оштрафуют на основании статьи 119 НК РФ, за грубое нарушение правил учета базы по взносам — на основании статьи 120 НК РФ и т.д.

За нарушения, связанные со взносами «на травматизм», наказывать по-прежнему будут сотрудники ФСС. Виды санкций перечислены в новой редакции Закона об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве. К примеру, за отказ предоставить документы для проверки страхователя оштрафуют на 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 26.31 указанного Закона).

Пенсионный фонд сможет применить санкции двух видов: за непредставление ежегодных сведений о стаже (500 руб. в отношении каждого застрахованного лица), и за нарушение порядка сдачи отчетности в форме электронных документов (1 000 руб.). Это прописано в новой редакции статьи 17 Закона о персонифицированном учете.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.

Было: ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

Стало: ст. 422 НК РФ.

В пункте 1 ст. 422 НК РФ представлен перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Этот перечень практически полностью дублирует перечень из ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ. Однако есть и некоторые нюансы. В первую очередь они касаются ограничения в целях освобождения от обложения страховыми взносами размера суточных. Так, согласно п. 2 ст. 422 НК РФ при оплате работодателями расходов на командировки сотрудников как на территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ. Кроме того, в абз. 10 пп. 2 п. 1 данной статьи также есть отсылка к п. 3 ст. 217 в отношении компенсаций в иностранной валюте взамен суточных, выплачиваемых российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания.

Возврат излишне уплаченных страховых взносов

В январе следующего года у страхователей сохранится право на возврат переплаты по взносам, но возвращать станут не фонды, а налоговики. Процедура возврата будет такой же, как и для налогов, но появится новое условие. Если излишне уплаченные пенсионные взносы отражены в персонифицированной отчетности, и ПФР разнес их по лицевым счетам, налоговики переплату не вернут. Такое правило закреплено во вновь созданном пункте 6.1 статьи Налогового кодекса.

Излишне уплаченные взносы «на травматизм» будет возвращать ФСС. В новой редакции Закона об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве появится статья 26.12, где приведен алгоритм зачета и возврата переплаты. Данный алгоритм аналогичен тому, что применяется в отношении других взносов.

Блокировка счетов

Не совсем понятно, смогут ли сотрудники ИФНС заблокировать расчетный счет страхователя, если тот не сдаст расчет по взносам. Из новой редакции пункта 11 статьи НК РФ следует, что правила блокировки распространяются на плательщиков взносов. Однако в пункте 3 статьи НК РФ, где перечислены все допустимые основания для блокировки, несданный вовремя расчет по взносам не числится.

Не исключено, что законодатели в скором времени ликвидируют данное противоречие. Если же этого не произойдет, то между налоговиками и страхователями скорее всего возникнут споры, которые будут разрешаться в суде.

Что изменится для обособленных подразделений

Существенные новшества предусмотрены для организаций и ИП, открывших обособленные подразделения. Напомним, что сейчас платить взносы и представлять отчетность по месту нахождения подразделения нужно только в случае, если у него есть свой расчетный счет и отдельный баланс.

Со следующего года условие о наличии счета и баланса будет упразднено. Это значит, что в 2021 году и далее обособленные подразделения, расположенные в России и начисляющие вознаграждение и иные выплаты в пользу физических лиц, станут перечислять взносы (кроме взносов «на травматизм») и сдавать расчеты по месту своего учета. Об этом говорится в пункте 11 статьи 431 НК РФ.

Также с 2021 года у страхователей появится новая обязанность — сообщать в ИФНС по местонахождению головной организации о том, что российское подразделение наделено полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физлицам. Сделать это необходимо в течение одного месяца с момента наделения полномочиями (вновь созданный подп. 7 п. 3.4 ст. НК РФ). Правда, новая обязанность распространяется только на подразделения, которые начали делать выплаты физлицам в 2017 году и позднее. Если же вознаграждение начислялось и прежде, никаких сообщений делать не нужно.

Подать через интернет сообщение о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат физлицам Подать бесплатно

По взносам «на травматизм» никаких изменений нет. Проще говоря, обособленные подразделения в 2021 году и далее будут платить эти взносы и отчитываться по ним только при наличии счета и баланса.

Как правильно заполнить единый расчет по страховым взносам?

В состав отчета входит титульный лист, лист для физлиц, не зарегистрированных в качестве ИП, разделы 1-3, к которым также идут приложения.

В полном объеме он представляет достаточно большой отчет. Но он предусмотрен на все случаи, и как правило, заполняются только необходимые листы.

Расчет заполняется на основании карточки учета страховых взносы, которая ведется в специализированных программах.

При заполнении вручную используются чернила черного цвета, прописные печатные буквы. Каждый символ отражается в отдельной ячейке. Дробные цифры включают в себя целую часть, отделенную от дробной точкой. Пустые ячейки прочеркиваются.

Внимание! Официальную версию инструкции по заполнению формы ЕРСВ можно скачать по ссылке.

Титульный лист

Вверху нужно отразить регистрационный номер ИНН для организации, включающий 10 знаков, для ИП — 12. Также для компаний нужно ниже указывать КПП, который можно посмотреть в свидетельстве с ИНН.

Ниже проставляется номер корректирующего отчета. Если он сдается впервые, то проставляется код 0.

Далее под названием отчета отражается шифром период отчета:

• 21 — 1-й квартал.
• 31- второй квартал.
• 32 — третий квартал.
• 34 — четвертый квартал.

При ликвидации или реорганизации юр. лица используются соответствующие шифры, соответственно : 51, 52, 53, 90.

Номер года в отчете проставляется цифрами. Затем следует записать номер налогового органа, состоящий из четырех цифр. После этого нужно соответствующим шифром отразить где представляется отчет. Например, 214 — по месту нахождения организации, 120 — индивидуальным предпринимателем.

В следующей строке расшифровывается наименование органа ИФНС — получателя расчета.

Далее следует записать наименование плательщика согласно регистрационным документам. Между словами следует оставлять пустую клетку. Данное правило действует и в отношение ИП или физлица без регистрации. Ф.И.О. указываются полностью без сокращения.

Ниже отражается код ОКВЭД. С этого года обязательно должны использоваться новые коды. При этом код должен состоять не менее, чем из 4-х знаков.

Внимание! Если в компании происходила реорганизация, то кодами необходимо отразить ее форму. Например, 1 — преобразование, 2 -слияние и т. д. Здесь же указываются ИНН фирмы после реорганизации.

В следующей строке заполняется телефонный номер, по которому можно связаться с представителями или самим страхователем.

Далее указывается количество листов, включенных в расчет, и приложений к ним.

Шифром надо отразить, кто подает отчет:

• 1- плательщик стразовых взносов.
• 2 — уполномоченный представитель плательщика.

Далее указывается Ф.И.О. представителя страхователя полностью. Если расчет сдается по доверенности, здесь же фиксируются ее реквизиты. Титульный подписывается, рядом проставляется дата составления.

Лист «Сведения о физическом лице, не являющимся ИП»

Внимание! Этот лист заполняют физлица – работодатели, у которых не открыто предпринимательство. В этом случае ИНН не указывается.

Вверху отражается номер страницы по очередности.

После этого полные Ф.И.О., точные дата и место рождения согласно данным паспорта, код государства.

Далее указывается код документа, используемого как удостоверение личности, его серия и номер, а также наименование органа, который осуществил его выдачу и дату это события.

Что изменилось для ИП и прочих «индивидуалов»

Граждане, которые работают «на себя», будут по-прежнему платить фиксированные платежи на медицинское страхование. Взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством останутся для них добровольными. Взносы «на травматизм», как и теперь, они платить не будут. В отношении пенсионных взносов предусмотрено одно изменение. Оно касается «индивидуалов», которые получили доходы свыше 300 000 руб. Как и сейчас, к фиксированной величине взносов они будут прибавлять 1 % от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. Как и сейчас, сведения о доходах будут поступать к инспекторам из налоговых деклараций. Но отменят правило, согласно которому в случае непредставления декларации ревизоры начисляют взносы в максимальном размере. Другими словами, со следующего года несданная декларация не обернется для ИП увеличением взносов «за себя».

Что касается отчетности, то здесь изменений не много. Предприниматели и прочие «индивидуалы» по-прежнему не будут сдавать расчеты по фиксированным взносам. А вот для глав крестьянских (фермерских) хозяйств предусмотрены новые сроки. Сдавать расчеты они будут не позднее 30 января года, следующего за расчетным периодом (сейчас крайний срок сдачи — это последний день февраля).

Размер страховых взносов для самозанятой категории плательщиков

Таблица 2. Размер страховых взносов для самозанятого населения

Если предпринимательская или иная профессиональная деятельность самозанятых плательщиков осуществляется не с начала расчетного периода или прекратилась до его окончания, то в этом случае сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам.

В статье 430 НК РФ указано, что самозанятые плательщики освобождены от уплаты страховых взносов за периоды:

• прохождения ими военной службы по призыву;
• ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства.

Однако обязательного условия о представлении документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды, данная статья уже не содержит.

Вместе с тем в НК РФ закреплена норма о том, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов самозанятыми плательщиками в установленный срок (31 декабря текущего календарного года – для фиксированного платежа и 1 апреля года, следующего за расчетным, – для 1% с сумм дохода свыше 300 тысяч рублей) налоговый орган в установленном порядке определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет недоимку по страховым взносам и взыскивает ее в установленном порядке.